新华制药公司内部会计制度的现状分析

绪论1.1研究的背景及意义1.1.1研究背景1936年，美国首次对内部控制进行了定义，之后很多企业也意识到了其重要性。通过分析我国现阶段的企业内部控制现状可知，企业内部控制目标的实现对我国企业的稳定和发展至关重要。不管是哪一个企业，只有实现了内部的有效控制才可获得可持续发展。并且适当的使用内部控制可以贯彻企业的控制方针，保证企业资产的有效性，提高员工的工作效率。此外，在进行企业内部的会计制度过程中，企业中的员工如果都参与到这项活动中，企业就会有非比寻常的活力。若没有实施有效的内部控制，那么企业的内部管理便会混乱，有可能发生财务风险。这些风险有可能影响企业的未来。笔者认为，我国企业应当立足于企业发展的实际，结合自身的实际需求制定行之有效的内部会计制度制度，从而实现企业的可持续发展。1.1.2研究意义在日常经营管理过程中，内部会计制度对企业的发展意义重大。通过深入分析可知，企业的日常运营以内部控制为基础。主要原因在于，不管是哪一个企业都应当结合企业发展实际进行内部控制。在内部控制过程中，内部会计制度是一个重要的内容。企业应当关注内部会计制度问题。但内部会计制度始终为企业内部控制的关键所在，可以将跨级信息的质量进行提高，保证所有相关规定的实施环境，保护资产完整。但是医药企业常常在内部制度的制定方面缺乏完善性，内部控制岗位的相关工作人员的综合业务素质未能达标等问题。强化内部控制能够确保企业的内部信息运行保持流畅性，从而降低工作重复与资源浪费，促使企业的整体运行效率得以提升。本文研究了新华制药企业内部控制情况，帮助新华制药企业对内部控制在运行中可能出现的问题得以更好的了解并予以应对，使其更具实用性。有效的内部控制将促使企业的日常管理与运营效率得到提升，给予企业管理人员更为适宜的内控形式，让企业经营在保证合法性的基础上得到进一步的发展提升。2国内外研究现状1.2.1国外研究现状对比世界其他国家关于这个课题的研究成果可知，其他国家的研究主要是关于企业的内部决策及企业的盈利状况等。另外，世界其他国家的学者通过比较分析方式分析了企业内部控制的方法，并提出企业应当如何进行内部会计制度的问题。DavidB.Bryan.（2017）在《Organizedlabor,auditquality,andinternalControl》中表示：对于一个企业来说，必须对企业内部的活动进行定期、不定期检查，以实现完整的内部制度。同时，还因该进行相应的预防以及控制以实现有效的内部控制，使得企业能够有秩序地进行各种活动并且完整利用企业内部的资源。海斯利普（2016）在《创业投资精要》中表示：从一定程度上看，企业审计人员的能力水平直接影响内部控制的效果。因此，企业应当结合自身发展的实际，采取有效措施，促进内部审计人员整体水平的提高，从而促使企业内部控制效果的提升。1.2.2国内研究现状结合我国当前关于企业内部控制研究现状，笔者提出我国应当立足于自身发展的实际情况并充分借鉴世界其他国家的优秀研究成果，从而提升我国关于企业内部控制研究的成果水平。夏泽（2015）在《内部控制理论与实务研究--以银广厦公司财务造假事件为例》一文中表示：银广夏公司财务造假事件发现，企业想要降低危机风险甚至消除危机风险的前提是需要有踢桃完整可靠的内控体系，对企业内部进行约束和监督。何芳、莫晓钢和高虹（2016）在《浅析内部控制缺陷的识别与认定》一文中表示：应采取科学、系统的方式对企业内部控制的缺陷问题进行认定。他们提出，本课题的出发点是内部控制的缺陷及如何认定问题。从整体研究来看，我国对于内部控制主要是研究和管理层、信息披露以及企业内部的管理等等，事实上也是如此，内部控制能促进我国企业的稳定与发展，我国应当结合自身发展的实际，制定行之有效的企业内部会计制度制度，构建符合企业发展需求的内部控制体系，并采取有效措施进行监督和管理。从现阶段的状况来看，我国关于内部控制方面的研究符合我国实情。因此，这些研究成果能从一定程度上促进我国内部控制的发展。