《H机电公司应收账款管理现状、问题及优化建议》6300字（论文）

H机电公司应收账款管理现状、问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u8110前言 摘要：应收账款在企业资产中占据重要地位，所以应收账款的数额、应收账款的账龄时间长短，对企业而言，是应收账款管理工作中最重要的部分，在企业资金管理中起着举足轻重的作用。实际上，企业经营同样受到应收账款的严重影响。随着商业信用的迅猛发展，企业间因应收账款引发的问题日益凸显，更有甚者，还会引起企业正常的生产经营活动和企业运转。因征管制度不健全，很多企业资金问题已经捉襟见肘。企业自身的规模和资金不足，极易引发企业危机，甚至倒闭。对此，本文以H股份有限公司为案例进行研究，在对企业应收账款管理的现状进行了说明，对其应收账款问题进行剖析后，本文还对所产生的一些问题，给出了一些建议。关键词：应收账款；企业经营；影响；问题；对策前言经济全球化的时代背景下，商家为促进商品销售率的提高，改善经营业绩，借助销售贷款政策的持续变化，把它变成一种吸引顾客的手段，从而使商品销售数量进一步增加。但这一做法虽使企业销售量大增，但同时又使得企业新增大量的应收账款，而从企业的商业信用来看，企业通常会面临着很高的商业信用风险。例如，客户欠下大量应收账款难以回收，有的客户甚至拖欠三年多，由此进一步造成坏账的产生，造成企业资金不足、流动性不强，甚至还会导致企业在日常生产和管理中出现资金亏损。在我国很多产业中，由于企业间拖欠账款较多，债务链条上的公司很难收回账款，使得企业很难有充足的资金确保生产经营活动的顺利开展，严重的还会导致企业运营愈加困难，乃至企业破产。为此，本文对企业应收账款的出现的问题及风险管理进行研究，讨论了进一步健全与建立企业信用管理制度的有关问题。一、企业应收账款管理相关概念（一）应收账款的概念应收账款就是由于日常经营活动销售货物，产品和劳务所发生的款项。实际上，应收账款是一种随着企业销售活动，而出现的特定债权。应收帐款包括已支付的和未来发生的支付。前者为已经发生且已经明确设定的债权，而后者则为实际上未发生但未来必然发生的债权。（二）应收账款为企业经营带来的影响1.积极影响一方面，在市场激烈竞争的环境下，信用销售成为改善销量的常用方式，可以促进企业销售规模越来越大。另一方面，销售规模的扩大，不但能够减少企业的商品库存，还能降低企业产品保管的相关成本。2.消极影响一方面，企业关联的应收账款如果增加，就会导致其经营成本的上升。随着应收账款持有量的增长与持款时间的累积，各项应收账款的管理费用就会不断升高，并在-定程度上增加企业财务管理中的坏账损失风险。另一方面，应收账款回收时长与回收金额会受到诸多限制因素影响，一旦信用销售额度过大，就会过度占用企业的流动资金，严重的还会导致企业资金链的断裂。二、企业应收账款管理的现状分析——以H有限责任公司为例（一）H有限责任公司简介H有限责任公司位于江苏省徐州市，是一家私营企业。公司以“顾客满意，是我们永恒的追求”为质量方针，凭借着技术的不断进步和严格的管理，在十多年的不懈坚持下，公司成长迅速。主要生产电脑剥线机、电脑套管剪断机、高压电线二用机、漆包线脱漆机、机电、微电脑于一体的电脑剥线机，广泛用于电子、汽摩配行业、电器、电机、玩具、灯具等各类产品的线束加工行业。（二）H有限责任公司应收账款现状H有限责任公司应收账款主要由客户购买的商品材料的应付款、购买客户应负担的税金、代垫的包装费、运杂费及接受承兑的商业汇票。近年来，该公司应收账款的现况见下图：表2.1H有限责任公司应收账款数（单位：万元）表2.1中的数据显示，H有限责任公司2018年到2021年的应收账款年末余额分别为569万元、642.5万元、803.8万元和863.5万元。可见，其应收账款经常上涨。尤其是最近几年，公司存在应收账款净额过大的问题。表2.2H有限责任公司应收账周转率表2.2中的数据表明，近三年来，H公司的应收帐款周转比率呈现出下滑的态势，尤其是2019年，同比下滑42%，这反映出H公司的应收帐款信用管理制度存在很长的账期，公司的现金被公司客户长期使用，导致应收账款周转率的降低，如果无法及时收回应收账款，可能会造成资金链的断裂，在这种情况下，极易造成企业不能经营而倒闭的情况发生。所以针对这种状况，H有限责任公司赊销政策出台时，对客户信用进行评价是非常重要的，通过强化顾客的催收工作，增强回款能力，及时收回企业的应收账款，并为之制定了相关信用政策，旨在促使顾客尽早偿还。