百里香集团公司虚增利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1.百里香集团公司企业简介 百里香集团公司虚增利润的防范与治理制度设计1.百里香集团公司企业简介湖南省长沙市百里香集团有限公司，于1991年12月11日成立，注册地址于湖南省长沙市。百里香集团有限公司是以百里香公司以酒为生产主业，经营范围包括制造业，现代工业包装和以自有资金对医疗、食品、健康管理行业，以及信息相关产品研制开发，是厉害的现代企业集团。截止2008年，占地面积有10平方公里，是亚洲规模占地最大、生态环境最好的制酒之地。2008年销售收入达到了225亿元，净资产220亿元，而百里香集团品牌价值达到了420.22，在全国制酒业最有价值企业中排名第一。2.百里香集团公司企业虚增利润的表现2.1公司利润的综合表现表一2018-2019百里香企业酒类生产对比行业分类项目单位2019年2018年同比增减酒类销售类吨16541119159613.67%生产类吨16827219196812.34%库存量吨158311297022.06%表二百里香公司财务对比2019年2018年本年比上年增减2017年营业收入（元）50118105877.1440030189599.8725.20%30186780409.14上市公司股东的净利润（元1613384246683.6030.02%9673721498.15上市公司股东的扣除的净利润（元4513398843689.9029.91%9642325077.81经营活动产生的现金流量净额（元）23112072040.6612317359034.9087.64%9766175822.66基本每股收益（元/股）4.4833.47429.04%2.548稀释每股收益（元/股）4.4833.74729.04%2.548加权平均净资产收益率25.26%22.80%增加2.46个百分点19.38%2019年末2018年末本年末比上年未增减2017年末总资产106396972333.6686094265733.0923.58%70922626679.43归属上市公司股东净资产(元)74290700662.2263487270080.5617.02%53334081189.48按照2019年3月21日发布的百里香集团公司年度财务报表数据来看，百里香集团2019营业收入501.18亿元，同比实现年增长率大约为25.2%；其中归属于百里香上市企业有限责任公司全体股东的实际净利润为174.02亿元，同比增长率30.02%;而基本每股收益中的现金红利含税为19元。2019年5月，百里香集团与七家银行达成协议，由百里香企业的信誉担保人出面，高管们组织与其他经销商们从这些银行的贷款专项入手，由百里香公司打款订货，在衡阳、北京、海南等全国各地一次性进账20亿元。然而，由百里香集团去询问提货相关时，所有的经销商都表示拒绝，达成一次无意义的交易。2019年底，通过以上的市场调查分析活动，百里香集团的整体财务报表已经基本实现了较大幅度的快速增长，其中一季度的整体营业业务总收入达到155.2亿元。但是，剔除掉"虚假"营业收入，与上半年相比，实际营业收入和酒类业务，都是下降10%左右。2.2虚增20亿收入财务表现2019白酒行业整体低迷。但是2019年10月25日晚上，百里香股份有限发表了一个公司半年度业绩报告。公司统计资料数据显示，该企业集团股份有限责任公司于上半年以来，累计连续实现一季度主体营业业务总收入155.2亿元，同比上半年同期增长比3.12%;累计实现一季度营业盈利57.91亿元，同比去年上一季度同期增长14.76%。这份虚假的财务统计资料，钱在银行待了一下，第二天又回到百里香公司，百里香集团公司发的货物一个不少，但是在年终时的会计报表上却增加了20亿元的整体营业业务收入，而其一家上市有限公司半年期的经营业绩也从去年实际利润下降一倍，转变成为"增长超出市场预期"。从这份百里香公司半年以来的财报统计资料中，我们已经可以清楚且明显看出，百里香在二季度的营业预收及应帐款收入金额环比大幅累计下降12.9%，同比更是大幅环比下降54.7%。从今年第二个出货季度开始起，百里香系列主打产品普五的现货价格已经正式开始以729元的现货价格开始进行现货结算，同比相较上一季度大幅提价10.6%。而从来自上海的二级市场啤酒零售分销终端可以得知，这一不同类型的啤酒产品，从去年第二季度末开始实际最高零售价一直徘徊在650元左右，最低价格则甚至跌破600元，这也就似乎意味着一个啤酒经销商每一次卖出一瓶啤酒，会亏损将近100元。啤酒价格一路慢慢走低，最高价格也只有680元，但如果市场存货太多，酒业的压力确实会大幅上涨。2019年，该酒业公司目前的紧急应对营销策略，也就是尽量做到卖多少就进多少的货，而且不答应供货合约。今年上半年，该家子公司的品牌百里香系列产品销量总体已经比去年同期下滑50%以上。3.百里香集团公司虚增收入的原因3.1企业之间的关联交易百里香公司与百里香集团，他们存在的关联交易，在很大程度上影响了公司及其后续发展。据悉，百里香公司最大的股东，是芬芳国资公司，但是该公司并没有在董事会中占据一席之地，与没有参与百里香公司的经营方面管理，而是把这个权利交给没有股份的百里香集团经营管理。在日常活动的销售管理和经营中，最重要的经营者考核与管理，也是以百里香集团为主。2016至2017，在百里香公司的组织下，通过进出口公司利润转移，达到49.5亿元。