初级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）四

初级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）四

［单选题］1.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是:

A.经济分析职能

B.经济评价职能

C.经济鉴证职能

D.经济抵御职能

参考答案：C

［单选题］2.下列有关审计准则的表述，正确的是：

A.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

参考答案：B

［单选题］3.下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是：

A.编制审计工作方案

B.送达审计通知书

C.编制审计实施方案

D.进行重大违法行为检查

参考答案：A

［单选题］4.审计人员运用重新计算方法取得的证据属于：

A.内部证据

B.实物证据

C.亲历证据

D.环境证据

参考答案：C

［单选题］5.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是：

A.控制审计工作质量的手段

B.明确被审计单位责任的依据

C.编写审计报告的依据

D.提供行政诉讼的佐证资料

参考答案：B

［单选题］6.与顺查法相比，逆查法的优点是：

A.审计过程全面细致

B.不容易遗漏错弊事项

C.审计重点突出，工作效率高

D.能够收集到较为完整的审计证据

参考答案：C

［单选题］7.按照控制的功能，可以将内部控制分为：

A.会计信息控制和经营决策控制

B.预防式控制和察觉式控制

C.事前控制、事中控制和事后控制

D.财产物资控制和信息系统控制

参考答案：B

［单选题］8.下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：

A.分析

B.函证

C.外部调查

D.检查记录或文件

参考答案：D

［单选题］9.在效益审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并

借鉴其经验的分析方法是：

A.目标评价法

B.目标成果法

C.评分法

D.标杆法

参考答案：D

［单选题］10.下列关于审计管理的表述，正确的是：

A.审计管理可以不考虑审计目标

B.审计管理的主体不包括内部审计机构

C.审计管理的对象是审计计划

D.审计管理贯穿于审计业务活动的始终

参考答案：D

［单选题］11.在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：

A.付款凭单和验收单

B.订购单和请购单

C.验收单和请购单

D.请购单和付款凭单

参考答案：A

［单选题］12.下列各项中，属于对薪酬业务循环进行内制测试的是：

A.检查职工福利费的提取比例是否合理

B.检查工资结算汇总表是否经过授权审批

C.检查工资费用账务处理的正确性

D.分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况

参考答案：B

［单选题］13.为证实被审计单位按照原出资比例将资本公积转增资本的合法性,

审计人员应实施的审计程序是：

A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

B.审查资本公积总账与明细账的一致性

C.观察实收资本和资本公积的账务处理流程

D.询问财会人员是否存在其他转增资本的情况

参考答案：A

［单选题］14.为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业

务的期间是：

A.决算日后任意一天

B.决算日当天

C.决算日前后数天

D.决算日前三天

参考答案：C

［单选题］15.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采

用的审计程序是：

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的一贯性

C.审阅资产负债表的编制格式

D.审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

参考答案：A

［单选题］16.下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是

审计本质特征的是：

A.独立性

B.宏观性

C.综合性

D.长期性

参考答案：A

［单选题］17.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A.检查被审计单位的会计资料

B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

C.向社会公布审计结果

D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

参考答案：B

［单选题］18.下列各项中，不属于审计质量管理主体的是：

A.审计机关

B.审计组长

C.审计人员

D.被审计单位

参考答案：D

［单选题］19.在财务审计项目的一般审计目标中，合法性指的是：

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.记录的各类业务符合法律法规的规定

C.实际存在或发生的金额均已记录或列报

D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

参考答案：B

［单选题］20.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：

A.审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

B.审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

C.审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量

D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

参考答案：C

［单选题］21.下列关于审计风险的表述，正确的是：

A.审计风险取决于重大错报风险和固有风险

B.固有风险仅受被审计单位内部因素的影响

C.重大错报风险可分为固有风险和控制风险

D.检查风险水平与重大错报风险呈正比关系

参考答案：C

［单选题］22.审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银

行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：

A.检查

B.外部调查

C.分析

D.重新操作

参考答案：D

［单选题］23.下列做法中，符合内部控制要求的是：

A.采购员负责采购货物的验收工作

B.信息系统使用部门负责信息系统设计

C.批准付款的人员负责签发支票

D.仓库保管员负责登记存货台账

参考答案：D

［单选题］24.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法做

出处理处罚的书面文件是：

A.审计决定书

B.审计报告

C.审计结果公告

D.审计工作报告

参考答案：A

［单选题］25.下列关于计算机审计的表述，正确的是：

A.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

B.计算机审计的审计内容与传统审计完全一致

C.计算机审计不需要进行内部控制测试

D.计算机审计不需要审查纸质材料

参考答案：A

［单选题］26.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：

A.函证可以证实应收账款是否实际存在

B.函证过程要由审计人员控制

C.函证无回函时只能再次发函

D.函证后应编制应收账款函证汇总分析表

参考答案：C

［单选题］27.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员

下一步应重点查明该批存货的：

A.所有权归属

B.存放地点和仓储条件

C.跌价准备计提是否合理

D.收发记录是否完整

参考答案：C

［单选题］28.某职员在公司负责投资业务的执行，按照内部控制的要求，该职员

在该单位还可以兼任的职务是投资业务的：

A.市场调查

B.决策审批

C.会计记录

D.处置审批

参考答案：A

［单选题］29.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：

A.采取突击方式

B.要求被审计单位出纳员回避

C.尽量安排在营业前或营业终了后

D.对存放在各处的现金同时进行清点

参考答案：B

［单选题］30.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判

断：

A.现金收付业务是否合法

B.对方会计科目的使用是否正确

C.收入的现金有无坐支现象

D.日记账是否序时登记

参考答案：A

［多选题］1.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构的权

限有：

A.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物

B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料

C.向政府有关部门通报或向社会公布审计结果

D.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定

E.提出纠正、处理违法违规行为的意见及改进经营管理、提高经济效益的建议

参考答案：ABDE

［多选题］2.审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有：