表2.3H有限责任公司2021年应收账款账龄分析表（单位：万元）应收账款账龄的时间越长，催收应收账款的难度就越大，并且越有可能成为坏账，造成企业损失。一般企业的应收款项三年内未收回的，就会被认为是坏帐，需要进行有关核算。结合表2.3的数据和上述账龄分析可知，H有限责任公司的应收账款管理水平较低，其现有6个月以上应收账款的比例为38.5%，其中应收账款三年以上未收回的比例为10.2%。其实，超过三年未收回的应收账款通常不能回收，流动性丧失，只可算作坏账或呆账，基本上难以兑现。作为一个企业，应收账款的管理不够健全，这在一定程度上很难让公司成长起来。三、H有限责任公司应收账款管理存在的问题（一）缺乏独立的信用管理机构就H公司销售部门当前的职责而言，其通常不承担应收账款收回的责任，因为销售人员把回款看作财务部门的工作任务。而作为一名销售人员，理应搞好销售工作，着力提升企业销售业绩。但目前来看，销售部进行员工考核，亦以当月所完成的销售额，作为考核与评估员工的依据，可见，该公司销售人员的薪酬水平与应收账款收回之间不存在联系，只与销售额有关。公司员工月销量业绩良好，其薪水也将相应提高。这样的运作系统，势必造成销售人员对企业回款情况没有重视，一心只为销售额的提高，就算顾客回款能力差，也要将产品卖给客户。虽然可以同顾客订立信用合同以改善绩效，但这一过程存在的应收账款风险也无法避免。虽然销售人员掌握客户的相关信息，但客户的具体情况和信用状况，财务人员无法及时掌握，且财务人员数量不足，很难追踪和监测顾客应收账款的回款，使得应收账款的风险程度很难得到正确的评判，甚至忽略了应收账款所带来的危险，造成企业亏损。在此基础上，因为财务部门相关工作人员非常关注应收账款风险管理问题，应收账款风险监管较为保守。所以财务部门与销售部门之间往往会产生与应收账款有关的责任纠纷，一些应收账款无法收回，这造成了相互推诿，使坏账风险较难得到控制。（二）应收账款内部控制制度不完善H公司管理层对应收账款风险管理内控意识不强，以及在企业内部控制体系下，仍有不足之处，其执行力也没有得到足够的重视，更为严重的是，应收账款风险管理制度全权由管理层负责，导致应收账款风险管理的内部控制制度无法按照系统进行实施。就企业普遍采用的管理方式而言，通常由机构的领导来做决定，由于员工的自身素质不高，在一定程度上会造成对财务的认识不足，缺少相应的知识、理论或者思想上的落后，由此导致责任不清、越权、金融混乱等。无论是内部应收账款管理者，还是有关部门，企业均存在着监管不力、应收账款统计不够健全等问题。有些公司成立这类部门，还安排了合适的工作人员，但是并没有保障其独立权利。从而无法妥善地解决应收账款风险管理制度中存在问题，导致制度无法充分发挥其功能。另外，年度外部审计工作并不能找出企业存在的全部问题，同时这一问题还涉及了在公司应收帐款的风险性问题，使其难以有效地进行管理和控制。（三）销售管理混乱第一，H公司销售人员为实现对应销售目标，没有得到财务部和上级部门的许可，未吸引顾客，完成销售额时往往自作主张地降低了对顾客的各项标准，提高信用期限和信贷额度等，让顾客得到更大的实惠。但财务部工作人员对相应销售额进行记录时，也没有明确这笔销售额应全额入账。这样就使应收账款的金额和实际收入的金额构成了很大的金额差异。并且在这样的销售模式中，相应销售额出具的销售发票亦与实际销售不符，还导致企业在税额的支付上，付款部分大大超出了未予改正之处，为企业带来经济亏损，很难挽回并纠正。第二，因为销售人员岗位流量较大，很难把销售人员固定下来。这样企业往往会由于销售人员的离职，以及相关企业信息和销售信息的丢失等，导致销售管理混乱，造成企业应收账款问题层出不穷，不但对企业资金周转带来负面影响，甚至出现了坏账现象。这为企业带来巨大经济损失，同时还为企业应收账款带来极高风险。（四）应收账款账龄过久因大部分企业都是由销售主管负责商品的赊销金额，但受到销售主管应收账款风险管理意识不足的影响，使得销售主管并不关注企业销售进行事前控制的目的，而且只在乎销售部门能否实现本月销售目标，不管其所属销售人员是通过什么途径来实现当月的销售目标。再加上销售主管所制订的信用政策很不合理，很难避免应收账款带来的风险，这样信用审核系统就没有什么用处。所以，企业应基于授信客户所在企业规模、财务状况、有无抵押资产等，以判断顾客赊销程度，由此拟定了不同顾客赊销条件。但是，企业实行的信用政策是不合理的，这是由于公司在实际操作中所出售的信贷额度是受销售经理的支配，而销售商很难顾及事先的管理目标，他们只顾着销售，因此无论他们下面的推销员怎样来做，都会让信贷稽查制度失去作用，很明显，再这样发展下去企业面临的风险就越来越大。