《审计总论》课件2

审计总论这部课件将概括性地介绍审计的基本知识和理论体系,为后续专业性课程奠定坚实基础。通过学习,学生将全面了解审计的定位、流程和目标。审计概述审计的定义审计是一种独立、客观的检查和评估组织财务报告、内部控制、风险管理以及治理过程的系统性活动。审计的目标审计的主要目标是确保财务信息的真实性、合法性和准确性,促进企业内部管理水平的提高。审计的价值审计可以提高企业的透明度和问责性,协助管理层做出更加明智的决策,维护投资者和公众的利益。审计的类型审计包括财务审计、内部审计、绩效审计、合规性审计等不同类型,满足不同需求。审计的发展历程古代审计溯源审计的历史可以追溯到古希腊和罗马时期,当时政府和商业组织为了确保财务管理的透明度和问责制而开展审计活动。工业革命时期随着工业革命的发展,审计逐渐成为企业管理的一项重要手段,以确保财务信息的准确性和可靠性。现代审计兴起20世纪初,随着大型企业和复杂的财务交易的出现,独立审计师的职责日益重要,审计专业化和规范化进程加快。审计理论创新近年来,审计理论和实践不断创新,从传统的财务审计扩展到绩效审计、合规性审计、风险管理审计等多个领域。审计的基本原理客观性审计过程中要保持客观公正的态度,不受任何外部因素影响,确保审计结果的可靠性。独立性审计人员必须保持与被审计单位的独立性,确保审计结论的公正性和有效性。系统性审计工作要遵循既定的标准和程序,做到全面系统地评估被审单位的运营管理活动。持续性审计工作不是一次性的,需要持续跟踪被审单位的变化,确保审计的有效性。审计的基本要素1审计对象审计对象指需要被审计的单位、部门、资产、业务流程等。确定清晰明确的审计对象是审计工作的前提。2审计目的审计目的是明确审计的预期目标，包括确保合规性、评价经营绩效、防范风险等。确定审计目的决定了审计的范围和方法。3审计主体审计主体是负责开展审计工作的个人或机构，如注册会计师事务所、内部审计部门等。不同审计主体有不同的职责和权限。4审计证据审计证据是支撑审计结论的依据，通过收集各种信息和数据来获取。审计证据应该具有充分性、相关性和可靠性。审计的基本程序1审计计划审计师需要制定详细的审计计划,包括确定审计范围、目标、时间安排等。2信息收集收集与审计相关的各种文件、记录和数据,全面了解被审计单位的情况。3审计实施根据审计计划和收集的信息,采取各种审计程序,如审查、分析、函证等。4结果评价对审计结果进行综合分析与评价,形成审计结论和意见。5报告编制撰写审计报告,全面、客观地反映审计情况和审计结论。6跟踪复查对被审计单位落实审计意见的情况进行跟踪复查,确保审计建议得到落实。审计风险内部风险包括会计错误、欺诈行为、资产损失等,要评估和控制内部风险。外部风险如政策法规变动、市场波动、自然灾害等,需要充分评估外部环境风险。战略风险包括组织发展战略、经营决策等方面的风险,要深入分析并制定应对策略。审计风险审计过程中可能出现的错误或疏漏,需要采取有效的审计程序加以控制。审计应急方案应急计划培训定期组织审计人员进行应急预案演练,确保所有人员熟悉应急流程和责任分工,增强应对突发事件的能力。应急通讯机制建立健全的应急通讯网络,确保在发生突发事件时能快速联系到关键人员,及时掌握最新情况并作出响应。应急预案编制制定全面的应急预案,明确应对措施、责任分工和保障机制,确保在紧急情况下能迅速启动并有序实施。审计基本原则诚信原则审计人员应当恪尽职守，以诚实、公正、客观的态度开展审计工作。独立性原则审计人员应当保持独立、客观、公正的立场,避免利益冲突。重要性原则审计人员应当关注对财务报表产生重大影响的事项,不应过多关注细枝末节。证据性原则审计人员应当依据充分、适当的证据作出审计判断,不应以猜测或推测取代证据。审计职业道德正直诚信审计人员应当秉承正直诚信的职业操守,履行职责时恪尽职守、公正无私。独立客观审计人员应当保持独立性和客观性,不受任何内外部因素的影响。