《天网科技公司内部控制的现状及完善对策研究》7700字（论文）

I天网科技公司内部控制的现状及完善对策研究摘要：随着我国经济的快速发展，在电力驱动的基础上，市场中出现了很多的与科技制造相关的企业。在赢得时代红利之后，所要面对的就是激烈的市场竞争，而如何活下来就成为这些企业的命题。本文以天网科技公司作为研究案例，对该公司的内部控制进行了相关研究，希望从中找到可以提升自身水平的措施。本文通过文献资料法和问卷调查法，对该公司存在的问题进行了梳理。即公司治理环境不规范、轻视风险管理、内部审计职能弱化和公司缺乏内部监督等四点，面对这些具体问题，本文也提出了完善内部控制权力机制，加强风险评估机制建设与实施，完善内部审计控制活动和建立企业内部监督机制等对策。以期能够为该公司和其他有类似问题的公司提供些许参考。关键词：内部控制；存货；对策目录TOC\o"1-3"\h\u1169引言 397231.内部控制相关概述 4242321.1内部控制的含义 455241.2内部控制的要素 4263451.2.1内部环境 414801.2.2风险评估 4207411.2.3控制措施 457501.2.4监督检查 5134641.3内部控制的目标 589562.天网科技公司内部控制现状分析 52262.1公司简介 586192.2.天网科技公司内部控制现状分析 6119842.2.1内部控制环境现状 671892.2.2控制活动现状 6114202.2.3风险评估现状 7283372.2.4监督检查现状 859903.天网科技公司内部控制存在的问题 9129593.1公司治理环境不规范 9149413.2轻视风险管理 927113.3内部审计职能弱化 10185543.4公司缺乏内部监督 1151944.完善天网科技公司内部控制的建议 13114904.1完善内部控制权力机制 1324854.2加强风险评估机制建设与实施 13285064.3完善内部审计控制活动 13149114.4建立企业内部监督机制 14218895.结束语 1528324参考文献 17引言随着世界经济的快速变化，企业与外部环境的联系不断加强，使得初始内部控制制度的局限性更加明显。比如，对风险管理重视不够，知名大公司接连爆出丑闻，给内部控制理论界和实务界带来了很大的压力，使其把重点放在风险防范上。内部控制作为公司战略管理的核心，在公司治理阶段受到了践踏，在一定程度上是经济社会发展的必然产物。随着管理和财产与现代公司的分离，内部控制已成为现代企业管理的重要手段，建立有效的内部控制制度是经济管理的重要基础，不断完善企业内部控制制度对防止舞弊具有重要意义。

1.内部控制相关概述1.1内部控制的含义内部控制主要是企业为了更好地完成企业既定的战略目标，通过建立一套控制机制，从而让企业内部的人力资源、财务发票、内部审计和监督检查功能能够更好地为企业服务。这是在企业内部建立起来的机制，能够让各个部门、人员、权力在相互合作、相互制约的环境下，实施控制措施、方法和规定。随着现代企业不断发展，内部控制的作用也越发明显，该功能让企业更具有竞争力，提高各个部门、人员的工作效率，业务水平和产品质量也会得到非常大的发展。1.2内部控制的要素1.2.1内部环境内部环境是整个内部控制的基础，在该环境中企业需要建立起一个属于企业实际情况的组织架构、文化属性以及员工的观念意识。要想真正地实施内部控制，需要具体的内容来辅助。一是诚信和道德文化。如果在一家企业中，没有基本的诚信和道德文化属性作为基础，那么内部控制将没有意义。二是最高管理和决策机构。这主要是指董事会、审计委员会等机构，只有在正确的管理和决策下，企业才能走得更远。三是人力资源管理。这主要是对人的管理，提高人的使用价值。1.2.2风险评估对于企业来说，风险是无处不在、无时不在的，因此对风险的评估工作就显得非常重要。