税务基础知识

1税种做以介绍，首先了解一下税收制度的要素都有哪些。分，纳税人包括法人和自然人两种。课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。的高低，是税收制度的中心环节。1.比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。3.累进税率。据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定2天、10天、15天或1个月。免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取入。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口组成计税价格。3增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以1个月为一个纳税个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关国税机关)按年度实施的对一般纳税人资格审验为了严格一般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。为税务机关组织年审宣传，动员培训和通告年审以及一般纳税出年审结论的时间。资料。(一)上一年度已认定为一般纳税人的企业。(二)上一年度临时认定为一般纳税人的企业，即暂认定的一般纳税人企业。三、年审程序年审程序包括宣传动员、申请年审填报《增值税一般纳税人年审表》一式三份，关要求提供的其他资料。月底前将公正报告，连同一般税人年审资料送达一般纳税人主管国税征收机关。年审资料、中介机构公正报告报县(市)国家税务局复审。初审报容：(1)一般纳税人年审上一年度应税销售额的实现情况；4(2)一般纳税人年审上一年度的销项税额、进项税额、应纳税额、入库税额、欠交税额、累计欠交税额和日常稽核情况；配备状况以及盘点制度等)是否健全，能否准确计算增值税进、销项税(4)是否有偷税行为、有虚开增值税专用发票行为和其他税务违章行为；(5)专用发票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正确；应出具的其他情况。介机构公正报告、主管国税征收机关初审报告书进行复审，并作出年审结论。(五)税务结论税务结论也称年审结论，由县(市)或年审结论包括年审合格、取消一纳税人资格和限期整改三种。贴一般纳税人年审合格标识，表示一般纳税人年审合格。(1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以进出口经营权和持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业不工业生产的，30万元以下；(2)一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：2无固定经营场所的。务登记证》或《注册税务登记证》副本的首页右上方加盖"专用章，并收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从年检，由县(市)国家税务局责令纳税人在三个月内进行整在整改期间，停止供应专用发票，取消进项税额抵扣权：(1)在会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不符合国家税务局要求的；(2)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；(3)经被列入《未申报纳税人清单》或连续6个月被列入《申报异常纳税人清单》的；元以下的罚款。经营月份销售额换算确定是否达到标准或限额52.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。6消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税量、容积或数量为计税依据。品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算的，组成计税价格。＝（格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。＝（金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。金银首饰消费税纳税人在领取《营业执照》之日起三十日内，应向主管税务机关申请办理金银税纳税人认定。纳税人首先领取并填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，连同如下资料呈口：7税务受理资料后，进行审核。对不符合金银首饰消费税纳税人资格的，连同纳税人所报送的资税人。对具备金银首饰消费税纳税人资格的，制作《金银首饰消费税纳税人认定登记证》，纳税务文书领取通知单》到受理窗口领取《金银首饰消费税纳税人认定登记证》。对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费法，由国家税务总局规定。营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个位和个人。务费、基金等等。8税额。应纳税额的计算公式为：款和价外费用，但是，下列情形除外：(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。(三建)筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部或者转包人的价款后的余额为营业额。(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。(六)财政部规定的其他情形。《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征营业税：(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生9活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（二）营业税的纳税义务发生时间营业税的纳或者取得索取营业收入款项凭据的当天。对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。款期限，比照此项规定执行。企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。现行的企业企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。的税率征收。公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：城镇其他种类事业单位开展上述技术服务或劳务所得得的收入暂免征收所得税。术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。机关批准，可减征或者免征所得税一年。策。（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年免征所得税。