内部审计制度

国企内部审计制度第一章

总则第一条

为规范公司的内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计工作质量，加强公司内部管理和控制，防范风险，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》、公司《章程》的规定，结合《XX省省管国有企业主要领导人员履行经济责任重点风险提示清单》的内容和公司的实际情况，制定本制度。第二条

本制度所称内部审计是指对公司及下属公司财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司完善治理、实现目标的活动。第三条

内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控制成本，改善经营管理，提高经济效益、实现企业资产保值增值，实现企业经营目标。第四条

内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守国家规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。第五条

内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。第六条

本制度适用于公司各部门、各下属公司。第二章

审计机构和人员第七条

公司设审计办公室为内部审计机构，按照规定的职责和权限，行使内部审计监督，不受其他机构和个人的干涉，在公司党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作。第八条

审计办公室应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定，合理配置一定数量专职人员从事内部审计工作，公司应给予必要的工作条件。除涉密事项外可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。第九条

审计人员应当具备必要的专业知识和实践经验。应具有经济类、管理类本科及以上学历，并具有审计、会计、工程、造价、经济等相关专业知识，具有较强的综合分析、沟通协调和文字表达能力，热爱审计工作，坚持原则，公正廉洁。内部审计负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。第十条

内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。第十一条

内部审计人员在工作中应严格遵守职业道德和专业标准，坚持客观公正，实事求是，清正廉洁，谦虚谨慎的原则，不得对被审单位蓄意刁难，以权谋私，更不得玩忽职守，拖拉扯皮，贻误工作。在审计工作过程中要接受被审计单位的监督，虚心听取他们的解释和意见，不得主观武断。第十二条

内部审计人员应按审计程序开展工作，对工作事项应予保密，未经批准不得公开。第十三条

内部审计人员与被审计的单位及其主要负责人在经济上有利害关系或冲突的，在审计工作中应当回避。第十四条

审计办公室和内部审计人员依据法律法规和公司有关规章制度独立履行职责，受法律法规和公司有关规章制度的保护，任何部门和个人不得对其进行阻挠、打击报复。第十五条

审计办公室履行内部审计职责所需经费，应列入本单位预算。第十六条

公司应当建立对审计办公室和内部审计人员的激励与约束机制，对其工作进行监督、考核，以评价其工作绩效，对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员，公司应予以表彰。第三章

内部审计机构的职责和权限第十七条

审计办公室的基本任务审计办公室应依照国家法律、法规和政策以及公司章程和有关制度的规定，对公司及下属公司的财务预算执行与决算、财务收支、成本费用控制、经济效益、内部控制、资产管理、经济责任情况等经营活动等进行内部审计，并形成书面的审计评价报告。第十八条