通过分析可知，我国关于内部控制的研究角度和其他国家的研究角度不一致。然而，国内外的学者达成了一致的观点：内部控制对企业财务至关重要。企业内部控制直接影响着企业的长远发展。1.3研究内容及研究方法1.3.1研究内容笔者通过分析新华制药公司，提出关于内部控制的定义及相关理论。并且笔者以上述理论为基础，对新华制药公司的内部控制状况进行分析。笔者分析的目的在于通过分析现状总结出该公司内部控制所面临的难。最终，笔者结合该公司的实际发展情况提出有效的解决问题的方法。1.3.2研究方法（1）文献研究法，通过查阅国内外相关文献资料，比较国内外学者的研究得出相关的研究理论基础，总结观点，作为本文的理论基础。然后对搜集来的的文献资料、信息进行归纳总结、整理与分析,并以此了解关于新华制药公司企业内部会计制度的研究情况。（2）问卷调查法，通过发放问卷收集信息，以新华制药公司为调查对象，以内部会计制度为核心问题来设计问卷，最后对问卷调查的结果加以统计和分析。立足企业发展的实情，分析内部控制存在的问题。（3）案例分析法。通过分析新华制药公司，从而总结出企业内控制面临的难题。2相关理论概述2.1内部会计制度的含义企业内部会计制度的效果直接影响着企业的稳定与发展。从一定程度上看，企业内部会计制度不是一成不变的，而是随着社会的发展而不断发展变化。美国的会计协会首先在20世纪50年代对内部控制进行了定义，认为其是一种将企业在资料处理方面起到保护作用，可以提高可靠性、效率以及准确性的一种措施和方法。就我国现阶段的发展情况来看，所谓内部控制就是通过计划性，组织性的方式对企业的资产进行记录等。一般上，内部会计制度系统有批准、授权系统，并且需要对资产进行保护，使得账目以及相关报告能够真实、完整地进行组织规划。2.2内部会计制度的原则（1）全面性原则。通过分析可知，企业的内部控制不是单一的，并非只针对企业的某一个环节，而是应当贯彻企业日常经营的整个过程，覆盖企业的各项事务。实施内部控制时，企业的所有人员都应当严格遵守内部制度，不能存在特殊违反内部制度的行为。因为内部会计制度对企业每个单位都进行了约束，所以任务量较多，很难能够做到面面俱到，所以就需要对于整个过程中的关键点进行监督、执行以及反馈等等。（2）制衡性原则。要想实现内部控制的最大效果，企业应当结合内部的结构、部门设置、部门职权等方面进行相互监督管理，从而提高内部控制的效果。内部会计制度还应该对整个工作进行合理的岗位划分、职责划分，使得彼此不相容，并且只能相互分离，将岗位之间应该存在的监督和制约关系体现出来。同时，在进行内部会计制度的过程中，必须坚持成本最小化，效益最大化，通过合理的控制方法达到最好的效果，故而，每个企业都应当结合自身发展的实际情况，制定符合内部需要的内部会计制度制度。（3）成本效益原则。企业实施内部控制时，应当充分考虑成本与效益的问题。因为细致过度的内部会计制度不仅会对员工的积极性和工作效率造成负面影响，还会对正常业务造成阻碍，甚至会付出高商的控制成本，降低单位的收益。故而，企业实施内部制度应当结合企业的成本、效益等的笑要求。企业内部制度不是一成不变的，它会随着外部的变化而不断变化。

3新华制药公司内部会计制度的现状分析3.1公司简介山东新华制药股份有限公司（新华制药）始创于1943年，在1993年由山东新华制药厂改制成立，是我国制药工业的前50强，拥有9家控股子公司。属于国有大中型企业，在国内化工及医药行业具有较高的地位和影响力。经过了将近67年的发展，新华制药为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外大部分医药产品的需求问题。1996年12月公司以香港为上市地点,公开发行中华人民共和国H股股票。1997年7月公司以深圳为上市地点,公开发行中华人民共和国A股股票。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。2001年9月经批准增发A股普通股票3,000万股,同时减持国有股300万股。