《审计学原理２》课件

《审计学原理２》本课程是《审计学原理》的后续课程，深入探讨审计理论、方法和实践。课程简介课程目标本课程旨在帮助学生掌握审计的基本理论和实务，培养学生的审计思维和职业素养，为将来从事审计工作打下坚实的基础。课程内容课程内容涵盖了审计学的各个方面，包括审计的定义、性质、目的、原则、程序、风险评估、审计证据、审计报告、审计职业道德等。教学方式采用课堂讲授、案例分析、分组讨论、课外实践等多种教学方法，以提高学生的学习兴趣和参与度。学习要求要求学生认真预习课本内容，积极参与课堂讨论，完成课后作业，并积极参加课外实践活动。审计的定义和性质独立性审计师独立于被审计单位，不受被审计单位影响，客观公正地进行审计。专业性审计师具备专业知识和技能，运用专业方法和标准进行审计。客观性审计师根据审计证据进行判断，得出客观公正的审计结论。审计的目的和功能1确保财务信息的真实性验证财务报表是否真实反映企业的财务状况和经营成果。2维护企业信用提高投资者和债权人对企业的信任，维护企业的信誉和声誉。3促进企业经营管理通过审计发现企业管理中的问题和漏洞，促进企业改善管理。4维护社会公共利益保护投资者和债权人的利益，维护社会经济秩序的稳定。审计的基本原则独立性原则审计人员必须保持独立，不受任何不当影响，不受任何利益影响。独立性原则包括独立判断、独立行动、独立表达意见。客观性原则审计人员必须客观、公正地进行审计，不偏袒任何一方。客观性原则要求审计人员必须根据事实说话，避免主观臆断。专业谨慎原则审计人员必须具备足够的专业技能和审慎的态度，并对审计工作负起责任。专业谨慎原则要求审计人员必须对审计工作进行充分的计划和控制，并对审计结果进行有效的评估。保密原则审计人员必须对审计过程中所获得的信息进行保密，不得泄露给任何无关人员。保密原则要求审计人员必须遵守相关法律法规和职业道德规范。审计的基本程序审计的基本程序是审计人员进行审计工作必须遵循的步骤。审计程序的顺序安排应符合审计工作的逻辑性，以确保审计工作的有效性和完整性。1计划阶段确定审计目标，制定审计计划，评估审计风险，并确定审计程序。2获取证据阶段收集审计证据，评估审计证据的可靠性，并对审计证据进行分析和判断。3形成结论阶段根据审计证据形成审计意见，并撰写审计报告。4评价阶段对审计工作进行评价，分析审计工作中存在的问题，并提出改进建议。内部控制的概念和特点定义内部控制是指企业为了实现经营目标，维护企业资产安全，保证财务信息真实可靠，提高经营效率，促进企业可持续发展而采取的各种措施和方法的总称。特点全面性持续性动态性适应性内部控制的要素控制环境控制环境是内部控制的基础，涵盖企业价值观、诚信水平、管理风格和组织结构。风险评估风险评估是指识别和分析可能影响财务报表可靠性的风险，并评估风险发生的可能性和严重程度。控制活动控制活动是为确保管理层指令得到执行而采取的具体措施，包括授权、审批、记录和监督等。信息与沟通信息与沟通是指企业内部信息系统的设计和运作，以及内部信息传递的有效性。内部控制的评价内部控制评价的意义评价内部控制是审计的重要组成部分，目的是评估控制的有效性和可靠性。评价内部控制有助于识别和评估风险，提高审计效率，促进企业内部控制体系的完善。内部控制评价的方法内部控制评价方法主要包括问卷调查、访谈、观察和文件检查。审计人员应根据具体情况选择合适的方法，并综合运用多种方法来提高评价的有效性。风险评估的目的和内容识别风险确定可能影响财务报表真实性和公允性的风险，包括重大错报风险和控制风险。评估风险分析风险发生的可能性和对财务报表的影响程度，评估风险的重要性。应对风险制定审计策略，设计审计程序，以应对已识别的重大风险。风险评估的方法11.问卷调查法通过问卷收集相关信息，并进行分析判断。22.专家访谈法邀请专家或专业人士进行访谈，获取专业意见。33.数据分析法利用历史数据进行分析，预测未来风险。44.模拟分析法通过建立模型进行模拟，评估风险的影响。审计证据的概念和类型审计证据的概念审计证据是审计人员为形成审计意见而获取的与财务报表认定相关的证明性资料。审计证据的类型审计证据可以分为书面证据、口头证据、实物证据、电子数据等类型，每种类型都有其自身特点和适用范围。审计证据的质量审计证据的质量取决于其可靠性和相关性，可靠性是指证据的真实性和可信度，相关性是指证据与审计认定之间的关联性。审计证据的收集方法观察审计师通过观察了解被审计单位的业务流程和控制措施，获取相关信息。询问审计师向相关人员询问，了解情况和事实，获取证据。检查审计师查看相关文件、记录、报表等，验证信息的真实性。函证审计师向第三方函证，核实相关信息的真实性。审计实施的阶段1计划阶段确定审计目标，制定审计计划。2实施阶段获取审计证据，执行审计程序。3报告阶段形成审计意见，出具审计报告。审计工作需要分阶段实施，每个阶段都有明确的目标和任务。审计人员需要在计划阶段制定详细的审计计划，并在实施阶段获取充分、适当的审计证据，最后形成审计意见并出具审计报告。审计测试的类型和原则实质性程序验证财务报表信息准确性，发现重大错报风险。分析程序分析数据模式和关系，识别异常情况。控制测试评估内部控制有效性，降低审计风险。抽样检查的方法和应用抽样检查的应用抽样检查是审计中最常用的方法之一，它能够有效地节约时间和成本，同时还能提高审计效率。抽样检查在审计实践中有着广泛的应用，例如，在评估内部控制的有效性、测试账户余额的准确性、确认交易记录的真实性等方面都发挥着重要的作用。