靴鞋厂账务处理实例-做账实操

会计实操文库靴鞋厂账务处理实例-做账实操一、企业基本信息假设该靴鞋厂主要生产各类男女皮鞋、运动鞋等产品，为增值税一般纳税人，适用税率为13%。二、采购环节账务处理1.原材料采购采购皮革：从供应商A处采购优质皮革2000平方米，单价80元/平方米，价款160000元，增值税税额20800元，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料皮革160000应交税费应交增值税（进项税额）20800贷：银行存款180800采购鞋底材料：向供应商B采购鞋底材料1000双份，每份25元，价款25000元，增值税税额3250元，尚未支付货款。会计分录：借：原材料鞋底材料25000应交税费应交增值税（进项税额）3250贷：应付账款供应商B28250采购辅料：购买鞋带、鞋扣等辅料一批，总价10000元，增值税税额1300元，以银行存款支付。会计分录：借：原材料辅料10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300三、生产环节账务处理1.领用原材料生产车间领用皮革1500平方米用于生产皮鞋，成本为1500×80=120000元；领用鞋底材料800双份，成本为800×25=20000元；领用辅料8000元。会计分录：借：生产成本直接材料148000贷：原材料皮革120000原材料鞋底材料20000原材料辅料80002.计算人工成本本月生产工人工资共计50000元。先计提工资：借：生产成本直接人工50000贷：应付职工薪酬工资50000实际发放工资：借：应付职工薪酬工资50000贷：银行存款500003.分摊制造费用本月制造费用（包括设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计30000元，按照生产工时比例分配到产品成本中。假设生产皮鞋的工时占总工时的70%，则皮鞋应分摊的制造费用为30000×70%=21000元。会计分录：借：生产成本制造费用21000贷：制造费用210004.产品完工入库本月生产的皮鞋全部完工入库，总成本为148000+50000+21000=219000元，入库数量为1000双，单位成本为219元/双。会计分录：借：库存商品皮鞋219000贷：生产成本直接材料148000生产成本直接人工50000生产成本制造费用21000四、销售环节账务处理1.销售产品销售皮鞋800双，单价350元，价款280000元，增值税税额36400元，款项已收到银行存款。会计分录：借：银行存款316400贷：主营业务收入280000应交税费应交增值税（销项税额）364002.结转销售成本销售800双皮鞋的成本为800×219=175200元。会计分录：借：主营业务成本175200贷：库存商品皮鞋175200五、其他费用账务处理1.销售费用支付广告宣传费用8000元，银行存款支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费8000贷：银行存款80002.管理费用支付办公场地租金10000元，银行存款支付。会计分录：借：管理费用租金10000贷：银行存款10000六、期末结转账务处理1.结转损益结转主营业务收入到本年利润：借：主营业务收入280000贷：本年利润280000结转主营业务成本、销售费用、管理费用等到本年利润：借：本年利润193200贷：主营业务成本175200销售费用8000管理费用100002.计算并结转所得税（假设适用税率25%）计算本期应纳税所得额为280000193200=86800元，所得税费用为86800×25%=21700元。会计分录：借：所得税费用21700贷：应交税费应交所得税21700结转所得税费用到本年利润：借：本年利润21700贷：所得税费用217003.结转本年