第16课中国赋税制度的演变（学生版）高二历史讲义（选择性必修1《国家制度与社会治理》）

第16课中国赋税制度的演变

目标导航目标导航课程标准课标解读了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行。从时空观念角度了解中国古代赋税制度的演变；从史料求证角度了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国实施情况；从唯物史观角度理解赋税制度对社会经济的影响。知识精讲知识精讲知识点01中国古代的赋役制度（一）秦汉时期：1.秦汉时代的赋税，大致包括了三部分：田赋、人头税（口赋、算赋）和徭役。秦朝田赋税率极高，史称“取泰半之赋”。汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。2.秦朝向人民征索极重的口赋。汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。赋钱很重，农民创造的财富最终还是流入统治阶级的手中。3.秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒3种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。更卒徭役的法定服务期限是1个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是2年。戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是1年。（二）隋唐时期：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收“租调役”。这一制度为唐朝所继承，变成“租庸调”制，针对21—59岁之间的成年男子征收。缴纳一定的绢布来替代徭役，称为“庸”。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的“均田制”。唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。建中元年（780年），唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。（三）宋元时期：1.宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外,还经常再派发各种徭役，可谓役上加役、役外加役。2.因为徭役扰民严重，北宋中期王安石提倡募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。3.元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的科差。（四）明清时期：1.明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。2.随着明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加，万历初年，张居正在全国推行一条鞭法。一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。一条鞭法上是中国赋役制度上的重大变革。3.清朝康熙五十一年（1712年），康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。【微点拨】张居正“一条鞭法”内容：赋役合并，即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”，合并征收；将以前按户、丁征收的徭役摊入田亩（各地摊法不一）；田赋和徭役都折成银两征收。影响：有利于防止豪强官僚隐田逃税；减轻了无地、少地农民的负担；反映了商品经济的发展和农民人身依附关系的削弱；促使货币地租的产生和部分农产品的商品化。【知识拓展】中国古代赋税史上特征分类（1）以人丁为主要征税依据的赋税制度：“人头税”，即丁税。如编户制度、租调制、租庸调制；（2）以土地和财产（田亩）为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法；（3）征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩；（4）以户为依据的财产税，即调。（5）另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。【即学即练1】在汉初文帝时代，直接从事耕作的农民负担得以减轻，朝廷曾多次将租率减为三十税一，算赋也由每人每年120钱减至40钱。据此可知汉初A．基本沿袭了秦朝的经济政策 B．政府对社会形势的认识比较清醒C．郡国并行推动社会经济发展 D．农民的政治地位得到了显著提高【即学即练2】明代嘉靖年间推行“一条鞭法”，即把各州县的田赋、徭役及杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳。清代雍正年间又全面推行“摊丁入亩”，取消人头税。这些改革A．加剧了土地兼并的现象 B．利于新的生产关系产生C．加重了农民的经济负担 D．使人员的社会流动减弱知识点02关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税制度的起源与演变：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。1.海关的诞生：（1）中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税，这意味着关税的出现要远远早于海关机构的诞生。在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。（2）废止国内关税，单一征收国境关税的历史只有数百年，是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。