2024年税务师考试《税法二》试卷及答案指导

2024年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。B、企业重组适用特殊性税务处理规定的，应由企业向其主管税务机关提出申请。企业未按规定时限进行申报的，不得享受特殊性税务处理待遇。C、企业发生特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。D、对自然人股东转让的上市公司股票，如果股权支付部分对应的交易价格不得超过其交易支付总额的5%，才符合特殊性税务处理。2、企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。（）根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的是：A.企业所得税的税率为25%B.企业所得税的税率为20%C.企业所得税的税率为28%D.企业所得税的税率为33%在计算个人所得税时，下列哪一项不属于免征额？A.工资薪金所得扣除5000元B.个体工商户生产经营所得扣除5000元C.劳务报酬所得扣除2000元D.稿酬所得扣除2000元纳税人发生下列行为，应缴纳增值税的是（）。A.商场零售化妆品B.电力公司销售电力C.房地产开发公司销售房产D.会计师事务所提供咨询服务下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电局提供的电力B.修理修配劳务C.交通运输服务D.销售不动产7、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。（5）企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。B、企业重组适用特殊性税务处理规定的，可由企业自行判断，也可由税务机关指定。C、企业重组适用特殊性税务处理的，应连续计算被重组企业的亏损年度，以弥补亏损。D、企业重组特殊性税务处理，对于职工安置问题，原企业应按照实际发放给职工的工资、薪金在税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.清算组应当按照规定，对企业全部资产进行清算所得税处理。B.清算组应当按照规定，对企业全部负债进行清算所得税处理。C.清算组在进行清算时，应以实际发生的清算费用、相关税费为扣除标准。D.清算组在计算清算所得时，应包括从被清算企业累计未分配利润中分配给纳税人的金额。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人因移居境外注销中国户籍的说法中，正确的是（）。A.个人因移居境外注销中国户籍前，应当向税务机关申报办理税款清算。B.个人因移居境外注销中国户籍后，其已在我国境内缴纳的个人所得税可以不予退还。C.个人因移居境外注销中国户籍后，其在我国境内的个人所得税纳税义务可以免除。D.个人因移居境外注销中国户籍后，其已在我国境内缴纳的个人所得税可以转移到境外缴纳。下列关于消费税纳税义务发生时间的描述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，在收取销售款项的当天作为纳税义务发生时间B.纳税人销售应税消费品采用预收货款结算方式，在收到预收款当天作为纳税义务发生时间C.纳税人委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，在销售应税消费品当天作为纳税义务发生时间D.纳税人委托加工应税消费品收回后直接销售，在委托加工应税消费品完工当天作为纳税义务发生时间关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.个人专项附加扣除只包含住房贷款利息支出B.子女教育费用以每月XX元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过XX年C.纳税人发生的公益捐赠支出可以在个人所得税前全额扣除D.纳税人可以选择由其配偶在个人所得税前扣除的专项附加扣除项目为任意一项支出金额较小的项目。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的确定说法错误的的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊重组业务企业所得税处理规定的说法，错误的是（）。A.企业重组中股权收购，收购方、被收购方的股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权B.企业重组中合并，当事各方应在合并完成日确认商誉C.企业重组中分立，新设企业不得延续原企业存在的相关许可资质D.企业重组中改制，改制企业原则上应承继原改制企业的相关资质和资格下列关于增值税的表述，正确的是：A.增值税纳税人销售货物或提供劳务时，应向购买方开具发票。B.增值税纳税人在计算应纳税额时，可以扣除进项税额。C.增值税纳税人销售货物时，不得抵扣已抵扣过的进项税额。D.增值税纳税人销售货物时，应当将销售额与销项税额相加后申报缴纳税款。下列关于个人所得税的表述，正确的是：A.个体工商户的生产经营活动所得，适用超额累进税率。B.个人独资企业的投资者，对其个人投资财产的收益不征收个人所得税。C.个人独资企业的投资者，对其个人投资财产的收益按照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税。D.个人独资企业的投资者，对其个人投资财产的收益按照企业所得项目计征个人所得税。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业取得的财政性资金D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。A.军人的转业费、复员费B.国债和国家发行的金融债券利息C.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴19、关于消费税纳税人的说法中，正确的是（）。A.消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是在中华人民共和国境内销售应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是在中华人民共和国境内进口应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，不包括进口应税消费品的单位和个人20、关于资源税纳税义务发生时间的描述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税产品采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天C.纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天D.纳税人进口应税产品的纳税义务发生时间为进口报关的当天根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的确定说法错误的的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定某企业拥有一项专利权，该专利权原值为100万元，预计净残值为10万元，企业采用直线法计提摊销，使用5年后，该专利权的账面价值为（）万元。A.30B.40C.50D.6023、下列关于消费税征税规定的描述中，正确的是哪一项？A.消费税的税率采用单一税率形式，不涉及从价或从量税率的选择B.消费税的征税对象不包括生产应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税环节为销售环节一次征收，不涉及到其他环节征税的问题D.纳税人应税消费品的销售额应包括增值税在内的金额来计算消费税24、某公司进口应税消费品，海关审查核定的关税为人民币二十万元整。