2021中级审计师考试《审计专业相关知识》测试题解析130题

2021中级审计师考试《审计专业相关知识》测试题解

析130题

1［,单选题］A股份有限公司拟收购本公司一部分股份，用于

奖励为公司做出杰出贡献的10名职工，根据公司法律制度的规

定，下列其拟定的收购计划方案中，正确的是（）。

A.收购的股份占已经发行股份总额的10%

B.所收购的股份在6个月内转让给职工

C.从公司的资本公积金中支付该笔收购价款

D.其收购方案经由公司董事会决议通过，即付诸实施

［答案］B

［解析］考察有限责任公司。（1）选项A:公司为将股份奖励

给本公司职工收购的股份，不得超过本公司已发行股份总额的

5%;（2）选项0:为奖励公司职工而收购的股份，用于收购的资金

应当从公司的税后利润中支出；（3）选项D:为将股份奖励给公司

职工而收购本公司股份，应当经股东大会决议。

2［.单选题］A有限责任公司拟吸收合并B有限责任公司（简

称B公司），根据公司法律制度的规定，下列关于B公司的相关

表述中，正确的是0。

A.该决议必须经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过

B.在股东会对合并决议时投反对票的股东，可以请求公司按

照合理价格收购其股权

G若B公司债权人不同意，则合并决议对其不产生效力

D.B公司需要经过清算程序，并在规定期限内办理注销登记

［答案］B

［解析］考察公司合并、分立、减资、增资、解散和清算。（1）

选项A:有限责任公司必须经代表2/3以上表决权的股东通过，

股份有限公司必须经出席会议的股东所持表决的2/3以上通过。

⑵选项C:公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并

后存续的公司或者新设的公司承继，此时，消灭公司的债权债务

直接转移到存续公司或者新设公司，不需要经过原债权人同意。

⑶选项D：吸收合并被吸收的公司不需要经过清算程序，但是

需要办理注销登记。

3［,单选题］A股份有限公司拟收购本公司一部分股份，用于

奖励为公司做出杰出贡献的10名职工，根据公司法律制度的规

定，下列其拟定的收购计划方案中，正确的是（）。

A.收购的股份占已经发行股份总额的10%

B.所收购的股份在6个月内转让给职工

C.从公司的资本公积金中支付该笔收购价款

D.其收购方案经由公司董事会决议通过，即付诸实施

［答案］B

［解析］考察有限责任公司。（1）选项A:公司为将股份奖励

给本公司职工收购的股份，不得超过本公司已发行股份总额的

5%;（2）选项0:为奖励公司职工而收购的股份，用于收购的资金

应当从公司的税后利泗中支出；（3）选项D：为将股份奖励给公司

职工而收购本公司股份，应当经股东大会决议。

4［.单选题］下列关于公司设立的说法中，不正确的是()

A.有限公司由50个以下股东设立，股东最少为1人

B.股份公司应当有2人以上200人以下为发起人，最少为2

人

C.有限公司须有半数以上的发起人在中国境内有住所

D,股份公司的发起人其实就是公司的发起股东，在不严格区

分的情况下，与股东可以通用

［答案］C

［解析］考察股份有限公司。股份公司须有半数以上的发起人

在中国境内有住所。

5［,单选题］根据公司法律制度的规定，下列关于有限贡任公

司董事会的表述中，正确的是()。

A.董事会成员中应当有公司职工代表

B.董事任期为4年

C.董事长和副董事长须由全体董事的过半数选举产生

D.董事长和副董事长不召集和主持董事会会议的，由半数以

上董事共同推举一名董事召集和主持

［答案］D

［解析］考察有限责任公司。(1)选项A:国有独资公司、两

个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立

的有限责任公司，董事会成员中“应当”包括职工代表;其他有

限责任公司董事会成员中可以有职工代表(也可以没有)；⑵选

项B:董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年；(3)

选项C:有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程

规定。

6［.单选题］在公司资产不足以清偿债务的情况下，公司股东

未缴清出资的，应该以()