新华制药公司拥有强大的规模和雄厚的科研力量，吸引了越来越多的国际大企业与之合作。未来新华制药公司将会坚持自主创新，扩展新兴市场，走上国际化发展之路。3.2环境分析3.1.1内部环境（1）客户关系管理新华制药公司的相关子机构及部门众多，但是它们的权责并不明确。欣康祺欣康祺是山东省最大的医药流通公司之一，与其有业务往来的医药企业非常多，其中包括云南白药、东阿阿胶、九州通等数家上市企业欣康祺是山东省最大的医药流通公司之一，与其有业务往来的医药企业非常多，其中包括云南白药、东阿阿胶、九州通等数家上市企业。之后因卷入非法集资案山穷水尽，所有涉及公司都将面临货款无法收回的损失（2）内部管理制度设置新华制药公司的内部审计部直接对公司总经理、副总经理负责，但实际上，采用这样的报告关系，常常会损害到内审部门所具备的独立性。从职能上看，内部审计部门应当向董事及审计委员会报告工作。从行政管理角度分析，内部控制部门应当向管理层报告工作。除此之外，新华制药公司的独立审核委员会下设于董事会，而这也导致原本独立的审核委员难以最大程度上发挥出其应具备的独立性。根据《山东新华制药股份有限公司：2015年年度报告》，新华制药公司共有董事10名，除了4名独立董事外，其余6名董事均由公司管理人员兼任，不少董事和高级管理人员的职位设置重叠，这影响了董事会的权利。因此可以看出，新华制药公司内外监督控制不完善，权责设置不分明，内部秩序混乱，执行力差，内部控制水平低。当出现问题时，各部门间运转混乱，不能有序的进行处理，最终使公司遭受损失，不利于公司的正常发展。3.1.2外部环境（1）经济全球化的影响现阶段，全球经济发展迅速，国与国之间的贸易越来越频繁。越来越多的外国产品涌入中国市场，这促进了中国经济的不断发展，也对中国企业的发展带来越来越多的挑战。放在全球背景下，一些新兴国家的医药市场发展情况比很多发达国家还要好，包括中国在内的新兴国家医药市场相比发达国家仍然增长迅速。我国目前很多新兴市场的需求十分强烈，但是因为外资产品的毛利率较高，占据了我国的中高端市场，并且将整个行业的将近一半的利润赚到腰包，不利于我国国内产业结构的调整、优化和升级，所以说外资企业对我国的企业有很大的冲击，也包括新华制药公司。（2）医疗体制改革目前，我国采取有效措施改革了医疗体制，管理了药品。在药品采购方面，我国实施招标采购方式。另外，企业质量认证等方面的政策影响了企业的发展进步。国家的相关制度改革对整个行业所产生的影响都是潜移默化的。这导致我国相关医药企业的盈利能力越来越弱。同时，因为新华制药公司发展步伐迅速而稳健，公司规模很大，所以在其外部环境中存在很多的竞争对手，在一定程度上会对公司的内部控制决策以及处理问题方面的决策产生不利影响。4新华制药公司内部会计制度存在的问题分析4.1问卷调查使用问卷调查法，能够直接获得第一手资料,了解到新华制药公司真实的情况。为了找出新华制药公司内部会计制度存在的问题，本文以文献理论作为指导思想，就内部会计制度设计问卷并发放，最后将收集到的信息展开分析。4.1.1问卷设计笔者在分析研究过程中，制作了《新华制药公司内部会计制度的调查问卷》。问卷主要包括以下几方面内容：第一，调查对象的信息；第二，员工对企业内部控制状况的认识、会计人员的能力水平问题及内部控制效果等问题。第三部分为问卷的核心部分，问题是新华制药公司内部会计制度组织机构是否合理、内部制度是否建立并且有效实施、是否建立审计部门，从这几个方面来设计问题。第四部分调查的是新华制药公司内部会计制度存在问题和需要完善的地方。4.1.2样本选取此次对新华公司的从业员工展开了调查，基于相关问卷调查里，筛选了有关调查对象，使与相关要求相符的人进行问卷的填写，使得数据在可靠性方面得到了保障。采取随机抽取的方式，对250张相关调查的问卷进行派发，所收取的问卷中包含215张有效的问卷，收回问卷的有效率占据85％。。4.1.3数据分析表4.1“公司的组织机构是否合理”调查结果在“公司的组织机构是否合理”的实际调查中，有157个人认为合理，占据调查者的73.02％；有58个人认为不够合理，占据调查者的26.98％。