风险有外部和内部之分，只有提前对内外部风险进行评估，才能真正保证企业的稳定。一般来说，风险评估需要考虑三个方面的内容。一是评估目标，要制定风险的管控底线。二是风险情况，针对外部风险和内部风险，都有不一样的措施。三是风险变化后的管理。如果风险得到控制，其后面的管理需要进行评估。如果风险没有被管控，其评估需要重新认定。1.2.3控制措施当风险确实是对企业产生不良影响后，需要采取有效的控制措施，这是重要的程序。一是要对相关部门直接管理，通过管理来保证风险不会进一步扩大。二是实施实体控制，该做法就是要对风险本身进行化解，这是最为有效的。尤其是在控制内部风险的时候，更是需要管理层的措施下达到具体实体。三是绩效指标的比较，如果出现了重要指标与其他同行业企业有落后现象，那么这是需要进行控制的。而作为管理层要想知道风险的空置情况，最好的方式就是观察绩效指标的情况。1.2.4监督检查监督检查是对企业内部的各个生产、管理环境进行的具体程序，这主要是在评估控制体系下实现的，这包含三个内容。一是持续的监督检查活动，要想让企业始终保持在合理的区间内部运作。这是需要持续不断地进行监督和检查，从而让风险在没有产生破坏的时候监察到。二是个别评估，例如涉及到企业内部的财务审计内容，这是需要实施个别评估的，这是具有针对性的。三是报告缺陷，针对企业中出现的重大风险缺陷，要及时汇报、重点汇报、详细汇报1.3内部控制的目标内部控制目标是一家企业为了自身的经营战略，而进行的人为控制。一般来说，内部控制目标主要有五个。一是建立一套符合企业运作的组织架构，能够保证企业在合理、科学管理下运作。二是建立完善的风险控制体系，保证风险防范于未然。三是防止企业内部的道德、诚信问题出现，从而破坏企业的声誉。四是让企业内部的财会审计工作能够真实有效。五是保证企业的商业行为在国家相关法律法规的框架内，避免出现问题。需要说明的一点是，每家企业的情况都是不一样的，因此在目标上应有所取舍。2.天网科技公司内部控制现状分析2.1公司简介天网(广州)网络科技有限公司成立于2019年04月17日，注册地位于广州市番禺区东环街番禺大道北555号天安总部中心2号楼403室之一，法定代表人为李妹。经营范围包括金属制品销售;美发饰品销售;物联网应用服务;互联网数据服务;计算机系统服务;信息技术咨询服务;信息系统运行维护服务;物联网技术服务;集成电路设计;数字文化创意软件开发;智能机器人的研发;人工智能理论与算法软件开发;网络与信息安全软件开发;软件外包服务;人工智能基础软件开发;软件开发;大数据服务;网络技术服务;金银制品销售;安防设备销售;办公用品销售;数字视频监控系统销售;日用杂品销售;卫星移动通信终端销售;网络设备销售;物联网设备销售;信息安全设备销售;云计算设备销售;办公设备耗材销售;软件销售;计算器设备销售;集成电路芯片及产品销售;集成电路销售;电力电子元器件销售;电气机械设备销售;电气信号设备装置销售;电子测量仪器销售;电子专用设备销售;风动和电动工具销售;供应用仪器仪表销售;光电子器件销售;光缆销售;光通信设备销售;光纤销售;光学仪器销售;可穿戴智能设备销售;皮革制品销售;互联网设备销售;互联网销售（除销售需要许可的商品）;箱包销售;眼镜销售（不含隐形眼镜）;钟表销售;日用品销售;电线、电缆经营;消防器材销售;办公设备销售;电子产品销售;皮革销售;宠物食品及用品零售;五金产品零售;通信设备销售;珠宝首饰零售;文具用品零售;厨具卫具及日用杂品零售;化妆品零售;鞋帽零售;服装服饰零售;互联网新闻信息服务;互联网信息服务;天网(广州)网络科技有限公司对外投资2家公司。2.2.天网科技公司内部控制现状分析2.2.1内部控制环境现状天网科技公司为了能够将风险和管理上的问题在公司内部解决好，需要架构一个内部的控制环境。本文通过在该公司中观察和总结，其内部控制环境如图2.1所示。