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文档简介
会计实操文库净芯智能科技有限公司账务处理-做账实操一、研发支出1.投入研发新的芯片技术,研发人员工资本月300,000元,通过银行转账发放,同时计提工资对应的社保费用(假设社保费用为工资的20%,即60,000元)。计提工资:借:研发支出费用化支出(人员工资)300,000贷:应付职工薪酬工资300,000计提社保:借:研发支出费用化支出(社保)60,000贷:应付职工薪酬社保费用60,000发放工资:借:应付职工薪酬工资300,000贷:银行存款300,0002.购买研发设备,价值1,000,000元,增值税税率13%,设备预计使用年限5年,无残值,采用直线法计提折旧。款项通过银行转账支付。购入时:借:固定资产研发设备1,000,000应交税费应交增值税(进项税额)130,000贷:银行存款1,130,000每月计提折旧(月折旧额=1,000,000÷5÷12≈16,667元):借:研发支出费用化支出(设备折旧)16,667贷:累计折旧16,6673.领用研发材料80,000元。借:研发支出费用化支出(材料)80,000贷:原材料80,0004.月末结转研发费用:借:管理费用研发费用456,667贷:研发支出费用化支出456,667二、生产环节(假设部分研发成果已进入生产)1.采购芯片生产原材料500,000元,增值税税率13%,款项通过银行转账支付,材料已验收入库。借:原材料芯片材料500,000应交税费应交增值税(进项税额)65,000贷:银行存款565,0002.领用原材料400,000元用于芯片生产。借:生产成本直接材料400,000贷:原材料芯片材料400,0003.生产工人工资150,000元,通过银行转账发放,同时计提工资对应的社保费用(假设社保费用为工资的20%,即30,000元)。计提工资:借:生产成本直接人工150,000贷:应付职工薪酬工资150,000计提社保:借:生产成本直接人工30,000贷:应付职工薪酬社保费用30,000发放工资:借:应付职工薪酬工资150,000贷:银行存款150,0004.生产车间设备折旧20,000元(设备原值1,000,000元,预计使用年限10年,无残值,直线法计提折旧)。借:制造费用设备折旧20,000贷:累计折旧20,0005.分摊制造费用:借:生产成本制造费用20,000贷:制造费用设备折旧20,0006.产品完工入库:生产成本总计400,000+150,000+30,000+20,000=600,000元,入库芯片数量为10,000个,单位成本60元。借:库存商品芯片600,000贷:生产成本直接材料400,000生产成本直接人工180,000生产成本制造费用20,000三、销售环节1.销售芯片5,000个,单价100元,增值税税率13%,款项已收到。借:银行存款565,000贷:主营业务收入芯片销售500,000应交税费应交增值税(销项税额)65,0002.结转销售成本:销售成本为5,000×60=300,000元。借:主营业务成本芯片销售300,000贷:库存商品芯片300,000四、税务处理1.计算本月增值税应纳税额:销项税额65,000元,进项税额65,000+130,000=195,000元,本月留抵税额130,000元,无需缴纳增值税,不作缴纳分录。2.计算企业所得税,假设利润总额为100,000元(仅考虑上述业务,未考虑其他调整事项),企业所得税税率25%。
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