税务师考试《财务与会计》试题及解答参考

税务师考试《财务与会计》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务登记的内容通常包括()。A.企业名称、住所、法定代表人B.经营范围、方式C.财务会计制度的建立健全以及会计人员的配备D.以上都包含2、下列关于预缴税款的表述中，正确的是()。A.预缴税款是为了避免企业逾期缴纳税款B.预缴税款是企业自愿缴纳税款的过程C.预缴税款应依据税法规定的期限和比例进行D.预缴税款在年度终了后不再进行3、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.存货C.无形资产D.应收账款4、下列各项中，属于企业会计对象的是（）。A.一切经济活动B.生产经营管理活动C.财务活动D.经济利益甲公司2021年12月31日购入一台设备，其原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备预计可收回金额为240万元。2022年度该设备计提的折旧额为（）万元。A.20B.21C.22D.23甲公司2022年1月1日购入乙公司当日发行的面值为500万元的债券，债券票面年利率为6%，每年年末支付利息。甲公司管理该债券的目的是收取利息、收回本金。该债券投资应分类为（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他权益工具投资的金融资产7、甲公司2022年度的净利润为100万元，所得税率为25%，则甲公司当年度的应交所得税额为（）万元。A、12.5B、25C、50D、308、根据企业会计准则，已宣告但尚未发放的现金股利在企业会计报表中应作为（）处理。A、流动资产B、流动负债C、非流动资产D、非流动负债甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2021年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入10.甲公司2021年度实现的净利润金额为100万元，除净利润外，该公司当年实现的其他综合收益增加额为20万元，提取盈余公积对所有者权益的影响金额为5万元，向投资者分配利润10万元。在不考虑其他因素影响的情况下，甲公司2021年12月31日的所有者权益总额为（）。A.115万元B.110万元C.113万元D.105万元11、下列哪项不属于会计信息的目标？A、可理解性B、相关性C、截止性D、精确性12、在会计的资产负债表日，下列哪项原则不适用于会计处理？A、历史成本原则B、重置成本原则C、公允价值原则D、现值原则甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×9年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入甲公司20×8年12月31日购入一台设备，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日，该设备预计使用年限届满，但尚未满足净残值条件，该设备当月应计提的折旧额是（）。A.2.5B.3.5C.4.5D.515、我是一家云南的公司，我的经营地点位于中国云南省，请问我的企业所得税税率为多少？A、15%B、20%C、10%D、25%16、企业所得税汇算清缴的时间是每年的什么时间？A、3月31日B、6月30日C、9月30日D、12月31日17、根据现行税法，小规模纳税人在销售货物或者提供应税劳务时使用的税率是（）A、6%B、9%C、13%D、6%或9%视情况而定18、以下哪项不属于增值税会计处理中“应交税费——增值税”科目的内容？（）A、已交增值税的金额B、可以抵扣的进项税额C、销售商品或提供劳务时应缴纳的增值税D、月初余额19、下列项目中，哪一项是原始凭证的基本要素？A.金额B.日期C.品名或事由D.签名或盖章20、在会计信息系统中，会计期间是指什么？A.一个完整的会计期间，如一年B.会计期间内的一段时间，如第一季度C.企业会计核算的起始时间D.财务报告编制的时间安排21、根据《会计法》规定，会计账簿必须按照（）顺序进行登记。A.业务发生时间B.企业领导的指令C.交易金额大小D.会计报表的要求22、下列关于费用会计原则中，以下哪项不属于直接费用的是（）。A.原材料成本B.直接人工成本C.设备折旧费D.管理费用23、单项选择题：下列关于会计科目的分类中，以下不属于资产类会计科目的是（）。A.预付款项B.应收账款C.无形资产D.长期借款24、单项选择题：在会计报表中，以下哪一项不是利润表的结构内容？（）A.营业收入B.现金流量C.利润总额B.净资产25、根据我国企业所得税法规定，企业所得税的法定税率为（）A、15%B、25%C、20%D、30%26、以下哪项属于纳税调整事项（）A、销售退回B、营业外支出C、免税销售收入D、季节性停业下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货企业在销售商品时，如果存在商业折扣，应以扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账金额。商业折扣是指企业为促进销售而在销售合同中标明的折扣，即购买方实际享受的折扣。根据企业会计准则的规定，下列各项中，商业折扣的会计处理正确的是（）。A.作为一种融资交易，计入企业的财务费用B.作为一种理财收益，计入企业的投资收益C.直接按照扣除商业折扣后的金额计入销售商品收入D.写入销售合同的销售价格中关于该公司的净利润分析正确的是：______。A.净收入为公司的销售收入减去销售成本后的余额B.净收入为销售收入减去销售成本后再扣除税费及研发费用的余额C.由于存在研发费用加计扣除政策，所以实际应缴纳的税费会减少D.净收入为销售收入减去成本、税费后剩余的金额30.关于税务师在进行会计核算时遇到的企业资产处理正确的是：______。A.企业资产应以其历史成本作为计税基础B.所有资产在处置时均应按照公允价值进行会计核算C.