《政府与事业单位会计》 政府与事业单位会计第十一章

第11

章行政单位财务报表及其编制学习目标›1.掌握行政单位财务报表的组成和作用›2.了解行政单位年终清理的内容›3.了解行政单位报表附注的主要内容›4.掌握行政单位资产负债表的编制方法›5.掌握行政单位收入支出表的编制方法›6.掌握行政单位财政拨款收入支出表的编制方法›7.了解政府部门汇总财务报表的编制方法第一节

行政单位财务报表编制概述›财务报告是反映行政单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间预算执行等会计信息的文件–财务报表

›

报表–

资产负债表–

收入支出表–

财政拨款收入支出表›

附注–相关信息和资料。›

按照内容分类–

资产负债表–收入支出表–财政拨款收入支出表›

按照编报的时间分类–月度报表–季度报表–年度报表›

按照编报的层次分类–本级报表–汇总报表。第二节行政单位年终财务报表编

制的工作程序一

、年终清理›年终清理是行政单位在年度终了前,对各收入支出、往来款项、货币资金和财产物资所进行的全面清理结算›清理核对年度预算数字和各项领拨款项、上缴下拨款项数字›清理核对各项收支款项›清理往来款项›清查货币资金和各项财产物资二、年终结账›年终转账–计算预算额度余额,确认拨入经费或财政拨款收入、财政应返还额度–计算出各账户借方或贷方发生额的12月份合计数和全年累计数,并结出12月末余额–根据各账户12月末的余额,编制结账前的科目余额表,试算平衡–编制记账凭证办理年终冲转结账›结清旧账›转入新账第三节行政单位资产负债表的编制资产负债表的编制方法›“年初余额

”的填列方法›“期末余额

”的填列方法›

(1)根据相应会计科目余额填列的项目–

资产项目中的

:零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、在建工程、

固定资产原价、累计折旧、无形资产原价、累计摊销、待处理财产损溢、政府储备物资、

公共基础设施原价、公共基础设施累计折旧–

负债项目中的

:应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、

应付政府补贴款、其他应付款–

净资产的所有项目。›根据相应会计科目余额,分析调整填列的项目。–“库存现金

”和“银行存款

”项目–“在建工程

”项目第四节行政单位收入支出表的编制行政单位收入支出表的编制方法›

“期初累积结余+年初余额调整+收入-支出=期末累积结余

”›主要根据总账及明细账科目的本期发生额直接填列›

需要分析填列的项目“各项资金结转结余调整及变动

”项目及其所属各明细项目

–“财政拨款结转结余调整及变动

”项目–“其他资金结转结余调整及变动

”项目–“本期收支差额

”项目›

收入支出表编制举例第五节行政单位财政拨款收入支

出表的编制行政事业单位财政拨款收入支出表的编制方法›财政拨款收入支出表纵向表头为财政拨款收入来源明细项目›一般公共预算资金›政府性基金预算资金›基本支出–人员经费–日常公用经费›项目支出–具体明细项目›财政拨款收入支出表横向表头为收入、支出、结转及结余项目,其中:年初财政拨款结转结余+调整年初财政拨款结转结余+归集调入或上缴+单位内部调剂+本年财政拨款收入本年财政拨款支出=年末财政第六节政府部门汇总财务报表的

编制汇总财务报表编制的原理›政府部门财务报表的编报范围包括本部门所属的所有单位›收入支出表的汇总–需要相互抵销的项目›本单位“拨出经费”与下级行政单位“其他收入——来自上级收入”或事业单位“上级补助收入›本单位“对附属单位补助支出”与下级事业单位“上级补助收入”›本单位“其他收入”与下级事业单位“上缴上级支出”›本单位“附属单位上缴收入”与下级事业单位“