A.审计职业道德

B.审计人力资源

C.审计质量监控

D.审计质量责任

E.被审计单位规模

参考答案：ABCD

［多选题］3.下列关于分析方法的表述，正确的有：

A.分析方法仅指研究财务数据之间的关系

B.分析方法一般仅运用于审计计划阶段

C.分析方法特别关注异常变动和差异

D.常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法

E.分析方法是实质性审查中必须使用的方法

参考答案：CD

［多选题］4.下列各项中，属于内部控制中控制环境要的有：

A.员工素质

B.风险评估

C.组织结构

D.控制活动

E.对控制的监督

参考答案：AC

［多选题］5.下列关于效益审计的表述，正确的有：

A.效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用有效性进行的检查和

评价活动

B.效益审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别

C.效益审计的评价标准因具体审计目标不同而不同

D.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

E.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

参考答案：AC

［多选题］6.下列关于审计质量管理的表述，正确的有：

A.加强审计质量管理可以降低审计风险

B.审计质量管理属于审计管理的内容之一

C.内部审计机构可以不进行审计质量管理

D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理

E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

参考答案：AB

［多选题］7.审计人员对营业税金及附加进行实质性审查时，可采取的审计程序

有：

A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定

B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对

C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常

D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确

E.确定营业税金及附加在利润表上列示的正确性

参考答案：ABCE

［多选题］8.下列各项中，可用于证明被审计单位对某项固定资产所有权的文件

有：

A.产权证明书

B.运输费单据

C.契约文件

D.财产税单

E.采购发票

参考答案：ACDE

［多选题］9.企业在对工资费用分配进行账务处理时，审计人员认为可借记的账

户有：

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.销售费用

E.财务费用

参考答案：ABCD

［多选题］10.下列各项中，属于对盈余公积进行实质性审查的程序有：

A.了解企业利润分配的审批流程

B.了解处理盈余公积业务过程中的职责划分

C.复算盈余公积的提取比例

D.检查盈余公积的使用范围

E.审查股本溢价的账务处理

参考答案：CD

［多选题］11.下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：

A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

B.询问现金支票有无专人保管

C.观察出纳与会计职责是否严格分离

D.询问现金是否定期盘点核对

E.审查现金业务截止期是否正确

参考答案：ABCD

［多选题］12.按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A.财政财务审计

B.局部审计

C.全部审计

D.效益审计

E.财经法纪审计

参考答案：BC

［多选题］13.下列各项中，不属于内部审计程序的有：

A.向社会公布审计结果

B.分级复核审计报告

C.签订审计业务约定书

D.编制项目审计方案

E.制定年度审计计划

参考答案：AC

［多选题］14.对审计机关作出的有关财务收支审计决定不服的，被审计单位可

以：

A.依法申请行政复议

B.依法提起行政诉讼

C.提请该审计机关的上级审计机关裁决

0.提请该审计机关的本级人民政府裁决

E.要求该审计机关撤销决定并赔偿损失

参考答案：AB

［多选题］15.典型的销售与收款循环包括的业务活动有：

A.处理客户订单

B.验收商品并确认债务

C.批准赊销

D.发运商品

E.定期对账和催收款项

参考答案：ACDE

［多选题］16.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人

员认为可能存在的原因有：

A.产品销售价格变动

B.产品单位成本变动

C.产品营销费用变动

D.产品销售结构变动

E.产品研发费用变动

参考答案：ABD

［多选题］17.下列各项中，属于薪酬业务实质性审查审计目标的有：

A.证实薪酬业务的真实性

B.证实薪酬业务的合法性

C.证实薪酬结算的完整性

D.证实相关账务处理的正确性

E.证实薪酬业务内部控制的有效性

参考答案：ABCD

［多选题］18.下列各项中，符合货币资金内部控制要求的有：

A.妥善保管空白支票

B.现金和银行存款日记账要日清月结

C.收到现金要及时解缴银行

D.限制出纳员以外人员接近货币资金

E.出纳员负责现金收付和现金总账记录

参考答案：ABCD

［多选题］19.下列有关银行存款函证的表述，正确的有：

A.应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款业务的银行函证

B.函证过程应由审计人员控制

C.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

D.对银行存款余额为零的开户银行可以不函证

E.函证银行存款余额时，一般采用否定式函证

参考答案：AB

共享题干题

2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采

购与付款循环审计的情况和资料如下：

<1>,审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生

产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采

购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门

负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。

<2>.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执

行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前

各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，

核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核

对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检

查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。

<3>.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账

款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证

均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。

<4>.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产

品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，

Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。

<5>.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净

值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取

里净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万

元。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］L“资料1”中，违反内部控制要求的有：

A①

•

B②

•

c③

♦

D④

•

参考答案：ACD

<1>.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生

产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采

购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门

负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。

<2>.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执

行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前

各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，

核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核