此外还需缴纳进口环节的增值税和应税消费品的消费税。假设应税消费品的消费税税率为百分之三十三（假设为货物组成计税价格）。以下说法正确的是？A.应缴纳消费税数额应与关税和增值税合并计算征收率进行缴纳B.应缴纳消费税数额为关税的百分之三十三计算得出C.应缴纳消费税数额为关税和增值税合计金额乘以百分之三十三计算得出D.应缴纳消费税数额应单独计算，不受关税和增值税影响根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额为清算所得。B.企业清算所得适用于企业所得税法。C.企业清算时，应缴企业所得税=清算所得×适用税率。D.清算组在清算期间不得开展新的经营活动。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（）。A.交通补贴B.住房补贴C.伙食补贴D.加班补贴根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业收入确认表述不正确的是（）。A.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。B.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。C.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。D.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业转让资产表述不正确的是（）。A.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。B.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。C.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。D.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业取得的财政拨款B.财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策规定的免征、减征企业所得税的所得限于国家重点扶持的公共基础设施项目、高新技术企业、小型微利企业、鼓励类产业企业等。C.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。D.银行存款利息收入30.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。A.个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得B.个人因任职或者受雇而取得的奖金所得C.个人因任职或者受雇而取得的年终加薪所得D.个人因任职或者受雇而取得的劳动分红所得根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业取得的财政拨款B.企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.企业取得的符合规定的企业安置残疾人员所支付的工资、薪金D.企业取得的生产性生物资产投入使用的所得根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税法规定应税所得的是（）。A.特许权使用费所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.资产负债表中不得确认的资产减值损失，应依据税法规定进行扣除B.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额C.企业清算时，应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等负债，应当按实际支付给予清偿D.企业清算结束后，剩余财产不足以支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，以及缴纳所欠税款时，清算组应中止执行程序根据个人所得税法律制度的规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得35、下列关于城镇土地使用税征收的说法中，错误的是：A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积B.经济落后地区经省级政府批准后，城镇土地使用税的税额标准可以适当提高C.企业办学校使用土地时，应按规定缴纳城镇土地使用税D.企业经营用地如发生权属变更但未实际使用的，应变更土地申报纳税信息以避免双重纳税或漏税根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减去各项资产净值和债务后的余额，为清算所得B.企业清算时，应当以清算期间作为资产购置、处置期间和企业所得税计算期间C.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减去资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额D.企业清算时，可以扣除的资产损失，限于清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，以及非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.蔬菜、水果的种植B.远洋捕捞C.中药材的种植D.农林牧渔的种植39、关于个人所得税的征收范围，下列哪项不属于个人所得税的征税对象？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.企业债券利息收入40、关于增值税的纳税义务发生时间，以下说法不正确的是？A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项的当天B.纳税人提供应税服务并书面合同约定的收款日期的当天C.先开发票后提供应税服务的，为开发票的当天D.纳税人出口货物并提供有效凭证的，当天即视为纳税义务完成二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1.（题目）关于企业所得税税前扣除的说法，正确的有（）A.企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除B.企业在计算应纳税所得额时，与生产经营无关的支出也应准予扣除C.公益性捐赠的支出按会计利润的一定比例进行扣除D.赞助支出属于禁止扣除项目2.（题目）下列关于个人所得税法的陈述中，正确的有（）A.个人所得税的纳税主体包括居民个人和非居民个人B.个人所得税仅对居民个人的所得征税，非居民个人不征税C.个人所得税税率为超额累进税率和固定比例税率两种形式结合使用D.个人所得税税目的涵盖面广，包括多种收入类型3、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合规定的是（）。A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权C.不属于真实业务的交易，应以账面价值计量D.企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，可以将所取得的股权全部或部分转让给其他股东4、下列关于企业所得税应纳税所得额的计算，说法正确的是（）。A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，即为应纳税所得额B.税法规定与会计制度规定的收入确认时间不一致的，应按照税法规定作为计算应纳税所得额时的收入确认时点C.