审计办公室的主要职责：（一）对贯彻落实国家重大政策措施情况、贯彻执行有关方针政策和决策部署情况，推动企业发展情况进行审计。1.推进国有企业改革情况。改革是否符合国家的国资国企改革要求，改革重组进展、效果能否实现企业发展预期目标；对非主业投资情况进行审计，非主业的重大投资项目是否经过省国资委的审核和省政府的审批。2.企业发展定位是否违背经济规律、脱离自身实际情况。对于企业过于激进的发展策略，在省国资委进行风险提示后，是否按要求进行了再论证、再分析；公司是否按要求及时修改公司章程，按规定健全完善企业法人治理结构；有无在未经充分论证的前提下，参与高风险的融资性贸易；是否以参与无贸易实质、循环交易虚增销售收入等方式违规做大规模收入。3.落实国家关于企业提资增效决策部署是否到位，是否严格执行转型发展战略和“三去一降一补”相关政策，是否积极推动清理低效无效资产。4．落实国有资产增值保值和国有资本经营预算管理要求是否到位，是否全面完成上级单位下达的经济考核指标。（二）对公司及下属公司发展规划、战略决策、重大措施、重大经济决策以及年度业计划执行情况、下属公司经营业绩进行审计。1.公司决策规则和决策程序是否健全。是否存在“三重一大”决策制度缺失或内容不实不细，应该纳入“三重一大”决策的有关事项未按要求纳入，或纳入决策的标准不统一，决策程序不具体等情况。2.决策规则和决策程序执行情况。是否严格执行“三重一大”决策制度，是否存在擅自违规决策或以少数人决策代替集体决策，甚至越权决策的情况；是否存在党委会、董事会、总经理办公会“三会合一”决策重大事项的问题；是否存在按公司章程应由董事会决策的事项，违规交由总经理办公会决策，甚至由下属公司越权代位决策的情况。3.是否有违反政策法规决策的情况。是否有未按规定报经相关部门批准，擅自投资建设工程项目的情况；是否有违反有关规定，没有报经国家有关部门核准，或未取得国土、环保部门相应批复的情况下，擅自开工建设工程项目的情况；是否有重大投资项目违反审批程序，应报未报国资委核准或备案的情况；是否有未经批准，违法违规进入自然保护区等限制开发区域建设工程项目情况等。4.固定资产投资是否按规定进行可行性研究或风险分析，投资并购是否未按规定开展尽职调查，尽职调查是否进行风险分析；财务审计、资产评估或估值是否符合相关规定；对存在的重大疏漏是否及时采取有效弥补措施；是否存在盲目主管决策，致使投资或并购未达到预期效果，甚至造成损失。5.是否按规定执行或实施重大事项。收购、兼并、重组和重大资产处置时，是否按要求进行资产评估；是否有违规对外担保，特别是为民营企业贷款提供担保的行为；是否有引进不成熟技术或者技术引进不合理，致使不能正常投入生产的情况；是否存在以邀请招标、比选或直接指定代替公开招标，违规确定工程建设单位或位置供应商；是否有违法转包、分包项目的情况；是否存在未经董事会审批或未报经国资委备案，违规擅自对外捐赠，或者超范围捐赠的情况。6.下属企业重大经济决策管控情况。下属企业是否存在重大经济决策事项应报未报XX集团审批，违规决策的情况。7.有无因国资委的风险提示置若罔闻，盲目草率决策，导致投资损失的情况。（三）对财务预算的执行与决算情况进行审计。（四）对财政财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性、国有资产的管理情况进行审计。1.合并财务报表是否真实。应纳入合并范围的是否按要求纳入合并报表；是否存在内部交易未予以抵消，虚增收入利润的情况；是否存在无任何依据的情况下直接调整合并报表上的有关事项。2.是否按规定核算资产负责及所有者权益。应入账资产是否及时入账；是否存在债权债务长期挂账的情况；资产、负债或所有者权益入账科目是否正确；是否按规定核算工程成本；在建工程是否及时转入固定资产；是否按规定核算拨付的国有资本经营预算资金。3.是否按规定核算收入。是否存在推迟或提请确认收入、虚构业务虚增收入或隐瞒业务少计收入、将应计入成本费用的支出直接冲减销售收入、未及时结转收入以及未按工程完工进度确认建造合同收入等问题。4.是否按规定核算成本费用。是否存在提前或推迟结转成本费用、虚列或少计成本费用、违规集体固定资产折旧和违规计提减值准备等问题。（五）对公司及下属公司固定资产投资项目及其他投资项目的经营管理、风险和效益情况进行审计。（六）对公司及下属公司的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。（七）对公司及下属公司经济管理和效益情况进行审计。（八）对公司及下属公司法人治理、内部控制及风险管理情况进行审计，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估。1.公司法人治理结构是否完善,董事会、监事会、管理层结构和机制是否健全、完善,是否形成健全有效的制衡机制；2.建立健全内部管理制度情况。公司内部管理制度是否适应现行经济发展和市场要求、是否违背现行政策的内部管理制度,长期未做修改完善;内部管理制度之间是否存在不衔接、甚至相互矛盾的问题;是否按要求建立健全战略规划、投融资、财务、环境保护、安全生产等方面的内部管控制度。3.是否存在因内部管理层级过多,导致信息交流不畅、政令执行力差,组织及管理成本高、工作效率低下,存在管理失控和国有资产流失风险加剧等问题。4.企业通过资源有效整合提升企业核心竞争力情况,是否存在“大而全、小而全”的现象。5.重大风险管控情况。公司是否有效结合自身实际,开展企业风险管控体系建设;对企业重大资本运作、投资收购、衍生品交易等经营高风险领域,是否制定相应的重大风险管控措施;对内部重要管控制度执行情况进行审计，是否存在因执行不力导致的重大违规法问题；对下属企业经营监管是否到位,是否存在下属企业违规采购、违违规招投标等问题。6．公司按国有资本经营预算支出管理要求进行收入分配情况。是否存在工资总额以外提取和列支工资性支出、企业年金管理不规范、违规为职工购买应由个人承担的商业保险、违规移收入,以及以假发票等方式套取资金为职工发放奖金或购买购物卡等问题。（九）对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。（十）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。（十一）协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。（十二）对本单位下属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。（十三）国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。（十四）对公司履行全面从严治党主体责任到位情况,落实党风廉政建设情况进行审计。1．对落实全面从严治党主体责任到位情况及对企业领导班子和领导人员日常管理教育情况进行审计，是否存在企业内部干部职工违规经商办企业,或利用工作便利与所在企业发生项目转包和提供货物、服务等经济交易问题。2.执行廉政纪律规定情况。是否存在违规发放奖金、工资、补贴,私设“小金库”,违规兼职取酬,违反国有企业领导人员履职待遇规定,以及其他滥用职权损害国有资产权益的问题。3．对巡视反馈和以往年度审计发现的问题整改落实是否到位。（十五）配合有关部门对所属企业的经营业绩进行审计。（十六）牵头配合监事会及外部监督机构（审计、财政）对企业的审计检查工作。第十九条