百里香公司是上市公司但是又不是集团子公司畸形情况下，只能进行以百里香集团为主的价值转移，才能勉强维持公司关联活动。3.2政府财政方面的包袱做为一家大型国有企业，百里香集团有限公司一直以来都背着国家与地方政府的期望与包袱，而一家合格的上市公司母公司，必然会因此对公司形成很大的影响。百里香集团一直以来都是湖南政府的心头宝贝，2010至2019年，百里香集团的所有税收收入都已经占据了湖南省地方政府税收收入的一半以上，是湖南省利税的十分重要的大头。在当地存在的另一个大型公司五粮液公司势头下去之后，百里香集团要交的税收收入，比整个湖南省31个大型公司加起来还多。百里香公司是一个非常大的集团企业，必须要承担起中央和地方政府许多的非经济性责任，被迫收购一些在当地上经营不好的企业与组织，造成其财务上的紧张与压力，同时可以给不按期分配的现金或者股利提供一个充裕的理由。3.3企业内部管理模式僵化百里香集团内部与其他现代化的管理不同，是排资论辈的传统晋升管理，而且受到了公司裙带与人际关系的影响，有业务实力、有本领的年轻人被排挤在外，没有专业技术能力低素质的会计管理人员大量地存在于公司的会计管理层内部。使得企业的财务管理模式变得十分僵化，没有创新、活力注入企业内部。现在百里香集团最常见的一个财务工作的矛盾就是，大多没有会计知识和能力的经营管理人员，财务帐本很少能够进行专业化的理解和分析，他们仅仅懂得最简单的记帐方法和计算，甚至许多企业的领导都没有掌握财务、帐单、账本等相关的专业知识。然后当领导向其提出问题时，这些浑水摸鱼的管理者并不能就财务管理的方案提出自己的见解。3.4财务控制薄弱目前，百里香集团的大多数财务经营者所需要掌握和实际运用的财务部门及其主要职责还是仅仅是只局限于建立财务会计、成本核算、资金增值结算等具有财务基础性的财务技术基础知识和理论水平，真正实际意义上的业务是建立资金增值管理、税务核算筹划、物价管理等各个部门职能相对薄弱，对于其他财务部门来说具有比较专业性的主要职能，比如建立资金增值管理服务学科、价值纳税会计学科、成本核算学科、财务管理咨询学科、资产增值管理服务学科等。门，从其管理工作的具体内容来说，很大一定度的程度上还只是仅仅停留在基本的公司业务管理运营上，财务管理风险监测控制系统功能的能够充分发挥也已经受到了很大程度限制，难以及时做出能够支撑该上市公司能够实现长期合规经营和投入市场竞争的重大战略性事业发展重要决策。比如现在价值税征收管理办法中的基本资金税务核算工作管理是否泛指投资公司的基本税金收入核算数据汇总、纳税信息申报、各项基本税务管理工作的统筹协调等基本业务税收管理工作，根本不能够具备针对特定的产业投资或特定公司业务发展政策需要实施的基本税务工作筹划管理办法，无法从核算企业基本税收的各个角度准确地为其长期进行投资公司的财务战略决策提供合理依据。3.5企业主推中价位酒难以适应未来发展2016年及2019年，百里香公司的营运业绩同比上涨10%，比预料中的数据要多，以中价为主要重点。百里香中低端价位葡萄酒的市场销售额已经占到总葡萄酒销售额的56%，实现了回归式的增长。华东营销中心在其组织架构中还强化了中低值葡萄酒的地位。满足了小康社会的居民消费需要，将更加精细化，"少喝酒、喝好酒"的意识进一步深入人心。少了我们对"量"的偏好，多了我们对于产品"质".的要求。5.百里香集团公司防范与治理制度设计5.1业务承接和风险评估阶段重点关注对象百里香公司作为一个以制造业为主的公司，在对于客户进行业务承接和对于风险的评估工作过程中，执业管理人员首先要充分地了解到我们客户的基础性情况，重点地关注我们的客户自身所处行业现场状况、运营风险以及其财务状况，客户的服务诚信程度，审计的目的，审计报表的用途。特别要关心企业对于上级部门的财务指标考核的压力，是否有外部融资的压力。与财务、设备、工艺、销售、生产等相关部门的人员进行交谈，了解被审计单位的企业生产能力及其规模，要深入的知道企业生产中的运作与情况。5.2治理防治以企业内部制度为主(1)培养和提高企业管理人员的法律观念，避免低素质管理层人员滥用权力，违规造假，为了蝇头小利犯错。同时，也要加强管理人员在会计，管理方面的法律知识，知法懂法，能用法律维护自身利益的同时，也让公司的利益不受侵害。(2)重视会计人员职业道德培养。严格切实遵循《企业会计制度》和现行的企业会计准则及其有关规定要求，对本会计年度的所有企业财务状况、经营管理成果以及所有现金流量情况进行企业会计准则确认、计量和核算汇总会计报表，真实、准确、完整地予以反映。(3)加快建立健全更加完善的内部财务核算管理机制。完善的法定会计资格规范财务制度管理体系，不仅应当同时包含由有关国家统一制定颁布的各种法定会计资格级别的财务规范，也而且应当同时包含由民营企业依据其业务经营的主体特点及其经营管理方式需要自行制订的内部财务核算制度体系。然而，目前许多大型内部会计律师事务所只是还在执行统一的中高层次内部会计核算规范，需要一套完整会计内部制度来规范会计内部人员。(4)自觉严格遵循人员收入标准确认管理原则。企业在继续确认经营收入的核算过程中也还应同时必须做到以下两点:一即既是相关企业已把其在商品经营所有权上的主要经济风险和最大回报全部直接转移给那到商品买卖者;二是企业既然并没有同意继续依法保留通常可能会被我们称为商品所有权的或与商品相互直接关联的企业继续经营管理权，也许就没有有效地对已经停止售出的一切商品收入进行有效的风险控制;二是收入的固定数量和收入金额必须做到能够可靠地对其进行准确计量;三是相关的一切社会资本经济主体利益极大地有几率可能有机会直接将其流入买卖到其他企业