各个部门权力有交错，这就可能导致职责的不明确。基于新华制药公司对于所存在的相关组织部门的设立缺乏合理性，有关内部人员在权责上也未进行明确分工，缺少健全的管理职责。表4.2“有关会计员存在的素质有无取得定期训练与提升”相关调查结果在“会计人员的素质是否有得到定期的训练和提升”的实际调查中，有94个人表示经常有定期训练和提升，占据调查者的44.45％；有99个人表示偶尔训练和提升，占据调查者的46.92％；有18个人表示无，占据调查者的8.53％。可以看出，在新华制药企业中，会计人员大多数的素质并未得到定期的训练。公司员工和会计人员队伍如今迅速扩大，但是会计人员的素质教育、业务培训没有跟上，有些培训仅仅是形式而已，会计人员的素质实质上根本没有提高。内部会计存在于控制体系中的执行力取决于公司的员工总体的素质水平。表4.3有关“您所在的公司是否制定完整内部控制相关制度且有效实施”的相应调查表在“您所在公司是否制定了完整的内部制度并且有效实施”的实际调查中，有56个人认为有相关制度并能有效实施，占据调查者的26.05％；有70个人认为有相关制度但是不够完善，占据调查者的32.56％；有33个人认为没有相关制度，占据调查者的15.35％。不难发现，有关新华制药企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度对企业而言未起到相应作用。即使公司已对展开了建设，然而其制度不具备科学性，存在相对零散的问题，继而让企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度未能起到一定作用。表4.4关于“您对于企业内部的会计制度相关情况了解吗”的调查表在“您对企业内部会计制度的情况了解吗”的实际调查中，有88个人非常了解，占据调查者的40.93％；有107个人比较了解，占据调查者的49.77％；有20个人不了解，占据调查者的9.3％。可以看出新华制药公司大多数人都不够了解公司内部会计制度的情况，对于内部会计制度认识不全面，没有高度的风险防范意识，不能有效实施内部会计制度风险。表4.5“您认为企业内部控制的执行效果”调查结果在“您认为企业内部控制的执行效果”的实际调查中，有69个人认为比较有效，占据调查者的32.09％；有66个人认为部分有效，占据调查者的30.7％。可以看出新华制药公司管理层没有特别重视内部会计制度，在内部会计制度的执行能力方面依然很欠缺。公司的会计机构一般都在管理层之下，并且开展工作都要听从于管理层，所以在提出意见和执行工作方面都要受管理层的控制，缺乏一些独立性。有关公司的管理层的执行能力取决于对所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度上的关注度。表4.6“贵公司有建立内部审计部门吗”调查结果在“贵公司有建立内部审计部门吗”的实际调查中，有34个人表示有建立，占据调查者的15.81％；有99个人表示没有建立，占据调查者的46.05％；有82个人表示不清楚，占据调查者的38.14％。通过上述结果可知，新华制药公司缺乏有效的内部审计部门，内部审计部门独立性差，其行使监督的权力受到了制约，基于所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度上的监管机制也不完善，公司部门与部门之间，以及岗位和岗位间没有有力的监督。4.3新华制药公司内部会计制度方面存在的问题4.3.1机构设置以及管理职责不完善根据表4.1调查结果显示有153个人认为合理，占据调查者的72.51％；有58个人认为不够合理，占据调查者的27.49％。可以看出新华制药公司在管理职责以及机构设置方面还是存在一些问题的。企业在机构设置上如果存在重大缺陷，就会给企业的正常业务运营造成一些阻碍，主要是以下两个方面：第一，管理人员和公司董事很大一部分是由相同人员担任。