（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。（五）企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有询、技术服务、技术培训的所得年净收入在30万元以下的；暂免征收所得税。（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可征或者免征所得税。（八）高等学校和中小学办工厂，可减征或者免征所得税。（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。后四个月内汇算清缴，多退少补。外商投资企业和外国企业所得税是对我国境内的外商投资企业和外国企业及其他外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括外商投资企业和外国企业两类。其资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业包括在构、场所，从事生产经营的外国国籍的企业、公司和其他经济组织，以及虽然未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的外国公司、企业和其他经济组织。外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括生产、经营所得和其他所得两类所得也可以称为利润所得，它是指企业通过生产、经营活动而获得的利润。其他息、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著及营业外收益等所得。对外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或者虽然设立机构、场所，但其所得与其机构、场所没有实际联系的，税率为外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的减按百分之二十四的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项减按百分之十五的税率征收企业所得税，具体办法由国务院规定。对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十补缴已免征、减征的企业所得税税款。本法施行前国务院公布的规定，对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇，或者对非生产性的重要征、减征企业所得税的优惠待遇，在本法施行后继续执行。从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准十年内可以继续按应纳税额减征百分之十五至百分之三十的企业所得税。缴纳企业所得税和地方所得税、按年计算，分季预缴。季度终了后十五日后五个月内汇算清缴，多退少补。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，得税申报表和会计决算报表。缴纳的所得税以人民币为计算单位。所得为外国货币的，应当按照国家外外汇牌价折合成人民币缴纳税款。住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。具体包括：职或者受雇有关的其他所得.业以及其他行业生产、经营取得的所得；4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得.（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次资、薪金性质的所得.闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得.提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得.财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车得.财产转动所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机其他财产取得的所得。（十）偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。1523456789（本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用八百元后的余五级超额累进税率。个人所得税税率表二（生产经营、承包承租经营所152345（注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除（三）稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。（一）工资、薪金所得的计算境外取得工资、薪金所得的纳税人税法确定附加减除费用3200元为应纳税所得额。（二）个体工商户生产、经营所得的计算对于从事生产经营的个体工商业户，其应纳税所得额是第一纳税年度的收总额，减除成本、费用以及损失后的余额，计算公式为：率计算应纳税额。其计算公式为：定“减除必要费用”是指按月减除800元。劳务报酬适用20%的比例税率，其应纳税额的用。用。特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：用。利息、股息、红利所得适用20%的比例税率收入额中扣除任何费用。（八）财产租赁所得的计算财产租赁所得适用20为：用。财产转让所得适用适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：额。（十）偶然所得的计算偶然所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入，不扣除任何费用。其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额的计算公式中的“应纳税所得额”是纳税人的每次收入额。发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面补助费；日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并在中华人民共和国境内开采资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源应当征收资源税的矿产品和盐共有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金原矿、有色金属矿原矿和盐。情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。结清上月税款。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）国务院规定的其他减税、免税项目。城镇土地使用税是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。