控制方案设定控制方案设定控制缺陷认定控制结果汇报组织控制架构现场测试实施评价报告编制图2.1天网科技公司内部控制流程图如图2.1所示，在图中能够看出来天网科技公司的内部控制流程有六个步骤组成的。一是控制方案设定，这主要是针对公司内部的财务、人员管理、生产效率等方面设定控制方案。二是组织控制架构，要想让内部控制环境建立起来，需要相关部门和人员的辅助。三是现场测试实施，通过小范围的测试实施，从而验证方案可行性。四是控制缺陷认定，当设定的方案在测试实施过程中出现问题时，就是缺陷。五是控制结果汇报，无论是优势还是不足都要一一说清楚。六是评估报告编制，这主要是整个内部控制环境的运行情况，尤其是方案的客观情况，都在报告中显示出来。2.2.2控制活动现状无论是在公司内部还是外部，控制活动需要持续进行的，而针对实际的控制内容是天网科技公司需要注意的一点。如表2.2所示。表2.2天网科技公司错误控制内容表可能出错项控制错误所有已发生的采购、应付账款业务均已入账对账单与应付账款明细记录调节相符应付账款、采购的明细分类账记录正确地过入总账系统自动将明细分类账过到总账发票反映正确的价格，数量，服务日期等采购订单、入库单和发票检查核对确保未入账重复或虚构的采购业务采购订单、入库单和发票检查核对固定资产采购支出和利息支出资本化的正确性采购订单中的金额和编码需经过批准如表2.2所示，在表中主要展示出来的是公司财务方面的控制内容，主要表现在两点上。一是错误主要表体现在细节方面。例如，针对发票上的价格、数量和服务日期等相关信息来说，这是天网科技公司会出现的问题。这说明了该公司在处理财务票据的过程中，还是存在着很多的不足之处，尤其是不能将重要的细节信息正确无误地展现出来。二是该公司的系统化操作有所欠缺。需要指出的一点是，当前天网科技公司在入账、具体信息、采购数据信息上存在错误，主要是没有统一的操作标准。2.2.3风险评估现状无论是什么样的公司，风险是无处不在的，要想保证企业政策运作，最好的方式就是要进行风险评估。具体流程如图2.2所示。风险评估流程四个子要素风险评估流程四个子要素传达会计准则和会计制度变化风险评估目标设定风险识别和评估风险评估和应对图2.2天网科技公司风险评估流程图如图2.2所示，在天网科技公司实施的风险评估流程主要由四个要素组成的。一是风险评估的目标设定，由于风险是不可能完全消灭的，这就需要设定风险目标。二是风险识别和评估，面对天网科技公司中可能存在的风险进行识别，然后再评估。三是风险评估和应对，在评估结束之后，就采用应对手段。这样就能够将天网科技公司中存在的实际风险进行管控，保证不影响企业的运行。四是传达会计准则和会计制度的变化，由于在天网科技公司中经常出现风险的地方就是财务风险。当解决一个实际风险之后，就采用新的准则和制度。2.2.4监督检查现状对于天网科技公司的管理者来说，要想实现高效的监督检查工作，最好的方式就是要建立由上到下的组织架构，从而能够实现一级一级的管理。如图2.3所示。总经理总经理财务经理研发经理销售经理采购经理人事经理生产经理财务处内审部成品仓库销售部市场部行政部人力资源部生产部检验中心图2.3天网科技公司组织架构图如图2.3所示，在图中能够看出来天网科技公司的组织架构，其监督检查有两点值得注意。一是销售经理需要监督检查的工作比较多。在该岗位下，需要对成品仓库、销售部和市场部进行管理。这已经涉及到企业内部和外部的监督检查工作，因此工作量相对较大。二是人事经理面对的人力资源方面的工作是很重要的。由于天网科技公司是从事科技设备生产的企业，需要人员较多。这不免需要对人员实施管理，所以针对该岗位的监督检查工作，天网科技公司还是比较在意的。3.天网科技公司内部控制存在的问题3.1公司治理环境不规范公司治理环境存在不规范的问题，其主要原因就是缺乏权力的制衡机制，这一点可以从股权集中度上看出来。