A.实际的出资额为限来承担责任

B.认缴的出资额为限来承担责任

C.实际出资额与认缴出资额两者较低者为限来承担责任

D.实际出资额与认缴出资额两者较高者为限来承担责任

［答案］B

［解析］考察公司合并、分立、减资、增资、解散和清算。在

公司资产不足以清偿债务的情况下，公司股东未缴清出资的，应

该以认缴的出资额而不是实际的出资额为限承担责任。

7［.单选题］据我国法律规定，国有独资公司的监事会人数不

得少于()

A.2人

B.3人

C.5人

D.11人

［答案］C

［解析］考察有限责任公司。国有独资公司监事会成员不得少

于5人，其中职工代表的比例不得低于1/3,具体比例由公司章

程规定。

8［.单选题］有限责任公司的董事会行使的职权有()

A.执行股东会的决议

B.向股东会会议提出提案

G依照公司法的有关规定，代表公司对董事、高级管理人员

提起诉讼

D.修改公司章程

［答案］A

［解析］考察有限责任公司。选项D属于股东会的职权;选项

BC属于监事会的职权。

9［,单选题］根据公司法律制度的规定，下列关于国有独资公

司的表述中，正确的是()。

A.国有独资公司设立股东会

B.国有独资公司董事长由董事会选举产生

C.国有独资公司必须设1名董事长和1名副董事长

D.国有独资公司监事会主席由国有资产监督管理机构从监

事会成员中指定

［答案］D

［解析］考察有限责任公司。(1)选项A:国有独资公司不设

股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权；(2)选项B:

国有独资公司的董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董

事会成员中“指定”；(3)选项C:董事会设董事长1人，可以(而

非必须)设副董事长。

10［.单选题］公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起

诉讼的，应当在自知道或应当作出具体行政行为之日起()内提

出。

A.15日

B.30日

C.2个月

D.6个月

［答案］D

［解析］考察公司法概述、股份有限公司。公民、法人或者其

他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在自知道或应当作出具

体行政行为之日起6个月内提出。

11［.单选题］下列情形中，可以担任公司的董事、监事、高级管

理人员的有()

A.限制民事行为能力人

B.因犯罪被剥夺政治权利，执行期满已经4年

C.个人所负数额较大的债务到期未清偿

D.曾担任竞争企业经理的人员

［答案］D

［解析］考察公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务。

不得担任公司的董事、监事、高级管理人员的情形有：①无民事

行为能力或限制民事行为能力；②因贪污、贿赂、侵占财产、挪

用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满

未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年;③

担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、

企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日

起未逾3年;④担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、

企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销

营业执照之日起未逾3年;⑤个人所负数额较大的债务到期未清

偿。

12［.单选题］甲是A有限责任公司的股东，甲欲将其10%的

股权转让给股东以外的第三人乙。根据公司法律制度的规定，在

公司章程没有特殊规定的情形下，下列表述不正确的是()。

A.经其他股东过半数同意甲才可以转让股权

B.其他股东自接到书面通知之日起满30日内未答复的，视

为同意转让

C.其他股东半数以上不同意购买又不购买，那么甲不能转让

股权

D.在同等条件下，其他股东有优先购买权

［答案］C

［解析］考察有限责任公司。选项C:其他股东半数以上不同

意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视

为同意转让。

13［.单选题］根据我国公司法律制度的规定，下列选项中，

关于公司财务会计报告的表述，不正确的是()。

A.公司财务会计报告应当由董事会负责编制，并对其真实

性、完整性和准确性负责

B.公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，应由

董事会决定

C,股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会

的20日前置备于本公司

D.公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告

［答案］B

［解析］考察公司法概述。选项B:公司聘用、解聘承办公司

审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股

东大会或者董事会决定。

14［.单选题］国有独资公司的下列事项中，必须由国有资产

监督管理机构决定的有()