实际上，随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显。2.近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争（1）鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。《南京条约》开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。（2）南京国民政府收回关税主权的努力1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府与美国首先签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，日本也终于同意了《中日关税协议》。国民政府通过这些“改订新约”的措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。3.新中国的关税制度建设直到中华人民共和国成立，中国人民才真正收回关税自主权。新中国成立后不久，政务院就制定颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度。这一制度实施了30多年。改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。（二）个人所得税制度的形成和演变1.个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。我国的个人所得税制度起步于民国时期。2.1914年，北洋政府制定了一个所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。1936年，国民政府公布了一个所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。3.新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。4.1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。【微点拨】个人所得税个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。【知识拓展】中国近现代收回关税自主权的原因收回关税自主权的意识不断提高；群众性收回关税自主权运动不断高涨；历届政府收回关税自主权的不懈努力；一战后国际格局有利于中国收回关税自主权；一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权；美英日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。【即学即练3】经过不断改革，20世纪90年代，我国形成了内资企业适用く企业所得税暂行条例》、外资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法）的企业所得税制度。“内外有别”的税制下，虽然内外资企业的法定名义税率统一为33%，但由于外资企业享受的税收优惠，实际税负仍然是“内重外轻”的“双轨制'”运行模式。这反映出当时我国A．对外开放水平不断提升 B．经济体制开始转轨C．企业的经营权逐渐放宽 D．税制改革待深化【即学即练4】1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税；1950年，政务院明确规定：海关税率须根据国家经济状况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产，保护国内工业的要求”。税率规定的变化旨在()A．长期稳定我国海关关税的税率B．维护国家关税主权、保护民族经济C．限制中外贸易、保护国内市场D．扭转中外贸易逆差、开辟海外市场能力拓展能力拓展考法01中国古代赋税制度沿革的趋势（演变特点）：（1）征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰（2）农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）（3）赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了封建社会商品经济的发展（4）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）（5）税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）（6）随着商品经济的发展，对商品征收重税。上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明．随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。（自然经济中商品经济的发展，封建统治者无法抗拒商品经济的发展等）【典例1】下图是我国历代实际人口估计数与官方户口统计数比较表，明清时期两者从差距甚大到逐渐同步的主要原因是A．赋税制度的变革 B．商品经济的发展C．君主专制的强化 D．外来农作物引进考法02中国古代赋役制度变化的原因与影响原因（1）生产力、商品经济的发展；（2）维护统治、缓和社会危机；（3）农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。2.影响（1）推动生产力进步，有利于经济恢复、发展；（2）增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；（3）在一定程度上抑制土地兼并，减轻农民的负担，调动农民生产的积极性，促进社会经济的发展；（4）农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。【典例2】有学者认为：从唐中后期的“两税法”到雍正年间的“摊丁入亩”，其实质是一脉相承的。其最大的进步意义在于把人民从土地束缚中解放出来去从事商业。