2021初级会计师考试《经济法基础》考点习题二

2021初级会计师考试《经济法基础》考点习题汇总二

耕地占用税

【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴

纳耕地占用税的是（）。

A.占用市区工厂土地建设商品房

B.占用市郊果园建设公路

C.占用牧草地建设厂房

D.占用茶园建设旅游度假村

【答案】A

【解析】（1）选项A：占用的是“工厂土地”，并非耕地及农用地，

肯定不缴纳耕地占用税；（2）选项BCD：占用园地（含果园、茶园）、草

地（含牧草地）建设厂房（选项C）、旅游度假村（选项D）应当缴纳耕地

占用税，建设公路（选项B）可能涉及减征。

【单选题】2020年9月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕

地150000平方米，其中500平方米兴建幼儿园，8000平方米修建学

校。已知，耕地占用税适用税率为30元/平方米。甲公司应缴纳耕地

占用税税额的下列算式中，正确的是0。

A.150000X30

B.（150000-500-8000）X30

C.（150000-8000）X30

D.(150000-500)X30

【答案】B

【解析】军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占

用耕地，可以依法免征耕地占用税。

【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，

属于城镇土地使用税征税范围的有()。

A.集体所有的位于农村的土地

B.集体所有的位于建制镇的土地

C.国家所有的位于工矿区的土地

D.集体所有的位于城市的土地

【答案】BCD

【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇

土地使用税纳税人的表述中，正确的有()。

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳

税

C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际

使用人纳税

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

【答案】ABCD

【单选题】甲公司2020年在某城区实际占地面积20000平方米，

其中生产区占地10000平方米，生活区占地3000平方米，对外出租

7000平方米。已知,城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。

计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是

Oo

A.20000X2

B.(10000+3000)X2

C.10000X2

D.(10000+7000)X2

【答案】A

【解析】不论自用于生产、生活，还是对外出租，都属于甲公司

实际占用的土地，均属于城镇土地使用税的征税范围。

【单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积

15000平方米，建筑面积30000平方米，容积率为2.0,甲房地产开

发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为()。

A.30000平方米

B.15000平方米

C.22500平方米

D.45000平方米

【答案】B

［解析］城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面

积，与建筑面积、容积率无关。

【多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为

3000平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3:2O已知该土地适用

的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土

地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有()。

A.甲企业应纳城镇土地使用税=3000X3/5X5

B.甲企业应纳城镇土地使用税=3000X5

C.乙企业应纳城镇土地使用税=3000X2/5X5

D.乙企业应纳城镇土地使用税=3000X5

【答案】AC

【多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，表述正确的有

Oo

A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,

以证书确定的土地面积为准

B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并

据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的

土地面积为准

D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据

【答案】ABCD

【单选题】甲公司经批准新占用一块耕地建造生产车间，另占用

一块非耕地建造职工宿舍。下列关于甲公司城镇土地使用税和耕地占

用税的有关处理，说法正确的是0。

A.甲公司建造生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用

之次月起征收城镇土地使用税

B.甲公司建造生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用

之日起满1年时征收城镇土地使用税

C.甲公司建造职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用

之月起征收城镇土地使用税

D.甲公司建造职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用

之日起满1年时征收城镇土地使用税

【答案】B

【解析】（1）选项AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起

满1年时开始缴纳城镇土地使用税；（2）选项CD:纳税人新征用的非

耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

【单选题】甲公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其

中办公区占地3000平方米，生活区占地2000平方米，另有一处位于

农村的仓库，租给乙公司使用，实际占地面积为1500平方米。已知，

城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额5元。甲公司全年应缴纳

城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是0。

A.5000X5

B.（5000+1500）X5

C.（3000+1500）X5

D.3000X5

【答案】A

【解析】（1）甲公司位于农村的仓库，占用的并非纳税区域内的

土地，不论甲公司自己使用，还是租给乙公司（应税单位）使用，亦或

租给公安局（免税单位）使用，均无须缴纳城镇土地使用税，排除选项

BC;(2)甲公司在市区的占地，由于不存在相关的税收优惠政策，其实

际占用的5000平方米全部应当缴纳城镇土地使用税。

【单选题】2020年位于某县城的甲公司实际占地面积30000平

方米，其中办公楼占地面积800平方米，厂房仓库占地面积15000

平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地6700平方米。已知，当地

规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲公司当年应缴纳城

镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是()。

A.30000X5

B.(30000-6700)X5

C.(30000-800)X5

D.(30000-15000)X5

【答案】A

【解析】一般企业的办公楼占地、厂房仓库占地没有免税规定，

而本题铁路专用线、公路等用地又位于“厂区内”，亦无免税规定，

因此甲公司的实际占地全部应当征收城镇土地使用税。

【单选题】某林场面积100万平方米，其中森林公园占地60万

平方米，防火设施占地20万平方米，办公用地12万平方米，生活区

用地8万平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是0万平方

米。

A.100

B.80

C.40

D.20

【答案】D

【单选题】某公园位于市郊，2020年实际占用土地面积5000000

平方米，其中索道公司经营用地30000平方米。已知，城镇土地使用

税适用税率每平方米年税额为5元。计算该公园2020年度应缴纳城

镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是()。

A.30000X5

B.5000000X5

C.(5000000+30000)X5

D.(5000000-30000)X5

【答案】A

【解析】公园自用土地免征城镇土地使用税，索道公司经营用地

不免税。

【判断题】当地政府无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城

镇土地使用税。()

【答案】V

【判断题】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴

纳城镇土地使用税。()