A.任命公司职工代表

B.聘任公司经理

C.发行公司债券

D.变更公司形式

［答案］C

［解析］考察有限责任公司。公司的合并、分立、解散、增加

或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机

构决定。选项A,由公司职工代表大会选举产生。选项B、D,由

董事会决定。

15［.单选题］甲有限责任公司拟吸收合并乙有限责任公司。

根据公司法律制度的规定，下列表述不正确的是0。

A.公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并

于30日内在报纸上公告

B.该合并事项必须经过代表2/3以上表决权的股东通过

C.在股东会对该合并事项投反对票的股东可以请求公司按

照合理的价格收购其股权

D.债权人只能要求公司清偿债务，不能要求公司提供相应的

担保

［答案］D

［解析］考察公司合并、分立、减资、增资、解散和清算。选

项D:债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自

公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担

保。

16［.单选题］根据公司法律制度的规定，下列关于组织机构

的表述，符合公司法律制度规定的是()。

A.有限责任公司必须设立董事会，董事会成员中应当包括职

工代表

B.股份有限公司必须设立董事会，董事会成员中应当包括职

工代表

C.有限责任公司必须设立监事会，监事会成员中应当包括职

工代表

D.股份有限公司必须设立监事会，监事会成员中应当包括职

工代表

［答案］D

［解析］考察有限责任公司、股份有限公司。（1）选项A:有

限责任公司股东人数较少或者规模较小的，可以设1名执行董

事，不设董事会；国有独资公司、两个以上的国有企业或者其他

两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，董事会成员

中“应当”包括职工代表，其他有限责任公司董事会成员中可以

有职工代表（也可以没有）；⑵选项B:股份有限公司董事会成员

为5-19人，董事会成员中“可以”有公司职工代表（而非必

须）；（3）选项C:股东人数较少或规模较小的有限责任公司，可

以设1至2名监事，不设立监事会。监事会应当包括公司职工代

表，其中职工代表的比例不得低于1/3;（4）选项D:股份有限公

司设立监事会，监事会应当包括股东代表和职工代表，其中职工

代表的比例不得低于1/3。

17［.单选题］根据公司法律制度的规定，某股份有限公司董

事会由11名董事组成，下列情形中，能使董事会决议通过的是

Oo

A.5名董事出席会议，一致同意

B.8名董事出席会议，5名董事同意

C.9名董事出席会议，6名董事同意

D.10名董事出席会议，5名董事同意

［答案］C

［解析］考察股份有限公司。（1）董事会会议必须有“过半数”

（26）的董事出席方可举行；（2）董事会的决议必须经“全体董事”

