山东省矿产品销售收入转换系数及山东省地热、矿泉水矿产品销售收入核定价格征

———附件2关于《山东省矿产品销售收入转换系数及山东省地热、矿泉水矿产品销售收入核定价格（征求意见稿）》的起草说明按照《自然资源部财政部税务总局关于矿业权出让收益征收中矿产品销售收入计算有关问题的通知》（自然资发〔2024〕173号，以下简称173号文件）有关要求，省自然资源厅会同省财政厅、国家税务总局山东省税务局研究制定了我省矿产品销售收入转换系数（以下简称转换系数）和地热、矿泉水的核定价格（以下简称核定价格）。一、起草背景（一）转换系数173号文件要求，按矿业权出让收益率形式征收出让收益的矿种，销售的矿产品与《矿业权出让收益征收办法》（财综〔2023〕10号，以下简称财综10号文件）规定的计征对象不一致时，矿业权人应将实际销售矿产品的销售收入转换为规定计征对象对应的销售收入，矿产品销售收入=矿产品销售数量×矿产品销售价格（不含增值税）×转换系数。转换系数适时调整，具体由省级自然资源主管部门会同财政、税务部门按转换系数参考标准确定。（二）核定价格依据财综10号文件和173号文件要求，对于地热、矿泉水等矿种，矿业权人应依据实际采出量和核定价格确定销售收入。核定价格由省级自然资源主管部门会同财政、税务部门根据用途、温度(仅地热)等情况确定，不含增值税。二、研究过程（一）梳理了我省矿产资源种类、分布、资源储量、矿产开发等基本情况，确定应制定转换系数的矿种；组织6家矿产资源评估机构及10位专家进行座谈，研究转换系数及核定价格的制定方法和原则，明确相关工作要求。（二）为了更多收集企业数据，制定科学合理的转换系数，山东省自然资源厅下发《关于报送矿业权出让收益中矿产品销售收入转换系数及地热、矿泉水矿产品销售收入核定价格相关数据的函》，收集了194家矿山近4年采选冶销等样本数据。据调查数据测算了转换系数。在此基础上，同浙江省、安徽省、贵州省、河北省部分矿产品销售收入转换系数和地热、矿泉水的核定价格进行对比，同时参考山东省资源税适用税率进行了类比测算。（三）11月9日，省自然资源厅会同省财政厅、国家税务总局山东省税务局召开座谈研讨会，并邀请有关专家，对我省制定的矿产品销售收入转换系数报告和地热、矿泉水的核定价格报告进行了论证，形成了转换系数、核定价格征求意见稿。三、制定原则（一）维护国家矿产资源所有者权益和矿业权人合法利益，维护矿业市场公平、公正。（二）遵循矿产资源赋存状态、资源品位、开采及选冶条件的客观规律和矿业经济发展的市场规律，并充分考虑相邻区域水平，保持区域协调。（三）制定的转换系数应在173号文件所附的《矿产品销售收入转换系数参考标准》区间内。（四）按原矿产品征收和按选矿产品征收，企业的负担水平应大体一致。（五）具有合理和可操作性，确定的方法便于今后适时调整。四、研究方法（一）矿产品销售收入转换系数的制定1.根据我省资源税税率表中原矿与选矿资源税率的比值计算分析通过资源税征税对象原矿、选矿产品税率比例关系计算，计算公式为：选矿产品转为原矿产品的转换系数＝选矿产品资源税税率÷原矿产品资源税税率。原矿产品转为选矿产品的转换系数＝原矿产品资源税税率÷选矿产品资源税税率。2.根据样本矿山数据资料测算分析通过原矿产品和选矿产品之间价格的转化关系测算，测算公式为：选矿比=精矿品位÷（加工精矿耗用的原矿品位×选矿回收率）选矿产品转为原矿产品的转换系数=原矿销售额÷（原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×（1+成本利润率））原矿产品转为选矿产品的转换系数=精矿单位售价÷（原矿单位售价×选矿比）3.