《非营利组织财务管理》重点笔记

《非营利组织财务管理》重点笔记第一章：非营利组织概述1.1非营利组织定义非营利组织是指那些不以获取利润为目的，而是为了实现特定的社会目标而成立的实体。这类组织通常致力于教育、文化、科学研究、环境保护等领域，其收入主要用于支持其使命而非分配给所有者或股东。1.2非营利组织与营利组织的区别目的不同：营利性企业追求最大化股东价值；非营利组织则专注于实现社会公益。所有权结构差异：营利性公司有明确的所有权归属，而非营利组织通常没有“所有者”。盈余处理方式：营利组织将剩余利润返还给投资者，而非营利组织必须将盈余再投资于其使命相关的活动中。表1-1：非营利组织与营利组织比较特征非营利组织营利组织目标社会福利、公共服务利润最大化所有权无私人所有权明确的私人或公共所有权分配盈余不得向成员分配向股东分红税收待遇符合条件可免税按规定缴纳所得税1.3非营利部门的重要性及其社会影响填补政府空白：当政府资源有限或无法有效覆盖某些领域时，非营利组织能够发挥重要作用。促进公民参与：鼓励个人参与到解决社区问题的过程中来，增强社会凝聚力。推动创新：非营利组织往往能够尝试新的方法来应对社会挑战，有时这些创新最终会被更广泛地采用。第二章：非营利财务管理导论2.1财务管理在非营利组织中的作用财务管理是确保非营利组织能够高效运营并实现其目标的关键环节。良好的财务管理不仅有助于维持组织的财务健康状态，还能够提高透明度，增强公众信任度。规划与决策支持：通过准确的财务预测和分析，帮助管理层做出明智的投资和支出决定。资源配置：合理安排有限的资金，确保每一分钱都能用在刀刃上，最大限度地发挥其社会效益。合规性保证：遵循相关法律、规章以及行业标准，避免因违规行为给组织带来负面影响。2.2主要财务活动筹资：寻找并获得所需资金来源，包括但不限于捐款、政府拨款、服务收费等。投资：将暂时闲置的资金投入到能够产生收益且符合组织宗旨的投资项目中去。资金管理：有效地管理现金流入流出，保持足够的流动性以应对突发事件。报告：定期向利益相关者提供关于组织财务状况的信息，包括内部报告（如管理层使用的月度财务摘要）和外部报告（如年度财务报表）。2.3遵守相关法律法规的重要性非营利组织必须遵守一系列复杂的法律法规，包括但不限于税法、慈善法以及其他地方性法规。遵守法律规定不仅是道德上的要求，也是维护组织声誉、避免法律风险的重要手段之一。注册与认证：根据不同国家和地区的规定，非营利组织可能需要经过特定程序才能正式成立，并获得相应的资格证书。信息披露义务：公开透明地公布财务报告及其他相关信息，接受社会各界监督。使用限制：某些捐赠可能会附带特殊条件，比如只能用于指定项目或地区，在使用过程中必须严格遵守这些条款。第三章：非营利组织的收入来源3.1捐赠与赞助个人捐赠：来自个人的支持是非营利组织最重要的资金来源之一。这包括一次性捐款、定期定额捐赠等多种形式。企业赞助：许多企业愿意通过资助非营利项目来履行社会责任，同时也可以提升品牌形象。基金会资助：私人或公共基金会常常设立专项基金来支持特定领域的非营利工作。3.2政府补助联邦/地方政府拨款：针对特定社会问题或项目提供的财政援助。合同服务：政府机构可能会与非营利组织签订协议，由后者承担部分公共服务职能，并据此支付相应报酬。3.3服务收费会员费：对于那些提供会员制服务的非营利组织而言，会费是一项稳定的收入来源。培训课程：通过举办研讨会、培训班等方式收取费用。门票销售：博物馆、动物园等文化娱乐设施可以通过出售入场券来增加收入。3.4其他收入形式遗产捐赠：有些人选择将其财产的一部分留给所支持的非营利组织作为遗赠。特别活动：筹办慈善晚宴、拍卖会等活动筹集资金。商品销售：销售与组织使命相关的纪念品或其他产品。通过多样化的方式获取收入，非营利组织可以更好地保障其运营稳定性和可持续发展能力。