一、大城市0.5元至10元；二、中等城市0.4元至8元；三、小城市0.3元至6元；四、县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地申报登记，并提供有关证明文件。二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；0年；七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。耕地占用税，是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，行条例》。并从发布之日起施行。地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。包括国集体所有的耕地。元；（四）人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的50％。（一）部队军事设施用地；（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（三）炸药库用地；（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政区标准。纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据品税、增值税、营业税同时缴纳。应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业征、代扣代缴城市维护建设税。纳。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。征收范围的若干具体规定...102534转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（二）提供扣除项目金额不实的；（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。应纳税额＝增值额×适用税率—扣除项目金报以一次交割、付清价款方式转让房地产的，应在办理过户、登记手续前一次性缴纳全部税以分期收款方式转让房地产的，可根据收款日期来确定具体的纳税期限。项目全部竣工结算前转让房地产的，可以预征土地增值税。不论纳税人的机构所在地、经营所在地、居住所在地设在何处，均应在房纳税。（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷由房产代管人或者使用人缴纳。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。依照房产余值计算缴纳的应纳税额＝房产计税余值×1.2%依照房产租金收入计算缴纳的应纳税额＝租金收入×12%纳税人应根据税法的规定，将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限一般规定按季或按半年征收一次。房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落在地的税务机关缴纳。下列房产免纳房产税：二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产。条例》。1984年进行利改税时，国务院决定将城市房地产税划分为房产税和城房地产税由产权所有人是外商投资企业和外国企业交纳。产权出典者，由所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者，均由代管人或使用人代为报城市、县城、建制镇和工矿区。具体由各省、自治区、直辖市人民政府自行核定。4、以标准房地租价为计税依据的计算公式为：车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单分类、分级（项）定额税率。车船使用税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、车船使用税的征收范围由车辆和船舶两大类构成。凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。车船使用税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。机关办理纳税申报。客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货体办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。下列车船免纳车船使用税：二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船；三、载重量不超过一吨的渔船；五、各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车程船；六、按有关规定缴纳船舶吨税的船；七、经财政部批准免税的其他车船。置税是属于费改税。在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。车辆购置税的征税范围是：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税的税率为10%。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆全部价款和价外费用，不包括增值税税款。（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆管税务机关参照最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价不同类型应税车辆的最低计税价格。（四）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（1）购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；（2）进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；（3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报纳税；购置不需要办记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管国税机关申报纳税。（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备（3）设有固定装置的非运输车辆，免税；（4）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受由纳税人自行完成纳税义务。中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。计算印花税应纳税额应当注意的问题...的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。印花税票为有价证券。款中提取。