个税专项附加培训

个税专项附加培训演讲人：2024-07-18FROMBAIDU个税专项附加扣除政策概述子女教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除大病医疗专项附加扣除住房贷款利息专项附加扣除住房租金专项附加扣除赡养老人专项附加扣除总结与展望目录CONTENTSFROMBAIDU01个税专项附加扣除政策概述FROMBAIDUCHAPTER随着我国个人所得税制度的不断完善，为更好地发挥税收调节作用，减轻纳税人负担，国家推出了个税专项附加扣除政策。背景通过实施专项附加扣除，使个人所得税制度更加公平、合理，更好地反映纳税人的实际负担能力，同时鼓励社会成员重视教育、医疗、养老等方面的投入。目的政策背景及目的适用范围适用于我国境内居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项综合所得。适用对象符合上述所得范围的纳税人，在计算应纳税所得额时，可依法享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除。适用范围及对象扣除项目及标准大病医疗纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过规定标准的部分，可在年度汇算清缴时办理扣除。继续教育纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月一定标准定额扣除；同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过规定月数。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照一定标准定额扣除。子女教育纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月一定标准定额扣除。扣除项目及标准住房贷款利息纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月一定标准定额扣除，扣除期限最长不超过规定月数。01住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除。02赡养老人纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照一定标准定额扣除。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。03纳税人可通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息；扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。申报流程纳税人应当留存与专项附加扣除相关的资料备查；扣缴义务人应当对纳税人报送的专项附加扣除信息保密，不得将相关信息用于税收管理以外的用途。同时，纳税人应当确保所填报的信息真实、准确、完整，并按照规定的时间节点进行申报。注意事项申报流程及注意事项02子女教育专项附加扣除FROMBAIDUCHAPTER扣除条件及标准扣除标准每个子女每月可扣除1000元，可选择由父母一方全额扣除，也可选择父母双方各扣50%。扣除方式在一个纳税年度内不得变更。扣除条件纳税人的子女在接受全日制学历教育（包括小学、初中、高中、中等职业教育、高等教育）的相关支出，可以按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。申报材料准备子女身份证明包括子女的身份证或户口簿等有效身份证件。教育阶段及起止时间证明如学生证、学籍证明、学校开具的其他相关证明等。与纳税人关系证明如出生证明、户口簿、公安机关出具的其他关系证明等。纳税人身份证明纳税人的身份证或其他有效身份证件。子女在境外接受教育，是否可以享受子女教育专项附加扣除？问题一可以。无论子女在境内还是境外接受教育，纳税人都可以享受子女教育专项附加扣除。答案如果夫妻双方都符合条件，该如何申报？问题二常见问题解答010203答案夫妻双方可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。问题三子女教育专项附加扣除是否需要提交发票或其他凭证？答案纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息，无需提交发票或其他凭证。常见问题解答案例分析案例二李女士的儿子在境外读大学，她仍然可以享受子女教育专项附加扣除。她需要准备好儿子的学生证、学籍证明等相关材料，以便在申报时进行填写。案例三王先生和赵女士的儿子正在上初中，他们可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。经过商量，他们决定由王先生全额扣除。案例一张先生的女儿正在上小学，他可以选择由自己或妻子一方全额扣除1000元，或者双方各扣500元。张先生最终选择了由自己全额扣除。03020103继续教育专项附加扣除FROMBAIDUCHAPTER纳税人在中国境内接受继续教育，包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育。扣除条件学历（学位）继续教育期间每年可扣除4800元（每月400元）；职业资格继续教育取得证书当年可扣除3600元。扣除标准扣除条件及标准学历（学位）继续教育需要提供学籍、考籍等相关证明资料。职业资格继续教育需要留存相关证书或成绩单等资料备查。申报材料准备常见问题解答如果同时接受多种继续教育，该如何扣除？问题一纳税人在同一纳税年度内，如果同时接受了学历（学位）继续教育和职业资格继续教育，可以同时享受两种扣除。可以由单位在发放工资时按月预扣税款时办理，也可以由纳税人在年度汇算清缴时自行申报办理。答继续教育专项附加扣除是否可以由单位代为申报？问题二01020403答案例一小张在2023年参加了MBA学历继续教育，每年学费为2万元。根据继续教育专项附加扣除政策，小张每年可以扣除4800元，减轻了其税收负担。案例二案例分析小李在2023年取得了注册会计师证书，根据政策规定，小李可以在取得证书的当年扣除3600元。这使得小李在享受职业发展的同时，也获得了税收上的优惠。