税务师无需考虑企业资产的折旧或摊销对税务的影响D.企业资产的计量不受会计估计变更的影响甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入甲公司2022年度财务报表于2023年4月30日对外报出，关于2022年度财务报表附注中披露的内容，以下说法错误的是（）。A.企业应当披露财务报表的编制基础B.企业应当披露会计政策、会计估计变更和差错更正的说明C.企业应当披露所有的重要交易和事项D.企业可以选择是否披露与外部利益相关者的沟通情况33、以下关于债务重组的说法，正确的是（）A.债权人同意修改借款合同的条款，但不涉及资产的非货币重组B.债务人延期缴付应付款项，利息减少或者免除C.债务人发生亏损，暂时无力偿还债务，导致资产的非货币重D.债务人修改借款合同条款，同时不涉及资产的非货币重组34、企业转让无形资产，下列说法正确的是（）A.转让时，企业应当全额确认收入B.转让时，企业应当对无形资产进行减值测试C.转让时，企业应当对无形资产进行重估D.转让时，企业应当扣除相关税费后再确认收入35、关于企业财务报表的下列说法中，错误的是：A.资产负债表反映企业在特定日期的财务状况B.利润表反映企业在一定会计期间的收入、费用和利润情况C.现金流量表反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况D.所有财务报表都应按照公历年度进行编制下列各项中，属于企业非流动资产的是：A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入39、根据税法规定，企业发生的下列哪种情形，应当缴纳资源税？A.自用应税资源。B.出租应税资源。C.赠送应税资源。D.无偿转让应税资源。40、某企业2019年度的应纳税所得额为100万元人民币，享受了30万元人民币的减免税额，应缴纳的企业所得税为多少万元？A.5.4B.5.5C.5.6D.5.7二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1.（本题满分5分）关于资产计量属性，以下说法正确的有（）A.资产计量属性包括历史成本、重置成本等B.企业在计量资产时只能采用单一的计量属性进行计量C.不同种类的资产在计量时可能存在差异，这是因为资产属性具有差异性导致的D.在特殊情况下企业可以选择其他计量属性进行计量，如公允价值等2.（本题满分5分）下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.外购无形资产的成本应包括购买价款和相关的税费等必要支出B.无形资产的摊销方法一经确定不得变更C.无形资产的摊销期限应与其预计使用年限一致D.无形资产的摊销方法可以采用直线法或其他合理的方法3、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A、交易性金融资产B、无形资产C、固定资产D、开发支出4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A、国债利息收入B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、符合条件的企业重组所得D、符合条件的广告费和业务宣传费支出5、按照我国税法规定，下列企业中应当设置总分类账和总账的是（）。A.个人独资企业B.股份有限公司C.合伙企业D.个体工商户6、在进行成本核算时，下列哪一项能够通过成本中心来反映（）。A.直接材料费用B.直接人工费用C.制造费用D.间接材料费用7.关于现金流量表的描述，正确的有：A.现金流量表展示企业的经营活动产生的现金流量。B.现金流量表只包括现金流入量，不包括现金流出量。C.现金流量表反映企业现金流入和流出的净额。D.现金流量表能够体现企业的筹资和投资活动产生的现金流量。8.关于企业会计政策变更的说法，正确的包括：A.企业会计政策变更必须得到相关部门的批准。B.会计政策变更反映了企业经营环境的改变。C.会计政策变更会导致企业利润的变化。D.会计政策变更通常是为了遵循新的会计准则或法规。（）下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.长期股权投资D.投资性房地产10.（）下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.使用权资产的确认条件的变更11、根据我国税法规定，下列哪种情况下的收入属于企业所得税的征税范围？A.股东从企业分得的股利B.企业以其名义为他人投资所获得的收益C.企业对内二次销售商品所获得的净利润D.企业对外捐赠所支付的现金12、12、某企业在其年度会计利润基础上，根据规定进行了纳税调整，最终得到了700万元的应纳税所得额。如果企业适用的所得税税率为25%，那么该企业应当缴纳的所得税为多少？A.150万元B.175万元C.180万元D.160万元[数字]在下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有待售的固定资产D.无形资产[数字]下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.应收账款坏账准备计提比例的变更15、（题目）关于会计记录和报告的最终性原则，下列哪个选项是正确的？A.会计记录和报告在完成后应保持不变，不得修改B.会计记录和报告在年度终了时应当进行最终性处理C.一旦会计记录和报告被确定为最终版，则不得进行任何修改D.审计报告完成后，会计记录应当具有最终性16、（题目）下列哪种情况不属于负债？A.应付账款B.应付职工薪酬C.预收款项D.长期借款17、甲公司为增值税一般纳税人，销售自产的产品，取得的销售额为100万元，增值税额为13万元。则甲公司应计入主营业务的成本为（）。A、113万元B、87万元C、100万元D、无法确定18、下列关于企业所得税税收筹划的表述，错误的是（）。