从而使得董事会没有办法给管理层存在的相关权力做出制衡。好比新华制药公司依照有关报告表明其具有3名独立的董事之外，其余6名均由公司管理人员兼任，这样的机构设置就使公司的治理结构变为管理层既控制又执行，还要自己监督自己，根本起不到监督的作用。权力的高度集中，使公司在业务决策运营中存在的风险会更加增加。第二，监事会的作用受到限制。监事会一般以两种形式存在：一种为董事会之下的，另一种是与董事会平行的。新华制药除了两名独立的监事外，其他均由公司管理层人员担任，这就使得监事会的权力受到很大制约，得不到重视，管理职责不分明。4.3.2缺乏专业的内部会计制度人才根据表4.2调查结果显示有94个人表示经常有定期训练和提升个人素质，占据调查者的44.45％；有99个人表示偶尔训练和提升个人素质，占据调查者的46.92％；有18个人表示没有训练和提升过，占据调查者的8.53％。表明新华制药公司的员工个人素质缺乏训练和提升，企业内部的方方面面都与其会计财务管理系统有所联系，负责这方面工作的人员常常具备着比较强的专业技术，其综合素质能力也相对更高，因而他们可以很好地把握财务工作各方面的内容及细节。但实际上，存在不少企业实际在安排自身会计财务管理从业人员时，对其综合素质要求并不高，选拔人才的时候比较草率，没有严格的选拔程序与制度，导致从业人员不能做到与时俱进，对目前新兴的相关业务知识了解不够充分，在管理企业中较为具体的财务信息时，无法根据前沿的准则与思想及会计处理方法为依托，进而造成会计工作的质量下降。4.3.3内部会计制度制度不完善根据表4.3调查结果显示只有71个人认为有相关制度并能有效实施，占据调查者的33.65％；有67个人认为有相关制度但是不够完善，占据调查者的31.75％。这说明了有关新华制药企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度对企业而言未起到相应作用。大面积看来，公司已对其展开了建设，然而其制度不具备科学性，存在相对零散的问题，继而让企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度未能起到一定作用。即使公司对内部会计制度制度展开了建设，然而对企业所采用的经营管理相关办法依旧十分传统，从而未能使其迈上内部控制的正确轨道，只关注事后控制而忽视事前防范，这就很容易出现内部控制成本很好但是控制效果却不明显的结果。4.3.4企业内部会计制度意识淡薄根据表4.4调查结果显示有88个人非常了解，占据调查者的41.71％；有105个人比较了解，占据调查者的49.76％；有18个人不了解，占据调查者的8.53％。表明新华制药公司内部不同员工对于公司的内部控制见解都不一致，普遍上存在企业内部会计制度意识淡薄的情况。这里的意识既有对会计制度本身的意识，也有对面临的风险的风险防范意识。企业在内部会计制度方面缺乏完善的认知，相关企业管理者大致认为所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度即为设定部分制度从而控制会计信息，展开会计核算等，缺乏对相关管理职能的认识。再有一方面就是企业面对风险时，没有高度的风险防范意识及风险敏感度。就如同新华制药在面对欣康祺案件时，在日常业务经营过程中，就没有对欣康祺进行信用考评，在风险上未对应收账款展开分析，使得大额度的应收账款不能收回，导致坏账产生，对企业存在的经济效益产生了很大影响，造成了企业的巨大损失。4.3.5内部会计制度执行能力较差参照表4.5所示调查结论表明存在155人表示部分有效，在调查对象里占73.46%；有141个人认为基本无效，占据调查者的66.82％。调查显示新华制药公司认为内部会计制度执行能力有效的人不多，所以在内部会计制度的执行能力方面还是非常欠缺得。而制度制定出来重要的是执行，它是企业制度能否有效运营的重要影响因素，它包括三个方面的控制和监督。（1）能够对财务信息做到准确处理。