【答案】X

【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，

徽纳城镇土地使用税。

房产税

【单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合法律制度规

定的是()。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳

税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

【答案】A

【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。

【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房

产税征税范围的是0。

A.建制镇的房屋

B.农村的房屋

C.县城的房屋

D.城市的房屋

【答案】B

【单选题】甲公司拥有一处原值800000元的房产。已知房产税

税率为1.2%,当地规定的房产原值减除比例为30%。甲公司该房产年

应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。

A.800000X1.2%

B.8000004-(1-30%)X1.2%

C.800000X(1-30%)X1.2%

D.800000X30%X1.2%

【答案】C

【解析】本题是对甲公司“拥有”的房产计算房产税，应当从价

计征房产税，应纳税额=应税房产原值800000X(1-扣除比例30%)X

税率1.2%。

【单选题】2020年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年(至2020

年12月31日租期届满)，一次性收取含增值税租金525000元。已知

增值税征收率为5%,房产税从租计征的税率为12%o计算甲公司出租

商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是0。

A.525000-r(1+5%)X(1-30%)X12%

B.5250004-(1+5%)X12%

C.525000X(1-30%)X12%

D.525000X12%

【答案】B

【解析】(1)本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税；(2)计

征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“525000元”作

价税分离处理，排除选项CD;(3)从租计征房产税的应纳税额二不含增

值税的租金收入X适用的房产税税率，选项B正确。

【单选题】2020年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值

税租金5800元，当月需偿还个人住房贷款1500元。已知，个人出租

住房房产税税率为4%<>计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式

中，正确的是()。

A.（5800-1500）X4%

B.5800X4%

C.（5800-1500）X（1-4%）X4%

D.5800X（1-4%）X4%

【答案】B

【解析】（1）房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税

依据（全额计税，没有任何减除），选项AC排除；（2）从租计征的房产

税应纳税额=不含增值税租金收入X12%（或4%）,不存在“X

的问题。

【单选题】甲企业2020年年初拥有一栋房产，房产原值5000

万元，自2020年4月1日起对外出租，租期1年，每月不含增值税

租金10万元。已知，从价计征房产税税率为1.2%,从租计征房产税

税率为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2020

年甲企业上述房产应缴纳房产税（

A.10.5

B.10.8

C.21.3

D.25.8

【答案】C

【解析】甲企业该房产2020年前3个月为自用，从价计征;后9

个月为出租，从租计征。因此，2020年甲企业上述房产应缴纳房产

税二5000X（1-30%）X1.2%X3+12+10X9X12%=21・3（万元）。

【单选题】2020年甲公司房产原值5000万元，已提折旧3000

万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%,房产原值的减除比例为

30%o计算甲公司2020年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是

Oo

A.5000X1.2%

B.(5000-3000)X(1-30%)X1.2%

C.5000X(1-30%)X1.2%

D.(5000-3000)X1.2%

【答案】C

【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入

房产原值，计征房产税的有()。

A.独立于房屋之外的烟囱

B.中央空调

C.房屋的给水排水管道

D.室外游泳池

【答案】BC

【解析】选项AD:独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、

水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房

产税免税项目的是()。

A.公园管理部门自用的办公用房

B.居民个人出租的市区住房

C.国家机关自用的房产

D.军队自用的房产

【答案】B

【解析】选项B:个人出租住房，按4%的税率征收房产税。