（而非出席会议）的“过半数”（26）通过。

18［.单选题］根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于

有限责任公司股东会职权的是0。

A.决定公司的经营计划和投资方案

B.修改公司章程

C.聘任或者解聘公司经理

D.选举和更换全部的监事

［答案］B

［解析］考察股份有限公司。（1）选项AC:属于董事会的职

权；（2）选项D:股东会只能选举和更换“非由职工代表”担任的

董事、监事。

19［.单选题］下列关于有限责任公司和股份有限公司的说法

中，错误的有0

A.两种组织形式都能够起到财产分割和破产隔离的作用

B.两种组织形式具有永续性，即公司股东的变更不影响公司

的存在和活动

C.股份公司属于公开公司，有限公司具有非公开性或封闭性

D.股份公司具有较高程度的自治权

［答案］D

［解析］考察有限责任公司、股份有限公司。选项D,有限公

司具有较高程度的自治权。

20［.单选题］下列有关股份有限公司监事会的表述中，符合

公司法律制度规定的是（）。

A.监事会成员全部由股东大会选举产生

B.监事会成员中必须有职工代表

C.董事、高级管理人员可以兼任监事

D.监事会每年至少召开一次会议

［答案］B

［解析］考察股份有限公司。（1）选项A:监事会应当包括股

东代表和适当比例的职工代表，职工代表由公司职工通过职工代

表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生；（2）选项0:董事、

高级管理人员不得兼任监事；（3）选项D:监事会会议每6个月至

少召开一次。

21［,不定项选择题］甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税

税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%0销售商品、

材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结

转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业

务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500

万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管

理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价

值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲

公司发生的交易或事项：(1)12月1日，出售一项无形资产，共

取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，

采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出

售时已经摊销了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商

品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到

乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%,甲公司按

照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日，甲

公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2

万元。(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万

元。(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0・2万元。

(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据

上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额

单位用万元表示)根据资料(1)-(6),甲公司12月份应该计入营

业外收入的金额为0万元。

A.9

B.14

C.11

D.16

［答案］B

［解析］资料(1),出售无形资产应计入营业外收入的金额

=20-1-（50-50/1OX8）=9（万元）；资料（6）,债务重组利得应计入

营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的

金额=9+5=14（万元）。

22[.不定项选择题]甲公司是增值税一般纳税人，适用的增

值税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%0销售

商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认

逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现

主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收

入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万

元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，

公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12

月份甲公司发生的交易或事项：（1）12月1日，出售一项无形资

产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50

万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年,

到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代

销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司

收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%,甲公

司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10

日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收

入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3

万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0・2万元。

（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据

上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额

单位用万元表示）根据资料（1）-（6）,甲公司2019年的利润总额

为（）万元。

A.535

B.565

C.596.8

D.601.8

［答案］D

［解析］甲公司171月份的利润总额=535+30=565（万元），所

以甲公司2019年的利润总额

=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8（万元）。

23［.不定项选择题］甲公司为增值税一般纳税人，适用增值

税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%,所得税

税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，

甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际

成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增

值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,

甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算

现金折扣时不考虑增值税。（2）3月，公司发生商业折扣20万元、

现金折扣10万元、销售折让12万元。（3）5月，销售一批商品

给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增

值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货

后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公

司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该

批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的

增值税销项税额。（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出

租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售

自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料,

不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元

表示）。根据资料（3）,判断下列选项，正确的是0。

A.销售实现时确认主营业务收入117万元

B.销售实现时结转主营业务成本50万元

C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元

D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元

［答案］BC

［解析］甲公司的会计处理如下销售实现时：借：应收账款

117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税17

借：主营业务成本50贷：库存商品50发生销售折让时：借：主

营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7贷：应

收账款11.7实际收到款项时：借：银行存款105.3贷：应收账

款105.3

24［.不定项选择题］甲公司为增值税一般纳税人，适用增值

税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%,所得税

税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，

甲公司向乙公司销售一枇商品，售价为500万元，该批商品实际

成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增

值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,

甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算

现金折扣时不考虑增值税。（2）3月，公司发生商业折扣20万元、

现金折扣10万元、销售折让12万元。（3）5月，销售一批商品

给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增

值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货

后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公

司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该

批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的

增值税销项税额。（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出

租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售

自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料,

不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元

表示）。针对资料（4）,甲公司在7月应确认的其他业务收入的金

额为（）。

A.10万元

B.8万元

C.18万元

D.23万元

［答案］C

［解析］其他业务收入的金额=10+2+6=18（万元），销售自产产

品计入主营业务收入，罚款收入计入营业外收入，选项C正确。

25［.不定项选择题］甲公司为增值税一般纳税人，适用增值

税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%,所得税

税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，

甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际

成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增

值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,

甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算

现金折扣时不考虑增值税。（2）3月，公司发生商业折扣20万元、

现金折扣10万元、销售折让12万元。（3）5月，销售一批商品

给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增

值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货

后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公

司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该

批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的

增值税销项税额。（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出

租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售

自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，

不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元

表示）。根据资料⑴至（4）,甲公司需要确认的营业外收入的金

额为（）。

A.10万元

B.12万元

C.6万元

D.3万元

［答案］D

［解析］企业的罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。

26［.不定项选择题］甲公司为增值税一般纳税人，适用增值

税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%,所得税

税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，

甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际

成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增

值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,

甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算

现金折扣时不考虑增值税。（2）3月，公司发生商业折扣20万元、

现金折扣10万元、销售折让12万元。（3）5月，销售一批商品

给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增

值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货

后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公

司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该

批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的

