2019年自学考试《银行会计学》预测考点

2019年自学考试《银行会计学》预测考点

【第一篇】

1、会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计

要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内

容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法

2、复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济

业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中

进行登记的一种记账方法。

3、借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原

理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必

相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复

式记账方法。

4、会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录,

是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要

依据。

原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭

证。按其来源又可分为自制原始凭证（利息清单、特种转账凭证等）

和外来原始凭证（客户签发的支票、各种结算凭证）

记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭

证。

5、单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一

个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）

6、复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一

张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）

7、科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的

汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

8、贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面

金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票

持有人。

9、贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失

的准备金。

10、支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融

机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分

为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支

票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。

11、银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金

额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。

银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。

12、银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件

支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理

本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。

13、商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定

金额给收款人或持票人的票据。

汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信

汇和电汇。

14、托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人

收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种

法结算方式。

15、委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取

款项的结算方式。

信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费

和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片

16、同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭

证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计

往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城

银行间资金清算办法

17、同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款

项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。

18、同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷

行为。

19、金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义

和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、

各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银

行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。

狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银

行之间的往来等。

【第二篇】

1、会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点

分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形

式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是

银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）

和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，

进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）

使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、

企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率

2、会计凭证的基本要素和传递原则

基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2

收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名

称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭

证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章

传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账

款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3

转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，

以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须

坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则

3、明细核算和综合核算的形式

明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详

细情况，包括1分户账：a甲种分户账（设有借、贷方发生额及余额

三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙

种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上

加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余

额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种

辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现

金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现

金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4

余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计

息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）

综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总

括情况。包括：

1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇

总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）

2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3

日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部

账务的工具

4、借贷记账法的主要内容和账户结构

借贷记账法的内容包括：1记账符号：在账户中，用借和贷作为记

账符号2记账原则：以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算

平衡：以有借必有贷借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设

置和运用双重性质的账户

账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生

额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借

（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。

5、贷款损失准备计提的种类、比例、范围：种类：

1,一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚

未识别的可能性损失

2,专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，

用来弥补专项损失。

3,特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险

大小不同来计提的准备金。

计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡

透支;信用证变换;银行担保变换等。

计提比例：一般准备按年末贷款余额的1%;专项贷款（分类）：正常

1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100%;特种准备：自

行确定。

6、贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，

银行都要按规定收取利息。不同之处：A信用关系涉及的当事人不同

B收取的利息的时间不同C资金贷放和融通的期限不同D资金流通

性不同E风险程度不同

7、银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分

为单位存款账户和储蓄存款账户。

单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流

动的需要申请开立

1,基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户

2,一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银

行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。

3,临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。

4,专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源

和用途的账户

个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票声）和定

期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。

8活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余

额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。公式：利息=计息积数

*日利率计息积数=存款余额*日数

1,余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账

的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结

息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天

起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出

各户本季度应付利息额。

2,帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该

余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算

尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本

计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。

3,个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用

积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存

款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息

积数并加以累计，到结息日或销户时一，以累计积数乘以活期存款日利

率，得出应付利息。

9支付结算原则（三）：A恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉

守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法

办理。B谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在

结算过程中的体现。C银行不垫款，作用是有助于划清银行资金和存

款人资金的界限。

10各种结算方式的规定及核算程序：

（一）支票的基本规定：

1,出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。

2,支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表

明“支票”字样b无条件支付的字样。确定的金额d付款人的名称（开

户行）e出票的日期f出票人签章。

3,票据签发必须使用碳素墨水笔签发

4,支票的名称、金额、日期不能更改。

5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。

6,签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处

于1000元以上的罚款

（二）银行本票的基本规定：

1,同城范围内使用

2,出票人为银行

3,必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确

定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。

4,有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为

个人，不得为单位。

5,见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代

付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款

6,“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交

换或转让。

（三）银行汇票的基本规定：

1,出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地

间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用

2,有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付

款人的名称，出票日期，出票人签章。

3,单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，

出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付

4,提示付款期（出票后一个月内）

5,汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于

汇票金额。

6,汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让

（四）商业汇票的规定：

1,必须有合法的商业行为基础

2,必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑b要填写无

条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。

3,采用记名式的，可以背书转让

4,商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人

承兑

5,银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发

6,付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月

7,关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，

制度健全b出票人有真实的委托付款关系c承兑行有到期履行支付

票据的行为8,银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存

银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天

按千分之五罚款。

（五）汇兑的规定

1,单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式

2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用

3,必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托c确定

的金额d汇款人，收款人名称e汇入地，汇入行名称f汇出行名称g

委托日期，h汇款人签章

4,汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号

5,汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明

“不得转让”