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税收金额包括税收滞纳金和罚款D.企业因存货盘亏、报废等原因不得抵扣的进项税额，应计入当期损益，不得从销项税额中抵扣根据我国现行税法，下列各项中，属于增值税应税项目的有（）。A.销售货物B.提供加工劳务C.出租设备D.转让专利技术E.发行股票在企业所得税中，下列哪些支出可以作为税前扣除项目？（）A.广告费用B.业务招待费C.研发费用D.公益性捐赠支出7、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的有（）。A.企业重组的特殊性税务处理，是指在满足一定条件下，可以选择不同的企业所得税处理方法。B.企业重组的当事各方，是指因企业重组而直接相关的各方，包括企业、股权受让方、资产受让方、债务人和债权人。C.企业重组的特殊性税务处理，通常适用的企业重组情形包括股权转让、资产置换、合并、分立等。D.企业重组特殊性税务处理的，应由税务机关审核确认，而非纳税人自行判断。8、下列各项中，属于企业所得税法规定应当征收企业所得税的项目有（）。A.企业法人的工资薪金所得B.企业法人向投资者分配的股息、红利等权益性投资收益款项C.企业依法清算时，向投资者分配的清算所得D.依法终止经营活动取得的收入9、关于资源税的征税范围，下列说法正确的有（）。A.原油征税，而天然气不征税B.煤炭征税，而煤矸石不征税C.黑色金属矿原矿征税，而其他金属矿原矿不征税D.盐资源征税，而井矿盐不征税10、下列有关契税计税依据的说法中正确的有（）。A.国有土地使用权出让的计税依据为成交价格B.土地使用权出售的计税依据为成交价格或交换房屋的价格差额C.房屋赠与的计税依据由征收机关核定D.以划拨方式取得土地使用权后改为出让方式应缴纳契税的计税依据为补缴的土地使用权出让金下列关于企业所得税税前扣除项目中，不属于企业实际发生与生产经营活动有关的必要支出的有（）。A.广告费和业务宣传费支出B.职工教育经费支出C.研发费用支出D.办公费支出以下哪些选项属于增值税的应纳税额计算公式？A.销项税额-进项税额B.应交增值税=销项税额+进项税额C.应交增值税=销项税额-进项税额-转出额D.应交增值税=销项税额-进项税额+转出额13、关于我国城镇土地使用税的说法，正确的有：A.城镇土地使用税的征税对象是纳税人实际占用的土地面积B.凡在城市、县城等区域使用土地的单位和个人均需缴纳城镇土地使用税C.对纳税人的土地使用权无论使用期限长短均需缴纳城镇土地使用税D.土地用途的不同导致税额的差异14、关于企业所得税的优惠政策，以下说法正确的有：A.高新技术企业可以享受企业所得税的优惠政策B.创业投资企业投资高新技术企业可以享受企业所得税的优惠政策C.节能环保项目可以享受企业所得税的优惠政策D.所有企业都可以享受企业所得税的优惠政策15.下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合规定的有（）。A.企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权的同一控制、非同一控制企业之间无偿划转股权或资产的，若被划转企业股东在该企业合并发生后的未来12个月内，不得转让所取得的股权或资产C.企业重组适用特殊性税务处理规定的，应由企业提交书面备案资料D.企业重组适用特殊性税务处理的，不适用增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等相关规定16.企业发生下列行为，需要缴纳企业所得税的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.企业在二级市场买卖上市公司股票C.企业转让财产所得D.依法清算取得的收入在计算企业所得税时，下列哪些项目可以作为成本费用扣除？A.广告费支出B.研究开发费用C.业务招待费支出D.利息支出对于增值税一般纳税人而言，下列哪些情况可能影响其进项税额抵扣？A.购买免税货物并取得普通发票B.购买非正常损失的固定资产并取得普通发票C.购买用于集体福利的货物并取得增值税专用发票D.将购进的货物无偿赠送他人关于企业所得税的说法，正确的有：*A.企业所得税是对企业经营所得收入征收的税种。*B.企业的所有收入都需要缴纳企业所得税。*C.企业在计算应纳税所得额时可以扣除与取得收入有关的成本、税金等支出。*D.企业所得税的税率是固定的，不会因为企业的具体情况而改变。*E.企业为开发新技术而发生的研发费用，在计算应纳税所得额时可以享受优惠。关于增值税的说法，正确的包括：*A.增值税是对商品和服务的增值部分征税。*B.所有商品和服务的交易都需要缴纳增值税。*C.出口商品的增值税可以全部退还。*D.增值税是价外税，即商品价格中包含增值税。*E.增值税的税率根据商品和服务的不同种类有所区别。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业2023年1月1日取得一块土地使用权，土地面积为2000平方米，一次性支付土地出让金3000万元，不考虑增值税。土地使用权年限为50年。计算当年应纳城镇土地使用税：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。应纳城镇土地使用税=土地面积×税率×使用月数/12（年度折算）应纳城镇土地使用税=2000平方米×8元/平方米÷12个月×9个月应纳城镇土地使用税=12000（元）第二题某企业2019年度的应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2019年度已预缴企业所得税40万元。计算该企业2019年度的应补（退）税额。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题假设某企业（个人）在进行年度税务申报时遇到以下问题，请分析并给出答案。以下情境中的个人收入均符合税法规定的纳税标准。情境描述：某企业高管李某，年度总收入为人民币200万元，其中包括工资收入120万元、分红收入30万元，还包括参加演讲与讲座收入40万元和其他咨询服务收入中的收入后产生的资本公积分红收入所得合计为10万元。李某已在今年申报了相关的专项附加扣除。请分析以下关于李某税务处理的问题：问题：请计算李某年度的应纳税所得额并进行综合所得税的纳税申报；参考附加扣除后对年度的税额影响多少？给出你的分析和答案。注意税务规定调整的实际情况应在你的分析考量范围之内。考虑到新的个人所得税法和相关的税收优惠政策（假设目前税收优惠政策没有变动）。附加说明税额的计算步骤及逻辑依据。同时针对其他咨询服务的资本公积分红收入的纳税问题进行分析。第二题某企业发生以下关联交易行为，请分别回答下列问题：（1）甲企业以房屋投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。根据企业所得税法律制度的规定，该投资行为属于（）。A.直接投资B.间接投资C.控股投资D.其他投资（2）乙企业是生产企业，成立于2018年1月1日。根据企业所得税法律制度的规定，该企业发生的下列支出中，属于广告费和业务宣传费支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的有。A.针对其生产的医疗器械产品进行的广告宣传费用支出B.销售商品和材料、提供劳务过程中发生的业务宣传费用支出C.购置用于广告和业务宣传的器材支出D.已计提固定资产折旧的医疗器械机器设备的广告费支出2024年税务师考试《税法二》复习试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。B、企业重组适用特殊性税务处理规定的，应由企业向其主管税务机关提出申请。企业未按规定时限进行申报的，不得享受特殊性税务处理待遇。C、企业发生特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。D、对自然人股东转让的上市公司股票，如果股权支付部分对应的交易价格不得超过其交易支付总额的5%，才符合特殊性税务处理。