增值税销项税额。（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出

租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售

自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料,

不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元

表示）。根据资料上述资料，甲公司应确认的营业收入为（）。

A.576万元

B.566万元

C.556万元

D.541元

［答案］D

［解析］甲公司应确认的营业收入

=425-12+（100-10）+18+20=541（万元）。

27［.不定项选择题］甲公司为增值税一般纳税人，适用增值

税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%,所得税

税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，

甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际

成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增

值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,

甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算

现金折扣时不考虑增值税。（2）3月，公司发生商业折扣20万元、

现金折扣10万元、销售折让12万元。（3）5月，销售一批商品

给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增

值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货

后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公

司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该

批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的

增值税销项税额。（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出

租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售

自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，

不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单住用元

表示）。针对资料（1）,甲公司以下会计处理正确的是（）。

A.确认主营业务收入425万元

B.确认主营业务成本300万元

C.在收到货款时确认财务费用4.25万元

D.在收到货款时确认银行存款493万元

［答案］ABCD

［解析］甲公司的账务处理如下：1月10日实现销售时：借：

应收账款497.25贷：主营业务收入425应交税费——应交增值

税（销项税额72.25借：主营业务成本300贷：库存商品3001

月25日收入货款时：借：银行存款493财务费用4.25贷：应收

账款497.25

28［.不定项选择题］立华公司系一上市公司，为增值税一般

纳税人，适用增值税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）

为17%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250

万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月

10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税

50万元。（2）12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设

备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。（3）12月21日，公司根

据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，

公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，

免费使用；每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万

元。（4）12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分

配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0・7万元，市场

售价1万元（不含增值税）。（5）12月25日，公司根据2018年12

月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并

结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150

万元，实际支付辞退福利合计130万元。要求：根据上述资料，

不考虑其他因素，回答下列第⑴至第⑷题。根据提供服务的受

益对象，立华公司2013年I2月应计入管理费用的职工薪酬是（）

万兀JO

A.57.65

B.63

C.76.10

D.76.25

［答案］B

［解析］立华公司2013年12月应计入管理费用的职工薪酬

=8.5+16+50X（1+17%）-（150-130）=63（万元）。

29［.不定项选择题］立华公司系一上市公司，为增值税一般

纳税人，适用增值税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）

为17%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250

万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月

10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税

50万元。（2）12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设

备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。（3）12月21日，公司根

据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，

公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，

免费使用；每套住房年租金为3・6万元，每辆轿车年折旧为6万

元。（4）12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分

配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0.7万元，市场

售价1万元（不含增值税）。（5）12月25日，公司根据2018年12

月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并

结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150

万元，实际支付辞退福利合计130万元。要求：根据上述资料，

不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。2019年12月31

日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（）万元。

A.228.50

B.98.50

C.208.50

D.183.60

［答案］C

［解析］2019年12月31日，立华公司“应付职工薪酬”账

户的贷方余额=12507000+8.5-30-（150-130）=208.50（万元）。

30［.不定项选择题］立华公司系一上市公司，为增值税一般

纳税人，适用增值税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）

为17%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250

万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月

10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税

50万元。（2）12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设

备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。（3）12月21日，公司根

据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，

公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，

免费使用；每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万

元。（4）12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分

配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0・7万元，市场

售价1万元（不含增值税）。（5）12月25日，公司根据2018年12

月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并

结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150

万元，实际支付辞退福利合计130万元。要求：根据上述资料，

不考虑其他因素，回答下列第（1）至第⑷题。根据事项（3）,立

华公司应在当月确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是0

万

A.0

B.0.50

C.16

D.20

［答案］C

［解析］立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额

=20X(3.6+6):12=16(万元)。

31［.不定项选择题］东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办

公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1

日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1

日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年

利率为6%,每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金

和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，

实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专

门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息

收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万

元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达

到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020

年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因

质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第⑴题至第⑷题。

东方公司2018年5月至8月利息资本化金额为()万元。

A.0

B.30

C.33.18

D.41.18

［答案］A

［解析］因质量纠纷导致连续中断趣过3个月，应当暂停借款

费用资本化，因此该期间的利息资本化金额为0,选项A正确。

32［.不定项选择题］东方公司于2018年1月1日正式兴建一

幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月

1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1

日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年

利率为6%,每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金

和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，

实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专

门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息

收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万

元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达

到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020

年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因

质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第⑴题至第⑷题。

东方公司2019年利息资本化金额为（）万元。

A.120

B.60

C.61.88

D.61.77

［答案］C

［解析］2018年1月1日“长期借款——利息调整”的发生

额=20007992.69=7.31（万元），2018年“长期借款——利息调

整”摊销额=1992.69X6・2%-2000X6%=3.55（万元）,2019年“长

期借款——利息调整”应摊销的金额=7.31-3.55=3.76（万元），

2019年应确认的利息费用=2000X6%+3・76=123.76（万元），其中

应予以资本化，计入在建工程的金额=123.76X6/12=61.88（万

元），选项C正确。

33［.不定项选择题］乙公司为增值税一般纳税人，所得税税

率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购

入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万

元，票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元，另支付手续

费用0・65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10

日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面

值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,

一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处

置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，

发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售

产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为

12万元，年初”预计负债一产品质量保证“科目贷方余额为3

万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资

产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提

的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可

予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资

产和递延所得税负债无期初余额。2月2日购入债券，应计入”