对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检

查是否附有请购单、订购单、验收单等单据飞

<3>.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账

款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证

均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。

<4>.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产

品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，

Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。

<5>,2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净

值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取

里净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万

兀O

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］2.“资料2”中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与

付款循环内部控制测试程序的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

参考答案：BCD

<1>.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生

产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采

购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门

负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。

<2>.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执

行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前

各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，

核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核

对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检

查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。

<3>.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账

款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证

均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。

<4>.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产

品,价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，

Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。

<5>.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净

值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取

里净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万

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要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］3,针对“资料3”,审计人员应进一步采取的措施是：

A.决定不再继续抽查相关付款凭证

B.询问内部审计人员，证实付款凭证确经其核查后不再审查该事项

C.要求该公司提供无漏记债务承诺后不再审查该事项

D.继续审查该公司2013年1月的付款凭证

参考答案：D

<1>.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生

产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采

购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门

负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。

<2>.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执

行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前

各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，

核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核

对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检

查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。

<3>.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账

款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证

均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。

<4>.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产

品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，

Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。

<5>.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净

值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取

里净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万

yGo

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］4.针对“资料4”,审计人员认为该事项对财务报表的影响有：

A,多计货币资金

B.多计应付账款

C.虚减利润

D.虚增利润

参考答案：BC

<1>.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生

产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采

购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门

负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。

<2>.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执

行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前

各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，

核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核

对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检

查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。

<3>.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账

款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证

均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。

<4>.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产

品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，

Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。

<5>.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净

值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取

里净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万

yeo

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］5.“资料5”中，审计人员认为乙公司确认该生产线的入账价