根据已公告省份的矿产品销售收入转换系数及资源税税目税率对比分析通过收集浙江、安徽、河北、贵州等省份已公告的矿产品销售收入转换系数及资源税税目税率资料，进行对比分析。4.我省矿产品销售收入转换系数标准的确定原则通过以上计算、测算、对比分析等方法，我省的转换系数标准的确定原则为：省内优势矿种（如金、铁、煤等），矿山样本较多且便于测算的，以样本测算数据为准选取；部分矿种（如石墨等）矿山样本较少且与资源税率测算方法相差不大的，以资源税率测算方法为准选取；我省没有探明储量的矿种（如稀有金属等）样本的，以其他省份已公告的转换系数平均值选取；其他省份与我省均没有的矿种，以我省资源税率测算方法为准选取。5.我省矿产品销售收入转换系数的制定分析煤：从代表性样本矿山中选取11家有效样本矿山，根据提供的原煤产量、原煤销售单价、入洗原煤量、精煤产量、精煤销售单价、洗混煤产量、洗混煤销售单价、煤泥产量、煤泥销售单价等数据进行测算。测算有效样本矿山煤炭选矿转为原矿的转换系数平均值为0.6934。按照测算结果取整为0.7。铁、钛：从代表性样本矿山中选取5家铁矿有效样本矿山和1家钛矿样本矿山，根据样本矿山入选原矿品位、选矿回收率、精矿品位、选矿比、铁（钛）精粉不含税销售价格、原矿不含税销售价格等数据进行测算。根据样本矿山采选技术经济指标测算，铁、钛矿原矿产品转为选矿产品的销售收入转换系数平均约为1.35。钼、钨：我省钼钨矿仅一处，无法收集到矿山实际选矿指标和原矿销售价格资料。我省资源税税目税率表中也没有钼、钨矿。其他省份公告的钼矿矿产品销售收入转换系数平均值为1.71，钨矿为1.65，我省钼、钨矿为共生矿种，经综合考虑，钼、钨矿测算结果同取1.65。铜、铅、锌：我省铜、铅锌矿大多停产或筹建，无法收集到样本矿山实际选矿指标和原矿销售价格资料。根据我省资源税率计算，铜矿矿产品销售收入转换系数为4，铅、锌矿同为1.60。铜矿转换系数不在173号文件所附的《矿产品销售收入转换系数参考标准》区间内，按照参考标准范围的最高值选取。因此，原矿产品转为选矿产品的销售收入转换系数铜为4、铅为1.6、锌为1.6。金：按照资源税率测算方法计算，转换系数为1.07。金是属于我省的优势矿种，样本矿山较多且具备测算数据，样本矿山测算的均值为1.24。资源税率测算方法与样本矿山测算值差额较小（正负15%以内）。根据我省矿产品销售收入转换系数确定原则，转换系数以资源税税率比值选取为1.24。银：按照资源税率测算方法计算，转换系数为1.33。样本矿山测算的均值为0.97，不在173号文件所附的《矿产品销售收入转换系数参考标准》区间（1-2.1）内。根据我省矿产品销售收入转换系数确定原则，转换系数以资源税率测算方法为准选取为1.33。磷：按照资源税率测算方法计算，转换系数为0.9；我省没有探明储量的磷矿资源，考虑国内90%以上磷矿资源分布在云南、湖北、四川、贵州四省，其中湖北省产量占全国总产量的40%左右，四川省最少。本次收集并选取贵州、湖北、云南三省的磷矿资料，三省磷矿地质品位接近我国磷矿的平均品位，测算相应的转换系数为0.9；按照资源税税率计算的比值与样本矿山测算值一致。确定磷矿转换系数为0.9。石墨：按照资源税率测算方法计算，转换系数为3.14；我省石墨矿有少许样本可以测算，石墨矿样本测算的均值为2.96，资源税税率计算的比值与样本矿山测算值差额较小（正负10%以内），根据我省矿产品销售收入转换系数确定原则，转换系数选取为3.14。萤石（普通萤石、光学萤石）：按照资源税率测算方法计算，转换系数为1.08，与其他省份发布的转换系数对比差异较大。