A、利用税收优惠政策减少税负B、违法避税不合法，不会受到税务机关的处罚C、在法律允许的范围内进行税收筹划D、税收筹划应遵守国家税收法律法规19、根据我国现行的税法规定，下列哪项可以作为个人所得税计算的扣除项？A.个人年金B.个人进修费用C.医疗费用D.住房公积金20、下列关于企业所得税的优惠政策中，不需进行备案或审批的是？A.软件企业的增值税即征即退优惠B.高新技术企业的所得税优惠政策C.先进技术服务业的增值税即征即退优惠D.环保节能型企业的所得税地方性优惠三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题计算题：关于企业税务与会计问题某企业为一般纳税人，本年发生以下业务：购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税为13万元，款项已支付。销售产品一批，销售额为200万元（不含税），产品已发出，货款尚未收到。根据合同规定，将折扣前销售额的5%作为现金折扣返还给购买方。企业选择折扣后净额作为收入进行账务处理。增值税税率为标准税率。企业所得税税率为正常税率。不考虑其他税费和税费优惠。请计算该企业的应纳税额和会计处理。第二题计算题：关于企业税务与财务问题某公司年度利润总额为人民币500万元。经过审查，公司年度收入总额为人民币800万元，其中包括政府补贴收入人民币50万元。公司年度成本总额为人民币600万元，其中包括员工福利支出人民币30万元。年度税金总额为人民币20万元。请计算该公司的年度应纳税所得额和应纳所得税额。假设企业所得税税率为标准的25%。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题请根据以下资料，分析和解答以下问题：资料一：甲公司是一家上市公司，其2021年的净利润为5000万元，摊薄后每股收益为1.25元。公司计划将当年净利润的40%用于分红，其余部分作为留存收益进行再投资。资料二：乙公司是甲公司的子公司，其2021年的营业收入为1亿元，营业成本为7500万元，管理费用为1500万元，财务费用为200万元，所得税率为25%。问题：计算甲公司在2021年分配分红时的可供分配利润总额。计算乙公司2021年的净利润和每股收益。说明如何计算甲公司的每股账面价值，并据此计算甲公司在2021年的每股账面价值。第二题题目背景：针对某公司的财务报表和运营情况进行分析，以下是针对公司的财务报表与财务分析提出的问题。第一问：假设该公司本年度的净利润为A元，资产总额为B元，负债总额为C元。请计算该公司的权益乘数并给出其财务结构评价。该题不涉及其他指标，直接通过A、B、C来计算。结合企业的类型分析其数值表现代表的企业状况。（无需详细分析过程，直接给出答案和简要解释。）税务师考试《财务与会计》模拟试题及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务登记的内容通常包括()。A.企业名称、住所、法定代表人B.经营范围、方式C.财务会计制度的建立健全以及会计人员的配备D.以上都包含答案：D解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条至第十七条规定，税务登记的内容通常包括企业名称、住所、法定代表人、经济性质、经营范围、方式、开户银行及账号、生产厂家、产品的种类和产量、从业人数、法定代表人以及税务人员姓名和税务代表等事项。因此，以上选项都包含在税务登记的内容中。2、下列关于预缴税款的表述中，正确的是()。A.预缴税款是为了避免企业逾期缴纳税款B.预缴税款是企业自愿缴纳税款的过程C.预缴税款应依据税法规定的期限和比例进行D.预缴税款在年度终了后不再进行答案：C解析：预缴税款是指在纳税人实际应纳税额确定后，根据税法规定的比例和期限预先向税务机关缴纳税款的一种征收方式。预缴税款的目的包括减轻税务机关和纳税人处理纳税申报的压力，便于税务机关跟踪管理纳税人的税款缴纳情况。按照税法的规定，预缴税款必须在规定的税款计算公式和比例下进行，提前缴税，并且在年度终了后还需进行最终的申报和缴纳。因此，正确选项是C。3、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.存货C.无形资产D.应收账款答案：C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项ABD属于企业的流动资产。4、下列各项中，属于企业会计对象的是（）。A.一切经济活动B.生产经营管理活动C.财务活动D.经济利益答案：D解析：会计对象是指会计核算和监督的内容，即会计所反映和监督的特定单位的经济活动或资金运动。甲公司2021年12月31日购入一台设备，其原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备预计可收回金额为240万元。2022年度该设备计提的折旧额为（）万元。A.20B.21C.22D.23答案：C解析：固定资产的账面价值＝原价－累计折旧＝300－（300－5）/10＝287.5（万元），大于可收回金额240万元，应计提减值准备47.5万元，计提减值后的固定资产账面价值为240万元，2022年度该设备计提的折旧额＝（240－5）/（10－1）＝22（万元）。甲公司2022年1月1日购入乙公司当日发行的面值为500万元的债券，债券票面年利率为6%，每年年末支付利息。甲公司管理该债券的目的是收取利息、收回本金。该债券投资应分类为（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他权益工具投资的金融资产答案：C解析：由于甲公司管理该债券的目的是收取利息、收回本金，因此该债券投资应分类为以摊余成本计量的金融资产。7、甲公司2022年度的净利润为100万元，所得税率为25%，则甲公司当年度的应交所得税额为（）万元。A、12.5B、25C、50D、30答案：B解析：应交所得税额=净利润×所得税率应交所得税额=100万元×25%=25万元题目8:8、根据企业会计准则，已宣告但尚未发放的现金股利在企业会计报表中应作为（）处理。