内部审计机构权限（一）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支、预算、决算、月度报表等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档。（二）审核有关的报表、凭证、账簿、预算、决算、合同、协议等被审计单位有关经营和财务活动的资料、文件，并可以现场勘察实物。（三）参加公司有关会议，并组织召开与审计事项有关的会议。（四）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议。（五）检查有关计算机系统及其电子数据和资料。（六）对审计实际到的有关事项进行调查，并收集有关文件资料等证明材料。（七）督促检查上级单位、外部监督机构检查、处理决定的落实情况。（八）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,及时向公司主要负责人汇报，经同意，做出临时制止决定。（九）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存。(十)根据审计需要,有申请调动公司相关部门专家及技术人员协助审计工作的权力。（十一）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。（十二）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（十三）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位公司党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。

第四章

内部审计依据第二十条

内部审计依据（一）国家法律、法规、政策。（二）XX集团、公司规章制度、党委会、董事会决议。（三）公司经营方针、计划、目标。（四）经营责任单位的经营责任制度及业绩合同。（五）公司党委会、董事会纪要以及经营管理层根据实际情况制定的各种管理措施。第五章

内部审计工作程序第二十一条

审计办公室应当根据公司管理及发展需要制定年度审计计划，经分管领导审核后，提交党委会（董事会）审批执行。遇到特殊情况可适度调整原年度计划，调整原年度计划及增减项目经分管领导审核后，报董事长审批执行。审计办公室根据审批的年度审计计划、结合公司实际情况,确定内部审计项目,制订内部审计实施工作计划,做好内部审计准备。内部审计项目确定后,其实施工作计划应包括以下主要内容:（一）被审计单位、项目名称;（二）审计目的和范围；（三）审计内容和重点；（四）审计程序和方法；（五）审计组成员的组成及分工；（六）内部审计时间安排；（七）其他应事先明确的内容。第二十二条

内部审计机构应在实施正式审计前三天下达审计通知书，对于需要突击执行审计的特殊审计任务,审计通知书可在实施审计时送达。被审单位在接到审计通知书后,应做好接受审计的各项准备工作，审计通知书复印件由审计办公室存档。第二十三条

审计通知书的内容包括：被审计单位、审计种类、目的、内容范围、方式、起讫时间、审计小组负责人及成员等。第二十四条

内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，形成审计工作底稿，并就相关问题听取被审计单位（部门）意见，在审计工作底稿上注明，以支持审计结论、意见和建议。第二十五条

内部审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料,应当有提供者的签名或盖章,未取得提供者签名或盖章的,应当注明原因。第二十六条

内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。第二十七条

内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。第二十八条

在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后，内部审计机构应及时提出审计报告。审计报告的内容应当包括：（一）审计概况，包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及时间等；（二）审计依据，即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定；（三）审计发现，即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理等实施审计过程中所发现的主要问题；（四）审计结论，即根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理等所做的评价；（五）审计意见，即针对审计发现的主要问题提出的审计意见；（六）审计建议，即针对发现的主要问题，提出的改进业务活动、内部控制和风险管理的建议。第二十九条