答案：D解析：对自然人股东转让的上市公司股票，如果股权支付部分对应的交易价格不得超过其交易支付总额的15%，才符合特殊性税务处理。2、企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。（）答案：√解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的是：A.企业所得税的税率为25%B.企业所得税的税率为20%C.企业所得税的税率为28%D.企业所得税的税率为33%答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。在计算个人所得税时，下列哪一项不属于免征额？A.工资薪金所得扣除5000元B.个体工商户生产经营所得扣除5000元C.劳务报酬所得扣除2000元D.稿酬所得扣除2000元答案：C解析：在计算个人所得税时，劳务报酬所得的免征额为2000元。纳税人发生下列行为，应缴纳增值税的是（）。A.商场零售化妆品B.电力公司销售电力C.房地产开发公司销售房产D.会计师事务所提供咨询服务答案：B解析：增值税是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。电力公司销售电力属于提供应税劳务，应缴纳增值税。下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电局提供的电力B.修理修配劳务C.交通运输服务D.销售不动产答案：C解析：增值税的征税范围是在境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物。交通运输服务属于应税劳务，属于增值税的征税范围。7、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。（5）企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。B、企业重组适用特殊性税务处理规定的，可由企业自行判断，也可由税务机关指定。C、企业重组适用特殊性税务处理的，应连续计算被重组企业的亏损年度，以弥补亏损。D、企业重组特殊性税务处理，对于职工安置问题，原企业应按照实际发放给职工的工资、薪金在税前扣除。答案：C解析：企业重组适用特殊性税务处理的，可由企业自行判断，也可由税务机关指定。8、下列关于企业合并特殊性税务处理的陈述，正确的是（）。A、企业合并适用特殊性税务处理的，应由合并企业就企业合并业务相关的收入、成本、费用和其他所得，计算其所得额。被合并企业及其股东都应按企业合并进行所得税处理。B、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业可以弥补被合并企业的亏损。C、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业不需要就合并业务相关的收入、成本、费用和其他所得计算其所得额。D、企业合并特殊性税务处理，对于职工安置问题，原企业应按照实际发放给职工的工资、薪金在税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.清算组应当按照规定，对企业全部资产进行清算所得税处理。B.清算组应当按照规定，对企业全部负债进行清算所得税处理。C.清算组在进行清算时，应以实际发生的清算费用、相关税费为扣除标准。D.清算组在计算清算所得时，应包括从被清算企业累计未分配利润中分配给纳税人的金额。答案：D解析：根据企业所得税法律制度的规定，计算清算所得时，不得包括从被清算企业累计未分配利润中分配给纳税人的金额。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人因移居境外注销中国户籍的说法中，正确的是（）。A.个人因移居境外注销中国户籍前，应当向税务机关申报办理税款清算。B.个人因移居境外注销中国户籍后，其已在我国境内缴纳的个人所得税可以不予退还。C.个人因移居境外注销中国户籍后，其在我国境内的个人所得税纳税义务可以免除。D.个人因移居境外注销中国户籍后，其已在我国境内缴纳的个人所得税可以转移到境外缴纳。答案：A解析：根据个人所得税法律制度的规定，个人因移居境外注销中国户籍前，应当向税务机关申报办理税款清算。下列关于消费税纳税义务发生时间的描述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，在收取销售款项的当天作为纳税义务发生时间B.纳税人销售应税消费品采用预收货款结算方式，在收到预收款当天作为纳税义务发生时间C.纳税人委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，在销售应税消费品当天作为纳税义务发生时间D.纳税人委托加工应税消费品收回后直接销售，在委托加工应税消费品完工当天作为纳税义务发生时间答案：D解析：根据消费税相关规定，纳税人销售应税消费品有三种情况：（一）纳税人销售应税消费品，采用预收货款结算方式的，在发出应税消费品的当天为纳税义务发生时间；（二）纳税人委托加工应税消费品收回后直接销售的，在销售应税消费品当天作为纳税义务发生时间；（三）纳税人委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，在连续生产应税消费品领用应税消费品时作为纳税义务发生时间。因此选项D描述正确。关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.个人专项附加扣除只包含住房贷款利息支出B.子女教育费用以每月XX元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过XX年C.纳税人发生的公益捐赠支出可以在个人所得税前全额扣除D.纳税人可以选择由其配偶在个人所得税前扣除的专项附加扣除项目为任意一项支出金额较小的项目。答案：B解析：根据个人所得税法规定，个人专项附加扣除除了住房贷款利息支出外还包括子女教育、继续教育、大病医疗等费用；纳税人发生的公益捐赠支出有限额标准，并非全额扣除；关于专项附加扣除项目的选择申报扣除等具体操作细节上，并非随意选择金额较小的项目并由配偶进行扣除，而是需要在满足条件的情况下依法进行申报和确认操作。所以正确答案是选项B描述的子女教育费用的定额扣除及其最长扣除期限的相关内容。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的确定说法错误的的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定答案：A解析：根据《企业所得税法》第十条规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊重组业务企业所得税处理规定的说法，错误的是（）。A.企业重组中股权收购，收购方、被收购方的股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权B.企业重组中合并，当事各方应在合并完成日确认商誉C.企业重组中分立，新设企业不得延续原企业存在的相关许可资质D.企业重组中改制，改制企业原则上应承继原改制企业的相关资质和资格答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第七十二条规定，企业重组中合并，当事各方应在合并完成日确认商誉。根据《企业所得税法》第十三条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（四）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%；（五）企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。