A、流动资产B、流动负债C、非流动资产D、非流动负债答案：B解析：已宣告但尚未发放的现金股利是企业在将来需要支付现金的义务，属于企业的负债。由于其支付将在一年内发生，因此被分类为流动负债。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2021年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入，不计入投资收益或营业外收入。甲公司2021年度实现的净利润金额为100万元，除净利润外，该公司当年实现的其他综合收益增加额为20万元，提取盈余公积对所有者权益的影响金额为5万元，向投资者分配利润10万元。在不考虑其他因素影响的情况下，甲公司2021年12月31日的所有者权益总额为（）。A.115万元B.110万元C.113万元D.105万元答案：A解析：甲公司2021年12月31日的所有者权益总额=100+20+5-10=115（万元）。提取盈余公积、向投资者分配利润会减少所有者权益总额，而净利润和其他综合收益增加会增加所有者权益总额。11、下列哪项不属于会计信息的目标？A、可理解性B、相关性C、截止性D、精确性答案：C解析：会计信息的目标包括可理解性、相关性、可比性和可靠性。的确，精准性在会计信息的传达上也很重要，但截止性并不是一个标准的会计信息目标。正确的理解会计信息的传递目标对于会计人员和税务师来说是非常重要的。12、在会计的资产负债表日，下列哪项原则不适用于会计处理？A、历史成本原则B、重置成本原则C、公允价值原则D、现值原则答案：B解析：会计处理的原则通常包括历史成本原则、公允价值原则和现值原则。虽然重置成本原则在会计中有所应用，但它不是标准的会计处理原则。历史成本原则指的是以资产购买时的成本记账，公允价值原则指的是以市场上合理估计的资产价值记账，现值原则指的是用未来现金流量现值来记账。因此，正确答案是B，重置成本原则不是一个标准的会计处理原则。请记住，这只是示例题目，您应该参考实际的考试指南和资料来准备实际的税务师考试。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×9年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目，以反映资产的增加。甲公司20×8年12月31日购入一台设备，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日，该设备预计使用年限届满，但尚未满足净残值条件，该设备当月应计提的折旧额是（）。A.2.5B.3.5C.4.5D.5答案：A解析：固定资产当月增加当月开始计提折旧，20×9年12月31日该设备未满足净残值条件，所以折旧额应计入管理费用。该设备应计提的折旧额＝（300－5）/10＝2.5（万元）。15、我是一家云南的公司，我的经营地点位于中国云南省，请问我的企业所得税税率为多少？A、15%B、20%C、10%D、25%答案：B解析：根据我国企业所得税法规定，企业所得税基本税率为25%，但对于小微企业、高新技术企业以及西部地区的企业等，根据具体情况适用较低的税率，即15%或者20%。对于位于云南省的企业，如不满足小微企业等优惠条件，则适用20%的企业所得税税率。16、企业所得税汇算清缴的时间是每年的什么时间？A、3月31日B、6月30日C、9月30日D、12月31日答案：A解析：根据企业所得税法规定，企业所得税汇算清缴的申报期限是每年的3月31日。企业在这一天内，需要完成年度纳税申报，并完成税款的结算并缴纳税款。17、根据现行税法，小规模纳税人在销售货物或者提供应税劳务时使用的税率是（）A、6%B、9%C、13%D、6%或9%视情况而定答案：D、6%或9%视情况而定解析：现行税法规定，小规模纳税人适用简易计税方法，增值税率为6%或9%，具体取决于销售商品或提供的服务的适用税率。18、以下哪项不属于增值税会计处理中“应交税费——增值税”科目的内容？（）A、已交增值税的金额B、可以抵扣的进项税额C、销售商品或提供劳务时应缴纳的增值税D、月初余额答案：D、月初余额解析：“应交税费——增值税”科目记录的是税务机关已经确认纳税人需缴纳的增值税，以及可以抵扣的进项税额。月初余额是会计科目的期初余额，不属于税务处理的一部分。19、下列项目中，哪一项是原始凭证的基本要素？A.金额B.日期C.品名或事由D.签名或盖章答案：D解析：原始凭证是自然发生、为满足特定业务而产生的第一手记录。它包括了名称、日期、金额、编号和签名或盖章这些基本要素。其中签名或盖章表示对凭证内容的真实性和准确性认可，是原始凭证的一个重要组成部分。模拟题目2：20、在会计信息系统中，会计期间是指什么？A.一个完整的会计期间，如一年B.会计期间内的一段时间，如第一季度C.企业会计核算的起始时间D.财务报告编制的时间安排答案：B解析：会计期间是指会计核算的一个阶段。根据企业会计准则，会计期间通常以日历年为基础，分为自然会计年度和会计年度。自然会计年度一般以公历每年的1月1日开始，12月31日结束；会计年度则具体规定为1月1日至同年度12月31日。会计期末需要编制财务报表以反映该会计期间的财务状况和经营成果。使用模拟题目进行练习时，请确保您的答案和相关知识已经过更新，因为税务师考试内容可能会随法规变更而变化。此外，为了获得最佳的准备效果，建议您参考最新的官方考试指南和历年真题。21、根据《会计法》规定，会计账簿必须按照（）顺序进行登记。A.业务发生时间B.企业领导的指令C.交易金额大小D.会计报表的要求答案：A解析：《会计法》规定，会计账簿应当按照交易或者事项发生的顺序进行登记，做到前后钩稽、互相联系。22、下列关于费用会计原则中，以下哪项不属于直接费用的是（）。A.原材料成本B.直接人工成本C.设备折旧费D.管理费用答案：D解析：直接费用是指那些可以直接追溯到产品、服务或直接生产活动的费用。选项A（原材料成本）和选项B（直接人工成本）通常被认为是直接费用，因为它们可以直接与产品生产相关联。