已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品无息、贴息贷款合同；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：额1~3倍的罚款；元以上10000元以下的罚款。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。契税税率为3~5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按况确定，并报财政部和国家税务总局备案。（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。治区、直辖市人民政府确定。（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。屠宰税是对税法列举的几种牲畜，在发生屠宰行为或收购牲畜行为时，规定，将屠宰税下方给地方管理。屠宰税的特点：是对屠宰行为征税，只要发生了屠宰行为，不论是自食是否取得销售收入，都应按照规定纳税。屠宰税的纳税人是指屠宰或者收购税法规定应税牲畜的单位和个人。屠宰税的征收范围包括猪、菜牛、羊以及经有关部门批准屠宰的耕牛、马牲畜。具体征收范围由各省、直辖市、自治区人民政府自行确定。在实际征收过程中，屠宰税的计税依据有两种：缴屠宰税。筵席税是指对在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵人民政府根据实际情况确定。凡在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席人，都是筵席税的纳税人。筵席税的征税对象是举办筵席的活动，具体包括：婚丧嫁娶、宴请宾客等举办筵席的行为。筵席税的计税依据是按次筵席支付金额达到或超过起征点的全部价款，包括菜肴、酒、饭、面、点、饮料、水果、香烟等价款金额和饮食业另外加收的服务费以及其他各种价款。筵席税采取按次从价计征，税率采用15%—20%的幅度比例税率。具体适用税率由各省、直辖市、自治区人民政府结合本地实际情况，在上述规定的幅度内确定。筵席税的征税起点为，一次筵席支付金额（包括菜肴、酒、饭、面、点、等价款金额，下同）人民币200—50收筵席税。具体适用税率由各省、直辖市、自治区人民政府结合本地实际情况，的起征点幅度内确定。承办筵席的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他经营饮食业的单位和个人，为筵席税的代征代缴义务人，负责筵席税的代征代缴。对纳税人一次筵席支付金额达到或者点的，代征人应当在收取筵席价款的同时，代征筵席税税款。农业税是国家对一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的规定》。自主权。凡从事农业生产、有农业收入的单位和个人，都是农业税的纳税人。农业税的计税依据是农业收入，可以分为以下两种：的收入计算确定农业收入。全国的平均税率规定为常年产量的15.5各根据全国平均税率，结合各地区的不同经济情况，分别加以规定。在征收农业税（正税）的时候，还允许地方根据实际需要，在一定的比例内，附征一些税额，由地方使用，这就是农业税地方附加，也叫“地方自筹”农业税分夏、秋两季征收，夏收较少的地区，可以不进行夏征，在秋季间由省级人民政府规定。纳税人应当按照规定的时间，将应缴纳的粮食或者其他农产品和现款，送交指定的机关；征收机关收到以后，应当发给收据。纳税人有运送他们应缴纳的粮食和其他农产品的义务。义务运送往返为原则，具体里程由省、自治区、直辖市人民委员会规定。超过义务运送里超过的里程，应当按照当地的一般运价发给运费。纳税人从下列土地上所得到的农业收入，免征农业税：（一）农业科学研究机关和农业学校进行农业试验的土地；（二）零星种植农作物的宅旁隙地。下列地区，经省、自治区、直辖市人民委员会决定，可以减征农业税：（一）农民的生产和生活还有困难的革命老根据地；（二）生产落后、生活困难的少数民族地区；（三）交通不便、生产落后和农民生活困难的贫瘠山区。关税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国海关对进出境的货物或日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，共和国进出口关税条例》。进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两类。征税对象和进出口方向率也不同。格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费费等费用。完税价格。内缴纳税款。下列货物，经海关审查无讹，可以免税：（二）无商业价值的广告品和货样；（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：（一）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；（二）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（三）海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。税收优惠的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。还没有编制我国的税式支出目录。综观我国的税法，税收优惠主要用于鼓励农、林、牧、渔、水源的综合利用，鼓励商品出口，吸引外商投资，搞好经济特区。法规中规定减征，是为了给予某些纳税人以鼓励和支持。税收减征都是按税法规定进行的。资超过500万美元，经营期10年以上的，可以从获利年度开始，第一年免征企业业所得税。增值税。有人都是一样的，不对谁形成优惠，是构成税收制度的一个要素。纳税的，起征点为月营业200元至800元；按照次征收的，起征点为每次征点也是税收制度的组成部分。后，凭出口报关单等凭证，可以按月向税务机关办理该项货物的退税。返还的措施。例如，1994年税制改革后，曾对外商投资企业实行流转税超税负负的差额。造了良好的投资环境，吸引了世界各地的外商来我国进行投资。到目前为止，世自治区、直辖市。极鼓励企业投资于国家急需的行业和地区，对我国产业政策的调整起到了良好的配合作用。已经取得了效果，交通、能源、通信条件已大大改善。3.我国对沿海地区实行了较优惠的税收政策，推动了经济特区和沿海地区经济的发展，并带动了内地的经济发展。社会意义。总体上看，我国的税收优惠政策促进了我国的经济发展和经济体进程。我国的税收优惠政策目前还存在一些需要解决的问题：策；对高新技术开发区的税收政策；对国家旅游度假区的税收政策；对保税区的税收政策；之间经济发展的不平衡。特别的鼓励措施。不便。当前，全球经济一体化趋势明显，全球统一大市场正在加速形成，经济竞争日益激烈。如何吸引外资，鼓励国内投资，已是迫切需要。我国的税收优惠政策必须进一步调整。质设立税收优惠政策，以确保各类企业在同等条件下公平竞争。税收政策应该鼓励国产化，鼓励进口替代产业的发展。在汽车、家电、信息及通信等行业，无论内资企业还是外资企业，都应按国产化率的高低，给予不同的税收优惠政策。商品实行零税率政策。4.