经济师资格考试财政税收专业知识与实务补充卷（附答案及解析）

经济师资格考试财政税收专业知识与实务补充卷（附答案及

解析）

一、单项选择题（共60题，每题1分，每题的备选项中，只有一个最

正确或最符合题意。选对每题得一分，没选或选错均不得分）。

1、“经济发展阶段论”认为：当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候,

增长速度大大加快的是（）O

A、基础设施支出

B、基础产业支出

C、对私人企业的补贴支出

D、教育支出

【参考答案】：D

【解析】：本题考查经济发展阶段论的内容。“经济发展阶段论“认为：当

经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利

为主的支出结构，使公共支出增长速度加

2、下列收入中，应当征收营业税的是（）o

A、为转让著作权销售电影母片所取得的收入

B、银行销售金银业务取得的收入

C、邮政部门销售的集邮商品取得的收入

D、建筑公司附设的建材商店销售建筑材料取得的收入

【参考答案】：A

3、公共服务的成本应该尽可能地直接分摊到受益者身上，使每个受益者的

付费要与其受益相匹配，体现政府收费的原则是（）。

A、权利与义务对等原则

B、盈利性原则

C、公共收费的非重叠性原则

D、受益与成本对称原则

【参考答案】：D

4、采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）o

A、发生货物并办妥托收手续的当天

B、合同约定的收款日期的当天

C、货物发出的当天

D、收到销货款或取得索取销货款的凭据，并将提货单交给买方的当天

【参考答案】：A

5、对于道路建设维护等支出项目，在衡量和提高财政支出效益时应采取的

方法是（）。

A、”成本一效益”分析法

B、投入产出评价法

C、最低费用选择法

D、公共劳务收费法

【参考答案】：D

【解析】：本题考查公共劳务的内容。所谓的“公共劳务”是指政府为行使

职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政工作、道路的建设与维护、城市供

水和排水工作、住宅供应与公园的建设和维护等。

6、我国从2000年开始预算编制的重大改革是（）。

A、编制绩效预算

B、实行赤字预算

C、编制部门预算

D、实行复式预算

【参考答案】：C

7、某机床厂有职工100人，当地政府规定人均每月计税工资标准为1600元。

计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工

教育费共计Oo

A、16.86万

B、18.45万

C、35.52万

D、35.25万

【参考答案】：C

8、最早实行复式预算的国家是()o

A、英国

B、法国

C、瑞典

D、美国

【参考答案】：C

【解析】：本题考查预算的内容。最早实行复式预算的国家是丹麦和瑞典。

9、产生国际重复征税的根本原因是()o

A、跨国的纳税人的存在

B、各国对所得税的开征

C、跨国所得的产生

D、各国税收管辖权的交叉

【参考答案】：D

10、关于公共产品特征的表述，下列说法正确的是()。

A、公共产品的受益是非排他的

B、公共产品的取得需通过竞争方式

C、提供公共产品是以盈利为目的

D、公共产品的效用是可以分割的

【参考答案】：A

【解析】：本题考查公共产品的特征。公共产品的特征为：效用是不可分割

的、取得方式的非竞争性、收益的非排他性，提供目的的非盈利性，所以选A。

11、•个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，由纳税人在次月()内预缴。

A、3日

B、5日

C、7日

D、15日

【参考答案】：C

12、甲国对乙国居民在甲匡取得的专利收入不征税，对甲国居民在乙国取得

的专利收入征税的规定遵循了OO

A、属地主义原则

B、属人主义原则

C、属地兼属人主义原则

D、全面征税原则

【参考答案】：B

【解析】：本题考查税收管辖权的内容。只针对甲国居民征税，这遵循了属

人原则。

13、某商品流通企业安装一套空调设备，购进时取得增值税专用发票，价款

30万元，税款5.1万元，该企业购进时正确的账务处理应是（）。

A、借：待摊费用35.1万元

贷：银行存款35.1万元

B、借：在建工程30万元

应交税金一一应交增值税（进项税额）5.1万元

贷：银行存款35.1万元

C、借：库存商品30万元

应交税金一一应交增值税（进项税额）5.1万元

贷：银行存款35.1万元

D、借：在建工程35.1万元

贷：银行存款35.1万元

【参考答案】：D

14、在总需求和总供给大体平衡，但当消费偏旺而投资不足时，应当采取的

政策组合是()。