选项C（设备折旧费）也是一个直接费用，因为它是生产产品过程中设备使用成本的分配。然而，选项D（管理费用）通常属于间接费用，因为它们不能直接追溯到具体的生产活动，而是与整个组织的运营相关。23、单项选择题：下列关于会计科目的分类中，以下不属于资产类会计科目的是（）。A.预付款项B.应收账款C.无形资产D.长期借款答案：D解析：资产类会计科目是指能够体现企业拥有或者控制的经济资源的一类会计科目，主要包括流动资产和长期资产。长期借款属于负债类会计科目，不属于资产类会计科目。24、单项选择题：在会计报表中，以下哪一项不是利润表的结构内容？（）A.营业收入B.现金流量C.利润总额B.净资产答案：B解析：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，主要内容包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、利润总额、所得税费用、净利润等项目。现金流量属于现金流量表的内容，而不是利润表的结构内容。25、根据我国企业所得税法规定，企业所得税的法定税率为（）A、15%B、25%C、20%D、30%答案：B、25%解析：根据我国企业所得税法规定，一般企业所得税的法定税率为25%。26、以下哪项属于纳税调整事项（）A、销售退回B、营业外支出C、免税销售收入D、季节性停业答案：C解析：纳税调整事项主要针对企业所得税中，为了实现税收公平，对某些特定情况下企业实行的税前扣除或收入计算进行了调整。C选项免税销售收入通常需要进行纳税调整，因为免税收入不能作为应纳税所得额的一部分。销售退回、营业外支出和季节性停业虽然可能涉及税务处理，但不一定是作为纳税调整事项处理。下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项ABD属于企业的流动资产。企业在销售商品时，如果存在商业折扣，应以扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账金额。商业折扣是指企业为促进销售而在销售合同中标明的折扣，即购买方实际享受的折扣。根据企业会计准则的规定，下列各项中，商业折扣的会计处理正确的是（）。A.作为一种融资交易，计入企业的财务费用B.作为一种理财收益，计入企业的投资收益C.直接按照扣除商业折扣后的金额计入销售商品收入D.写入销售合同的销售价格中答案：C解析：根据企业会计准则的规定，企业销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额作为销售商品收入的入账金额。关于该公司的净利润分析正确的是：______。A.净收入为公司的销售收入减去销售成本后的余额B.净收入为销售收入减去销售成本后再扣除税费及研发费用的余额C.由于存在研发费用加计扣除政策，所以实际应缴纳的税费会减少D.净收入为销售收入减去成本、税费后剩余的金额答案：C解析：公司的净利润并非仅仅从销售收入减去销售成本得出，还要考虑税费及研发费用的影响。特别是研发费用有加计扣除政策的情况下，意味着研发费用的部分可以作为一个税收抵扣项用于计算税费支出，从而影响企业的实际税负。因此净利润并不等同于销售收入减去销售成本后的余额直接加上研发费用的数额，还需要考虑到税收减免对净利润的影响。因此正确答案是C。其他选项关于净利润的计算描述不准确。题目信息：关于税务师在进行会计核算时遇到的企业资产处理，以下说法正确的是（）关于税务师在进行会计核算时遇到的企业资产处理正确的是：______。A.企业资产应以其历史成本作为计税基础B.所有资产在处置时均应按照公允价值进行会计核算C.税务师无需考虑企业资产的折旧或摊销对税务的影响D.企业资产的计量不受会计估计变更的影响答案：A解析：税务师在进行会计核算时，企业资产通常以其历史成本作为计税基础。这是因为历史成本是资产购置时的实际支付成本，具有客观性和可验证性。虽然资产的计量可能会受到会计估计变更的影响，但在税务处理上仍主要依据历史成本进行核算。资产处置时的会计核算需要根据具体情况来决定是使用历史成本还是公允价值。因此选项A是正确的。其他选项说法有误或不全面。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入。甲公司2022年度财务报表于2023年4月30日对外报出，关于2022年度财务报表附注中披露的内容，以下说法错误的是（）。A.企业应当披露财务报表的编制基础B.企业应当披露会计政策、会计估计变更和差错更正的说明C.企业应当披露所有的重要交易和事项D.企业可以选择是否披露与外部利益相关者的沟通情况答案：D解析：企业应当按照相关的会计准则要求披露财务报表附注的内容，包括财务报表的编制基础、会计政策、会计估计变更和差错更正的说明、重要交易和事项等。企业不需要披露与外部利益相关者的沟通情况，但这并不属于财务报表附注的披露内容。33、以下关于债务重组的说法，正确的是（）A.债权人同意修改借款合同的条款，但不涉及资产的非货币重组B.债务人延期缴付应付款项，利息减少或者免除C.债务人发生亏损，暂时无力偿还债务，导致资产的非货币重D.债务人修改借款合同条款，同时不涉及资产的非货币重组答案：B解析：债务重组通常涉及债权人减免债务或延期偿还债务，如果重组涉及资产的非货币重组，那么可能需要进行资产评估和税务处理。选项A和D描述的情景都不足够构成债务重组，选项C描述的情景可能导致资产的非货币重组，但不是债务重组的通常理解。因此，答案选B。题目34：34、企业转让无形资产，下列说法正确的是（）A.转让时，企业应当全额确认收入B.转让时，企业应当对无形资产进行减值测试C.转让时，企业应当对无形资产进行重估D.转让时，企业应当扣除相关税费后再确认收入答案：D解析：企业在转让无形资产时，应当按照转让收入的净额确认收入，即在扣除相关税费后再确认。因此，选项D是正确的。无形资产的确认和计量通常需要进行减值测试，但这发生在资产的初始确认时，而不是在转让时。重估是无形资产后续计量过程中的一种可能选项，但不是必须进行的操作，且不直接影响到收入的确认。因此，答案选D。35、关于企业财务报表的下列说法中，错误的是：A.