燃料电池账务处理实例－记账实操

会计实操文库燃料电池账务处理实例－记账实操（一）生产企业账务处理1.采购原材料和零部件假设燃料电池生产企业采购质子交换膜、催化剂、双极板、气体扩散层等原材料和零部件，采购成本共计600,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，进项税额为78,000元。会计分录：借：原材料质子交换膜等600,000应交税费应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款/应付账款678,0002.生产过程成本核算材料领用生产一批燃料电池领用原材料450,000元。会计分录：借：生产成本直接材料450,000贷：原材料质子交换膜等450,000人工成本支付生产工人本月工资120,000元。计提工资时：借：生产成本直接人工120,000贷：应付职工薪酬120,000发放工资时：借：应付职工薪酬120,000贷：银行存款120,000设备折旧生产设备原值为1,500,000元，预计使用年限10年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=1,500,000÷(10×12)=12,500元会计分录：借：生产成本制造费用（设备折旧）12,500贷：累计折旧12,5003.产品完工入库假设本月生产的燃料电池全部完工入库，生产成本总计582,500元（450,000+120,000+12,500）。会计分录：借：库存商品燃料电池582,500贷：生产成本直接材料450,000生产成本直接人工120,000生产成本制造费用（设备折旧）12,5004.销售环节假设销售燃料电池，不含税售价为每个1,000元，销售500个。不含税收入=1,000×500=500,000元增值税税率为13%，销项税额=500,000×13%=65,000元会计分录：借：银行存款/应收账款565,000贷：主营业务收入燃料电池销售500,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）65,000同时结转销售成本，假设单位成本为1,165元/个（582,500÷500），销售成本=1,165×500=582,500元（此处因小数保留问题有细微差异）。会计分录：借：主营业务成本燃料电池销售582,500贷：库存商品燃料电池582,500（二）汽车制造企业（使用燃料电池作为动力源）账务处理1.材料采购从生产企业购进燃料电池，不含税进价为每个900元，购进300个，增值税税率为13%。购进金额（不含税）=900×300=270,000元进项税额=270,000×13%=35,100元会计分录：借：原材料燃料电池270,000应交税费应交增值税（进项税额）35,100贷：银行存款/应付账款305,1002.生产过程（假设安装燃料电池到汽车的成本为每个100元，包括人工等）安装300个燃料电池的安装成本为30,000元（100×300），其中人工成本20,000元，其他材料（如连接线等）成本10,000元。人工成本计提：借：生产成本直接人工20,000贷：应付职工薪酬20,000发放人工工资：借：应付职工薪酬20,000贷：银行存款20,000其他材料领用：借：生产成本直接材料10,000贷：原材料连接线等10,0003.汽车完工（假设汽车作为一个整体核算）总成本=270,000+30,000=300,000元会计分录：借：库存商品汽车300,000贷：生产成本直接材料280,000（270,000+10,000）生产成本直接人工20,0004.销售环节（假设汽车售价为每辆400,000元，销售10辆）不含税收入=400,000×10=4,000,000元，增值税税率为13%，销项税额=4,000,000×13%=520,000元会计分录：借：银行存款/应收账款4,520,000贷：主营业务收入汽车销售4,000,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）520,000结转销售成本：借：主营业务成本汽车销售3,000,000（300,000×10）贷：库存商品汽车3,000,000存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1、库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的《盘点计划表》组织并跟进实施；3、保管员接到《盘点计划表》后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、部门主管指定人员打印《盘点表》分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及《盘点表》进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明“全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与《盘点表》结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在《盘点表》上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写《盘点盈亏报告单》进行账目处理；6、部门主管将《盘点盈亏报告单》交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用100%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%；3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在《盘点表》上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在《盘点表》中“复盘说明”签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将《盘点表》上交部门主管，主管审核《盘点表》后整理《盘点盈亏报告单》提交财务。八、财务处理1、盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制《盘点盈亏报告》呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对《盘点盈亏报告》复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日，物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1、财务部不定期抽查物流科