A、紧的财政政策与松的货币政策

B、“双紧”政策

C、“双松”政策

D、松的财政政策与紧的货币政策

【参考答案】：A

15、在债券票面利率高出市场利率较多的情况下，国债发行价格可采取()o

A、平价发行

B、溢价发行

C、折价发行

D、议价发行

【参考答案】：B

【解析】：本题考查国债的发行价格。在债券票面利率高出市场利率较多的

情况下，国债发行价格可采取溢价发行。

16、()是财政管理体制的主导环节，占有重要地位。

A、预算管理体制

B、税收管理体制

C、行政事业财务管理体制

D、企业财务管理体制

【参考答案】：A

17、某作家在某文学月刊上发表连载小说，共10期，每期得到稿酬300元,

连载之后，又由某出版社汇集出版，1次得到稿酬5000元，该作家应纳个人所得

税税额是()o

A、1240元

B、896元

C、1600元

D、868元

【参考答案】：B

18、税务机关对税务登记证件实行定期验证制度，通常为()一次

A、半年

B、一年

C、二年

D、三年

【参考答案】：B

19、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工

资总额的()计算扣除。

A、2%,1.5%,14%

B、5%,10%,2.5%

C、2%,14%,2.5%

D、5%,14%,2.5%

【参考答案】：C

20、在各种偿债资金来源中，比较可行的做法是()o

A、设立偿债基金

B、通过预算列支

C、依靠财政盈余

D、举借新债

【参考答案】：D

21、下列关于计划成本法的表述，正确的是()o

A、发出材料的成本差异率等于结存材料的成本差异率

B、发出材料的成本差异率大于结存材料的成本差异率

C、发出材料的成本差异率小于结存材料的成本差异率

D、实际成本低于计划成本的差异称为蓝字差异

【参考答案】：A

22、不只限于保持预算收支平衡，而是通过预算收支调节经济，以保持国民

经济整体平衡的政策是()O

A、预算平衡政策

B、功能财政预算政策

C、充分就业预算平衡政策

D、周期平衡预算政策

【参考答案】：B

23、纳税人应当在纳税义务发生之日起()内，向土地、房屋所在地的契税

征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

A、10日

B、15日

C、20日

D、30日

【参考答案】：A

24、检查营业外收入科目时，发现企业常将()错记人该科目。

A、罚款收入

B、教育费附加返还款

C、固定资产的盘盈

D、利息收入

【参考答案】：D

25、国债的发行机关是()o

A、中央政府

B、中央银行

C、邮政储蓄系统

D、金融机构

【参考答案】：A

【解析】：本题考查国债的发行机关。国债的发行机关是中央政府。

26、甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元。

甲、乙两国经营所得税税率分别为50%、40%；甲、乙两国特许权使用费所得的所

得税税率分别为10%、20%o在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为()o

A、65万元

B、45万元

C、10万元

D、5万元

【参考答案】：C

27、某钢铁企业(增值税一般纳税人)将自产钢材用于本企业在建工程，已知

该批钢材的成本为10万元，无同类产品的对外售价。下列正确的账务处理为

()。

A、借：在建工程100000

贷：主营业务收入100000

B、借：在建工程117000

贷：主营业务收入100000

应交税金——应交增值税(绡项税额)17000

C、借：在建工程118700

贷：库存商品100000

应交税金——应交增值税(销项税额)18700

D、借：在建工程100000

贷：库存商品100000

【参考答案】：C

28、下列支出中不属于地方财政负担的支出有()o

A、地方行政管理费

B、城市维护和建设经费

C、价格补贴支出

D、外交和援外支出

【参考答案】：D

29、增值税一般纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务的发

生时间为()O

A、发生货物并办妥托收手续的当天

B、按合同的约定的收款日期的当天

C、签订销售合同的当天

D、收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天

【参考答案】：B

30、凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满()后，征收城镇土地

使用税。

A、3月

B、6月

C、1年

D、2年

【参考答案】：C