对材料中“实质”的合理解释是A．封建国家对农民的人身控制渐趋松弛B．封建社会农民不再是税收主要承担者C．封建经济中工商业经济得到不断发展D．封建社会晚期改革了重农抑商的政策分层提分分层提分题组A基础过关练1.唐初有诏令，男20、女15就要结婚成家；唐玄宗又敕令，男15、女13，听婚嫁。“刺史、县令以下官人，若能使婚姻及时，鳏寡数少，量准户口增多，已进考第”。这些措施有利于A．扩大官僚队伍 B．增加赋税收入C．考核官员政绩 D．缓和人地矛盾2.魏晋南北朝时期，北方长期战乱，大量人口南迁，出现了大量荒废土地。北魏统治者推行均田制，男子、妇女、奴婢，耕牛，甚至一些特殊群体（孤寡老人等）都能授田。其主要目的是A．发挥耕牛在农业中的作用 B．获得门阀士族的大力支持C．使劳动力和生产资料结合 D．平均分配土地和赋税负担3.宋宁宗嘉定十七年，有臣僚在上言中指出，浙江湖州乌青镇的商铺为了逃避商税，在镇外数里设置仓库，收购和储存外地客商运来之货。上述现象反映出当时A．城市商品经济的发达 B．政府城镇管理的失控C．政府重视商税的征收 D．南方经济实力的上升4.1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移5.康熙五十一年（公元1712年）规定：念“今海宇承平已久”，“人丁虽增，地亩并未加广”，故令各省官员“将现今钱粮册内有名丁数，勿増勿减，永为定额，其自后所生人丁，不必征收钱粮”由此可知，清朝初期A．农业生产渐趋衰落 B．商业税成为政府税收主体C．人地矛盾比较突出 D．赋税征收方式发生重大改变6.1992年前，我国进出口平均关税税率高达47.2%。之后则逐年降低关税水平，到2002年关税总水平已降至12%,2010年之后基本保持在9.8%左右。这一时期关税税率的调整()A．标志我国市场经济体制基本建立B．反映了我国产业结构调整的完成C．是履行加入世界贸易组织承诺的义务需要D．是落实国家经济体制改革的需要题组B能力提升练1.下表是我国古代相关史籍对户籍管理的记述。这种管理出处记述《周礼》“司民”之官要将每年的“生齿”（人口）按其性别、籍贯登记于户籍本上《史记》献公十年（公元前375年），“为户籍什伍”《大明律》“凡军、民、驿、灶、医、卜、工、乐诸色人口，并以籍为定”，不得随意流动A．目的在于促进人口增殖 B．促进了生产的社会分工C．客观上抑制了商业发展 D．提高了城市人口的素质2.《魏书·食货志》记载：“旧制，民间所织绢、布，不依尺度。”太和十九年（495年），孝文帝诏令：“改长尺大斗，依《周礼》制度，班之天下。”改革后长度单位有端、匹、丈、尺、寸；重量单位有石、斤、两；容量单位有斗、斛、升。这一改革A．有利于经济生活的开展 B．开创了度量衡统一局面C．推动了经济重心的南移 D．制定了明确的赋役标准3.唐德宗建中元年（公元780年），宰相杨炎建议颁行“两税法”，以原有的地税和户税为主，“唯以资产为宗，不以丁身为本”，统一各项税收并取消各种杂税。由于分夏、秋两季征收，所以称为“两税法”。两税法的实行A．强化了以人丁为主的征税标准 B．有利于增加政府的财政收入C．成为唐朝走向强盛的根本原因 D．使土地兼并之风得到根本解决4.北宋天圣五年（1027年），朝廷下诏：“江淮、两浙、荆湖、福建、广南州军……自今后客户起移，不须取主人凭由，须每年收田毕日，商量去取，各取稳便，即不得非时衷私起移。如主人非理拦占，许经县论详。”该诏令反映出A．农村人口逐渐转向城市 B．农民人身依附关系减弱C．经济结构出现明显变化 D．国内长途贩运贸易发达5.明英宗正统元年（1436年），朝廷决定将部分地区的税粮四百余万石折银征收，谓之“金花银”。随后，将这一做法在全国推行，并以为永例。这一做法A．调动了农民生产积极性 B．标志着白银成为普遍流通货币C．增加了政府的财政收入 D．刺激了商品经济的进一步发展6.如表是清雍正年间直隶十府五州通省摊丁后负担变化表（单位两）。这反映出当时府、直隶州顺天府永平府保定府天津府大名府……总计原征丁银362642678342789827847188……400171摊入丁银2690314357389961718356760……404854负担变化—9360—12425—3793+8905+9572……+4683A．官吏贪污腐败盛行 B．地域经济类型不同C．丁银折算摊派不均 D．百姓赋税负担加重7.阅读材料，回答问题。材料南京国民政府成立之后，在很短的时间里，中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。此后通过与英、美、法、日等国谈判，至1934年先后公布了四个国家进出口税则，税率实行14级，最低5%，最高达80%，平均税率为25%，改变了过去进口货物不分种类，一律值百抽五的帝国主义强加的不平等关税体制。同时还统一了海陆关关税，由于过去陆路关税比海路关税少纳1/3，因此改订新约后将增加海陆关关税。为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力，还减免了部分产品的出口关税。关税改革加之进出口不断增长，1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.14%。——摘编自夏国祥《中国近代税制改革思想研究》(1)根据材料并结合所学知识，20世纪二三十年代中国贸易关税发生了怎样的变化？指出南京国民政府改革关税的原因。(2)分析南京国民政府关税改革所产生的影响。题组C培优拔尖练1.秦汉实行分成租制，不论田亩多少，只看实际收获量，田租按比率缴纳，秦为“什一之税”，汉曾“十五税一”后为“三十税一”。到了三国时期，定额租制全面确立，即每亩征收的田租数额固定不变。这一转变A．加重了普通民众的负担 B．促进了土地单产的提高C．进一步激化了人地矛盾 D．推动了犁耕技术的成熟2.近年来,我国先后出土了长沙走马楼西汉简《都乡七年垦田租簿》和青岛土山屯西汉简《堂邑元寿二年要具簿》，前者是关于临湘市都乡土地情况及田租数额的单项文书,后者是关于堂邑县地理范围、户口、垦田,赋役等多项内容的统计文书。这两则汉简可以印证当时A．地方官员肩负经济发展责任 B．赋税沉重使百姓生活困难C．国家重视对地方经济的管理 D．普遍实行封建土地私有制3.唐朝前期实行的赋税制度