资产负债表反映企业在特定日期的财务状况B.利润表反映企业在一定会计期间的收入、费用和利润情况C.现金流量表反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况D.所有财务报表都应按照公历年度进行编制答案：C解析：现金流量表反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况的说法是错误的。现金流量表反映的是企业在特定时间段内的现金流入流出净额，而非现金流入和流出的具体情况。因此，选项C是错误的。其他选项都是正确的描述。36、某企业采用间接法编制现金流量表，关于其补充资料项目的说法中，正确的是：A.“净利润”与“经营活动产生的现金流量净额”两者总是相等的B.经营活动产生的现金流量净额不包括现金利息收入和股利收入所得金额C.采用间接法编制现金流量表时需要以净利润为起算点D.不需要将权责发生制转换为收付实现制进行计算数据汇总才能填列间接法下现金流量表的项目。其自动生成间接法的各项目。这个是不需要的。（不涉及账项调整的间接法下填列现金流的项目是差额的数据）。最后企业计算的现金净流量就等于本期净利润与本期的净现金流量之间的关系保持一致。而企业的利润与本期的净现金流量没有必然联系。它等于现金净流量加减本期属于利润相关的部分数据来倒推计算出企业一定期间内有关利润的获取如何？质量状况怎么样？？就指根据会计上权责发生制这一期间取得的实际的现金流量总和与本期的企业按照会计制度发生的应归属在经营活动项目成本内的配比活动加上为同一投资结构提供了同一个具体的反馈评价指标来证明这一目标任务而获得进一步价值成效区间而定做的假想的具体的公允价值之一共有着多个对应关系来衡量成果类问题的形成可形成的流转实现结构相平衡水平反馈流程管理体系等一系列交易事，从而获得各种财务报表（对银行存款表做出简化之后做成果判断以支撑融资交易的主要评价衡量。）依据净利润开始就可以构建形成出这一反应模式所需要具有的重要意义所在。答案选择C。解析：间接法编制现金流量表是以净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用项目，以及加减各种不涉及本期经营活动的现金流项目来计算出经营活动产生的现金流量净额。这一过程并不需要将权责发生制转换为收付实现制进行计算数据汇总，也不涉及账项调整来填列间接法下的现金流量表项目。因此，选项C是正确的描述。其他选项都存在表述不准确或混淆概念的问题。下列各项中，属于企业非流动资产的是：A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：非流动资产是指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。选项A、B、D属于流动资产。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，属于非流动资产。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，收到的租金收入应计入其他业务收入，贷记银行存款科目。该业务不涉及投资收益和营业外收入的变动。39、根据税法规定，企业发生的下列哪种情形，应当缴纳资源税？A.自用应税资源。B.出租应税资源。C.赠送应税资源。D.无偿转让应税资源。答案：A解析：根据税法规定，企业自用应税资源应当按照规定缴纳资源税。而对于出租、赠送和无偿转让应税资源的情形，税法通常规定，应税资源的所有权或使用权发生转移时才需要缴纳资源税。因此，选项A是正确的。40、某企业2019年度的应纳税所得额为100万元人民币，享受了30万元人民币的减免税额，应缴纳的企业所得税为多少万元？A.5.4B.5.5C.5.6D.5.7答案：A解析：根据税法规定，企业所得税的税率通常为25%。应纳税所得额为税前所得额减去免税收入、扣除费用、允许抵扣的税金、各项扣除以及公益性捐赠等后的金额。企业在计算所得税时，应先将减免税额从税前所得额中扣除。因此，该企业应缴纳的企业所得税为（100万-30万）×25%=70万×25%=17.5万元。但由于减免税额的存在，实际应纳税所得额为100万，因此应缴纳的企业所得税为（100万）×25%=25万元。但是由于减免税额，实际应缴纳的企业所得税为25万-30万=-5万元，即不需要缴纳企业所得税。但是题目中给出的答案选择不包括减免税额的影响，所以直接计算应纳税所得额下的企业所得税：25万×25%=6.25万元。但是题目中并没有这个选项，所以最接近的答案是5.4万元（C项）。这里的解析可能存在误差，因为实际计算应该是减免税额后的纯所得额，而不是整个所得额，但根据题目要求，我们只能选择最接近的结果。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1.（本题满分5分）关于资产计量属性，以下说法正确的有（）A.资产计量属性包括历史成本、重置成本等B.企业在计量资产时只能采用单一的计量属性进行计量C.不同种类的资产在计量时可能存在差异，这是因为资产属性具有差异性导致的D.在特殊情况下企业可以选择其他计量属性进行计量，如公允价值等答案：ACD解析：资产计量属性包括历史成本、重置成本等，企业在计量资产时可以根据需要进行选择并采用不同的计量属性进行计量，并且在特殊情况下可以采用其他计量属性进行计量，如公允价值等。不同种类的资产在计量时可能存在差异，这是由于不同资产的特点和使用方式导致的，而非资产属性的差异性。因此，选项A、C和D是正确的说法。选项B是错误的。2.（本题满分5分）下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.外购无形资产的成本应包括购买价款和相关的税费等必要支出B.无形资产的摊销方法一经确定不得变更C.无形资产的摊销期限应与其预计使用年限一致D.无形资产的摊销方法可以采用直线法或其他合理的方法答案：AD解析：外购无形资产的成本应包括购买价款和相关的税费等必要支出。