【单选题】甲企业厂房原值800万元，2019年10月发现通风设

备损坏进行更新，更换的新设备价值80万元，换下的旧设备价值50

万元。已知，房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%。

计算甲企业2020年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是0。

A.（800+80）X1.2%

B.（800+80-50）X1.2%

C.（800+80）X（1-30%）X1.2%

D.（800+80-50）X（1-30%）X1.2%

【答案】D

【解析】（1）房屋的通风设备属于与房屋不可分割的附属设备、

配套设施，其价值应计入房屋原值；（2）更换房屋附属设备、配套设施

的，在将其价值（80万元）计入房产原值时，可扣减原来相应设备和

设施的价值（50万元），选项AC未扣减旧设备价值，错误；（3）从价计

征房产税的应纳税额=应税房产原值X（1-扣除比例）X1.2%o

【判断题】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不

征收房产税。（

【答案】X

【判断题】对以房产投资联营，投资者参与投资利泗分红、共担

风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。（）

【答案】V

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【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳

税人的是（）。

A.抵押房屋的赵某

B.转让土地使用权的甲公司

C.出租住房的钱某

D.受让土地使用权的乙公司

【答案】D

【解析】（1）选项AC：土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及

出租等行为，不属于契税的征税范围。（2）选项BD:契税纳税人为“承

受方"，转让方不徽纳契税。

【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税

的是（）。

A.甲公司出租停车场

B.乙公司购买办公楼

C.丙公司将房屋抵押给银行

D.丁公司承租仓库

【答案】B

【解析】选项ACD所涉及“出租”“抵押”行为均不属于契税征

税范围。

【单选题】2020年10月周某以200万元（不含增值税）出售自有

住房一套，另购进价格为300万元（不含增值税）住房一套。已知，契

税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，

正确的是（）。

A.200X5%

B.300X5%

C.200X5%+300X5%

D.300X5%-200X5%

【答案】B

【解析】契税由房屋、土地权属的承受人缴纳。在本题中：（1）

周某出售的住房，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契

税；（2）周某购进住房应照章缴纳的契税二300X5%=15（万元）。

【单选题】2020年10月王某购买一套住房，支付购房价款100

万元、增值税税额9万元。已知，契税适用税率为3%,计算王某应

缴纳契税税额的下列算式中，正确的是0。

A.（100+9）X3%

B.1004-（1-3%）X3%

C.（100-9）X3%

D.100X3%

【答案】D

【单选题】甲公司于2020年11月向乙公司购买一处厂房，合同

注明的土地使用权价款3000万元（不含增值税）,厂房及地上附着物

价款500万元（不含增值税）。已知，当地规定的契税税率为3%。甲

公司应缴纳的契税税额为（）万元。

A.15

B.75

C.90

D.105

【答案】D

【解析】“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上

附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，

甲公司应缴纳契税=（3000+500）X3%=105（万元）。

【单选题】老周拥有一套价值90万元的住房，老吴拥有一套价

值70万元的住房，双方交换住房，由老吴补差价20万元给老周。已

知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为3%,下列

各项中，正确的是（）。

A.老周应徽纳契税2.7万元

B.老吴应缴纳契税0.6万元

C.老周应缴纳契税0.6万元

D.老吴应缴纳契税2.7万元

【答案】B

【解析】（1）老吴是多付差价的一方，应由老吴缴纳契税，排除

选项AC;（2）应以价格差额为计税依据，即老吴应缴纳的契税二20X

3%=0・6（万元）。

【单选题】2020年10月，甲公司从乙公司购入一处写字楼，支

付不含增值税价款800万元。该写字楼乙公司账面原值500万元，已

提折旧125万元。已知，契税税率为4%。计算甲公司当月该笔业务

应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。

A.500X4%

B.800X4%

C.[800-(500-125)1X4%

D.(800-125)X4%

【答案】B

【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的

有()。

A.军事单位承受土地用于军事设施

B.国家机关承受房屋用于办公

C.纳税人承受荒滩土地使用权用于农业生产

D.城镇居民购买商品房用于居住

【答案】ABC

【判断题】土地承包经营权的转移应征收契税。()