继续发挥经济特区和上海浦东新区(以下简称两区)的示范、辐射、带动作密集型产业采取加速折旧等优惠措施。款等优惠措施。对于技术转让和科技成果转让所取得的所得应予以免税或减税。减免进口税收的优惠政策，并根据国家经济发展的需要进行及时调整。荒地的外商投资企业，应给予一定时间的免税期。8.鼓励第三产业的发展，增加就业机会。税收优惠政策予以取消，从制度上加强对税收优惠效果及支出规模的控制。会的立法，以提高法律层次。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《关于印发〈北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程〉要内容如下：根据财政部税务总局（86）财税地字第008号文件规定，对下列情况税政策性减免税的申请：2.企业大修停用在半年以上的房产。减免税的申请：1.各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范2.企业关闭、撤销后，未作他用的原有用地。3.企业搬迁后，不使用的原有用地。4.企业范围内尚未利用的荒山、林地、湖泊等用地。5.企业范围内开山填海整治的土地和改造的废弃地，在城镇土地使用开征地管理机关证明文件的用地，可从使用的月份起免征城镇土地使用税5至1凡符合上述政策性减免税规定的纳税人可在税务机关规定的时间内向区。县地方税务局所提出书面的减免税申请，并按要求填写《纳税单位减税、免税申请书》、《房产税扣除计核情况表》或《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》，填好后加盖企业公章。各类表份，纳税人自己留存一份，报主管地方税务机关两份。*纳税人申请办理政策性减免税时应向税务机关提供的有关证明材料1.企业在申请办理政策性减免房产税时，应根据申请减免税的具体内容产经营性房屋闲置不用的书面证明。对于无主管部门的企业，纳税人可提供相关证明税务机关直接进行实地考察后确定。（2）对于撤销后的企业，纳税人需提供工商管理部门开具的关闭、撤销的书面证明。2.企业在申请办理政策性减免城镇土地使用税时，应根据申请减免税的具体内容相应提供下列证明资料：（1）对于企业的防火、防爆、防毒等安全防范用地，纳税人需提供公安部门开具的防火、防爆、防毒等安全防范用地的书面证明。（2）对于关闭撤销后的企业，纳税人需提供工商管理部门开具的关闭、撤销的书面证明。土地，纳税人需相应提供上级主管部门开具的书面证明。文件。3.对于提供的上述有关证明资料，纳税人均需注明具体的有效起迄期期限。纳税人如实向税务机关提供减免税申请后，税务机关就其申请的情况进行的给予审批，并下发《关于对免税问题的批复》。纳税人接到减免税批复文机关办量房产税或城镇土地使用税退税手续。报手续。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条的规定，纳税人申请减税、免税，机关按规定权限审核、批准后，方可享受减税、免税政策，减税、免税期满后，应当自期满次日复纳税。问题的规定》的通知中第十一条对纳税人减免税申报虚作假，虚报、瞒报骗取减免税税款的，一经发现，税务机关除有权追回全部减免的税款，予以处罚。六、税务登记的验证、换证(一)下列纳税人应当向国家税务机关申报办理税务登记：体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、外商投资企业、外国企业以及上述企业在外地设立的分构和从事生产、经营的场所；事业单位；(二)下列纳税人可以不申报办理税务登记：登记。之日起三十日内，主动依法向主管国家税务机关申报办理税务登记。家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理税务登记；体工商户，向户籍所在地主管国家税务机关申报办理税务登记；(2)有关章程、合同、协议书；(3)银行帐号证明；(4)法定代表人或业主居民身份证、护照或者回乡证等其他合法证件；(5)总机构所在地国家税务机关证明；(6)国家税务机关要求提供的其他有关证件、资料。纳税人领取税务登记表或者注册税务登记表后，应当按照规定内容逐项如实填写，并加盖企业印章，经法定代表人签字或业主签字后，将税务登记表或者注册税务登记表报送主管国家税务机关。企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当按照规定内容逐项如实填报称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人等。报有权国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。(一)纳税人改变名称、法定代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出变更登记书面申请报告。纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关起三十日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出变更登记书面申请报告。(二)纳税人办理变更登记时，应当向主管国家税务机关领取变更税务登记表，一容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起十日内报送主管国家税务机关，经主管国家税务机关核准后，报有权国家税务机关批准予以变更的，应当按照规定的期限到主管国家机关领取填发的税务登记证等有关证件，并按规定缴付工本管理费。办理注销登记前，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告；未应当自有权机关批准或者宣布终止之日起十五日内，持有关证件向原主管国家税务机关提书面申请报告。更或者注销工商登记前，或者在经营地点、住所变动之前申报办理注销税务登记，同时纳税人应地工商行政管理机关办理工商登记之日起十五日内或者在迁达地成为纳税人之日起十五日内重新业执照被吊销之日起十五日内，向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面申报报告。纳税人在办理注销税务登记前，应当向原主管国家税务机关缴清应纳税款、滞管国家税务机关核发的税务登记证及其副本、注册税务登记证及其副本、未使用的发票、发票领票专用章以及税收缴款书和国家税务机关核发的其他证件。纳税人办理注销税务登记时，应当向主管国家税务机关领取注销税务登记表，的内容逐项如实填写，加盖企业印章后，于领取注销税务登记表之日起十日内报送主管国家税务机关核准后，报有权国家税务机关批准予以注销。(二)纳税人办理下列事项时必须持税务登记证副本或者注册税务登记证副本：(三)税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。(四)纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，应当在登报声明作废的同时，家税务机关，经国家税务机关审查处理后，可申请补发新证，并按规定缴付工本管理费。纳税人应当根据国家税务机关的验证或者换证通知，在规定的期限内，持有关关申请办理验证或者换证手续。(一)申请。