根据我省矿产品销售收入转换系数确定原则，转换系数参照其他省份转换系数的平均值选取为1.31。自然硫、硫铁矿、滑石、石膏、沸石、菱镁矿、高岭土：按照资源税率测算方法计算，转换系数硫为0.9、硫铁矿为0.9、滑石为0.9、石膏为0.50、沸石为0.9、菱镁矿为0.83、高岭土为0.33；与其他省份以资源税率测算的转换系数对比，对低于其他省份最低值或高于其他省份最高值的进行调整，根据我省矿产品销售收入转换系数确定原则，调整后结果自然硫为0.9、硫铁矿为0.9、滑石为0.77、石膏为0.79、沸石0.75、菱镁矿0.65、高岭土0.71。陶瓷土、膨润土：按照资源税率测算方法计算，转换系数陶瓷土0.92、膨润土0.88。另根据样本矿山数据进行了测算验证。根据我省矿产品销售收入转换系数确定原则，转换系数选取为陶瓷土0.92、膨润土0.88。铂族（铂、钯、钌、锇、铱、铑）、稀有金属（铌、钽、铍、锂、锶、铷、铯）、稀散金属（锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲）、金刚石-工业用金刚石、金刚石-宝石级金刚石、硼、水晶、刚玉、红柱石、蓝晶石、硅线石、钠硝石、石棉、蓝石棉、云母、石榴子石、叶蜡石、透闪石、透辉石、蛭石、明矾石、重晶石、毒重石、芒硝、天然碱、冰洲石、方解石、工业用电气石、颜料矿物、碘、砷、硅灰石、长石、含钾岩石、泥灰岩、天然油石、含钾砂页岩、麦饭石、松脂岩、火山灰、火山渣、浮石、粗面岩、泥炭、白垩、脉石英、粉石英、硅藻土、铁矾土、珍珠岩、宝石、黄玉、玛瑙、玉石、工艺水晶：按照资源税率测算方法计算确定转换系数；上述多数矿种我省暂无上述探明储量的矿种，或虽有相关矿种矿业权设置，但无符合要求的样本矿山，不具备测算条件。根据我省矿产品销售收入转换系数确定原则，以资源税率测算方法确定转换系数为：铂族（铂、钯、钌、锇、铱、铑）为1.2；稀有金属（铌、钽、铍、锂、锶、铷、铯）、稀散金属（锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲）为1.25；金刚石-工业用金刚石为0.92；金刚石-宝石级金刚石为0.9；硼为1.09；水晶、刚玉、红柱石、蓝晶石、硅线石、钠硝石、石棉、蓝石棉、云母、石榴子石、叶蜡石、透闪石、透辉石、蛭石、明矾石、重晶石、毒重石、芒硝、天然碱、冰洲石、方解石、工业用电气石、颜料矿物、碘、砷为0.92；硅灰石为0.88；长石为0.92；含钾岩石为0.9；泥灰岩、天然油石、含钾砂页岩、麦饭石、松脂岩、火山灰、火山渣、浮石、粗面岩、泥炭均为0.9；白垩、脉石英、粉石英、硅藻土、铁矾土、珍珠岩均为0.92；宝石0.9；黄玉、玛瑙0.9；玉石0.89；工艺水晶0.92。溴：按照资源税率测算方法计算，转换系数为0.89；省内虽有较多矿山，但鉴于溴素的原矿产品为卤水，卤水的主要矿物为盐（NaCl），因此溴的原矿（卤水）价格主要体现为NaCl矿物的价格，故转换系数按照资源税率测算方法选取为0.89。（二）地热、矿泉水核定价格的制定1.地热核定价格分析根据地热用途不同，地热矿产品按照供热、非居民供热和经营性洗浴3种用途。结合各地集中供暖价格及各用途地热价格，分析符合条件的63个样本矿山，根据其实际生产情况，计算确定不同温度档次的地热销售价格。综合分析地热核定价格测算的合理性、科学性，地热核定价格如下表：温度档次地热核定价格（元/m3）居民供热非居民供热温泉洗浴70℃≤T＜80℃17.719.726.960℃≤T＜70℃14.716.423.650℃≤T＜60℃11.713.020.240℃≤T＜50℃8.19.