【答案】X

【解析】契税征税范围中的“土地使用权转让二不包括土地承

包经营权和土地经营权的转移。

土地增值税

【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属

于土地增值税纳税人的是()。

A.出租商铺的甲公司

B.转让国有土地使用权的乙公司

C.出售商铺的赵某

D.出售写字楼的丙公司

【答案】A

【解析】(1)土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、

地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。主要判断要点有二:

①房地产权属转移;②转让方取得相关收益。选项A涉及的是“出租”，

产权不发生转移，不征收土地增值税。(2)选项C:如果赵某转让的

是住房(而非商铺)，则适用个人转让住房的优惠政策，暂免征收土地

增值税。

【单选题】2020年9月甲房地产开发公司销售自行开发的一处

住宅项目，取得不含增值税价款8500万元，扣除项目金额5500万元。

已知，土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。计算甲房地产开

发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的

是()。

A.8500X40%

B.(8500-5500)X(40%-5%)

C.(8500-5500)X40XX5%

D.(8500-5500)X40%-5500X5%

【答案】D

【解析】本题直接套用土地增值税计税公式即可解决。

【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计

算土地增值税时，应计入房地产开发成本的有0。

A.公共配套设施费

B.建筑安装工程费

C.取得土地使用权所支付的地价款

D.土地征用及拆迁补偿费

【答案】ABD

【解析】选项C:属于“取得土地使用权所支付的金额、

【单选题】甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的

金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万

元，其中利息支出800万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，

当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%o有关甲公司计算缴纳土

地增值税时可以扣除的房地产开发费用，下列算式中，正确的是0。

A.2000-800

B.6000X10%

C.2000X10%

D.(1000+6000)X10%

【答案】D

【单选题】2020年5月甲公司转让一幢办公楼，该办公楼于2010

年购入，购买价为1250万元。当月由政府批准设立的房地产评估机

构评定并经当地税务机关确认,该办公楼的重置成本价为3000万元,

成新度折扣率为七成。在计算甲公司该业务土地增值税计税依据时,

准予扣除的评估价格是0。

A.3000X70%

B.(3000-1250)X70%

C.3000X(1-70%)

D.1250X70%

【答案】A

【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属

于纳税人应当进行土地增值税清算的是()。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

【答案】D

【多选题】下列各项中，属于土地增值税核定征收情形的有0。

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的

C.虽设置距簿，但裱目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证

残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

【答案】ABCD

【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于

土地增值税纳税人的是()。

A.承租商铺的甲公司

B.出让国有土地使用权的乙市人民政府

C.接受房屋捐赠的丙学校

D.转让厂房的丁公司

【答案】D

【解析】选项C:接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税。

【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征

土地增值税的是()。

A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让

的房地产

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房

地产

C.企业之间交换房地产

D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

【答案】B

【判断题】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目

金额20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。()

【答案】V

【判断题】房地产开发项目中同时包含普通标准住宅和非普通标

准住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。()