【解析】：本题考查城镇土地使用税的纳税期限。凡是缴纳了耕地占用税的,

从批准征用之日起满1年后，征收城镇土地使用税。

31、搞好财政宏观调控，首要的问题是()o

A、科学地选择财政宏观调控的领导人选

B、科学地选择财政宏观调控的时期阶段

C、科学地选择财政宏观调控的政策目标

D、科学地选择财政宏观调控的区域范围

【参考答案】：C

32、按预算收支的平衡状况划分，可将预算分为()o

A、年度预算和多年预算

B、平衡预算和差额预算

C、总预算和部门单位预算

D、投入预算和产出预算

【参考答案】：B

33、恰当原则为税收收入划分的原则之一，该原则是以()为标准作为标准

来划分中央与地方政府的收入Q

A、征税效率的高低

B、税基的宽窄

C、税收负担的分配是否公平

D、增进经济利益

【参考答案】：C

34、营业税以一个月为一期纳税的，自期满之日起()申报纳税。

A、30日内

B、10日内

C、5日内

D、3日内

【参考答案】：B

35、下列政府预算调整的方法中不突破预算支出总额的是()o

A、动用预备费

B、预算的追加追减

C、经费流用

D、预算划转

【参考答案】：C

36、()是一种无条件的转移支付，不规定用途，补助功能。

A、专项补助

B、体制补助

C、税收返还

D、结算补助

【参考答案】：B

37、货物和服务的招标采购，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件

截止之日止，不得少于()。

As10日

B、15日

C、20日

D、25日

【参考答案】：C

38、建立财政管理体制的基本原则是()o

A、责、权、利

B、统一领导，分级管理

C、统筹兼顾

D、收支挂钩

【参考答案】：C

39、某企业1994年度发生亏损5万元，1995年度盈利8万元，该企业1995

年度应纳企业所得税()O

A、2.64万元

B、0.99万元

C、0.81万元

D、0.54万元

【参考答案】：B

40、下列属于营业税免税项目的是()o

A、外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入

B、文艺团体义演的门票收入

C、残疾人福利企业向社会提供劳务取得的收入

D、人民银行对企业贷款取得的利息收入

【参考答案】：C

41、下列征税行为中，体现了税收横向公平原则的是()o

A、对经济条件相同的纳税人同等课税

B、对经济条件不同的纳税人区别课税

C、对经济条件相同的纳税人区别课税

D、对经济条件不同的纳税人同等课税

【参考答案】：A

【解析】：本题考查税收的平等原则。横向公平是对经济条件相同的纳税人

同等课税。

42、下列关于加权平均法的表述中正确的是()o

A、发出材料的单价与购进材料的单价相等

B、结存材料的单价与购进材料的单价相等

C、发出材料的单价与结存材料的单价相等

D、结存材料的单价与最后一批购人材料的单价相等

【参考答案】：C

【解析】：本题考查加权平均法的内容。加权平均法是发出材料的单价与结

存材料的单价相等。

43、自制原始凭证不包括()。

A、现金收据

B、实物收据

C、领料单

D、运费发票

【参考答案】：D

【解析】：本题考查自制原始凭证的内容。运费发票属于外来原始凭证。

44、关于税收收入的具体做法表述正确的是()o

A、税基流动性较小的，税源分布较广的税种归中央政府

B、进出口关税和其他收费全部划归地方政府

C、自然资源有关的税种，如果在地区间分布不均匀则归地方政府

D、与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府

【参考答案】：D

【解析】：本题考查税收收入具体做法的内容。税基流动性较小的，税源分

布较广的税种归地方政府，进出口关税归中央，自然资源有关的税种，如果在地

区间分布不均匀归中央政府。

45、某内资企业年应纳税所得额为100000元，则应纳所得税为()o

A、18000元

B、24300元

C、27000元

D、33000元

【参考答案】：C

46、对纳税人骗取的退税款，税务机关的追征期是()。

A、1年内

B、5年内

C、10年内

D、无限期

【参考答案】：D

47、下列对不动产的处理，不需要征营业税的是()o

A、销售不动产

B、单位将不动产无偿赠与他人

C、连同土地使用权一并转让的销售不动产

D、以不动产投资入股，但不转让股权，参与投资方利润分配、共担风险

【参考答案】：D

48、国库集中收付是政府将所有()集中在国库或国库指定的代理银行开设

账户。

A、货币性资金

B、财政性资金

C、预算外资金

D、投资收益

【参考答案】：B

49、税务机关在调查税收违法案件时，经()批准，可以查询案件涉嫌人员

的储蓄存款。

A、县税务局局长

B、省税务局局长'