6,若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不

得的转让

7,汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇

出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。

（六）托收承付的规定

1,主要适用于国有企业，供销合作社等

2,必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳

务供应款项，代销、赊销等不能用b双方必须前有符合经济合同法的

赊销合同c双方必须重合同守信用d要有商品确已发运的证件

3,金额起点限制，10000元，新华书店为1000元，

4,方式：验单付款，期限3天;验货付款5,逾期付款：在承付期满

日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，

开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。

（七）委托收款的规定：

1,办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款

2,异地，同城都可以使用

3,不受金额起点限制

4,必须记载事项，a有“委托首款你字样”b金额，收付款人名称,

收款人签章，委托日期

5,银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a以银行

为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人b以单位为付款人，银

行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。

6,付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付，在银行进行办理。

（八）信用卡的有关规定：

1,信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账

户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可

以由持有人的账户转入，也可以存入现金

2,信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的

商品交易，劳务款项结算

3,存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算

4,持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位;

单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。

5,有透支额度和期限的限制，透支利息从签单

这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之

十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。

【第三篇】

11、缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手

续

范围：

1》缴存财政性存款的范围：各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、

机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和

各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行

委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。

2＞一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存

款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的

结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行

规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。

缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模;

提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。

核算手续：分首次和调整

基本规定：

1》缴存比例，财政存款100%上缴;一般存款按比例上缴

2》关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）

3》计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例;若应缴数〉

已缴数，调增;若应缴数〈已缴数，调减4缴存方法：财政性存款按

旬向当地人民银行缴存;一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行

总行向央行缴存

12、比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序

如何？

（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理

汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机

构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇

出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇

清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇

入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统

将款项划入收款人开户行。

1.汇出行的处理2.转汇行的处理3.汇入行的处理

（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式

汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机

构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。

即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇

入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入

行。

1.汇出行的处理2.转汇行的处理3.汇入行的处理

（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”