【答案】V

印花税

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花

税纳税人的有（）。

A.立据人

B.各类电子应税凭证的签订人

C.立合同人

D.立账簿人

【答案】ABCD

【单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，

丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是0。

A.甲、乙、丙和丁为纳税人

B.甲、乙和丁为纳税人

C.甲、乙为纳税人

D.甲、乙和丙为纳税人

【答案】C

【解析】印花税的纳税人——立合同人，是指书立合同的当事人

（甲和乙），不包括合同的担保人（丙）、证人和鉴定人（丁）。

【多选题】下列合同，属于印花税征税范围的有（）。

A.人身保险合同

B.财产保险合同

C.买卖合同

D.委托合同

【答案】BC

【解析】选项AD未在列举的11类合同中，不属于印花税征税范

围。

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印

花税的是()。

A.会计咨询合同

B.审计咨询合同

C.法律咨询合同

D.技术咨询合同

【答案】D

【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，

其所立合同不贴印花。

【单选题】甲公司向乙公司租赁2台塔吊并签订租赁合同，合同

注明塔吊总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。

已知，租赁合同适用印花税税率为1%。。根据印花税法律制度的规定,

甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税0元。

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】C

【解析】⑴租赁合同印花税的计税依据为“租金”（而非租赁物

价值），本题租金总额=2X2X2=8（万元）；⑵如果一份合同或应税凭

证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都

是纳税人，因此，甲公司和乙公司签订该租赁合同“共计”应缴纳印

花税=8X1%。X2=0.016（万元）=160（元）o

【单选题】甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公

司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元；又与丙公司签订

了一份财产保险合同，保险金额800万元，支付保险费0.8万元。已

知，承揽合同印花税税率为0.3%。,财产保险合同印花税税率为1%。。

甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的

是（）。

A.200X0.3%o+800X1%。

B.200X0.3%o+O.8X1%。

C.30X0.3%o+O.8X1%。

D.30X0.3%o+800X1%o

【答案】C

【解析】（1）承揽合同，按支付报酬的0.3%。贴花；（2）财产保险

合同，按保险费的1%。贴花。

【单选题】根据印花税法律制度的规定，应税营业账簿的计税依

据是（）。

A.营业账簿记载的营业外收入金额

B.营业账簿记载的营业收入金额

C.营业账簿记载的银行存款金额

D.营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额

【答案】D

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按件贴花

的是0。

A.运输合同

B.产权转移书据

C.借款合同

D.不动产权证书

【答案】D

【单选题】甲公司于2020年8月开业后，领受了营业执照、食

品许可证、不动产权证书、商标注册证各一件。已知“权利、许可证

照''印花税税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税税额为（）元。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】C

【解析】甲公司领受的食品许可证，不属于印花税“权利、许可

证照”，不需要缴纳印花税，甲公司应缴纳的印花税税额=3X5=15阮）。

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印

花税的是（）。

A.金融机构与小型微型企业订立的借款合同

B.农民销售自产农产品订立的买卖合同

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.代理单位与委托单位之间签订的委托合同

【答案】C

【解析】(1)选项C:“电网与用户之间”签订的供用电合同不征

印花税，“发电厂与电网之间”签订的购售电合同，按照买卖合同缴

纳印花税；(2)选项D:委托合同，不属于印花税的应税合同。

【单选题】下列应计算缴纳印花税的是()。

A.无息或贴息借款合同

B.出版合同

C.农业保险合同

D.建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同

【答案】D

【解析】选项B:出版合同，不属于印花税的应税合同。

其他小税种

【单选题】甲汽车4S店购入小汽车18辆，下列行为中，应当由

甲汽车4S店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。

A.将其中9辆销售给客户

B.将其中4辆作为高级管理人员的专用轿车

C.将其中3辆赠送给乙企业

D.库存2辆尚未售出

【答案】B

【解析】(1)选项AD:甲汽车4S店购置但不自用，而是用于销

售、待售，不需要缴纳车辆购置税；(2)选项C:对乙企业而言，该车

属于受赠并自用，乙企业(而非甲汽车4s店)应当缴纳车辆购置税。

【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属

于车辆购置税免税项目的是()。

A.国际组织驻华机构的自用小汽车

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车辆

D.甲公司购买的经营用汽车挂车

【答案】D

【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项车辆中，

免征车辆购置税的是()。

A.个人受赠自用的汽车

B.个人购买自用的排气量180毫升的摩托车

C.外国驻华使馆购买自用的汽车

D.企业自产自用于运输货物的汽车

【答案】C

【单选题】甲公司2020年8月进口自用小轿车一辆，海关审定

关税完税价格150万元，缴纳关税37.5万元、消费税62.5万元。已

知，车辆购置税税率为10%。计算甲公司进口自用该小轿车应缴纳车

辆购置税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(150+37.5)X10%

B.(150+62.5)X10%

0.150X10%

D.(150+37.5+62.5)X10%

【答案】D

【单选题】甲公司机构所在地为X市，于Y市购进一辆应税汽车，

在Z市办理车辆登记，该汽车生产企业机构所在地为A市。甲公司购

置该汽车车辆购置税的纳税地点是()。

A.Y市

B.A市

C.X市

D.Z市

【答案】D

【判断题】甲服装生产企业依法不需要在车船登记管理部门登记

的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。()