010204大病医疗专项附加扣除FROMBAIDUCHAPTER扣除条件在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。扣除标准由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。扣除条件及标准申报材料准备医药卫生机构出具的医疗费用原始票据、费用清单、出院小结等证明材料。医保报销凭证，包括医保结算单、医保报销发票等。纳税人与患者的关系证明材料，如户口簿、出生证明等（如适用）。患者身份证或社保卡等有效身份证件原件及复印件。问题二如何确定医药费用支出是否符合扣除条件？问题一大病医疗专项附加扣除的适用范围是什么？答大病医疗专项附加扣除适用于纳税人本人及其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费用支出。常见问题解答纳税人需要保留医药卫生机构出具的医疗费用原始票据、费用清单等证明材料，并结合医保报销凭证，确定个人负担的医药费用支出是否超过15000元。答常见问题解答如果家庭成员同时发生大病医疗费用支出，该如何扣除？问题三如果纳税人及其配偶、未成年子女同时发生大病医疗费用支出，可以选择分别由各自扣除，但每人每年扣除限额为80000元。答VS张先生2022年发生大病医疗费用支出10万元，其中医保报销6万元，个人负担4万元。张先生在办理2022年度个税汇算清缴时，可以申报大病医疗专项附加扣除35000元（40000元-15000元）。案例二李女士的未成年女儿2022年因病住院，发生医疗费用8万元，医保报销5万元，个人负担3万元。李女士可以选择由其或丈夫其中一方申报大病医疗专项附加扣除15000元（30000元-15000元）。案例一案例分析05住房贷款利息专项附加扣除FROMBAIDUCHAPTER扣除条件及标准注意事项若夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。扣除标准每月可扣除的住房贷款利息支出，最高不得超过1000元，扣除期限最长不得超过240个月。扣除条件本人或者配偶在中国境内购买首套住房，且该住房贷款利息支出属于个人所得税应纳税所得额的一部分。应包含借款人、贷款人、贷款金额、贷款期限等信息。贷款合同包括还款计划表、还款明细等，需加盖银行印章。还款记录身份证或其他有效身份证件。纳税人身份证明申报材料准备问题一如何确定首套住房贷款？答首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。具体可咨询贷款银行。问题二夫妻双方如何分摊扣除？答夫妻双方可以协商确定各自扣除比例，若协商不成，则按照各自购买的住房贷款利息支出比例分摊扣除。问题三扣除期限是多久？答扣除期限最长不得超过240个月，即20年。常见问题解答010402050306小张和小李是夫妻，婚前各自购买了首套住房并分别申请了住房贷款。婚后他们可以选择其中一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。案例一小王购买了一套首套住房并申请了住房贷款，每月还款金额为2000元，其中1000元为贷款利息。小王可以在个人所得税申报时，每月扣除1000元的住房贷款利息支出。若小王年收入为30万元，则可减少应纳税所得额1.2万元（1000元/月x12个月），从而降低个人所得税税额。案例二案例分析06住房租金专项附加扣除FROMBAIDUCHAPTER纳税人及配偶在主要工作城市无自有住房而发生的租金支出，可以按照标准定额扣除。扣除条件扣除条件及标准根据不同城市类型，扣除标准有所差异，一般城市每月扣除额度为800元至1500元不等。扣除标准可选择由扣缴义务人按月扣除，或年度汇算清缴时一次性扣除。扣除方式需提供与房东签订的正式租赁合同，合同应明确租赁期限、租金金额等信息。纳税人需提供有效身份证件，以证明个人身份及纳税资格。为证明纳税人在主要工作城市工作，需提供相关单位出具的工作证明或劳动合同等文件。纳税人及配偶需提供在主要工作城市无自有住房的证明，如房产查询结果等。申报材料准备住房租赁合同身份证明工作证明无房证明问题一答案问题三答案问题二答案夫妻双方在同一城市工作，能否分别享受住房租金专项附加扣除？不可以。夫妻双方在同一城市工作的，只能选择其中一方进行扣除。住房租金专项附加扣除是否可以与其他专项附加扣除同时享受？可以。住房租金专项附加扣除与其他专项附加扣除不冲突，可同时享受。如果租赁合同中途变更，应如何处理？如果租赁合同中途变更，纳税人应及时向扣缴义务人或税务机关报告，并提供新的租赁合同等相关资料。常见问题解答案例一小张在A市工作，每月租金支出为1200元。他向扣缴义务人提供了租赁合同、身份证明、工作证明及无房证明等材料，成功享受了住房租金专项附加扣除。案例分析案例二小李和小王夫妻二人在B市工作，共同租住一套房屋，每月租金支出为2000元。他们商定由小李作为扣除方，向扣缴义务人提供了相关材料并成功办理了扣除手续。案例三小赵在C市工作，原租赁合同到期后，与房东重新签订了一份新的租赁合同。他及时向扣缴义务人报告了合同变更情况，并提供了新合同等必要资料，确保了住房租金专项附加扣除的连续性。07赡养老人专项附加扣除FROMBAIDUCHAPTER扣除条件纳税人赡养一位及以上被赡养人的，可享受该项附加扣除。被赡养人需年满60周岁（含）。扣除标准独生子女每月可扣除2000元，非独生子女需与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。扣除条件及标准身份信息纳税人及被赡养人的有效身份证件信息。关系证明纳税人与被赡养人之间的关系证明，如户口簿、出生证明等。赡养协议（如有）如纳税人非独生子女，且兄弟姐妹之间约定分摊扣除额度的，需提供赡养协议。申报材料准备问被赡养人包括哪些人？答被赡养人包括年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。问如果父母双方均未满60周岁，但其中一方已经丧失劳动能力，是否可以享受扣除？答不可以。被赡养人必须年满60周岁才能享受该项附加扣除。问非独生子女如何分摊扣除额度？答非独生子女之间可以协商确定分摊额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。也可以由被赡养人指定分摊额度。常见问题解答010402050306张先生为独生子女，其父亲年满65周岁，母亲年满62周岁。张先生每月可享受2000元的赡养老人专项附加扣除。案例一李女士为非独生子女