无形资产的摊销方法可以采用直线法或其他合理的方法，并且摊销期限应根据其使用寿命来确定，不一定与预计使用年限一致。此外，无形资产的摊销方法是可以调整的，根据企业具体情况和需求进行选择或调整。因此，选项A和D是正确的说法。选项B和C是错误的。3、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A、交易性金融资产B、无形资产C、固定资产D、开发支出答案：BCD解析：选项A属于流动资产。4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A、国债利息收入B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、符合条件的企业重组所得D、符合条件的广告费和业务宣传费支出答案：ABC解析：选项D，属于企业的可扣除费用，不属于免税收入。5、按照我国税法规定，下列企业中应当设置总分类账和总账的是（）。A.个人独资企业B.股份有限公司C.合伙企业D.个体工商户答案：B解析：股份有限公司作为较为规范的企业形式，应当按照税法规定设置总分类账和总账，便于规范管理和会计核算。个体工商户和个人独资企业多为小规模经营，合伙企业的会计核算和管理相对灵活，一般不需要设置总分类账和总账。6、在进行成本核算时，下列哪一项能够通过成本中心来反映（）。A.直接材料费用B.直接人工费用C.制造费用D.间接材料费用答案：C解析：成本中心是用于分配间接费用的工具，因此它能够通过成本中心来反映的是制造费用。直接材料费用和直接人工费用通常可以单独计算，而间接材料费用需要通过制造费用这一环节来分配计算。7.关于现金流量表的描述，正确的有：A.现金流量表展示企业的经营活动产生的现金流量。B.现金流量表只包括现金流入量，不包括现金流出量。C.现金流量表反映企业现金流入和流出的净额。D.现金流量表能够体现企业的筹资和投资活动产生的现金流量。答案：ACD。解析：现金流量表展示企业一定会计期间的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。它反映了企业现金流入和流出的净额，体现了企业的财务状况和经营成果。因此，选项A、C和D都是正确的描述。选项B是错误的，因为现金流量表既包括现金流入量也包括现金流出量。8.关于企业会计政策变更的说法，正确的包括：A.企业会计政策变更必须得到相关部门的批准。B.会计政策变更反映了企业经营环境的改变。C.会计政策变更会导致企业利润的变化。D.会计政策变更通常是为了遵循新的会计准则或法规。答案：BCD。解析：企业会计政策变更反映了企业经营环境的变化，也可能是为了遵循新的会计准则或法规。这种变更可能会导致企业利润的变化。因此，选项B、C和D都是正确的描述。而企业会计政策变更不一定需要得到相关部门的批准，这取决于具体的法规和公司内部规定，所以选项A没有提及正确情况。（）下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.长期股权投资D.投资性房地产答案：BCD解析：选项A，属于企业的流动资产。选项BCD均属于企业的非流动资产。（）下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.使用权资产的确认条件的变更答案：ABC解析：选项D，属于会计政策变更。选项A、B、C均属于会计估计变更。11、根据我国税法规定，下列哪种情况下的收入属于企业所得税的征税范围？A.股东从企业分得的股利B.企业以其名义为他人投资所获得的收益C.企业对内二次销售商品所获得的净利润D.企业对外捐赠所支付的现金答案：C解析：企业所得税的征税范围主要包括企业的收入和其从税外来源取得的收入。A选项中的股利是企业利润分配给股东的一种形式，并不属于企业所得税的征税范围，它一般是个人所得税的征税对象。B选项中的收益如果是在企业的经营活动中产生的，通常属于企业的收入，但其作为其他单位的投资收益，可能不会作为企业所得税的征税对象。D选项中的捐赠行为通常是免税的，不会计入企业所得税的征税范围。而C选项中的对企业内二次销售的商品所获得的净利润，是在企业的经营活动中产生的收入，应当计入企业所得税的征税范围。因此，正确答案是C。12、12、某企业在其年度会计利润基础上，根据规定进行了纳税调整，最终得到了700万元的应纳税所得额。如果企业适用的所得税税率为25%，那么该企业应当缴纳的所得税为多少？A.150万元B.175万元C.180万元D.160万元答案：B解析：企业应当缴纳的所得税计算公式为：应纳税所得额×所得税税率。根据题目给出的信息，应纳税所得额为700万元，所得税税率为25%。所以应缴纳的所得税=700万×25%=175万元。因此，正确答案是B。[数字]在下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有待售的固定资产D.无形资产答案：BCD解析：选项A属于流动资产。非流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期应收款等。[数字]下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.应收账款坏账准备计提比例的变更答案：ABCD解析：企业会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。15、（题目）关于会计记录和报告的最终性原则，下列哪个选项是正确的？A.会计记录和报告在完成后应保持不变，不得修改B.会计记录和报告在年度终了时应当进行最终性处理C.一旦会计记录和报告被确定为最终版，则不得进行任何修改D.审计报告完成后，会计记录应当具有最终性答案：B解析：会计记录和报告的最终性原则是指在规定的时间点之后，会计记录和报告应当被视为不可变更的。由于税务师考试通常不会详细考察与会计记录相关的具体规定，因此通常需要参考相关的会计准则和法规来确定最终性原则的具体含义。在一般情况下，会计记录和报告在年度终了时应当进行最终性处理，但这也取决于其他相关因素，如是否有审计或者会计信息的后续变动。