值：

A.正确

B.不正确，低估40万元

C.不正确，高估40万元

D.不正确，高估260万元

参考答案：C

2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生

产与存货循环的审计情况和资料如下：

<1>.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验

部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核

对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保

管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。

<2>.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部

控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观

察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审

查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于

仓库保管人员之外的其他部门人员执行。

<3>.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该

公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客

户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销

售退回。

<4>,根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作

要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘

请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审

计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓

库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。

<5>.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公

斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调

整盘点结果即可。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］6.“资料1”中，该公司制定的措施符合内部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

参考答案：ABD

<1>.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验

部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核

对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保

管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。

<2>.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部

控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观

察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审

查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于

仓库保管人员之外的其他部门人员执行。

<3>.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该

公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客

户寄存的商品：③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销

售退回。

<4>.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作

要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘

请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审

计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓

库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。

<5>.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公

斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调

整盘点结果即可。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］7.“资料2”中，审计人员实施的审计程序无法实现内部控制测

试目标的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

参考答案：C

<1>.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验

部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核

对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保

管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。

<2>,针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部

控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观

察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审

查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于

仓库保管人员之外的其他部门人员执行。

<3>.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该

公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客

户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销

售退回。

<4>.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作

要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘

请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审

计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓

库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。

<5>.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公

斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调

整盘点结果即可。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］8.“资料3”中，该公司提出的解释理由中，初步判断合理的

有：

人.①

B.②

C.③

D.④

参考答案：ACD

<1>.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验

部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核

对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保

管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。

<2>.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部

控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观

察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审

查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于

仓库保管人员之外的其他部门人员执行。

<3>.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该

公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客

户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销

售退回。

<4>.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作

要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘

请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审

计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓

库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。

<5>.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公

斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调

整盘点结果即可。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］9.“资料4”中，审计人员实施存货监盘工作要点中正确的做法

有：

A.①

B.②

C.③

D.④

参考答案：ABC

<1>.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验

部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核

对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保

管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。

<2>.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部

控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观

察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审

查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于

仓库保管人员之外的其他部门人员执行。

<3>.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该

公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客

户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销

售退回。

<4>.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作

要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘

请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审

计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓

库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。

<5>.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公

斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调

整盘点结果即可。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］10.“资料5”中，针对盘亏的1000公斤K材料，审计人员应进

一步采取的措施有：

A.认可仓库保管人员的说法

B.马上赴外地仓库重新监督盘点

C.建议该公司按盘亏做出账务处理

D.取得相应的发货记录和货运记录

参考答案：D

2013年2月，某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关销

售与收款循环审计的情况和资料如下：

<1>.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负

责对赊销客户进行信用调查和审批；②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账

单；③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；④由内部审计部门对销售

业务定期进行抽查。

<2>.审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序：①检查销售发

票是否连续编号；②询问对账单是否按期寄出；③检查账龄分析表是否按期编

制；④询问是否建立了客户档案。

<3>.在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：①将

2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变

动；②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期

确认；③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下

一期确认；④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。

<4>.审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收

入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，

并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成

本。

<5>.审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在

回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］11.“资料1”中，符合内部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

参考答案：CD

<1>.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负

责对赊销客户进行信用调查和审批；②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账

单；③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；④由内部审计部门对销售

业务定期进行抽查。

<2>.审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序：①检查销售发

票是否连续编号；②询问对账单是否按期寄出；③检查账龄分析表是否按期编

制；④询问是否建立了客户档案。

<3>,在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：①将

2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变

动；②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期

确认；③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下

一期确认；④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。

<4>,审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收

入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，

并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成

本。

<5>.审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在

回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

［不定项选择题］12.“资料2”中，无法用于验证相关职责分离控制有效性的测

试程序有：

A.①

B.②

C.③

D.④

参考答案：ABCD

<1>.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负

责对赊销客户进行信用调查和审批；②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账

单；③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；④由内部审计部门对销售

业务定期进行抽查。

<2>.审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序：①检查销售发

票是否连续编号；②询问对账单是否按期寄出；③检查账龄分析表是否按期编

制；④询问是否建立了客户档案。

<3>.在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：①将

2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变

动；②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期

确认；③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下

一期确认；④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。

<4>.审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收

入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，

并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相