矫形器具账务处理实例－记账实操

会计实操文库矫形器具账务处理实例－记账实操假设某矫形器具生产企业发生以下业务：原材料采购：采购用于生产矫形器具的原材料，如塑料、金属等，价款共计200,000元，增值税税率为13%，款项已通过银行转账支付。借：原材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000生产过程：领用原材料进行生产，领用金额为150,000元。借：生产成本150,000贷：原材料150,000支付生产工人工资30,000元。借：生产成本30,000贷：应付职工薪酬30,000车间发生水电费、设备折旧等制造费用共计20,000元。借：制造费用20,000贷：银行存款/累计折旧等20,000制造费用分配：假设制造费用按照生产工时分配到生产成本中，本月生产工时为1000小时，A产品耗用600小时，B产品耗用400小时。分配率=20,000÷1000=20元/小时。则A产品应分配的制造费用=600×20=12,000元，B产品应分配的制造费用=400×20=8,000元。借：生产成本——A产品12,000生产成本——B产品8,000贷：制造费用20,000产品完工入库：假设A产品完工入库，其总成本为150,000+30,000+12,000=192,000元。借：库存商品——A矫形器具192,000贷：生产成本——A产品192,000销售产品：销售A矫形器具，取得收入300,000元，增值税税率为13%，款项尚未收到。借：应收账款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000结转销售成本：假设销售的是上述完工入库的A产品，其成本为192,000元。借：主营业务成本192,000贷：库存商品——A矫形器具192,000助听器账务处理实例初始投资与固定资产购置：股东投入资金500万元用于助听器生产企业成立。借：银行存款5,000,000贷：实收资本5,000,000购置生产设备、厂房等固定资产，价值300万元。借：固定资产——生产设备及厂房3,000,000贷：银行存款3,000,000原材料采购：采购电子元件、塑料外壳等原材料，价款为150万元，增值税税率为13%。借：原材料1,500,000应交税费——应交增值税（进项税额）195,000贷：应付账款1,695,000生产过程与成本核算：领用原材料进行生产，价值120万元。借：生产成本1,200,000贷：原材料1,200,000支付生产工人工资，每月30万元。借：生产成本300,000贷：应付职工薪酬300,000车间发生水电费、设备折旧等制造费用，共计20万元。借：制造费用200,000贷：银行存款（或累计折旧等）200,000制造费用分配：假设分配率为20%，则分配到生产成本中的制造费用为200,000×20%=40,000元。借：生产成本40,000贷：制造费用40,000产品完工入库：助听器生产完成，总成本为1,200,000+300,000+40,000=1,540,000元，入库。借：库存商品——助听器1,540,000贷：生产成本1,540,000销售产品：销售助听器，收入300万元，增值税税率为13%。借：银行存款（或应收账款）3,390,000贷：主营业务收入——助听器销售收入3,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）390,000结转销售成本：借：主营业务成本——助听器销售成本1,540,000贷：库存商品——助听器1,540,000出纳的基本职责：1、按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：（1）货币资金核算。①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（2）往来结算。①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。①执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。②审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人