因此，选项B是相对合适的答案。16、（题目）下列哪种情况不属于负债？A.应付账款B.应付职工薪酬C.预收款项D.长期借款答案：C解析：预收款项通常被视为流动资产，因为企业在收取客户款项时，同时也承担了一项义务，即在未来需要提供产品或服务的义务。因此，预收款项虽然在账面上表现为负债项目的增加，但通常被视为资产。应付账款、应付职工薪酬和长期借款都是负债的常见形式。因此，选项C是正确答案。17、甲公司为增值税一般纳税人，销售自产的产品，取得的销售额为100万元，增值税额为13万元。则甲公司应计入主营业务的成本为（）。A、113万元B、87万元C、100万元D、无法确定答案：B、87万元解析：主营业务成本是指公司销售商品、提供劳务或者让渡资产使用权等日常活动中产生的成本。在本题中，甲公司销售自产产品的销售额为100万元，增值税是价外税，不计入成本，所以甲公司应计入主营业务的成本为100万元（销售额）-13万元（增值税）=87万元。因此，正确答案为B。18、下列关于企业所得税税收筹划的表述，错误的是（）。A、利用税收优惠政策减少税负B、违法避税不合法，不会受到税务机关的处罚C、在法律允许的范围内进行税收筹划D、税收筹划应遵守国家税收法律法规答案：B、违法避税不合法，不会受到税务机关的处罚解析：税收筹划是指纳税人根据国家法律法规，在税法允许的范围内，通过全面分析自身的经营状况和财务状况，选择对自己最有利的税收方案，以实现税负的最小化。但是，税收筹划必须遵守国家税收法律法规，合法合规。违法避税可能涉及到违反税收法规，会受到税务机关的处罚。因此，选项B表述错误。正确答案为B。19、根据我国现行的税法规定，下列哪项可以作为个人所得税计算的扣除项？A.个人年金B.个人进修费用C.医疗费用D.住房公积金答案：D解析：住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金，属于法定扣除项目。而个人年金、个人进修费用以及医疗费用可能需根据具体情况判定是否符合扣除条件。20、下列关于企业所得税的优惠政策中，不需进行备案或审批的是？A.软件企业的增值税即征即退优惠B.高新技术企业的所得税优惠政策C.先进技术服务业的增值税即征即退优惠D.环保节能型企业的所得税地方性优惠答案：C解析：根据税收优惠政策的规定，增值税即征即退优惠中的某些行业在符合条件的情况下可以享受减免税待遇，但不一定需要进行备案或审批。其中，先进技术服务业的增值税即征即退优惠属于此类，而软件企业的增值税即征即退优惠在高新技术企业所得税优惠政策、环保节能型企业的所得税优惠等可能需要相应的备案或审批程序。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题计算题：关于企业税务与会计问题某企业为一般纳税人，本年发生以下业务：购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税为13万元，款项已支付。销售产品一批，销售额为200万元（不含税），产品已发出，货款尚未收到。根据合同规定，将折扣前销售额的5%作为现金折扣返还给购买方。企业选择折扣后净额作为收入进行账务处理。增值税税率为标准税率。企业所得税税率为正常税率。不考虑其他税费和税费优惠。请计算该企业的应纳税额和会计处理。答案：一、计算增值税应纳税额：购进原材料增值税为进项税额，可抵扣；销售产品增值税为销项税额。根据增值税计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额=（销售额×增值税率）-购货款增值税专用发票上注明的增值税额。在此情况下，增值税应纳税额为：销售额×增值税率（假定为正常税率）-购货款增值税专用发票上注明的增值税额（已知为13万元）。因此具体数额需要企业根据税务部门和财务制度提供的实际税率计算得出。二、计算企业所得税应纳税额：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额-允许扣除的税金及附加等费用。由于企业选择折扣后净额作为收入进行账务处理，因此在计算应纳税所得额时应以折扣后的收入为准。扣除允许的费用和成本后得出应纳税所得额，再根据企业所得税率（正常税率）计算得出企业所得税应纳税额。具体数值需要按照会计资料进行计算得出。三、会计处理需结合上述计算结果进行相应账目处理，记录购进与销售业务的税务与会计分录。四、最终根据税法规定完成税务申报和缴纳工作。根据应纳税额的具体数据来做出准确和合法的账务处理，在报表中进行反映并妥善保管税务和会计资料以备查验。解析：本题主要考察企业税务与会计的处理方式，特别是增值税和企业所得税的计算以及会计处理。在解答过程中，首先要理解题目给出的业务背景和税务政策要求，然后分别针对每一笔业务计算应缴纳的增值税额和所得税额，再进行会计账务处理，将购销业务的税务和会计分录进行准确记录和处理。在计算过程中，要注意选择正确的税率并合理确定收入和成本等要素，确保计算的准确性。最后，按照税法规定完成税务申报和缴纳工作并在报表中反映出来，同时确保所有资料的合规性和完整性。第二题计算题：关于企业税务与财务问题某公司年度利润总额为人民币500万元。经过审查，公司年度收入总额为人民币800万元，其中包括政府补贴收入人民币50万元。公司年度成本总额为人民币600万元，其中包括员工福利支出人民币30万元。年度税金总额为人民币20万元。请计算该公司的年度应纳税所得额和应纳所得税额。假设企业所得税税率为标准的25%。答案：计算过程如下：应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额后的余额。具体为：年度收入总额（800万）减去政府补贴收入（不征税收入，即扣除后的年度收入金额为750万），减去成本总额（允许扣除），再加上员工福利支出等税金扣除后的金额减去允许扣除的其他项目，然后减去年度税金总额（即年度成本总额减去员工福利支出后的金额再减去年度税金总额）。最后乘以企业所得税税率得到应纳所得税额。具体数值为：应纳税所得额=（年度收入总额-不征税收入）+（年度成本总