加工纸品厂账务处理-做账实操

会计实操文库加工纸品厂账务处理-做账实操一、原材料采购（主要是半成品纸）1.采购半成品纸采购印刷用半成品纸1000令，每令价格400元，价款400000元，增值税税率13%，进项税额52000元，以银行存款支付。会计分录：借：原材料半成品纸400000应交税费应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款452000采购包装纸等辅助材料，共计50000元，增值税税额6500元，款项暂未支付。会计分录：借：原材料辅助材料50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款56500二、生产过程1.领用原材料生产一批印刷纸品，领用半成品纸800令，成本为800×400=320000元，领用辅助材料30000元。会计分录：借：生产成本直接材料350000贷：原材料半成品纸320000原材料辅助材料300002.计算人工成本生产工人工资共计80000元。先计提工资：借：生产成本直接人工80000贷：应付职工薪酬工资80000实际发放工资：借：应付职工薪酬工资80000贷：银行存款800003.分摊制造费用本月制造费用（包括设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计60000元，按照一定的分配标准（如生产工时）分配到产品成本中。假设按生产工时分配，本期生产印刷纸品工时占总工时的70%，则分配制造费用为60000×70%=42000元。会计分录：借：生产成本制造费用42000贷：制造费用420004.产品完工入库本期生产的印刷纸品全部完工入库，总成本为350000+80000+42000=472000元，假设产量为50000份，单位成本为9.44元。会计分录：借：库存商品印刷纸品472000贷：生产成本直接材料350000生产成本直接人工80000生产成本制造费用42000三、销售业务1.销售产品销售印刷纸品40000份，单价为15元，价款600000元，增值税税率13%，销项税额78000元，款项已收到银行存款。会计分录：借：银行存款678000贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）780002.结转销售成本销售40000份印刷纸品的成本为40000×9.44=377600元。会计分录：借：主营业务成本377600贷：库存商品印刷纸品3776001.委托加工业务发出委托加工材料：假设加工纸品厂将一批价值50,000元的半成品纸委托给另一家工厂进行特殊加工，如进行防水处理。发出材料时，会计分录为：借：委托加工物资50,000贷：原材料半成品纸50,000支付加工费和运输费：加工完成后，收到加工后的纸品，支付加工费10,000元（增值税税率13%，进项税额1,300元），运输费2,000元（增值税税率9%，进项税额180元），以银行存款支付。借：委托加工物资12,000应交税费应交增值税（进项税额）1,480贷：银行存款13,480收回委托加工物资入库：将委托加工完成的纸品收回，入库成本为发出材料成本加上加工费和运输费，即62,000元。借：库存商品加工后纸品62,000贷：委托加工物资62,0002.存货跌价准备期末存货减值测试：在期末，对库存纸品进行减值测试。假设库存的某类纸品账面价值为80,000元，由于市场需求下降，预计可变现净值为70,000元，需要计提存货跌价准备10,000元。借：资产减值损失存货跌价损失10,000贷：存货跌价准备10,000存货跌价准备转回：如果后续市场情况好转，该纸品的可变现净值回升到75,000元，应转回存货跌价准备5,000元。借：存货跌价准备5,000贷：资产减值损失存货跌价损失5,0003.盘盈盘亏处理存货盘盈：在盘点库存纸品时，发现盘盈一批纸品，市场价值为3,000元。借：原材料（或库存商品）纸品3,000贷：待处理财产损溢3,000经批准后冲减管理费用：借：待处理财产损溢3,000贷：管理费用3,000存货盘亏：如果盘亏一批价值5,000元的纸品，原因是保管不善。借：待处理财产损溢5,000贷：原材料（或库存商品）纸品5,000经批准，其中40%由责任人赔偿，其余计入管理费用。借：其他应收款责任人2,000管理费用3,000贷：待处理财产损溢5,0004.固定资产购置与折旧购置设备：购买一台纸品加工设备，价款200,000元，增值税税额26,000元，支付运输费1,000元（增值税税率9%，进项税额90元），设备安装调试费5,000元（增值税税率9%，进项税额450元），全部款项以银行存款支付。设备入账价值为200,000+1,000+5,000=206,000元。借：固定资产纸品加工设备206,000应交税费应交增值税（进项税额）26,540贷：银行存款232,540计提折旧：假设设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。每月计提折旧额为206,000÷10÷12=1,717元。借：制造费用设备折旧1,717贷：累计折旧1,7175.应收账款坏账处理计提坏账准备：年末，应收账款余额为300,000元，按照应收账款余额的5%计提坏账准备，应计提坏账准备15,000元。借：信用减值损失坏账准备15,000贷：坏账准备15,000发生坏账损失：如果有一笔应收账款10,000元确实无法收回，经批准核销。借：