【答案】V

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船

税征税范围的是0。

A.自行车

B.拖拉机

C.高铁列车

D.半挂牵引车

【答案】D

【多选题】根据车船税法律制度的规定，以下属于车船税征税范

围的有()。

A.用于农田作业的拖拉机

B.用于接送员工的客车

C.用于私人聚会的游艇

D.供企业董事长使用的小汽车

【答案】BCD

【解析】选项A：专用作业车和轮式专用机械车(不包括拖拉机)

属于车船税的征税范围。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车

船税的是()。

A.商用货车

B.捕捞渔船

C.军队专用车船

D.纯电动商用车

【答案】A

【解析】选项BCD:免征车船税。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船

税的是()。

A.建筑公司轮式专用机械车

B.人民检察院警务用车

C.商场运输部门用车

D.物流公司货车

【答案】B

【解析】选项B:警用车船免征车船税。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“净吨

位数”为计税依据的是（）。

A.机动船舶

B.专用作业车

C.挂车

D.乘用车

【答案】A

【解析】（1）选项BC:载货车，按“整备质量吨位数”算；（2）选

项D:载人车，按“辆数”算。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“整备

质量吨位数”为计税依据的是（）。

A.摩托车

B.机动船舶

C.游艇

D.商用货车

【答案】D

【解析】（1）选项A:载人车，按“辆数”算；（2）选项B:机动船

舶按“净吨位数”算；（3）选项C:游艇，按“艇身长度”算。

【单选题】下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的

是()。

A.半挂牵引车

B.挂车

C.三轮汽车

D.低速载货汽车

【答案】B

【解析】(1)挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算；(2)拖

船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50%计算。

资源税

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【多选题】下列各项中，属于资源税征税范围的有()。

A.石灰岩

B.钠盐

C.粘土

D.砂石

【答案】ABCD

【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资

源税征税范围的是()。

A.天然卤水

B.轻稀土

C.金

D.柴油

【答案】D

【解析】选项D:柴油属于成品油，不属于资源税的应税产品,

但属于应税消费品。

【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资

源税征税范围的是0。

A.开采的原煤

B.开采的原油

C.以空气加工生产的液氧

D.开采的天然气

【答案】C

【解析】液氧、空气均不属于资源税的应税产品。

【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源

税纳税人的是（）。

A.进口金属矿石的甲冶炼企业

B.销售精盐的乙超市

C.开采销售原煤的丙公司

D.销售石油制品的丁加油站

【答案】C

【解析】（1）选项A:进口矿产品不征收资源税；（2）选项BD:应

税产品在生产销售环节缴纳资源税，在批发、零售等环节不征收资源

税（当然，精盐与石油制品也不属于资源税的征税范围）。

【判断题】纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选原的，在原

煤移送使用环节缴纳资源税。（）

【答案】X

【判断题】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核

算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从

高适用税率。（）

【答案】V

【判断题】海盐属于资源税征税范围。0

【答案】V

关税

【单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有

特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按（）征收关

税。

A.暂定税率

B.最惠国税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】C

【单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适

用的关税税率是（）。

A.协定税率

B.最惠国税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】D

【单选题】根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方

法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是0。

A.从价税计算方法

B.复合税计算方法

C.滑准税计算方法

D.从量税计算方法

【答案】C

【多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从

价加从量复合税率计征进口关税的有()。

A.摄像机

B.原油

C.放像机

D.广播用录像机

【答案】ACD

【多选题】下列各项中，属于关税计税方法的有()。

A.从价税计算法

B.从量税计算法

C.复合税计算法

D.滑准税计算法

【答案】ABCD

【单选题】2020年9月甲公司进口办公设备一台，海关审定的

货价50万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费5万元、保险

费2万元。已知，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴

纳关税税额的下列算式中，正确的是0。

A.(50+5+2)X10%

B.504-(1-10%)X10%

C.(50-2)X10%

D.(50-5)X10%

【答案】A

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费(5

万元)、保险费(2万元)和其他劳务费等费用应当计入关税完税价格。

【单选题】2020年10月，甲公司进口一辆小汽车自用，支付买

价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共

计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计

2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%,消费税税率

为25%,增值税税率为13%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率

为3%o假设无其他纳税事项，则下列关于甲公司相关税金的计算，

正确的是()。

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税3.12万元