的方式

汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的

方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇

地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本

系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地

的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项

汇至跨系统的汇入行。

1.汇出行的处理2.代转行的处理3.转汇行的处理4.汇入行的处理

13、商业银行与中央银行的往来的主要内容

1＞业银行向中国人民银行借、还款项

2＞行向人民银行领取、解存现金

3＞行向人民银行按比例缴存准备金

4》通过人民银行办理系统内资金调拨和清算

5＞行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税

6》过人民银行清算商业银行各系统往来资金。

【第一章】

第一章银行会计基础知识

第一节银行会计的对象和特点

一、银行会计的对象

银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划

分为六个方面。

㈠资产

（二）负债

㈢所有者权益

㈣收入

㈤成本和费用

因利润

二、银行会计的特点

㈠业务活动和会计核算的统一性

㈡反映资金活动情况的全面性

㈢会计核算方法的多样性

㈣会计资料提供的及时性

三、银行会计工作组织

㈠银行会计机构

目前我国银行一般在总行设会计司（部）；省、市、自治区分行设会计

处;地市中心支行设会计科;县支行（城市区办事处）设会计股（科）。支

行以下的办事处或营业所，因业务量较少，一般不设置独立的会计机

构，但仍需配备专职会计人员，负责处理日常会计工作。

银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。

㈡银行会计制度

凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广

泛约束力的会计制度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管

理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则的《金融企业会计制

度》。中国人民银行各分行对统一制定的会计制度、办法，可结合辖

内具体情况作必要的补充，但不得与总行规定相抵触，并应报总行备

案。各家商业银行总行可视自身经营业务的特点和需要，根据统一的

《金融企业会计制度》制定系统内的会计制度，报经人民银行总行批

准后在本系统内使用。各商业银行分行对其总行的制度、办法可做必

要的补充规定，并抄报同级人民银行。

㈢银行会计人员

银行的各级会计机构，都是由一定的会计人员组成的，各级会计机构

的任务，都要通过会计人员来完成。

第二节银行会计基本核算方法

一、会计科目

会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是

设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。

㈠银行会计科目的设置要求

1.根据经营管理的要求来设置

2.根据会计核算的要求来设置

3.根据资金性质和业务特点来设置

㈡银行会计科目的分类

1.表内科目

⑴资产类。

⑵负债类。

⑶所有者权益类。

⑷资产负债共同类。

⑸损益类。

2.表外科目

⑴或有事项类。

⑵委托代理业务类。

⑶备查登记类。

二、记账方法

㈠银行记账方法的种类

记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分

类并登记账簿的专门方法。记账方法有复式记账法和单式记账法两

种。

1.复式记账法

复式记账法就是对每一项经济业务，按照资金内在的对应关系，以对

应相等的金额在所涉及到的两个或两个以上账户中进行登记的记账

方法。

2.单式记账法

单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记

的记账方法。

㈡借贷记账法在银行的具体运用

借贷记账法是一种复式记账法，目前我国银行系统普遍采用借贷记账

法。运用借贷记账法，举例说明如下：

例1T：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现

金250000元。其会计分录为：

三、会计凭证

银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、

记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。

㈠银行会计凭证的种类与特点

1.银行会计凭证的种类

⑴按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。

⑵按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。

⑶按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定凭证。

基本凭证分为以下八种：

①现金收入传票。②现金付出传票。③转账借方传票。④转账贷方传

票。⑤特种转账借方传票。⑥特种转账贷方传票。⑦表外科目收入传

票。⑧表外科目付出传票。

特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。这类凭证一

般是由银行统一印制，客户购用和填写，并提交银行凭以办理业务，

银行则用以代替传票并凭以记账。如现金支票、转账支票、各种结算

凭证等。也有某些特定凭证由银行填制并凭以办理业务，如银行汇票

等。特定凭证种类较多，其名称、格式等将在以后各章中进行阐述。

2.银行会计凭证的特点

⑴大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据。

⑵除个别业务外采用单式凭证。

⑶凭证传递环节多。

㈡会计凭证的基本要素

1.年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）

2.收、付款人的户名和账号

3.收、付款人的开户银行名称与行号

4.人民币或外币符号和大小写金额

5.款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数

6.会计分录和凭证编号

7.客户的签章

8.银行及有关人员的印章

㈢会计凭证的处理

会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传

递、记账、整理，直到装订保管为止的整个过程。

1.银行会计凭证的填制

会计凭证的编制，要求做到：要素齐全、内容完整、反映真实、数字

正确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。

⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编

制一张“XX科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的

现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和

现金付出传票，为了简化手续，不再另行编制现金科目传票。

⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账

贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。为了明确对转关系和便于事

后查考以及核对账务，对于同一笔业务涉及的几张转账传票，应相互

填写对方科目代号，并在全套转账传票上编列同一传票顺序号，如第

2笔转账业务有三张传票，则其编号分别为、、。对客户提交的

特定凭证，可以按规定分别代替转账借方传票和转账贷方传票。

2.会计凭证的审查

会计凭证的审查是指对会计凭证的正确性、完整性、真实性、合法性

进行确认，这是反映和监督经济业务的重要环节。凭证审查的要点有:

⑴是否应为本行受理的凭证。

⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否

超过有效期限。

⑶账号与户名是否相符。

⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。

⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。

⑹密押、印鉴是否真实、齐全。

⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。

⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。

⑼内部科目的账户名称使用是否正确。

经审查无误的凭证，必须加盖有关人员名章和规定的公章，以明确责

任并及时处理。对不符合要求的凭证，应拒绝受理;对凭证内容记载

不够齐全的，应退回补办手续;如发现伪造、变造会计凭证的违法行

为，要认真追究责任，严肃处理。

3.会计凭证的传递

根据不同的业务，银行会计凭证的传递，有的是在一个银行内部各部

门之间进行，有的还要在不同行处同城或异地联行之间进行。科学合

理地组织凭证传递，对于迅速办理各项业务，及时完成核算工作，具

有重要意义。会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后

内、先急后缓。除有关业务核算手续另有规定外，一律由银行内部或

邮局传递，以免发生舞弊，造成资金损失或账务混乱。

实行电子计算机核算的行处，在凭证的编制、审核、输入等环节上，

必须职责分明，手续严密。营业柜台记账的会计凭证，应分批或集中

次日送事后监督岗位实施监督。

各类业务凭证的传递，应遵守以下规定：

⑴现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。

⑵现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止发生透支。

⑶转账业务，必须先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收

妥抵用，以贯彻银行不垫款原则。

4.会计凭证的整理、装订和保管

会计凭证必须每日整理、装订和保管。装订前，应先检查科目日结单、

传票、附件张数及有关印章、戳记是否完整、齐全。使用电子计算机

记账的，还要加计各科目借、贷传票金额与各该科目日结单核对。装

订的排列顺序，按“现金”科目在前，其余各科目按科目代号大小顺

序排列，各科目的传票按现收、现付、转贷、转借顺序排列。科目日

结单分别排列在各科目传票之前。装订时，要加填传票封面、传票封

底、用绳装订牢固，并在绳结处加封纸条，由装订人员和会计主管人

员在加封处盖章。传票数量多的，可以分册装订，并编列册数顺序号。

装订的传票，应在传票封面填列传票总张数，并与科目日结单上的传

票张数合计数核对相符，及时登记“已用传票账表保管登记簿”入库

保管。

四、账务组织

㈠账簿的设置

银行账簿按照用途可以分为序时账簿、总分类账簿、明细分类账簿和

登记簿四种。

㈡账务组织

账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。

银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。

1.明细核算

明细核算是对每个会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余

额表和现金收付日记簿等组成。

⑴分户账。分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，

是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替

分户账。分户账的格式一般设有以下四种：

①甲种账。设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余

额表计息以及银行内部科目的账户。

②乙种账。设有借方、贷方发生额、余额、积数四栏，适用于在账页

上计息的账户。

③丙种账。设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用借、

贷双方反映余额的账户。

④丁种账。设有借方、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记

账、逐笔销账的一次性业务的账户，它兼有分户明细的作用。

登记分户账时应注意：第一，账页上首按规定填记的事项，均应逐一

详细填明，不得省略。更换新账页时一，应将上页的最后余额过入新账

页的第一行余额栏内，并在摘要栏内填写“承前页”字样。若使用乙

种账，还应将累计计息积数同时过入次页。第二，记账前，必须切实

核对户名、账号、印鉴、余额、凭证号码等业务内容，防止串户、冒

领、透支等事故发生。第三，经济业务发生后，应根据凭证逐笔记载

分户账，在分户账摘要栏内简明扼要填写业务事实，有关凭证号码等

事项，并结出余额。

⑵登记簿。登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作

用而分户设置的辅助性账簿。

⑶余额表。余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。

它分为计息余额表和一般余额表两种。

计息余额表适用于计息的各科目，其填制的依据是计息科目各分户

账，每日营业终了，根据分户账各户当日最后余额填列。若当日未发

生收付业务，应根据上一日的最后余额填列，每日填记后，还应按科

目加计余额合计数，并与总账同一科目余额核对相符。

一般余额表适用于不计息的各科目，根据分户账当日最后余额填列。

⑷现金收入、付出日记簿。现金收入日记簿、现金付出日记簿是记载

和控制现金收入、付出数字的逐笔、序时账簿，是现金收、付的明细

记录。它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，于每日营业终了

加计各自合计数以控制现金收付总数。

2.综合核算

综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账、日计

表等组成。

⑴科目日结单。科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传

票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依

据。

每日营业终了，将当天处理的全部传票按科目进行整理，同一科目的

传票再分别现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方各自加计合计

数和传票张数，填入科目日结单有关栏内。

现金科目由于不再另行编制传票，因此该科目日结单应根据其他各科

目日结单中的现金借方合计数，反方填入现金科目日结单的贷方;根

据其他各科目日结单中的现金贷方合计数反方填入现金科目日结单

的借方。只填金额，不填传票张数。全部科目日结单的借方合计汇总

数与贷方合计汇总数必须平衡。

⑵总账。总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对

及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据。总账按科

目设置，每月更换一张。其格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余

额四栏。

总账应逐日记载，每日营业终了，根据各科目日结单登记各该总账的