（五）应收账款控制重视度低第一，企业管理层忽视对应收账款的重要性，没有深刻意识到应收账款对企业正常发展带来的影响。在建立健全应收账款制度后，对于它的实施并不能贯彻于实际的经营销售过程，更有些时候，由于个人的主观原因干扰了对应收账款的实施。如果是这样的话，销售员要和客户保持良好的关系，不能因应付账款而闹翻。所以，企业有必要制定一些激励措施，并设立激励应收账款的激励措施，则应为员工提供大量激励，以激励其将应收账款划拨出去，以增强其有效性。四、H有限责任公司应收账款管理问题的对策建议（一）设置独立的信用管理机构公司应该在信用报表体系的各个层面上进行经常性的沟通，从而使其能够得到及时的资讯。把信用的危险降到最低。信贷汇报会上包含了信贷监管机构的内部研讨会，内容有：信用监管单位的业绩、过去的业绩以及未来的工作计划；信贷控制组与政府联合，着重对关键和当前风险的顾客进行信任风险的分析与评价，对到期的信贷账户进行分析，并对今后的新顾客进行预测，并搜集金融资料。同各国金融主管或主管会议，对现行信贷控制程序存在的难点、信贷风险预测以及公司信贷状况实施等问题进行讨论，以便改善其信贷状况。（二）加强风险管理健全内控制度通过对该公司应收账款进行调查，得到了更多有关返还公司的资料。对于公司而言，这是很关键的。在公司长远的利益的前提下，要避开短期的行动。对信用期限较长的应收账款，要按情况分类，明确职责和问责。同时，为制订专门的债务清理提示计划和建立一个适当的回收系统，进行了大量的监督。当前，公司支付延迟，造成应收账款上升。这是一种严重的金融危机。鉴于管理层节余和提高利息的指标，综合评价了与应收帐款相关的费用和危险，并加大了回收力度，总体上，降低相关的成本损耗应当衡量与之相适应的信用政策的优劣与公司的最佳效益。（三）提升企业销售管理公司财务部门与销售部门共同承担公司信贷销售业务，并且承担管理公司应收账款的风险。但由于企业财务部门与销售部门对应收账款产生的风险与合作意识还不够，致使两部门很难实现公司经营管理中的互相配合与监督。就拿信用管理提升来说事，上至企业内部高层管理人员，下至企业各部门工作人员，均举办了应收账款风险管理意识培训活动，旨在增强企业员工应收账款风险管理的自觉性。购买方欠付或者拒不付款，是由多种因素造成的，而这里面最主要的要素就是对商品的需求、商品的售价与商品的数量。企业可以通过要求财务部门和销售部门严格执行所签订的销售合同，严禁因个人原因给他人改动合同条款，销售合约必须清晰、清晰，并与国内的相关法规相一致。保证销售货物与合约规定的条款完全相同，数额清晰，质量检验文件齐全，特别是支付的时间、支付的方式、现金折扣以及其他优惠和违反义务等都要明确。销售合约由销售部门、财务部门和信用管理机构审核，必要时还可以交由公司法务审核，合同发生冲突的条约应当予以说明，便于后续争议问题的处理。（四）完善应收账款催收制度对不同类型的应收帐款采用不同的方法，在对其进行追缴时，要注意的问题有：一是要明确追款主体，要有明确的奖赏方法。要建立健全的应收帐款制度，明确相关的追收义务，并严格落实对应收帐款的控制。公司必须将财务工作与营销工作相结合，特别是应收帐款回收比例，将薪酬与收入比率结合在一起。而信贷监管部门则要研究其帐款的账龄，对于逾期较久、难以收回的应收帐款制定特别的奖励和惩罚措施。对已回收资金的员工进行一定的财务奖励，提高员工的催款能力，进而提高回款比率，降低公司整体的风险。其次，要有一个合理的催款流程，要灵活地改变收费方式。公司的客户太多了，想要提款很困难。目前，公司的追讨工作比较消极，公司要改变目前的收费方式，制订一个合理有效的收费流程。对客户的催款要持续加强，在进行催款的过程中要进行完整的记录，作为坏账处理的一种有效证明。（五）提高财务人员应收账款管理的意识强化企业财务部门人员的应收账款管理意识。如果财务人员缺乏应收账款风险控制意识，则企业经营利润很难正常回收，这样不但会给企业带来经济损失，还会让企业难以继续保持良好的经营发展。因此，需要纠正错误的应收账款管理理念，首先必须在思想上有所转变，提升财务人员应收账款专业知识水平，还要把注意力集中在工作能力上；第二，应完善责任相关制度的确立，调动财务人员的工作热情。与此同时，企业需要借鉴其他企业的优秀应收账款管理方案与模式，并根据自己的实际情况，建立一套高效的应收账款控制管理体系。结论由于公司之间的互相推卸，以及对预付款项的拖延，致使公司长期拖欠的预付款项一直处于高位，这是一个严重的问题，它对