目前很多企业的会计人员和会计机构设置都不符合标准，整体水平低，最终导致在日常业务经营过程中，出现对财务信息处理不到位，不准确的现象。（2）控制环节能否落实到位。所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度的运行，企业应该做出监督和指导，对相应制度严格的实行。（3）监督是否到位。企业对内部会计制度制度的监督过程中，很多都是流于一种形式。监督与被监督往往都是同一人，关系网使监督形同虚设，即便有了监督，但是奖惩力度的不够，也使得监督最终以失败结尾。新华制药公司在内部会计制度方面有自己的制度，但是在真正执行过程中，漏洞百出，没有按照制度严格把关，使制度流于形式，没有实践功效，内外监督设置也不完善，监督执行力度严重不足。4.3.6缺乏有效的内部审计及监督评价机制根据表4.6调查结果显示有68个人表示有建立，占据调查者的32.23％；有127个人表示没有建立，占据调查者的60.19％。新华制药公司里面的员工缺乏控制独立性，没有为公司内部会计制度提出合理化的建议，也没有行使有用的权利。在我国，相关企业存在于内部审计上的关键性问题在于：一方面，内部审计相关部门不够独立，相应监管权遭受制约，使得其在内部会计制度方面无法得到实行，只是纸上谈兵。另一方面未对相关信息技术进行有效运用来设定审计存在的信息系统相关构架。其中包含的一个关键原因为内部审计部门基于董事会之下，关乎于审计员自身的利益是其管理层所控制，因此缺乏独立性，使得其监督作用不能得到实行，缺乏审计的动力。所以会计相关审计员存在顾虑到切身利益，而不敢对相关企业领导以及利益问题进行披露，导致信息被过滤。

5优化企业内部会计制度的措施根据新华制药企业所存在的内部相关会计制度方面的的问题，应当与企业内部所包含的特征相结合，从而针对性的改善其内部会计制度。以下是我提出的几点改善措施：5.1完善内部会计制度环境加强内部牵制制度，健全企业机构设置及治理结构，进一步完善不相容职务相分离机制。公司各岗位设置要合理，权责分明。公司的董事和经理要由不同人员担任，要加强公司财务成员的分工，明确责任与权力，在某一个方面让其对此承担责任，能够在产生相关问题是有效规避互相推责的情况，另一方面能够提高工作效率，保证工作任务的完成，并可以定期实行轮岗制。5.2提高内部会计制度人员的专业素质有关于内部会计存在于控制体系中的执行力取决于公司的员工总体的素质水平。为与信息技术所存在的发展步伐相一致，需要企业共同迈进，对内部会计制度方面的相关员工质素及其能力进行提升，包括：所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度。（1）改变人才选拔制度。公司里可以实行优胜劣汰的机制，将整个企业的积极性以及员工的实际能力进行提升。同时企业还应该积极引入信道人才，并且对会计人才进行集中培养，淘汰不适合会计工作的员工，将内部会计制度人员的作用发挥到最好的水平。（2）加强员工专业知识培训。对于会计仁慈啊来说，还应该对其进行培养，使得他们能够在日常的工作过程中更加轻松地解决问题，并且更加准确地认识自己的工作以及信息技术，在工作中可以非常熟练地使用会计信息系统并且能够开展各种活动。（3）实行薪酬激励，奖惩分明制度。如果需要使员工更加重视企业的发展，就必须将企业与个人的利益进行联系，使得员工融入到企业中，与企业共进退，而企业则应该对内部会计工作进行定期的考核，同时实施问责制度，奖励优秀人才，惩罚存在不利影响的员工。5.3建立完善的内部会计制度体系基于对内部会计制度所存在的有关评价机制进行构建的过程里，需要依照企业自身存在的真实状态来建立一系列能够落到实处，并且跟实际相符的控制机制。企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度的设立需要立足于相关法律法规之上，基于企业正式状况，因地制宜对企业自身所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度进行完善。