发生额栏，同时结出余额。当日未发生业务的科目，将上日余额填入

本日余额栏内，以便与余额表核对。

⑶日计表。日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，

也是轧平当日账务的主要工具。

日计表应每日根据总账各科目的借方、贷方发生额和余额填列。日计

表内全部科目的借方、贷方发生额合计数和借方、贷方余额的合计数,

必须各自平衡。

3.账务核对

账务核对是保证核算正确，防止账务差错的重要措施。账务核对方法

分为每日核对和定期核对。

⑴每日核对。每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容

进行核对，主要核对以下内容：

①总分核对。每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额

表各户余额合计数核对相符。

②账款核对。现金收、付日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、

贷方发生额核对相符;现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金

科目总账的当日余额核对相符。

⑵定期核对。定期核对是对未能纳入每日核对的账务按规定日期进行

核对。

㈢记账规则和错账冲正

1.记账规则

会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外

对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、

账表、账折、内外账务七相符。

⑴账簿必须根据合法有效凭证记账，做到内容完整、数字准确、摘要

字迹清晰，严禁弄虚作假。

⑵记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝

色复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注的有关

文字说明。

⑶账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改

液销蚀，发现错账时要及时按规定方式更正。

⑷账簿上所写文字及金额，应占全格二分之一。摘要栏文字一格写不

完时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏

内。金额结平时，应在金额栏的“借或贷”栏写“平”，金额栏元位

以“_o_”表示。

⑸现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，抵现业务先记付

款账后收款;转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票

据，收妥入账。

2.错账冲正

⑴当日发生的差错，采用划线更正法进行更正。

①账簿上写错日期和金额，应以一道红线划销全行数字，将正确数字

写在划销数字上方，由经办柜员在红线左端盖章证明。如果划错红线,

可在红线两端用红色墨水划“X”消去，并由经办柜员在右端盖章证

明。

②凭证填错账号和金额而发生的错账，应先更正凭证，并按照①项办

法更正账簿。

③在经办业务中，由于计算错误而发生的错账，发现后应按①、②项

办法进行更正。

④账页记载错误无法更改时，不得撕毁，须经业务主管同意，另换账

页记载，经过业务主办复核并在错误账页上划交叉红线注销，由经办

柜员、业务主办、业务主管盖章证明。注销的账页另行保管，待装订

账页时附于该户账页之后备查。

计算机记账发生错账时，要由原经办柜员使用反交易处理，现金业务

冲账须同时清点钱箱，个人现金及转账业务冲正须经客户确认。

⑵次日或以后发现的差错。隔日或以后发现的错账，应填制错账冲正

凭证，经业务主管审查签批后办理。计算机操作使用隔日红字冲正交

易冲正，用蓝字补账交易补记账;手工操作用红字冲销错账，用蓝字

补记入账。

①记账串户，应填制同一方向红、蓝字冲正凭证办理冲正。红字凭证

的摘要中注明“冲销义年义月义日错账”字样（文字、数字均为红字），

蓝字凭证的摘要中注明“补记冲正X年X月义日账”字样，经办柜员

应按红字凭证记入错账账户，按蓝字凭证记入正确的账户。原错账凭

证上用红字注明“已于义年X月义日冲正”字样。

例1—5：9月13日应记入永贸百货商店的一笔存款5000元，串户

误记入华联商厦存款户。于9月17日发现并冲正，其会计分录为：

贷：单位活期存款——华联商厦户5000.00（红字）

贷：单位活期存款----永贸百货商店户5000.00（蓝字）

②科目、账户或金额因凭证填制错误，账簿随之记错。应填制红字错

账冲正凭证，将错误账务全数冲销，再按正确的科目、账户、金额重

新填制蓝字凭证补记入账，摘要栏均应写明情况。同时在原错误凭证

上用红字注明“已于X年X月义日冲正”字样。

例1—6：12月20日计算机床厂贷款利息5943元，误将传票金额填

为5493元，于12月27日发现，办理冲正。其会计分录为：

借：单位活期存款----机床厂户5493.00（红字）

贷：利息收入-----普通短期贷款利息收入5493.00（红字）

借:单位活期存款-----机床厂户5943.00

贷：利息收入-----普通短期贷款利息收入5943.00

⑶发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲账，不得更改决算报表。

凭证的摘要栏应注明情况，原错账凭证上应用红字注明“已于义年义

月X日冲正”字样。

⑷系统内同城或异地划款出现差错要凭划出行查询查复书调账，划入

行无权自行调账。

划出行发生差错，向异地收款单位开户行发送查询查复书，要求冲正

调账，俟款项划回后再作账务处理。

划入行收到划出行的查询查复书或电报，立即凭以填制特种转账凭证

（查询查复书、电报附后）进行冲正调账，如存款不足应负责追索，可

以分次扣款。

划入行凭划出行查询查复书冲正调账，由此产生的一切问题由划出行

负责。

凡因冲正错账影响利息计算时，必须计算应加、应减积数。

【第二章】

第二章存款业务的核算

第一节单位存款业务的核算

一、银行结算账户的种类、使用与管理

㈠银行结算账户的种类

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币

活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人

银行结算账户。

存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银

行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、

临时存款账户。

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银

行结算账户。

㈡银行结算账户的使用

1.单位银行结算账户的使用

⑴基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收

付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日

常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户

办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

⑵一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在

基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该