根据《企业所得税法实施条例》第七十二条规定，企业重组中分立，新设企业不得延续原企业存在的相关许可资质；根据《企业所得税法》第十三条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（五）企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。下列关于增值税的表述，正确的是：A.增值税纳税人销售货物或提供劳务时，应向购买方开具发票。B.增值税纳税人在计算应纳税额时，可以扣除进项税额。C.增值税纳税人销售货物时，不得抵扣已抵扣过的进项税额。D.增值税纳税人销售货物时，应当将销售额与销项税额相加后申报缴纳税款。答案：B解析：根据增值税相关规定，纳税人销售货物或提供劳务时，应当向购买方开具发票，以证明其收入和应纳税额。同时，纳税人可以在计算应纳税额时扣除进项税额，即从购进货物或接受服务支付的增值税额中扣除。因此，选项A、C和D都是错误的。只有选项B是正确的。下列关于个人所得税的表述，正确的是：A.个体工商户的生产经营活动所得，适用超额累进税率。B.个人独资企业的投资者，对其个人投资财产的收益不征收个人所得税。C.个人独资企业的投资者，对其个人投资财产的收益按照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税。D.个人独资企业的投资者，对其个人投资财产的收益按照企业所得项目计征个人所得税。答案：B解析：根据个人所得税法规定，个体工商户的生产经营活动所得，通常适用的是3%至5%的预扣率，而不是超额累进税率。因此，选项A错误。个人独资企业的投资者对其个人投资财产的收益并不征收个人所得税，而是按照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税，所以选项B正确，选项C和D也不正确。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业取得的财政性资金D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：B解析：企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。财政拨款、企业取得的财政性资金和不符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益均不属于免税收入。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。A.军人的转业费、复员费B.国债和国家发行的金融债券利息C.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴答案：ABCD解析：个人所得税免税项目包括：军人的转业费、复员费；国债和国家发行的金融债券利息；省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴等。19、关于消费税纳税人的说法中，正确的是（）。A.消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是在中华人民共和国境内销售应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是在中华人民共和国境内进口应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，不包括进口应税消费品的单位和个人答案：C解析：消费税的纳税人是中华人民共和国境内生产应税消费品和进口应税消费品的单位和个人。故选项C描述准确。而选项A未包含进口应税消费品的单位和个人，选项B未包含生产应税消费品的单位和个人，选项D未包含销售应税消费品的单位和个人，均不完整或不准确。因此正确答案为C。20、关于资源税纳税义务发生时间的描述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税产品采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天C.纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天D.纳税人进口应税产品的纳税义务发生时间为进口报关的当天答案：B解析：资源税的纳税义务发生时间根据销售结算方式有所不同。对于采取预收货款结算方式的纳税人，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；对于自产自用应税产品的纳税人，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天；对于其他结算方式销售的应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。故选项B描述准确。选项A缺少自产自用应税产品的规定；选项C错误地将“收到货款的当天”描述为纳税义务发生时间；选项D描述进口应税产品的纳税义务发生时间与实际情况不符。因此正确答案为B。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的确定说法错误的的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定答案：D解析：根据《企业所得税法》规定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，但是选项没有说明是“转让权益性投资资产所得”，因此错误。某企业拥有一项专利权，该专利权原值为100万元，预计净残值为10万元，企业采用直线法计提摊销，使用5年后，该专利权的账面价值为（）万元。A.30B.40C.50D.60答案：B解析：根据《企业所得税法》规定，无形资产的摊销年限不得低于10年，该专利权原值100万元，预计净残值10万元，使用5年后账面价值=（100-10）/5=40万元。23、下列关于消费税征税规定的描述中，正确的是哪一项？A.消费税的税率采用单一税率形式，不涉及从价或从量税率的选择B.消费税的征税对象不包括生产应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税环节为销售环节一次征收，不涉及到其他环节征税的问题D.纳税人应税消费品的销售额应包括增值税在内的金额来计算消费税答案：D解析：消费税是根据应税消费品的销售额来计算的，该销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。因此，选项D正确。消费税可以采用单一税率形式，也可以采用复合税率形式；消费税除了直接针对生产者、经营者之外，也间接作用于消费者的消费行为；除了基本的销售环节征收之外，特定条件下也涉及出口退税等其他环节；所以选项A、B、C都存在部分表述不准确的问题。24、某公司进口应税消费品，海关审查核定的关税为人民币二十万元整。此外还需缴纳进口环节的增值税和应税消费品的消费税。假设应税消费品的消费税税率为百分之三十三（假设为货物组成计税价格）。以下说法正确的是？A.应缴纳消费税数额应与关税和增值税合并计算征收率进行缴纳B.应缴纳消费税数额为关税的百分之三十三计算得出C.应缴纳消费税数额为关税和增值税合计金额乘以百分之三十三计算得出D.应缴纳消费税数额应单独计算，不受关税和增值税影响答案：D解析：进口应税消费品的消费税应单独计算，公式为：消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率。在本题中，关税为二十万元整，应税消费品的消费税税率为百分之三十三。应缴纳的消费税是根据应税消费品的计税价格计算得出，并不受增值税的影响。因此选项D正确。其他选项的计算方式不准确。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额为清算所得。B.企业清算所得适用于企业所得税法。C.企业清算时，应缴企业所得税=清算所得×适用税率。D.清算组在清算期间不得开展新的经营活动。答案：C解析：根据《企业所得税法》第10条规定，清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额。