如图3.1所示。图3.12018年-2020年天网科技公司前五大股东持股比重统计图数据来源：2018-2020年天网科技公司财务报表如图图3.1所示，能看出来第一股东的比重占据绝对地位，从2018年的41.05%到2020年的50.01%之间，其原因表现在两点上。一是内部控制部门的职责不清晰。天网科技公司由总经理管理，下属六个部门。这些部门的责任人都是专门辅助自己的工作，但是当出现企业风险的时候，却没有人来管理。这主要是很多的负责人都认为这不是自己的工作。因此，最终让该风险越发壮大，最后损害了企业的整体利益。二是权力、决策和执行三个环节缺乏制衡。总经理具有管理天网科技公司的权力，同时决策权也在他的手中。这就导致当风险出现的时候，总经理由于各方面因素的干扰，从而搁置该风险。因此，在执行上更是没有人去做，最终风险损害企业利益。3.2轻视风险管理天网科技公司有轻视风险管理的问题，其主要原因就是风险管理的意识淡薄，这可以从该公司的净资产收益率逐年下降和资产负债率逐年上升可以看出来。如图3.2所示。图3.22018年-2020年天网科技公司净资产收益率和资产负债率统计图数据来源：2018-2020年天网科技公司财务报表如图3.2所示，天网科技公司的净资产收益从2018年的9.49%下降至2020年的6.88%，这说明负责风险管理的人员在专业性和经验上有所欠缺。通过在天网科技公司的走访和观察，发现很多负责风险管理工作的人员，都是临时在其他部门中借调而来。这就导致这些人员对风险管理的内在机理、发生过程以及后果，都没有客观理性的认识。因此，在风险管理的意识上，必然是淡薄的。另外，天网科技公司的资产负债率从2018年的62.12%上升至2020年的70.15%，这说明相关部门的人员管理积极性不高。在实际的风险管理工作中，能够看出来员工都是在应付该工作。通过了解发现这些员工认为企业运作正常，不需要这么严肃看待风险，甚至认为担心风险，有“小脚女人”之嫌。3.3内部审计职能弱化天网科技公司存在内部审计职能弱化的问题，其原因就是内部审计的定位是不明确的。因此，在实际的内部审计工作中，经常出现顾此失彼的情况，尤其是体现在具体的内部审计环节中。如图3.3所示。图3.3天网科技公司内部审计工作量分配比重饼状图如图3.3所示，“控制结果回报”环节占据主导地位，有45.11%的比重。而其他环节并不出众，其原因表现在两点上。一是过于将内部审计的结果当作评价的主要维度。公司内部的总经理和其他六个部分的负责人认为，内部审计的主要目的就是为了评价各个部门过去一段时间的工作情况，而没有将其作为查找风险的工作。这就导致了天网科技公司的内部审计定位不明确，没有正确认识其正确功能。二是整个审计过程并不规范。通过在天网科技公司走访和观察，发现内部审计从本质上就是查账。如果出现账实不符的问题，那么就是内部审计结果不合格；如果没有相应问题，那么就是内部审计结果合格。这未免将内部审计的作用简单化了3.4公司缺乏内部监督天网科技公司内部缺乏监督的问题，其主要原因就是没有内部的监督制度，因此造成公司财报中的数据指标出现异常。本文从每股资产公积和每股未分配利润两个指标就能看出来，如图3.4所示。图3.42018年-2020年天网科技公司每股资本公积和每股未分配利润统计图数据来源：2018-2020年天网科技公司财务报表如图3.4所示，天网科技公司的每股未分配利润从2018年的-0.17元下降至2020年的-0.4元。这也是就说明监督环节存在不合理的地方。例如，在上文中提到的销售经理，由于他需要管理三部分工作，这就导致精力无法达到。在实际的监督过程中，哪一个出现问题，销售精力就解决哪一个部门。这样的监督并没有形成一个整体环节，从而导致了监督检查工作慌乱无章。同时，每股资本公积从2018年的0.09元到2020年的0.1元。这与同期的负的未分配利润产生非常大的反差，在没有利润的情况下，居然有资本公积。这主要是由于没有彻底执行监督检查的工作。通过在天网科技公司进行走访和观察，发现该公司是具备一定的内部监督制度的，但是相关部门和人员并没有彻底执行。这就导致了很多的风险都是在没有细致监督的情况下出现的，从而让企业受到损失。