抽样方法常用的抽样方法包括随机抽样、分层抽样、系统抽样等。不同类型的抽样方法适用于不同的审计目标和风险特征，审计人员需要根据具体情况选择合适的抽样方法。审计工作底稿的作用和要求11.证据记录记录审计证据，提供审计程序的执行情况，以支持审计结论。22.审计依据为审计报告提供可靠的依据，确保审计报告的真实性和有效性。33.审计监督方便审计质量的控制，确保审计工作的规范性，提高审计效率。44.审计档案形成审计档案，保存审计证据，便于以后的查询和研究。审计报告的种类和格式审计报告的种类审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是根据审计准则出具的，包含对财务报表的意见。非标准审计报告则包括无法表示意见、保留意见、否定意见等，根据审计结果进行分类。审计报告的格式审计报告的格式通常包括标题、意见段、基础段、管理责任段、审计师责任段、日期和签字等。标准审计报告的格式较为固定，但非标准审计报告的格式会根据具体情况进行调整。审计报告的用途审计报告是审计师对被审计单位财务报表的意见，是重要的审计成果，也是审计工作的最终体现。审计报告的用途包括向利益相关者传递审计结果、提高财务信息的可靠性、促进被审计单位的内部控制建设等。审计报告的撰写要求准确性审计报告应准确反映审计结果和意见，避免虚假或误导性陈述。客观性审计报告应客观公正地反映审计结果，避免主观臆断或倾向性结论。清晰性审计报告应语言简洁明了，逻辑清晰，易于理解。完整性审计报告应包含所有必要的审计信息，避免遗漏或缺失。内部审计的特点和职责独立性内部审计部门独立于被审计单位，不受其影响。客观性内部审计人员秉持客观公正的态度，不受利益驱动影响。专业性内部审计人员需具备相应的专业技能和知识，具备审计专业能力。重要性内部审计有助于提高企业内部控制水平，防范风险，促进企业健康发展。内部审计的组织形式独立性内部审计部门应独立于被审计单位，不受任何外部因素影响。专业性内部审计人员应具备良好的审计专业技能，并不断学习和提升专业水平。客观性内部审计人员应秉持客观公正的原则，对审计结果进行客观评价。效益性内部审计工作应注重经济效益，为企业创造价值。内部审计的工作程序计划阶段明确审计目标，制定审计计划，确定审计范围，选择审计方法，安排审计人员。执行阶段收集审计证据，分析审计数据，评估内部控制，发现问题并提出建议。报告阶段整理审计结果，撰写审计报告，提交审计报告，跟踪审计建议的落实情况。政府审计的特点和职责独立性和权威性政府审计机构独立于被审计单位，具有较高的权威性，对审计结果拥有最终解释权。监督和评价政府审计通过监督和评价，确保公共资金安全，提高财政资金使用效率，维护国家利益。预防和纠正政府审计的目的是发现并纠正经济活动中的违法违规行为，预防重大经济损失，维护社会公平正义。政府审计的制度安排11.审计机关审计机关是政府审计的执行机构,负责对国家财政收支进行监督,保障国家财政安全.22.法律法规《中华人民共和国审计法》是政府审计工作的基本法律,为政府审计的开展提供了法律保障.33.审计制度审计制度是指政府审计的具体规则和程序,规范政府审计活动,保证政府审计的独立性和公正性.44.审计标准审计标准是政府审计工作的具体指南,为政府审计人员提供操作依据,保证政府审计质量.社会审计的概念和类型概念社会审计指由社会力量，包括非政府组织、新闻媒体和专业人士，对政府和企业的行为进行监督和评估。它是一种独立的，基于公众利益的审计。类型政府审计社会组织审计公众参与审计媒体审计社会审计的作用和实施提升企业管理水平社会审计有助于企业改进内部控制，提升管理效率，增强企业竞争力。维护投资者利益社会审计通过独立审计，保证财务信息的真实性，保护投资者权益，维护市场秩序。促进社会经济发展社会审计有利于提高资源配置效率，促进经济健康发展，维护社会稳定。审计职业道德的内容和要求客观公正审计人员应保持独立性和客观性，不受任何利益或压力的影响，做出公正的判断。专业胜任能力审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，能够胜任审计工作。保密义务审计人员应严格遵守保密原则，不得泄露在审计过程中获得的任何机密信息。专业谨慎审计人员应遵循审慎原则，采取必要的审计程序，对审计结论负责。审计质量控制的目标和措施11.提高审计质量确保审计结果的可靠性和公正性，维护审计职业的信誉。22.防范审计风险通过有效的质量控制措施，降低审计风险，避免重大审计错误。33.提升审计效率优化审计程序，提高审计效率，降低审计成本。44.促进审计人员成长建立完善的审计质量控制体系，有利于培养和提升审计人员的专业技能。审计理论的发展趋势信息技术的影响审计理论越来越注重信息技术在审计过程中的应用。例如，数据分析技术的使用越来越广泛，数据挖掘技术的使用正在改变审计方法。风险导向审计风险导向审计是目前审计理论发展的一个重要趋势，它强调风险识别、评估和应对，并根据风险水平确定审计策略。整合审计整合审计强调将不同的审计领域整合起来，例如财务审计、内部控制审计和合规性审计，以提供更加全面的审计服务。可持续性审计随着可持续发展理念的兴起，可持续性审计在审计理论中的地位日益凸显，它关注企业的环境、社会和治理方面的表现。审计实践的新动向数据分析技术审计师使用数据分析技术来识别和评估风险，并获取审计证