企业清算所得适用于企业所得税法。企业清算时，应缴企业所得税=清算所得×适用税率。清算组在清算期间不得开展新的经营活动。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（）。A.交通补贴B.住房补贴C.伙食补贴D.加班补贴答案：D解析：根据《个人所得税法实施条例》第8条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资（选项D）、薪金、奖金（选项B）、年终加薪、劳动分红、津贴（选项C）、补贴（选项A）等工资、薪金性质的所得。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业收入确认表述不正确的是（）。A.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。B.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。C.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。D.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。答案：B解析：根据企业所得税法律制度的规定，会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认为会员费；入会后不再收费或不再提供其他服务，则取得会籍收入作为其他收入。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业转让资产表述不正确的是（）。A.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。B.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。C.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。D.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：D解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业取得的财政拨款B.财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策规定的免征、减征企业所得税的所得限于国家重点扶持的公共基础设施项目、高新技术企业、小型微利企业、鼓励类产业企业等。C.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。D.银行存款利息收入答案：C解析：根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税属于免税收入。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。A.个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得B.个人因任职或者受雇而取得的奖金所得C.个人因任职或者受雇而取得的年终加薪所得D.个人因任职或者受雇而取得的劳动分红所得答案：A解析：根据个人所得税法律制度的规定，属于工资薪金所得的是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业取得的财政拨款B.企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.企业取得的符合规定的企业安置残疾人员所支付的工资、薪金D.企业取得的生产性生物资产投入使用的所得答案：B解析：企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税法规定应税所得的是（）。A.特许权使用费所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得答案：C解析：《中华人民共和国个人所得税法》规定的应税所得包括：①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得；⑤经营所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.资产负债表中不得确认的资产减值损失，应依据税法规定进行扣除B.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额C.企业清算时，应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等负债，应当按实际支付给予清偿D.企业清算结束后，剩余财产不足以支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，以及缴纳所欠税款时，清算组应中止执行程序答案：D解析：企业清算结束后，剩余财产不足以支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，以及缴纳所欠税款时，清算组应继续执行程序。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：根据个人所得税法律制度的规定，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均属于个人所得税的征税范围。35、下列关于城镇土地使用税征收的说法中，错误的是：A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积B.经济落后地区经省级政府批准后，城镇土地使用税的税额标准可以适当提高C.企业办学校使用土地时，应按规定缴纳城镇土地使用税D.企业经营用地如发生权属变更但未实际使用的，应变更土地申报纳税信息以避免双重纳税或漏税正确答案：C。解析：对于税法中关于企业和自用的相关教育建设占地应税性的问题一般是作为特定税务规定情况而讨论。若学校所占用地归属于该企业内部或与整体生产有关的地方等一般是无需缴税的对象范围里存在的可以不用进行申报城镇土地税的交纳；如果在如仅有占地使用和交款均没有的也不承担相关的税种等才免税用，如果用在纯学术讨论后应该不会认为是必要交费用的税务业务场景范畴当中因此免予办理此业务过程中的纳税的问题才可以不必上缴这类附加费的费用的正常判定情景和作业指引下来应用各项管理规定信息和使用声明类别而非并非让其再去缴纳城镇土地税。因此选项C错误。其他选项均符合城镇土地使用税征收的相关规定。36、某企业进口应税消费品一批，关于其进口环节涉及的税收表述中，正确的是：选项：[答案选项如下请给出完整的数字型选项内容供作答者选择，如：正确答案为某企业进口应税消费品一批涉及的税收表述中正确的有：①关税；②消费税；③增值税；④企业所得税；⑤个人所得税。请根据题目内容选择正确的选项并附上解析。]正确答案：涉及关税、消费税和增值税。解析：进口应税消费品涉及的税种包括关税、消费税和增值税。根据我国的消费税法和增值税法规定，进口应税消费品应缴纳消费税和增值税，并且在关税应税条件也应征收关税作为入境的特殊交易要求记录纳税申报条件的重要内容组成部分（详细考虑有无法规专项政策的批准证明减免适用效力适用范围后才需要符合）。企业所得税和个人所得税属于国内经营所得和个人所得税收范畴，不涉及进口环节。因此正确答案为涉及关税、消费税和增值税。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，不正确的是（）。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减去各项资产净值和债务后的余额，为清算所得B.企业清算时，应当以清算期间作为资产购置、处置期间和企业所得税计算期间C.