C、设区的市、自治州以上税务局(分局)局长

D、国家税务总局局长

【参考答案】：C

【解析】：本题考查税务调查的内容。税务机关在调查税收违法案件时，经

设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存

款。

50、发票真伪的鉴定由()负责

A、财政机关

B、工商部门

C、税务机关

D、技术监督局

【参考答案】：C

51、王某属于自由职业者，本月外出演奏所得为5000元，则王某的所得应

按()项目征税。

A、工资、薪金所得

B、劳务报酬所得

C、个体工商户生产经营所得

D、对企事业单位的承包、承租经营所得

【参考答案】：B

【解析】：本题考查个人所得税的内容。

52、某工业企业2008年度实现销售收入8000万元，列支的业务招待费为45

万元，在计算企业所得税时允许列支的业务招待费是（）。

A、45万元

B、40万元

C、27万元

D、24万元

【参考答案】：C

【解析】：本题考查业务招待费的扣除。计算过程：45X60%=27（万元），

8000X0.5%=40（万元）。27万元小于40万元，所以可以扣除27万元。

53、纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，其城镇土地使用

税的纳税由（）O

A、纳税人分别向土地所在地税务机关申报缴纳

B、各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

C、纳税人向任一土地所在地税务机关缴纳

D、纳税人向现居住地税务矶关缴纳

【参考答案】：A

54、某咨询公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的

期限是自领取营业执照之日起OO

A、10日

B、15日

C、30日

D、60日

【参考答案】：C

【解析】：本题考查税务登记期限。某咨询公司从工商行政管理部门领取营

业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起30日。

55、甲酒厂2006年7月销售白酒300箱，每箱240元，同时向购买方收取

优质费，每箱5元，该酒厂计算消费税的计税金额应是()。

A、73500元

B、72000元

C、61538.46元

D、62820.51元

【参考答案】：A

56、下列不属于国债发行价格的是()o

A、平价发行

B、溢价发行

C、折价发行

D、贴现发行

【参考答案】：D

57、税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的()o

A、便利原则

B、配置原则

C、经济原则

D、弹性原则

【参考答案】：D

【解析】：本题考查税收的原则。税收收入应能随着财政支出的需要进行调

整，体现了税收的弹性原则。

58、把财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是()o

A、财政支出在社会再生产中的地位

B、财政支出的经济性质

C、财政支出的目的性

D、财政支出的受益范围

【参考答案】：B

59、正确处理各级政府间财政分配关系，充分发挥中央财政纵向与横向平衡

功能的重要手段是（）O

A、分税制

B、部门预算

C、政府采购

D、建立规范化的政府间转移支付制度

【参考答案】：B

60、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售

价未超过原值的，则O。

A、按照4%的征收率减半征收增值税

B、按照4%的征收率计算缴纳增值税

C、按照4%的征收率加倍征收增值税

D、免征增值税

【参考答案】：D

二、多项选择题（共30题，每题2分）。

61、导致社会不公平的原因包括（）o

A、历史原因

B、社会原因

C、制度建设的原因

D、个人自己的原因

E、政策原因

【参考答案】：A,C,D

【解析】本题考查社会不公平的原因。导致社会不公平的原因概括地说：（1）

历史原因；（2）制度建设的原因；（3）个人自己的原因。

62、以纵向为主，纵横交错的转移支付模式的特点有()o

A、是世界多数国家转移支/寸的主要形式

B、可促进各地区之间的共同发展

C、可迅速、准确地划转、结清财力的转移

D、中央财政的压力和工作难度增大

E、对地方补助的模型设计比较复杂

【参考答案】：B,C

63、政府间转移支付的必要性主要体现在()o

A、补充辖区间外溢

B、弥补地方财政缺口

C、优化资源配置

D、保证各地最高服务标准

E、作为调节经济的手段

【参考答案】：A,B,C,E

64、下列属于部门预算编制原则的有()o

A、固定性

B、重点性

C、真实性

D、稳妥性

E、绩效性

【参考答案】：B,C,D,E

65、划分政府间事权时要遵循效率原则，该原则主要包括()。

A、管理效率

B、收入划分效率

C、支出划分效率

D、转移支付效率

E、经济效率

【参考答案】：B,C,D

【解析】本题考查效率原则的内容。划分政府间事权时要遵循效率原则，该

原则主要包括：(1)收入划分效率；(2)支出划分效率；(3)转移支付效率。

66、建立收费验证制度，可对收费实行源泉控管的部门有()o

A、财政部门

B、海关部门

C、税务部门

D、审计部门

E、物价部门

【参考答案】：A,C,D,E

67、解决财政行政争议的重要方式和制度是()o

A、财政行政复议

B、财政监督

C、财政行政诉讼

D、上级财政部门调解

E、人民检察院调解

【参考答案】：A,C

68、下列关于税制要素的表述，正确的有()o

A、纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志

B、征税对象体现着各种税的征税范围

C、计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现

D、税目代表征税的深度

E、划分税目的主要作用之一是进一步明确征税范围

【参考答案】：B,C,C

69、《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》提出了绩效评价指标体

系，该体系确立的原则包括OO

A、相关性

B、可比性

C、重要性

D、公平性

E、经济性

【参考答案】：A,B,C,E

【解析】本题考查绩效评价指标体系原则。体系确立的原则包括相关性、可

比性、重要性、经济性。

70、下列说法中不正确的是()o

A、纳税人进行电子商务必须开具或取得发票

B、发票要全联一次填写

C、发票可跨省使用

D、开具发票不一定要加盖财务印章或发票专用章

E、需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”

【参考答案】：C,D

【解析】本题考查发票的使用。发票不得跨省、直辖市、自治区使用，开具

发票一定要加盖财务印章或发票专用章。

71、下列收入中应当征收企业所得税的有()o

A、财政拨款收入

B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、

特许权使用费所得

D、转让财产所得

E、合伙企业的收入

【参考答案】：C,D

【解析】本题考查企业所得税的征收范围。财政拨款，依法收取并纳入财政

管理的行政事业性收费、政府性基金，为不征税的收入；在中国境内未设立机构、

场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系

的非居民企业，其利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

财产转让所得要并入收入总额中征收所得税。

72、减免税种类包括()o

A^法定减免

B、特案减免

C、临时减免

D、公开减免

E、强制减免