专业胜任审计人员应当具备专业知识和技能,恪尽职守,提供优质服务。保密责任审计人员应当对所知悉的商业机密和客户信息负有保密责任。审计的目的与职能审计的目的审计的主要目的是对被审计单位的财务报告、经营管理等活动的合法性、合规性、真实性和效率等进行独立客观的评价和检查。确保企业经营合规、财务信息准确，并提出改进建议。审计的职能审计的主要职能包括:维护公众利益、保护投资者权益、促进企业健康发展、提高经营管理效率、防范经营风险、提升企业社会责任。外部审计与内部审计1外部审计由独立的注册会计师事务所对组织的财务报表、内部控制等进行独立审查和评价。其目的是为投资者、债权人等外部利益相关方提供可靠的信息。2内部审计由组织内部设立的审计部门对组织的运营活动、财务状况、管理控制等进行监督与评价。其目的是为组织管理层提供改善管理的建议。3两者比较外部审计更注重独立性和客观性,内部审计更注重风险预防和提高运营效率。两者相辅相成,共同确保组织健康发展。财务报表审计财务报表审计概述财务报表审计是审计的核心内容之一,通过检查企业的资产、负债、收入和费用等项目,评价财务报表的真实性、准确性和完整性,确保企业财务信息的可靠性。财务报表审计流程财务报表审计包括制定审计计划、获取审计证据、评价审计证据和形成审计结论等主要步骤,确保审计工作的有效性和客观性。财务报表审计报告审计师根据审计结果撰写审计报告,阐述审计意见,揭示企业财务状况和经营成果,为决策者提供可靠的依据。绩效审计绩效指标评估绩效审计通过评估关键绩效指标,全面反映企业经营状况,为管理层提供依据,推动企业持续改进。经营活动监测审计人员深入实际经营活动,客观评价各项工作执行情况,发现问题根源,提出优化建议。效率与效果分析绩效审计关注企业资源配置效率,评价目标达成效果,为管理层改进决策提供依据。合规性审计审查合法性确保组织运营活动符合相关法律法规和内部制度要求。评估合规性评估组织整体运营的合规状况,识别存在的问题与风险。提出整改建议根据审计发现提出切实可行的整改措施,促进组织持续合规。内部控制审计内部控制的重要性健全的内部控制体系可以有效防范各种经营风险,确保企业运营合法合规、资产安全、财务报告可靠。审计范围内部控制审计包括对企业的组织架构、职责分工、授权审批、资产保护等各个环节的全面检查。审计目标通过评估内部控制的有效性,发现缺陷并提出改进建议,帮助企业建立健全的内部控制体系。审计方法审计师可采取现场观察、访谈、抽样检查等手段,全面了解内部控制运作情况。全面风险管理审计风险评估通过系统性地识别、分析和评估组织面临的各种风险因素,确定风险发生的可能性和对组织的影响程度。风险控制制定并实施有效的风险应对策略和内部控制措施,降低风险发生的概率和风险事件的损害后果。风险监督持续关注风险状况的变化,及时调整风险管理措施,确保风险处于可接受的水平。价值创造通过全面风险管理,帮助组织提高决策质量,增强抗风险能力,并实现持续发展。信息系统审计1全面审查信息系统审计涉及对企业整个信息系统的全面审查,包括硬件、软件、网络、数据等各个层面。2评估安全性审计重点关注系统的安全性,包括访问控制、数据备份、灾难恢复等方面的有效性。3验证合规性确保信息系统的运行符合相关法律法规和内部政策要求,保证企业合规经营。4提升效率通过审计发现并优化信息系统的问题,提高系统的整体效率和生产力。环境审计评估环境影响环境审计旨在全面评估组织活动对环境造成的影响,包括资源消耗、污染排放、生态破坏等各方面。提高环境绩效通过环境审计,组织可制定针对性的应对措施,以提高资源利用效率,减少环境footprint,促进可持续发展。强化企业社会责任环境审计也是企业履行社会责任、增强公众信任的重要举措,有利于提升企业形象与竞争力。确保合规性环境审计有助于识别并纠正组织在环境保护方面的违规行为,确保企业运营符合相关法律法规。