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减去资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额D.企业清算时，可以扣除的资产损失，限于清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，以及非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得答案：B解析：企业清算时，应当以清算期间作为资产购置、处置期间和企业所得税计算期间。这个说法是正确的，但是在选择题中，我们需要找到不正确的说法。选项B的描述是不正确的，因为它暗示了企业清算时，企业清算期间可以作为资产购置、处置期间和企业所得税计算期间，这是错误的。根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.蔬菜、水果的种植B.远洋捕捞C.中药材的种植D.农林牧渔的种植答案：ABC解析：企业从事蔬菜、水果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家盒、禽蛋、鱼的养殖，以及海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税。选项D中提到的农林牧渔的种植是包括在这些免征企业所得税的项目中的，因此选项D是不正确的。39、关于个人所得税的征收范围，下列哪项不属于个人所得税的征税对象？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.企业债券利息收入答案：D解析：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，财产租赁所得等。企业债券利息收入属于企业所得税的征税范围，不属于个人所得税的征税对象。40、关于增值税的纳税义务发生时间，以下说法不正确的是？A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项的当天B.纳税人提供应税服务并书面合同约定的收款日期的当天C.先开发票后提供应税服务的，为开发票的当天D.纳税人出口货物并提供有效凭证的，当天即视为纳税义务完成答案：D解析：增值税的纳税义务发生时间根据提供应税服务的具体情况而定，包括收讫销售款项的当天、书面合同约定的收款日期当天等。对于出口货物，只有在提供有效凭证并办理结汇后，才视为纳税义务完成，而非当天即视为纳税义务完成。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1.（题目）关于企业所得税税前扣除的说法，正确的有（）A.企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除B.企业在计算应纳税所得额时，与生产经营无关的支出也应准予扣除C.公益性捐赠的支出按会计利润的一定比例进行扣除D.赞助支出属于禁止扣除项目答案：ACD解析：根据税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；赞助支出属于禁止扣除项目；而企业在计算应纳税所得额时，与生产经营无关的支出不得准予扣除。关于公益性捐赠的支出，根据税法规定超过会计利润年度利润总额的特定比例的部分不得扣除，而非按会计利润的一定比例进行扣除。因此，正确的选项是ACD。2.（题目）下列关于个人所得税法的陈述中，正确的有（）A.个人所得税的纳税主体包括居民个人和非居民个人B.个人所得税仅对居民个人的所得征税，非居民个人不征税C.个人所得税税率为超额累进税率和固定比例税率两种形式结合使用D.个人所得税税目的涵盖面广，包括多种收入类型答案：AD解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的纳税主体包括居民个人和非居民个人；个人所得税的税目涵盖了多种收入类型。因此选项A和D正确。而关于税率的形式并未规定有固定比例税率形式，而是超额累进税率的形式为主结合使用比例税率和综合所得七级超额累进税率等形式，所以选项C不正确。同时，《中华人民共和国个人所得税法》对个人所得税纳税范围包括了居住个人与非居住个人的情况都做了明确的规定和要求征税方式不完全等同于个别学者的一些分析思路阐述只是考虑了特殊税种项目设定比例额外需要计入的情况并没有专门针对所有情况规定只有纳税主体的个人需要符合一定的条件和限制因此选项B表述有误。3、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合规定的是（）。A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权C.不属于真实业务的交易，应以账面价值计量D.企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，可以将所取得的股权全部或部分转让给其他股东答案：A解析：选项B，企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权；选项C，不属于真实业务的交易，应以公允价值计量；选项D，企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。4、下列关于企业所得税应纳税所得额的计算，说法正确的是（）。A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，即为应纳税所得额B.税法规定与会计制度规定的收入确认时间不一致的，应按照税法规定作为计算应纳税所得额时的收入确认时点C.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税收金额包括税收滞纳金和罚款D.企业因存货盘亏、报废等原因不得抵扣的进项税额，应计入当期损益，不得从销项税额中抵扣答案：ABD解析：选项C，企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的税收金额包括税收滞纳金和罚款。根据我国现行税法，下列各项中，属于增值税应税项目的有（）。A.销售货物B.提供加工劳务C.出租设备D.转让专利技术E.发行股票答案：A,B,C解析：根据我国现行税法规定，增值税征税范围包括以下项目：销售货物、提供加工劳务、出租设备等。因此，选项A、B、C均属于增值税应税项目。选项E属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。在企业所得税中，下列哪些支出可以作为税前扣除项目？（）A.广告费用B.业务招待费C.研发费用D.公益性捐赠支出答案：A,C,D解析：根据我国现行税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的支出，符合规定的，可以扣除。广告费用和业务招待费属于企业的正常经营成本，研发费用和公益性捐赠支出也可以在税前扣除。因此，选项A、C、D均属于企业所得税的税前扣除项目。选项B属于限制性支出，不得在税前扣除。7、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的有（）。A.企业重组的特殊性税务处理，是指在满足一定条件下，可以选择不同的企业所得税处理方法。B.企业重组的当事各方，是指因企业重组而直接相关的各方，包括企业、股权受让方、资产受让方、债务人和债权人。C.企业重组的特殊性税务处理，通常适用的企业重组情形包括股权转让、资产置换、合并、分立等。D.企业重组特殊性税务处理的，应由税务机关审核确认，而非纳税人自行判断。答案：ABC解析：选项D错误，企业重组特殊性税务处理的，应由税务机关审核确认，而非纳税人自行判断。根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第四条规定，企业重组的特殊性税务处理，应当符合下列条件：(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(四)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。