然而，值得注意的是，无论采取何种方式筹集资金，都需要确保整个过程透明公开，尊重捐赠者的意愿，并且始终围绕着组织的核心使命来进行。这样不仅有利于建立良好的公众形象，也能为未来的筹款活动打下坚实的基础。第四章：预算编制与控制4.1预算的作用与重要性预算是一种详细的计划，它指明了非营利组织在一个特定时期内预计的收入和支出情况。预算是非营利财务管理的核心工具之一，它不仅帮助组织规划未来，还能用来衡量实际成果与预期目标之间的差距。资源分配：通过预算，管理层能够清楚地了解到哪些项目或活动是最优先的，并据此合理配置有限的资金和其他资源。控制开支：预算设定了各项支出的上限，有助于防止过度消费，确保组织能够在财务上保持稳健。绩效评价：将实际发生的收支情况与预算相比较，可以作为评估组织绩效的一个重要依据。沟通工具：预算文件也是向董事会成员、捐赠者及其它利益相关方展示组织财务状况的有效途径。4.2编制预算的过程确定目标：首先需要明确组织下一财年的主要目标是什么，这些目标应与整体战略规划相一致。收集信息：搜集有关历史数据、市场价格变动趋势、政策变化等因素的信息，为制定预算提供参考。估计收入：基于现有捐赠渠道、政府资助水平以及服务收费等多方面因素，预测下一年度的总收入。制定支出计划：根据组织的需求和发展方向，列出必要的运营成本、项目支出等，并尽量做到细化分类。平衡收支：检查收入是否足以覆盖支出，如果不平衡，则需调整预算直至达到收支平衡状态。审批流程：完成初稿后提交给相关部门或委员会审核批准，必要时还需经过多次修订才能最终定稿。表4-1：预算编制步骤概览步骤描述确定目标明确组织下一财年的主要目标。收集信息搜集历史数据、市场价格变动趋势、政策变化等因素的信息。估计收入根据现有捐赠渠道、政府资助水平以及服务收费等因素，预测下一年度的总收入。制定支出计划列出必要的运营成本、项目支出等，并尽量做到细化分类。平衡收支检查收入是否足以覆盖支出，如果不平衡，则需调整预算直至达到收支平衡状态。审批流程将预算草案提交给相关部门或委员会审核批准，必要时还需经过多次修订才能最终定稿。4.3零基预算与增量预算零基预算(ZBB)：这种方法要求每一项支出都要从零开始重新论证其必要性，而不是简单地基于上一期的实际发生数进行调整。这种方式有助于剔除无效或不必要的开支，但同时也更加耗时耗力。增量预算：与零基预算相反，增量预算是基于上期的实际数值基础上进行微调的一种方法。它假设大多数活动将继续按照当前规模运行，只需对个别项目做出适当增减即可。这种方式相对简便快捷，但在长期内可能导致资源浪费。4.4预算执行与监控月度/季度审查：定期对比实际收支与预算数字，及时发现偏差并采取纠正措施。灵活调整：面对不可预见的情况（如自然灾害），应当允许预算具有一定的灵活性，以便快速响应变化。责任划分：明确各个部门和个人对于预算执行的责任范围，确保每个人都明白自己的职责所在。沟通机制：建立有效的内部沟通渠道，让所有相关人员都能够及时获取到最新的财务信息。第五章：成本分析与成本控制5.1成本类型：直接成本与间接成本直接成本：可以直接归属于某个具体项目或产品的成本，例如材料费、直接人工费等。间接成本：不能直接追溯到单一项目或产品，而是服务于多个项目共同的成本，如行政管理费用、公用事业费等。5.2成本效益分析定义：成本效益分析是一种用来评估不同方案之间经济效益的方法，通过对投入成本与产出效果进行量化比较，从而选出最佳选项。关键要素：成本：包括直接成本和间接成本在内的总花费。效益：可以是经济上的收益（如节省的资金），也可以是非经济方面的收获（如提高了服务质量）。时间框架：短期还是长期视角下的成本效益考量。5.3如何有效控制成本而不牺牲服务质量精细化管理：通过对各项开支实施更为细致的跟踪和管理，减少浪费现象。