D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

【答案】B

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险

费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关

税完税价格。在本题中：(1)选项A:甲公司应缴纳的关税二(17+3)X

20%=4(万元)；⑵选项B：甲公司应纳进口环节消费税=(17+3+4)彳

(1-25%)X25%=8(万元)；(3)选项C:甲公司应纳进口环节增值税

=(17+3+4+8)X13%=4.16(万元)；(4)选项D:城建税和教育费附加“进

口不征、出口不退二

【单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌

情减免关税的是()。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料

B.无商业价值的广告品及货样

C.外国政府无偿赠送的物资

D.在境外运输途中受到损坏的进口货物

【答案】D

【解析】选项ABC均属于法定性减免税的情形，经海关审查无误

可以免税。

【单选题】下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是()。

A.关税税额为人民币230元的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的物料和饮食用品

【答案】D

【判断题】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税,

海关予以退还。（）

【答案】X

【判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收

进口关税。（）

【答案】X

【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠

国税率征税。

【判断题】进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标

准的。（）

【答案】V

船舶吨税

【单选题】2020年7月，甲公司产生炉渣500吨，其中95吨贮

存在符合国家和地方环境保护标准的设施中，100吨综合利用且符合

国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。已知，炉渣

环境保护税税率为25元/吨。计算甲公司当月所产生炉渣应缴纳环境

保护税税额的下列算式中，正确的是0。

A.（500-95-100）X25

B.500X25

C.(500-100)X25

D.(500-95)X25

【答案】A

【解析】(1)甲公司在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮

存的95吨炉渣，不缴纳环境保护税；(2)甲公司综合利用且符合国家

和地方环境保护标准的100吨炉渣，暂免征收环境保护税。

【多选题】根据环境保护税法律制度的规定，关于应税污染物计

税依据确定的下列表述中，正确的有0。

A.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

C.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

D.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

【答案】ABCD

【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务

机关实际缴纳的下列税款中，应作为城市维护建设税计税依据的是()。

A.城镇土地使用税税款

B.消费税税款

C.土地增值税税款

D.车船税税款

【答案】B

【解析】城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的“增值税、消

费税税额”为计税依据。

【单选题】甲公司向税务机关实际缴纳增值税80000元、消费税

60000元；向海关缴纳进口环节增值税50000元、消费税35000元。

已知城市维护建设税适用税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市维

护建设税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(80000+60000+50000+35000)X7%

B.(80000+50000)X7%

C.(60000+35000)X7%

D.(80000+60000)X7%

【答案】D

【解析】对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，选项

ABC排除。

【单选题】甲公司(位于市区)向税务机关应缴纳增值税12万元，

实际缴纳增值税9万元，应缴纳消费税6万元，实际缴纳消费税4.5

万元。已知，适用的城市维护建设税税率为7%,计算甲公司当月应

缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是0。

A.4.5X7%

B.(9+4.5)X7%

C.12X7%

D.(12+6)X7%

【答案】B

【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳(而非

应当缴纳)的增值税、消费税税额。

【单选题】2020年9月X市甲企业接受Y县乙企业委托加工应

税消费品，取得不含增值税加工费30万元,代收代缴消费税13万元。

已知，X市和Y县的城市维护建设税税率分别为7%和5%。计算甲企

业就该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的

是()。

A.(30+13)X7%

B.(30+13)X5%

C.13X7%

D.13X5%

【答案】C

【解析】(1)甲企业提供加工劳务对应的增值税、城市维护建设

税，其纳税人为甲企业，由甲企业自行纳税，不属于代收代缴，排除

选项AB;(2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和

个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用

税率(7%)执行，选项D错误，选项C正确。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月向税务机

关实际缴纳增值税250000元、消费税700000元、城市维护建设税

66500元。已知，教育费附加征收比率为3%。计算甲公司当月应缴纳

教育费附加的下列算式中，正确的是0。

A.(700000+66500)X3%

B.(250000+66500)X3%

C.(250000+700000)X3%

D.(250000+700000+66500)X3%

【答案】C

【解析】教育费附加的计征依据为纳税人“实际缴纳的增值税、

消费税税额之和”。

【单选题】2020年10月，甲卷烟生产企业向烟农收购烟叶一批，

支付收购价款900000元、价外补贴90000元，已开具农产品收购发

票。已知，烟叶税税率为20%。计算甲卷烟生产企业当月该笔业务应

缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是()。

A.900000X20%

B.(900000+90000)X20%

C.(900000+90000)X(1+20%)