(五)企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。8、下列各项中，属于企业所得税法规定应当征收企业所得税的项目有（）。A.企业法人的工资薪金所得B.企业法人向投资者分配的股息、红利等权益性投资收益款项C.企业依法清算时，向投资者分配的清算所得D.依法终止经营活动取得的收入答案：ACD解析：选项B错误，企业法人向投资者分配的股息、红利等权益性投资收益款项，属于企业的免税收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。9、关于资源税的征税范围，下列说法正确的有（）。A.原油征税，而天然气不征税B.煤炭征税，而煤矸石不征税C.黑色金属矿原矿征税，而其他金属矿原矿不征税D.盐资源征税，而井矿盐不征税正确答案：B.煤炭征税，而煤矸石不征税。解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭等矿物资源以及盐等资源。因此，选项A中的“天然气不征税”说法错误；黑色金属矿原矿和其他金属矿原矿都属于资源税的征税范围，因此选项C中的“其他金属矿原矿不征税”说法错误；盐资源属于资源税的征税范围，井矿盐也属于盐资源的范畴，因此选项D中的“井矿盐不征税”说法错误。只有选项B符合资源税的征税范围规定。故正确答案为B。10、下列有关契税计税依据的说法中正确的有（）。A.国有土地使用权出让的计税依据为成交价格B.土地使用权出售的计税依据为成交价格或交换房屋的价格差额C.房屋赠与的计税依据由征收机关核定D.以划拨方式取得土地使用权后改为出让方式应缴纳契税的计税依据为补缴的土地使用权出让金正确答案：A.国有土地使用权出让的计税依据为成交价格。B.土地使用权出售的计税依据为成交价格或交换房屋的价格差额。D.以划拨方式取得土地使用权后改为出让方式应缴纳契税的计税依据为补缴的土地使用权出让金。解析：房屋赠与的计税依据一般为市场价格或者评估价值，而不是由征收机关核定。因此选项C说法错误。选项A、B、D均符合契税的计税依据规定。故正确答案为A、B、D。下列关于企业所得税税前扣除项目中，不属于企业实际发生与生产经营活动有关的必要支出的有（）。A.广告费和业务宣传费支出B.职工教育经费支出C.研发费用支出D.办公费支出答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的必要的支出，包括与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出、职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出等。而办公费支出属于管理费用的一部分，不属于与企业生产经营活动直接相关的支出。以下哪些选项属于增值税的应纳税额计算公式？A.销项税额-进项税额B.应交增值税=销项税额+进项税额C.应交增值税=销项税额-进项税额-转出额D.应交增值税=销项税额-进项税额+转出额答案：A,B,D解析：增值税应纳税额计算公式为：应交增值税=销项税额-进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物、提供劳务、销售服务、无形资产和不动产时收取的全部价款及价外费用；进项税额是指纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务、购进或者自制、受托加工的无形资产和不动产时支付或者负担的增值税额。转出额是指在计算应纳税额时需要减去的部分，如上期留抵税额、出口退税等。13、关于我国城镇土地使用税的说法，正确的有：A.城镇土地使用税的征税对象是纳税人实际占用的土地面积B.凡在城市、县城等区域使用土地的单位和个人均需缴纳城镇土地使用税C.对纳税人的土地使用权无论使用期限长短均需缴纳城镇土地使用税D.土地用途的不同导致税额的差异答案：A、B、C、D。解析：城镇土地使用税的征税对象是纳税人实际占用的土地面积；凡在城市、县城等区域使用土地的单位和个人都需要缴纳城镇土地使用税；对纳税人的土地使用权无论使用期限长短都需要缴纳城镇土地使用税；税额的计算会根据土地用途的不同有所差异。因此，以上选项均正确。14、关于企业所得税的优惠政策，以下说法正确的有：A.高新技术企业可以享受企业所得税的优惠政策B.创业投资企业投资高新技术企业可以享受企业所得税的优惠政策C.节能环保项目可以享受企业所得税的优惠政策D.所有企业都可以享受企业所得税的优惠政策答案：A、B、C。解析：根据我国企业所得税法规定，高新技术企业、创业投资企业投资高新技术企业以及节能环保项目等都可以享受企业所得税的优惠政策。但不是所有企业都可以享受此类优惠，因此选项D不正确。选项A、B和C均符合政策规定，为正确答案。15.下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合规定的有（）。A.企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权的同一控制、非同一控制企业之间无偿划转股权或资产的，若被划转企业股东在该企业合并发生后的未来12个月内，不得转让所取得的股权或资产C.企业重组适用特殊性税务处理规定的，应由企业提交书面备案资料D.企业重组适用特殊性税务处理的，不适用增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等相关规定答案：ABCD解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。（5）企业重组中取得股权的同一控制、非同一控制企业之间无偿划转股权或资产的，若被划转企业股东在该企业合并发生后的未来12个月内，不得转让所取得的股权或资产。（6）企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业提交书面备案资料。16.企业发生下列行为，需要缴纳企业所得税的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.企业在二级市场买卖上市公司股票C.企业转让财产所得D.依法清算取得的收入答案：BCD解析：企业发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。企业转让财产所得、依法清算取得的收入，属于企业的应税收入，需要缴纳企业所得税。企业在二级市场买卖上市公司股票，属于转让金融商品，需要缴纳企业所得税。在计算企业所得税时，下列哪些项目可以作为成本费用扣除？A.广告费支出B.研究开发费用C.业务招待费支出D.利息支出答案：A、B、C解析：企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，可以扣除。同时，研究开发费用也可以加计扣除，即按照实际发生额的一定比例（如75%）进行税前扣除。业务招待费支出在一定限额内可以扣除。而利息支出在不违反税法规定的前提下，可以作为成本费用扣除。对于增值税一般纳税人而言，下列哪些情况可能影响其进项税额抵扣？A.购买免税货物并取得普通发票B.购买非正常损失的固定资产并取得普通发票C.购买用于集体福利的货物并取得增值税专用发票D.将购进的货物无偿赠送他人答案：A、B解析：根据增值税的相关法规，一般纳税人购买免税货物或者销售免税货物时，不得抵扣进项税额；购买非正常损失的固定资产，如果能够提供合法凭证，可以抵扣进项税额；将购进的货物无偿赠送他人，则不能抵扣进项税额。只有取得增值税专用发票的情况下，才能抵扣进项税额。关于企业所得税的说法，正确的有：*A.企业所得税是对企业经营所得收入征收的税种。*B.企业的所有收入都需要缴纳企业所得税。*C.企业在计算应纳税所得额时可以扣除与取得收入有关的成本、税金等支出。*D.企业所得税的税率是固定的，不会因为企业的具体情况而改变。*E.企业为开发新技术而发