社会责任审计社会责任目标审查企业是否有明确的社会责任目标,并按计划执行落实。社区影响评估企业运营对当地社区的影响,确保积极贡献。环境保护审查企业在环境保护、资源节约等方面的表现和承诺。职工权益检查企业是否切实维护职工权益,提供良好工作环境。审计准则1定义与职能审计准则是规范和指引审计工作的一系列原则和标准。它们明确了审计的目标、要求和程序。2国际准则国际会计师联合会制定的国际审计准则已广为全球各国采用和实施。3国内准则各国根据自身监管环境和实践经验相继制定了符合本国情况的审计准则体系。4持续更新随着社会经济环境的不断变化,审计准则也在不断完善和修订以跟上时代步伐。审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在进行审计过程中形成的各种书面记录,用以证明和反映审计工作的执行情况。它是开展审计工作的重要依据,也是确保审计质量的关键。审计工作底稿管理审计工作底稿应当有完善的管理制度,确保其保密性、完整性和可靠性。审计机构应制定相关管理办法,规范审计工作底稿的收集、整理、保管和使用等各个环节。审计工作底稿的保密性审计工作底稿中包含许多敏感信息,因此应当采取有效措施确保其保密性,防止泄露或被非法使用。审计人员应严格遵守保密制度,不得擅自泄露审计信息。审计结果报告报告概述审计结果报告旨在全面总结审计工作的过程和发现,客观评价被审计单位的运营情况和财务状况,并提出针对性的改进建议。报告结构报告通常包括审计背景、审计重点、审计发现、改进建议等部分,以确保报告内容全面、逻辑清晰。报告撰写报告应采用简明、准确的语言,并以事实为依归,力求客观公正,切实反映审计情况。报告呈递最终报告将提交给相关方,供其参考利用,从而推动审计发现的整改与优化。审计质量控制1完善制度建立健全的审计质量控制制度,明确各环节的标准和要求。2过程监控对审计全过程实施严格的质量检查和监督,确保各步骤合规操作。3持续改进及时收集反馈,分析问题根源,采取纠正措施,不断优化审计流程。4培养团队重视审计人员的专业技能培训,提高整体执业水平和服务质量。审计人员的胜任能力专业技能审计人员需要掌握专业的审计知识和技能,包括财务会计、内部控制、风险评估等。他们需要持续学习和提升自己的专业水平。职业素养审计人员应具备良好的职业操守,保持独立性和客观性,能够运用批判性思维解决问题。同时也要具备出色的沟通能力和团队协作精神。持续发展审计人员应通过参加培训、交流学习等方式不断提高自己的专业能力和综合素质,以满足日益复杂多变的审计需求。审计活动的监督与评价监督审计质量建立健全的审计质量控制体系,定期对审计工作进行监督,确保审计结果的客观性和公正性。评估审计绩效根据既定的审计目标和标准,对审计工作的效率和效果进行全面评估,持续改进审计实践。审计活动报告定期编写审计活动报告,总结审计工作的经验和教训,为未来的审计工作提供依据。新形势下审计的创新与发展技术驱动人工智能、大数据和区块链等技术正在颠覆传统审计工作,推动审计实现自动化、智能化和全程数字化。全面风控审计范围不再局限于财务报表,而是向全面风险管理、内控评估、绩效评价等方向拓展。价值引领审计需要转变从单纯监督检查到为企业增加价值的角色,为管理层提供更有价值的决策支持。国际协作审计行业正在加强国际合作交流,推动审计工作的规范化、标准化和全球化。审计的前景展望数字化转型随着信息技术的不断发展,审计工作正逐步向数字化、智能化方向转型,将在数据采集、分析、报告等环节实现重大提升。全面风险管理审计将更多关注企业全面风险管理,通过对战略、财务、合规、信息系统等多层面的审查,提升风险防控能力。社会责任审计社会责任审计将成为主流,审计工作将涉及环境保护、员工权益、社区贡献等方面,实现企业可持续发展。国际化进程随着全球化的加深,审计也将日益国际化,审计准则和业务流程的国际趋同将进一步加强。审计的国际化全球标准化审计实践应遵循国