内部审计报告应征求被审计单位的意见,被审计单位自收到审计报告之日起，应在七个工作日内提出书面意见，并由被审计单位主要负责人在内部审计报告征求意见书上签署意见,并签字、盖被审计单位公章。被审计单位对内部审计报告有异议的,审计办公室应当进一步核实、研究。内部审计机构将审计报告附被审计单位书面意见报公司分管领导审核后，按程序上报旅投集团党委会及董事会，审计报告牵涉公司管理层责任的经分管领导审核后可直接上报党委会。第三十条

审计办公室应及时将审计报告反馈给被审计单位，同时对有存在问题要求改进的，应对具体事项作出评价和改进建议，拟定并向被审计单位下达审计整改意见书，若需其他有关单位或部门协助执行的，审计办公室应当在批准后，发出协助执行审计整改意见书。第三十一条

审计整改意见书送达被审计单位后，被审计单位必须执行。被审计单位主要负责人为整改第一责任人，被审计单位对审计整改意见书如有异议的，应在收到正式审计整改意见书或审计决定之日起七个工作日之内以书面形式向内部审计机构提出，经其分管领导审核后按原批准程序上报，在未作出新的处理决定前，必须执行审计意见的审计决定。第三十二条

被审计单位或协助执行的有关单位、部门应当按照审计整改通知书所要求的时限和内容完成相关工作，并将执行情况书面报告公司相关管理层，同时抄送审计办公室。审计办公室应当自收到被审计单位书面报告后一个月内，组织人员检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计办公室应当责令执行；仍不执行的，提公司相关管理层裁决。第三十三条

内部审计人员在审计工作中应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。内部审计人员编制内部审计工作底稿内容包括:（一）被审计单位的名称；（二）审计事项及其期间或者截止日期；（三）审计程序的执行过程及结果记录；（四）审计结论、意见及建议；（五）审计人员姓名及审计日期；（六）复合人员姓名、复合日期和复合意见；（七）索引号及页次；（八）审计标识与其他符号及说明等。第三十四条

内部审计人员在审计项目实施结束后，应当及时收集审计档案材料，按照立卷原则和方法进行归类整理、编目装订、组合成卷和定期归档。审计办公室应当建立审计档案工作管理制度，明确规定审计档案管理人员的要求和责任。内部审计项目负责人应当对审计档案的质量负主要责任。第三十五条

档案管理具体办法参照旅投集团档案管理制度、保密管理制度执行借阅审计档案，应经有关领导批准，国家有关部门依法进行查阅的除外，审计档案的保管期限为10年。第三十六条

单位公司党组织、董事会（或者主要负责人）应当定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。第三十七条

审计办公室应对下属单位的内部审计工作进行指导和监督。系统内各单位（包括公司）的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。第三十八条

审计办公室内部审计的实施程序，应当依照内部审计职业规范和公司的相关规定执行。第三十九条

对本单位内部管理的领导人员实施任期经济责任审计程序。（一）下属公司法定代表人或者负责人任期终结，按干部管理权限，由人力资源部提出《离任经济责任审计通知》，审计办公室门据此列入当年工作计划；（二）被审计单位在接到《离任经济责任审计通知书》后，按规定要求准备好有关材料，包括：经批准的考核目标责任书；离任人的任职报告；任期内经济指标完成情况资料；任期内各审计机构作出的审计报告和有关部门做出的调查报告；任期内重大经营管理计划、决策；各种财产盘点表等；（三）审计结束后，审计组应提出《离任经济责任审计报告》，对被审计人的工作业绩、经济责任和审计通知中规定的其他内容做出客观公正的评价；（四）审计报告应请被审计人核对审计事实，并签署对审计报告的意见；（五）《离任经济责任审计报告》应报送公司董事长，并送人力资源部、被审计人和所在子公司；（六）被审计人对《离任经济责任审计报告》有异议，可在接到审计报告后十五日内，向公司董事长提出申诉，由其决定是否聘请中介审计机构或者国家审计办公室门复审或驳回申诉