D.(900000-90000)X20%

【答案】B

【解析】(1)烟叶税应纳税额的计算公式为：烟叶税应纳税额二

价款总额X税率；(2)纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税

人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴(价外

补贴统一按烟叶收购价款的10%计算)O

【多选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶

税征收范围的有()。

A.晾晒烟叶

B.烟丝

C.雪茄烟

D.烤烟叶

【答案】AD

【解析】烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

【单选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人

的是()。

A.种植烟叶的个人

B.收购烟叶的单位

C.销售香烟的单位

D.消费香烟的个人

【答案】B

【解析】(1)香烟不属于烟叶税的征税范围，排除选项CD;(2)选

项AB:烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单

位”。

【单选题】企业缴纳的下列税费中，应作为城市维护建设税计税

依据的是()。

A.当期实际向税务机关缴纳的增值税税额

B.当期免征和减征的增值税税额

C.纳税人在查补“两税”时被处以的罚款

D.进口环节海关代征的消费税

【答案】A

【解析】(1)选项BC:城建税以“实际缴纳”的增值税、消费税

税额为计税依据，因此，被免征和减征的增值税税额、被处的罚款不

计入城建税的计税依据；（2）选项D:“进口不征”。

【判断题】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市

维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。（）

【答案】V

劳动合同的订立

【单选题】用人单位招用劳动者的下列情形中，符合法律规定的

是（）。

A.甲超市与刚满14周岁的初中毕业生赵某签订劳动合同

B.乙公司以只招男性为由拒绝录用应聘者王女士从事会计工作

C.丙公司设立的分公司已领取营业执照，该分公司与张某订立劳

动合同

D.丁公司要求李某提供1000元保证金后才与其订立劳动合同

【答案】C

【解析】（1）选项A:赵某未满16周岁，甲超市不属于文艺、体

育、特种工艺单位，不得招用未满16周岁的未成年人；（2）选项B：“会

计”不属于国家规定的不适合妇女的岗位，不得拒绝录用女性；（3）

选项C:该分公司已依法取得营业执照，可以作为用人单位与劳动者

订立劳动合同；（4）选项D:用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的

居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向

劳动者收取财物。

【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用

人单位订立劳动合同时应当承担的义务的有0。

A.告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全

生产状况、劳动报酬等情况

B.不得扣押劳动者相关证件

C.不得向劳动者索取财物

D.不得要求劳动者提供担保

【答案】ABCD

【单选题】乙公司认为甲公司员工小张是其急需的人才，于是不

顾小张与甲公司订有劳动合同，高薪聘请小张到该公司上班，并与小

张签订了劳动合同，造成甲公司直接遭受重大经济损失。对甲公司的

经济损失，下列各项正确的是()。

A.甲公司自担

B.小张与乙公司应承担连带责任

C.甲公司只能要求小张承担责任

D.小张与乙公司均不承担责任

【答案】B

【单选题】2020年6月1日，甲公司向郭某发出书面录用通知。

6月6日，郭某到甲公司上班。6月10日，甲公司与郭某签订劳动合

同，约定劳动合同期限3年，试用期3个月。甲公司与郭某劳动关系

建立的时间为()。

A.2020年6月1日

B.2020年6月6日

C.2020年6月10日

D.2020年9月1日

【答案】B

【单选题】2020年6月，吴某应聘到甲公司工作，双方口头约

定了2个月试用期，但未订立书面劳动合同。根据劳动合同法律制度

的规定，关于双方劳动关系建立的下列表述中，正确的是()。

A.甲公司应与吴某补签书面劳动合同，双方之间的劳动关系自合

同补签之日起建立

B.吴某与甲公司未订立书面劳动合同，双方之间未建立劳动关系

C.吴某与甲公司之间的劳动关系自吴某进入公司开始工作时建

立

D.吴某与甲公司之间的劳动关系自试用期满时建立

【答案】C

【单选题】2018年8月1日，赵某到甲公司上班。2019年8月

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