账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该

账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

⑶专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,

对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账

户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新

改造资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账

户。

⑷临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内

使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活

动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户用于办理临时机构

以及存款人临时经营活动发生的资金收付，有效期最长不得超过2

年。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户

银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理

展期。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

2.个人银行结算账户的使用

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支

付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账

户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人

银行结算账户。

㈢银行结算账户的管理

1.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款

账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记

证。

2.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法

规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立

银行结算账户。

3.存款人使用银行结算账户时不得违规将单位款项转入个人银行结

算账户；违规支取现金;利用开立银行结算账户逃废银行债务；出租、

出借银行结算账户；从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、

将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；法定代表人或主要负责

人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银

行。

4.银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账

户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权

拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，

除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

5.银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银

行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

6.银行开立银行结算账户时不得违规为存款人多头开立银行结算账

户，不得明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。

二、单位活期存款业务的核算

单位活期存款按照存取方式的不同，分为支票户和存折户。支票户是

单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的账户。存折户是

单位和个体经济户在银行开立的使用存折办理存取款项的账户。本节

仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。

㈠支票户存取现金的核算

1.存入现金的处理

支票户向开户银行存入现金时，应填制一式二联现金缴款单，连同现

金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审查凭证和点收现金无误

后，将第一联回单联盖章后退交存款人，第二联在登记现金收入日记

簿后交会计部门，代现金收入传票凭以登记单位存款分户账。其会计

分录为：

借:现金2200.00

贷：单位活期存款一一华都百货户2200.00

2.支取现金的处理

支票户向其开户银行支取现金时，应签发现金支票，填明支取金额和

款项用途，加盖预留银行印鉴，并由取款人背书后送银行会计部门。

会计部门收到现金支票，应按规定进行审核，主要审核：支票要素是

否填写齐全;支票是否挂失;是否背书;存款人账户是否有足够支付的

存款余额;大小写金额是否一致;支票是否超过有效期；印鉴是否相符

等。经审核无误后，将出纳对号单或铜牌交给取款人凭以到出纳部门

取款。同时以现金支票代现金付出传票登记分户账后，交出纳柜凭以

付款。其会计分录为：

借：单位活期存款一一华联商厦户6000.00

贷：现金6000.00

㈡存折户存取现金的核算

存折户的存款人存取现金时一，除填制存款凭条或取款凭条连同存折一

并交银行审查核对外，其余核算手续与支票户的处理相同。

㈢活期存款户的对账

1.支票户的对账

支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写

账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即

将对账单撕下，交单位对账;采用电子计算机记账的，则按月将对账

单打印出交单位对账。

2.存折户的对账

存折户的对账主要采用随时对账的方法。即存款户来银行办理存取款

业务时，必须坚持账折见面，随时核对账折。

三、定期存款业务的核算

单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。财

政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款。目前，单位

定期存款的存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年几个档次，

起存金额为1万元。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能

提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款

账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。

㈠存入定期存款的核算

单位申请办理定期存款时一，应签发转账支票交开户银行，银行按规定

审查无误后，以转账支票代转账借方传票登记活期存款分户账，另填

制一式三联"单位定期存款开户证实书”，经复核后，“证实书”第

一联代定期存款转账贷方传票，第二联加盖业务公章和经办人员名章

后交存款单位作存款凭据，第三联作定期存款卡片账。其会计分录为:

借：单位活期存款一一XX存款户

贷：单位定期存款一一XX存款户

㈡支取定期存款的核算

单位持到期或过期的“证实书”支取定期存款时，银行应抽出该户卡

片与原“证实书”进行核对。无误后，计算出利息，填制利息清单，

并在“证实书”上加盖“结清”戳记，以“证实书”代定期存款转账

借方传票，卡片账作附件，另编一联特种转账借方传票和二联特种转

账贷方传票，办理转账。其会计分录为：

借：单位定期存款一一XX存款户

借：利息支出一一单位定期存款利息支出户

贷：单位活期存款一一义><存款户

单位定期存款到期又转存的，单位应重新办理支取和开户手续，存入

多笔定期存款的，应分笔设户核算。

四、单位存款利息的核算

㈠计息的一般规定

1.单位活期存款的利息一般采取按日计息、按季结息的办法。

2.利息计算的基本公式：利息=本金X存期X利率

其中：⑴存款本金是以元为单位，元以下不计息。⑵存期是从款项存

入之日起，算至支付的前一日止，即“算头不算尾”。⑶存款利率一

般分为年利率（%）、月利率（％。）、日利率（％。。）三种，它们之间的换

算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。

⑷计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。

㈡活期存款利息的核算

银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季

末月20日为结息日，次日入账。计息期按实际天数计算，即从上季

末月21日算至本季末月20日止。计息采用按日累加存款余额，累加

的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息、。

存期内如遇利率调整应分段计息。计息的具体方法有余额表计息和账

页计算两种。

1.余额表计息法

该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日

营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内。当日未

发生收付业务，根据上一日的最后余额填列。按季结息时，在结息日

当天，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（21日）起,

加总至本季度结息日（20日）止，得出累计计息积数，再乘以日利率,

即可得出各户本季应付利息数。如遇记账日期与起息日期不同，或错

账冲正涉及利息时，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，

填入余额表相关栏内进行调整。

2.账页计息法

该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙

种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数

即为积数，并直接填入账页上的“日数”和''积数”栏内，日数的计

算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账

页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，

再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。

㈢定期存款利息的核算

单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付

利息。存期可以按对年、对月、对日计算（对年按360天计算，对月

按30天计算），也可以全部按实际天数计算。单位定期存款到期支取,

按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。

单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计

付利息。单位定期存款部分提前支取时.，若剩余部分不低于起存金额,

则支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息、，对剩余部分

应开具新的“单位定期存款开户证实书”，其利率为原存款日挂牌公

告的同档次定期存款利率；若剩余部分不足起存金额，则应对该笔定

期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率

计付利息。

第二节储蓄存款业务的核算

储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币

资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储

蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、

个人通知储蓄存款等。

一、活期储蓄存款的核算

活期储蓄存款是一种不固定期限，随时可以存取的一种储蓄存款。活

期储蓄存款一元起存，多存不限，凭折存取，也可预留印鉴或密码，

凭印鉴或密码支取。

㈠开户与续存的核算

储户第一次存入活期储蓄存款，应填写“储蓄存款凭条”，连同现金

及身份证件一并交经办员。经办员审查凭条和点收现金无误后，根据

凭条登记“开销户登记薄”，开立活期储蓄存款分户账，登记活期

储蓄存折，以存款凭条代现金收入传票。其会计分录为：

借：现金

贷：活期储蓄存款一XX户

凭印鉴（密码）支取的，应在分户账上加盖预留印鉴，在凭条、存折上

加盖“凭印（密码）支取"戳记。经复核账款无误后，存款凭条加盖“现

金收讫”戳记和名章后留存，分户账加盖复核名章按规定保管，存折

加盖业务公章和名章后交储户收执。

储户以后续存时一，仍应填写存款凭条，连同存折和现金一并交经办员,

经办员经审核无误并点收现金后，登记存折和分户账，其余处理手续

同开户的处理。

㈡支取和销户的核算

活期储蓄存款支取时，储户应填写“储蓄取款凭条”，凭印鉴支取时

应在取款凭条上加盖预留银行印鉴，连同存折交给银行，经办员根据

取款凭条账折核对相符后，先登记存折后记分户账，以取款凭条代现

金付出传票。其会计分录为：

借：活期储蓄存款一一XX户

贷：现金

经复核无误后，配好款项并在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记和名

章后，将现金和存折交储户。

储户支取全部款项，不再续存称为销户。销户时一，储户应按最后存款

余额填写取款凭条，连同存折交银行经办员。经办员填制一式两联利

息清单，一联连同本息交储户，另一联在营业终了时一，凭以汇总编制

利息支出科目的传票。同时一，应在存折和分户账上加盖“结清”或“销

户”戳记，销记“开销户登记薄”，存折作为取款凭条附件，账页另

行保管。其会计分录为：

借：活期储蓄存款一一XX户

利息支出一一储蓄利息支出户

贷：现金

㈢活期储蓄存款利息的计算与账务处理

自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活

期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时,，按清

户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。

例2-2：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期

储蓄存款利率为0.72%,计息期间利率没有调整，银行计算该储户活

期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。

日期存入支取余额计息积数

20061210,00010,00032X10,000=320,000

2006233,0007,00018X7,000=126,000

20062215,00012,00012X12,000=144,000

2006352,00010,00013X10,000=130,000

200631810,0000

应付利息=(320,000+126,000+144,000+130,000)X(0.72%4-

360)=144元

二、定期储蓄存款的核算