同时也应当在建立时遵守内部控制包含的原则，着重包括全面性，以及效益性和体系化等等。5.4增强企业内部会计制度风险意识对于一个企业来说，在发展过程中必须对风险意识有一定的认识，对每个环节进行严格把关，对没项内容进行规范的同时减少发生风险的几率。此外，在企业有了风险意识后，还应该对内部的统一管理进行强化，力争形成完善的企业制度。基于企业的运营过程之上，还应当在自身意识上对内部控制进行重视，由于其对企业相关运营管理上存在一定的影响，而这一重视过程可以通过企业制定完善的制度、使企业会计信息完整并且准确这一方式进行，将企业的经济效益畸形提高。此外，企业还要遵循国家相关的法律法规，规范企业中的会计财务工作，从根本上提升企业在市场中的综合竞争力。5.5建立预算控制体系在现代企业中，预算控制是一种重要的方式，该种方式能够细化目标，使得每个人、每个岗位、每个部门都有自己的任务，并且能够在一定范围内控制自己的支出以及成效，并且及时进行整改。5.6建立责任会计制度系统并加强监督关于企业存在的责任会计相关系统制药对会计事中所展开的有关控制，能够对预算控制方面，包括控制评价系统方面进行连接，让总体系统构建起一个体系。除此之外责任会计和其余组织构架间的关系密不可分，一起形成了开放的环境。并基于会计制度展开监管时，依据于《会计法》，对每个部门的职责进行精确划分，加强内部会计制度的监督，使得整个监督体系与其他部分分离，并且完全独立，在最高领导人的领导下对企业进行监督。

6结论在经济和信息技术双重作用下，我国企业在内部会计制度方面面临越来越多的挑战，内部会计制度随着环境变化而不断变化，在未来内部会计制度是不断变化的，对其所存在的灵活性要求更高，需要企业具备承受风险的能力。基于该经济态势中，企业急需创建一套行之有效的切合自身的相关制度。根据分析新华制药公司所存在的内部会计相关控制事例，不仅表示了其基于企业中所存在的重要性，同时根据对其包含的问题点进行分析，得出其中存在相关弊病和缺陷，关键在于不健全的治理结构，以及缺乏对内部会计制度的重视和执行力，相关评价监督体系不够完善，相关从事人员存在的专业质素水平较低等。通过调查问卷的研究，更加明确医药企业存在的问题，并提出准确意见与建议的提出，确定对我国企业相关体制进行完善的关键在于制约和监督，防范于未然。应当健全治理结构，以及对内部会计制度的重视和执行力进行提升，对相关从事人员存在的专业质素水平进行提高，完善相关评价监督体系等。参考文献DavidB.Bryan.Organizedlabor,auditquality,andinternalcontrol.AdvancesinAccounting.2017.海斯利普.创业投资精要[M].电子工业出版社.2016.赵息,许宁宁.管理层权力、机会主义动机与内部控制缺陷信息披露[J].审计研究.2013（06）.夏泽，内部控制理论与实务研究--以银广厦公司财务造假事件为例[J].商场现代化.2015（03）.[5]周平.企业会计内部控制的问题及对策[J].商场现代化,2017(22):172-173.[6]郑国庆.企业会计内部控制问题及处理对策分析[J].财会学习,2017(20):249.[7]吕伟伟.我国内部控制缺陷认定标准的困境及对策分析[J].商业会计.2016(18)[8]何芳,莫晓钢,高虹.浅析内部控制缺陷的识别与认定[J].中国内部审计.2016(08)[9]权俊花.信息化环境下国有企业内部会计制度研究[D].硕士论文.山西财经大学.2014[10]邓越，符丹.新华制药内部控制失效案例分析[J].合作经济与科技,2013,(15):46-48.[11]张丽.关于小型企业内部会计制度问题探讨[J].企业经济,2013,(8):106-109.[12]王庆玉.企业会计内部控制的问题及对策研究[J].财会学习,2017(03):254.[13]甘启峰.企业会计内部控制问题及处理对策分析[J].财经界(学术版),2017(