采购优化：通过批量购买、寻找性价比更高的供应商等方式降低原材料和服务的采购成本。技术创新：利用现代信息技术提高工作效率，减少人力成本的同时提升服务质量。外包服务：将一些非核心业务外包给专业公司处理，既可以降低成本又能获得更好的服务。员工培训：加强员工的专业技能培训，提高他们的工作效率和服务质量，从而间接降低成本。节能减排：采取节能措施，比如更换高效能设备，不仅能减少能源消耗，还有助于树立良好的环保形象。第六章：现金流量管理6.1现金流的概念及意义现金流定义：现金流指的是企业在一定时期内现金及现金等价物的流入流出情况。现金流的重要性：对于任何组织来说，尤其是非营利组织，保持健康的现金流状况至关重要。它直接影响到了日常运营的能力，以及应对突发情况时的灵活性。6.2现金流预测目的：通过对未来一段时间内现金流入流出情况进行预测，帮助管理者提前做好准备，避免出现资金短缺的问题。常用方法：直接法：逐笔记录预计发生的现金交易。间接法：基于损益表上的净利润，加上非现金支出，减去非现金收入，再调整应收应付账款的变化来估算净现金流量。6.3提高现金流效率的方法加速收款：简化付款流程，提供多种便捷的支付方式，鼓励捐赠者使用电子转账等方式尽快完成付款。延期付款：与供应商协商延长付款期限，以缓解短期内的资金压力。库存管理：合理控制库存水平，避免大量资金被占用在不必要的存货上。短期融资：当面临临时性的资金缺口时，可以考虑通过银行贷款等短期融资手段来解决问题。定期审查：定期对组织的现金流量状况进行审查，发现问题及时调整策略，确保资金链不断裂。第七章：资产与负债管理7.1非营利组织常见的资产类型流动资产：指可以在一年内转换为现金的资产，如现金、银行存款、应收账款等。固定资产：长期持有的、不易变现的资产，包括房产、设备、车辆等。无形资产：不具备物理形态但对组织运营至关重要的资产，如版权、专利、商标以及良好的声誉等。7.2负债结构分析流动负债：需要在一年内偿还的债务，如应付账款、短期借款等。长期负债：还款期限超过一年的债务，例如长期银行贷款或债券发行所得款项。或有负债：根据未来可能发生事件的结果而存在的潜在债务，如诉讼赔偿等。表7-1：非营利组织资产负债简析项目定义例子流动资产可在一年内转换为现金的资产。现金、应收账款固定资产长期持有且不易变现的资产。房产、办公设备无形资产无物理形态但对组织重要的资产。商标权、版权流动负债需要在一年内偿还的债务。应付账款长期负债还款期限超过一年的债务。长期贷款或有负债根据未来事件结果可能存在或不存在的债务。法律诉讼潜在赔偿7.3资产负债表解读总资产：资产负债表左侧显示了组织拥有的全部资产总额。总负债与所有者权益：右侧列出了所有负债以及净资产（即所有者权益）之和，两者相等体现了会计恒等式。净资产：也称为所有者权益，反映了扣除负债后归属于组织本身的资产净值。对于非营利组织来说，这部分通常代表了累积的盈余或者捐赠基金。第八章：长期投资决策8.1投资原则与策略分散化：通过投资不同类型、不同行业的资产来降低风险。审慎性：非营利组织在选择投资项目时应格外小心，确保资金的安全性和回报率。社会责任：考虑到非营利组织的社会使命，投资决策应符合其价值观和社会责任标准。8.2风险评估市场风险：由于宏观经济环境变化导致的投资价值波动。信用风险：债务人违约的风险，特别是在债券投资中尤为重要。流动性风险：难以迅速变现资产而造成损失的可能性。操作风险：由于内部流程、人员失误或系统故障等原因引发的风险。8.3投资组合管理定期审视：定期回顾投资组合的表现，确保与组织的战略目标保持一致。再平衡：随着市场波动，原有的资产配置比例可能会发生变化，适时调整以恢复初始设定的目标权重。专业咨询：考虑聘请专业的财务顾问或投资经理来帮助制定和执行投资策略。