定期储蓄存款是一种约定存款期限，到期支付本金和利息的储蓄存

款。定期储蓄存款按存取方式的不同分为整存整取、零存整取、存本

取息、整存零取等。

㈠整存整取定期储蓄存款的核算

整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取

本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个

月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。

1.存入的处理

由储户填写开户申请书，填明储户姓名、存款金额和存期等，连同现

金及身份证件交银行经办员，经办员审核凭证并点收款项后，填制一

式三联“整存整取定期储蓄存单”，第一联代现金收入传票，其会计

分录为：

借：现金

贷：定期储蓄存款一一整存整取户

第二联为存单，加盖业务公章交储户收执;第三联卡片账，登记开销

户登记薄后，专夹保管。凭印鉴支取的，应在各联上加盖“凭印鉴支

取”戳记，并在第三联卡片账上预留印鉴。

2.到期支取与过期支取的处理

储户持到期存单来行取款时一，经办员应将留存的第三联卡片账与存单

核对，凭印鉴支取的还须核对储户加盖的预留印鉴。经核对无误后，

按规定计算应付利息，填写两联利息清单，在存单和卡片账有关栏中

分别填写利息金额，加盖支付日期和“结清”戳记，销记开销户登记

薄，以存单代现金付出传票。其会计分录为：

借：定期储蓄存款一一整存整取户

利息支出

贷：现金

配款后，将本息及一联利息清单交给储户，另一联利息清单作利息支

出科目汇总传票的附件，结清的卡片账另行保管，定期装订。

储户持过期存单来行取款时，除按规定计付过期利息外，其余处理手

续与到期支取相同。

3.提前支取的处理

储户要求提前支取的，应交验本人身份证件，如储户委托他人来行支

取的，还要出示受托人的身份证明，经办员应认真审查并在存单背面

摘录储户及受托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账上加

盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。

4.利息的计算

计息期为整年（月）的，计息公式为：利息产本金义年（月）数义年（月）

利率。

计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息尸本金义年（月）

数X年（月）利率+本金X零头天数X日利率。

同时一，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为

365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数，计息公式为：利息

=本金又实际天数义日利率。

整存整取存款的利息计算在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，

按存单开户日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活

期储蓄利率计息;逾期支取的，其过期部分利息一律按支取日挂牌公

布的活期储蓄利率计息。

①计息期为整年（月）的

例2-3：某客户2006年2月28日存款10,000元，定期整存整取六

个月，假定利率为1.89%,到期日2006年为8月28日。

利息计算选择公式“利息=本金义年（月）数义年（月）利率”：

应付利息=10,000X6X(1.89%+12)=94.5元

利息计算选择公式“利息=本金X实际天数X日利率”：

应付利息=10,000X181X(1.89%4-360)=95.03元

②计息期有整年(月)又有零头天数的

例2-4：某客户2006年7月31日存入10,000元定活两便存款，若

客户2007年3月10日全额支取。支取日，银行确定的半年期整存整

取利率为1.89%O

假设银行制定的定活两便存款计息规则如下：定活两便存款存期半年

以上(含半年)，不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年存

款利率打六折计息。

利息计算选择公式“利息=本金X年(月)数X年(月)利率+本金X零头

天数X日利率”：

应付利息=10,000X7X(1.89%X60%4-12)+10,000X10X(1.89%X

60%4-360)=69.3元

利息计算选择公式“利息=本金X实际天数义日利率”：

应付利息=10,000X222X(1.89%X60%4-360)=69.93元

例2-5：某客户2006年2月28日定期整存整取六个月10,000元，

假定利率为1.89%,到期日为2006年8月28日，支取日为2006年

11月1日。假定2006年11月1日，活期储蓄存款利率为0.72%。

原定存期选择公式“利息=本金X年(月)数X年(月)利率”；逾期部分

按活期储蓄存款计息，利息计算如下：

应付利息=10,000X6X(1.89%4-12)+650,000X(0.72%4-360)=107.5

兀

原定存期选择公式“利息尸本金义实际天数X日利率”；逾期部分按活

期储蓄存款计息，利息计算如下：

应付利息=10,000X181X(1.89%4-360)+650,000X(0.72%4-

360)=108.03元

5.利息税的计算

国家规定自1999年11月1日起对个人在中华人民共和国境内储蓄人

民币、外币取得的利息所得征收个人所得税，由金融机构向储户结付

利息时代扣代缴。结付利息包括向储户支付利息、在结息日和办理自

动转存业务时进行的结息。代扣款项的计算公式如下：

应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额X税率20%

例例2-6：以整存整取定期储蓄存款为例，某储户2003年3月15日

存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%,到

期日该储户把存款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下：

应计付的利息=100000X1X1.98%=1980.00(元)

应纳税额=1980X20%=396.00(元)

㈡零存整取定期储蓄存款的核算

零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内分次存入本金，到期一

次支取本息的一种定期储蓄存款。一般5元起存，存期分为一年、三

年、五年三档。每月存入一次本金，中途如有漏存，可在次月补存;

未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。

1.开户与续存的处理

储户申请开户时一，应填写储蓄存款凭条，连同现金及身份证件一并交

经办员，经办员审查凭证点收现金无误后，登记开销户登记薄，开立

账户和存折，存折交储户收执。存款凭条代现金收入传票，其会计分

录为：

借：现金

贷：定期储蓄存款一一零存整取户

储户按月续存时，经办员应账折核对相符，并登记账折，其余处理手

续与开户时相同。

2.支取的处理

到期支取时，储户应将存折交经办员，经账折核对无误后，按规定计

算应付利息，填写利息清单，在存折和分户账上加盖支付日期和“结

清”戳记及名章，销记开销户登记薄，以存单代现金付出传票。其会

计分录为：

借：定期储蓄存款一一零存整取户

利息支出

贷：现金

配款后，将本息交给储户，其余处理手续与整存整取定期储蓄存款到

期支取相同。

储户若逾期支取的，除按规定计付过期利息外，其余处理手续与到期

支取相同。如储户要求提前支取的，只能全部提前支取，不能部分提

前支取，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到

期支取相同。

3.利息的计算

零存整取定期储蓄存款利息计算有以下两种方法：

⑴月积数计息法。该方法根据存款账每月余额计算出月积数，再将累

计月积数乘以月利率，即为应付利息、。适用于存期内有漏存的零存整

取储蓄利息计算，也可用于逐月全存无漏存的零存整取储蓄利息计

算，其计算公式如下：

利息=累计存款月积数X月利率

累计存款月积数=每月存储额X【存储月数义（存储月数十1）4-2一漏

存存期】

漏存