持有至到期投资一利息调整“科目的金额为：

A.6万兀J

B.6.65万元

C.20万元

D.26万元

［答案］B

［解析］购入时的债券分录：借：持有至到期投资一成本20

持有至到期投资一利息调整6.65贷：银行存款26.65

34［.不定项选择题］乙公司为增值税一般纳税人，所得税税

率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购

入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万

元，票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元，另支付手续

费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10

日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面

值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,

一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处

置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，

发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售

产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为

12万元，年初”预计负债一产品质量保证“科目贷方余额为3

万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资

产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提

的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可

予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资

产和递延所得税负债无期初余额。5月10日贴现票据，应确认

的贴现金额为：

A.5.64万元

B.5.94万元

C.5.97万元

D.6.03万元

［答案］B

［解析］贴现利息=6x6%x60/360=0.06应确认的贴现金额

=6-0.06=5.94

35［.不定项选择题］乙公司为增值税一般纳税人，所得税税

率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购

入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万

元，票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元，另支付手续

费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10

日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面

值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,

一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处

置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，

发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售

产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为

12万元，年初”预计负债一产品质量保证“科目贷方余额为3

万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资

产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提

的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可

予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资

产和递延所得税负债无期初余额。9月25日报废设备，应确认

的清理损失为：

A.17.2万元

B.18.8万元

C.20.8万元

D.21.2万元

［答案］B

［解析］应确认的清理损失二50-30+0.8-2=18.8借：固定资产

清理20累计折旧30贷：固定资产80借：固定资产清理0.8贷：

银行存款0.8借：银行存款2贷：固定资产清理2

36［.不定项选择题］乙公司为增值税一般纳税人，所得税税

率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购

入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万

元，票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元，另支付手续

费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10

日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面

值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,

一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处

置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，

发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售

产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为

12万元，年初”预计负债一产品质量保证“科目贷方余额为3

万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资

产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提

的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可

予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资

产和递延所得税负债无期初余额。年末”预计负债一产品质量保

证“科目余额为：

A.5万

B.8万元

C.16万元

D.22万元

［答案］B

［解析］年末”预计负债一产品质量保证“科目余额=3+12-7=8

37［.不定项选择题］乙公司为增值税一般纳税人，所得税税

率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购

入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万

元，票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元，另支付手续

费用0・65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10

日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面

值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,

一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处

置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，

发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售

产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为

12万元，年初”预计负债一产品质量保证“科目贷方余额为3

万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资

产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提

的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可

予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资

产和递延所得税负债无期初余额。本年有关资产减值的所得税业

务中，正确的会计处理包括：

A.借记”所得税费用“科目30万元

B.贷记”递延所得税负债“科目2万元

G借记”递延所得税资产“科目2万元

D.贷记”应交税费一应交所得税“科目32万元

［答案］ACD

［解析］第一步：发生的可抵扣暂时差异二8第二步：应确认

递延所得税资产=8*25%=2借：递延所得税资产2贷：所得税费

用2第三步：应纳税所得额=120+8=128第四步：应纳所得税

=128*25%=32借：所得税费用32贷：应交税费一应交所得税32

第五步：所得税费用=32-2=30

38［.不定项选择题］甲公司是增值税一般纳税人，适用的增

值税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%。销售

商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认

逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现

主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收

入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万

元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，

公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12

月份甲公司发生的交易或事项：（1）12月1日，出售一项无形资

产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50

万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年,

到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代

销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司

收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%,甲公

司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10

日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收

入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3

万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据

上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额

单位用万元表示）甲公司2019年1T1月份的营业利润为（）万元。

A.535

B.565

C.505

D.465

［答案］A

［解析］甲公司2019年1T1月份的营业利

=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535（万元）。

39［.不定项选择题］甲公司是增值税一般纳税人，适用的增

值税税率（以考试提供的为准，仅供学习解题思路）为17%o销售

商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认

逐笔结转，本年利泗采用表结法核算。2019年1月至11月实现

主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收

入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万

元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，

公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12

月份甲公司发生的交易或事项：（1）12月1日，出售一项无形资

产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50

万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10