第九章：捐赠者关系与筹款9.1建立和维护捐赠者关系了解捐赠者：深入了解捐赠者的背景、兴趣点及捐赠动机，为其提供个性化的互动体验。沟通渠道：通过电子邮件、社交媒体、电话等多种方式保持与捐赠者的联系，及时分享组织动态。感谢与认可：及时表达对捐赠者的感激之情，并通过公开表彰等形式给予适当的认可。9.2筹款策略年度募捐活动：组织年度募捐晚会、在线众筹等大型筹款活动，吸引社会各界的关注和支持。企业合作伙伴：寻求与企业的合作机会，通过赞助项目、联合营销等方式获取资金支持。遗产捐赠计划：鼓励捐赠者将一部分遗产留给非营利组织，以实现长期稳定的资金来源。9.3伦理考量透明度：确保所有筹款活动公开透明，详细说明资金用途，增强公众信任。尊重隐私：保护捐赠者的个人信息安全，未经许可不得随意泄露。第十章：会计准则与财务报表10.1适用于非营利组织的主要会计准则国际财务报告准则(IFRS)：虽然IFRS主要应用于商业企业，但对于寻求国际认可的非营利组织来说，也可以参照其中的相关规定。美国公认会计原则(GAAP)：在美国，非营利组织通常遵循GAAP来编制财务报告，特别是那些接受政府资助的组织。民间非营利组织会计准则：许多国家和地区都有专门针对非营利组织制定的会计准则，如中国的《民间非营利组织会计制度》。10.2财务报表解读资产负债表：反映组织在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产。损益表：显示一定期间内的收入、费用和净收入（或亏损）。现金流量表：记录了一段时间内现金和现金等价物的流入流出情况。功能费用报表：按功能（如项目、管理、筹款等）分类展示费用的发生情况。表10-1：非营利组织主要财务报表概览报表名称作用关键信息资产负债表展示特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产。总资产、总负债、净资产损益表记录一定期间内的收入、费用和净收入（或亏损）。总收入、总费用、净收入现金流量表显示一段时间内现金和现金等价物的流入流出情况。经营活动、投资活动、筹资活动现金流量功能费用报表按功能分类展示费用的发生情况，帮助理解费用的具体用途。项目费用、管理费用、筹款费用10.3财务比率分析流动比率：流动资产与流动负债的比例，用于评估短期内偿债能力。资产负债率：总负债与总资产的比例，衡量组织负债水平。净资产收益率：净利润与平均净资产的比例，反映净资产的盈利能力。成本效益比：项目总成本与项目总收益的比例，评估项目的经济效益。第十一章：税务规划与合规11.1税收优惠与减免免税资格：许多国家对符合条件的非营利组织给予免税待遇，包括所得税、财产税等。捐赠税收抵扣：捐赠者在向非营利组织捐款时，可根据当地税法享受一定的税收减免。增值税豁免：部分国家和地区对非营利组织在某些情况下免除增值税。11.2遵守税法要求注册登记：新成立的非营利组织需要按照当地法律法规进行税务登记，取得合法地位。申报纳税：即使享有免税待遇，非营利组织仍需按时提交相关税务报表，以证明其符合免税条件。记录保存：妥善保管所有与财务活动相关的记录，至少保留五年以上，以备税务机关审查。11.3国际非营利组织面临的税务挑战跨境捐赠：跨国捐赠可能涉及复杂的税务问题，包括双重征税、外汇管制等。海外分支机构：在多个国家设有分支机构的非营利组织需要熟悉并遵守各地不同的税法。合规成本：国际运作增加了税务合规的成本，包括聘请专业顾问、进行审计等方面的开销。第十二章：内部控制与风险管理12.1内部控制系统的设计控制环境：建立积极的企业文化和道德氛围，确保全体员工认识到内部控制的重要性。风险评估：定期识别、分析并评估各类风险，包括财务风险、操作风险等。控制活动：实施具体的控制措施，如审批流程、职责分离等，以降低风险