4.完善天网科技公司内部控制的建议4.1完善内部控制权力机制4.1.1规范公司治理结构规范天网科技公司的治理结构，需要注意两点。一是进一步细化各个部门的管理工作。以销售部门为例，由于销售经理需要管理成品仓库、销售部和市场部的工作，这太过于繁忙了。因此，可以将成品仓库的管理工作，直接交由采购经理来负责。这样既可以减少销售经理的工作，又可以让采购经理减少与其他经理的沟通，直接将货物运送到仓库中。二是总经理应该直接管理财务工作。要想知道企业的运作情况，了解财务状况是最直接的。因此总经理要想高效内部控制，这就需要持续、及时地知道财务状况，从而快速做出调整。4.1.2人力资源政策天网科技公司作为一家科技的企业，需要大量人员来支撑，所以人力资源政策是需要完善的。一是加强激励机制的作用。要想天网科技公司内部控制的有效性加强，最好的方式就是要将人员的潜力激发出来。而通过专门资金或者薪酬的方式来激励，这一点是非常有效的人力资源管理途径。同时，还能让总经理牢牢把握人力的基础，从而为自己和企业所用。二是加强培训和招聘工作。从培训的角度来说，可以通过召开风险控制专业知识培训会，让更多的员工了解内部控制。从招聘的角度来说，可以通过招聘专业人员，从而提高公司内部控制的环境氛围。4.2加强风险评估机制建设与实施要想实施内部控制，需要找到风险，而风险评估是重要环节，这需要做好两点。一是建立一套统一的风险评估标准。一般来说，作为一家与科技相关的企业，要想让客户满意，其产品质量是最重要的。因此，风险评估面对产品质量来说，需要在耐用性、性价比等环节上做好统一标准。也就是说，如果生产出来的电机产品符合该风险评估标准，那么就可以出售。二是要切实落实风险评估工作。作为总经理来说，要想知道企业各个环节、各个部门中存在的客观风险，最好的方式就是要让每个部门都要找寻自己部门的风险，因此通过一层一层实现责任落实。4.3完善内部审计控制活动内部审计的主要对象是资金，因此，授权资金控制是有必要的。一是资金使用权要集中起来。要想使用公司的资金来购置原材料、设备等项目时，需要找相应部门负责人签字，同时还要有总经理的签字。然后再到财务经理那里获得相应的资金，这样做就是将资金的使用权集中在天网科技公司的主要管理者手中。二是建立大额资金使用会议制度。由于科技设备的更新换代较快，要想实现与行业同步，最好的方式就是要通过大额资金购置设备。在使用这些资金的时候，要通过会议的方式来决定该资金的使用，这样就能保证内部审计结果的正确性。4.4建立企业内部监督机制天网科技公司的总经理并不能对所有经营事项都要实施内部监督，这是不现实的，一般都是关注重点事项。一是关注对企业发展具有重大影响的风险。例如，生产经理需要管理生产部和检验中心，要想让企业销售出去的产品赢得市场客户的需求和赞誉，最重要的就是在生产环节和检验环节上多多下功夫。这样保证良品率很高，返厂的数量也会下降。因此，天网科技公司总经理需要监督该重点事项。二是要监督企业内部的财务状况。对于财务指标的重要性在前文中已经说到了，在此不再赘述。

5.结束语本文主要是围绕天网科技公司内部控制进行了分析，通过梳理该公司在内部控制环境现状、控制活动现状、风险评估现状和监督检查现状四个方面，总结出公司治理环境不规范、轻视风险管理、内部审计职能弱化和公司缺乏内部监督等四个问题。针对这些情况，本文提出了四点对策。一是完善内部控制权力机制，规范公司治理结构，人力资源政策。二是加强风险评估机制建设与实施，实施风险评估工作，建立风险预