举办各类订货会、展销会等活动的单位或者个人，应当在开幕前的十举办地主管国家税务机关申报办理税务登记。(二)填表。举办单位或个人应当向举办地主管国家税务机关领取《注册税务登记填制，在规定期限内报送，并按举办地主管国家税务机关的要求提供有关证件资料。(三)登记注册。纳税人填报的《注册税务登记表》及提供的有关证件资料，经举关审查核准，在《注册税务登记表》上签注意见、加盖印章后，予以登记注册，领取一份登记表核。从事生产经营的纳税人临时到外县(市)从事生产经营活动的，必须持所在地主管国家税务机《外出经营活动税收管理证明》向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的依法管理。值税一般纳税人的认定手续。(1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称应税劳务)的纳税人，以及从税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的；(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，可以向主管机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，可向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。未达到定量标准的，其分支机构可以申请办理增值税一般纳税人认定手续。生产经营满一年后，视实际情况按规定办理。定表》，一式三份。《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关。机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。一般纳税人必须按照国家税务机关的要求准确核算进销项税额，提供纳税资料，及时款，依法使用增值税专用发票，并接受国家税务机关组织的每年一次的一般纳税人资格查验和管理。项税额，不得领购专用发票：(1)年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；(2)未按《增值税专用发票使用规定》领购、开具和保管增值税专用发票的；(3)拖欠税款严重，不积极采取措施缴纳税款，经国家税务机关屡催无效的。按销售额依照增值税税率计算缴纳税款，不得领购专用发票，并缴清结存的专用发票：(1)有虚开专用发票的违法犯罪行为；(2)有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为；(3)年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者超健全会计核算，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；(4)年销售额达到规定标准被认定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向国供准确纳税资料的；(5)无固定生产经营场所的。(一)纳税人未按照规定申报办理开业税务登记、注册税务登记、变更或者注销税定申报办理税务登记验证、换证的，应当依照主管国家税务机关通知按期改正。逾期不改务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的处以二千元以上一万元以下的罚款。(二)纳税人未按规定使用税务登记证件或税务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的处以二千元以上一万元以下的罚款。.业退税认定、社会福利企业认定、校办企业认定、居民身份认定等。增值税一般纳税人，是指一个公历年度内的应纳增值税销售额，超过财政部规定的小规模纳请办理一般纳税人认定手续。税人标准，并能提供一般纳税人证明的。可向分支机构所在地税务机关提出申请。一个月内提出申请。属于一般纳税人范围的企业，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；以及税务机关要求提供的其他有关证件、资料。主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。的证件。新开业的纳税人，暂认定为临时一般纳税人，待期满后申请转为正式的一般纳税人。纳税人的，按适用税率征收，进项税额不得抵扣，不得使用增值税专用发票。申请办理税务登记，并同时申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。销工商登记之前，到认定机关办理变更或注销消费税认定登记。省、市经贸主管部门批准其经营进口义务的批复；外商投资企业要报送政府批准证书及复印件。税计算方法和出口退税申报方式。一般情况是：外贸企业的退税根据出口退税电算化管理的要求，退税公式为“内外销分开核算”，退税方法录入能达到电子化管理要求的也可采取由企业“分散录入”方式。法。证件及有关资料：会福利企业证书申请表》签署意见。会福利企业资格。证件及有关资料：校办企业资格。中国居民法人公司、企业在中国境外设立分公司，居民个人在境外提供劳务等，需要享受税附送下列资料：）；将审批表传递到申请者境外的税务主管当局。外国居民法人公司、企业在中国境内从事生产经营，外国居民个人在中国境内提供劳务等，需要享受税收协定待遇的，向县以上税务机关提出申请，并附送下列有关资料：）；税务机关对纳税人的申请和相关资料进行审核，符合条件的，填写《外国居民享受协定待遇中国有关税务当局后，可享受税收协定待遇。缴税款报告、委托代征税款报告；(一)依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。包括：(二)按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。(三)扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。税款。所在地主管国家税务机关办理所得税申报。(二)申报期限的顺延。纳税人办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管国家税务机关报告。代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。以在经营现场口头向主管国家税务机关(人员)申报。款报告表、委托代征税款报告表，按照表式内容全面、如实填写，并按规定加盖印章。(二)纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况提供下列有关资料和证件：有关的经济合同、协议书。机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由国家税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款；期限内取消进项税额抵扣资格和专用发票使用权，其应纳增值税，一律按销售额和规定的税计算征税。纳税人应当按照主管国家税务机关确定的征收方式缴纳税款。到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。税人实际营业(销售)额与核定额相比升降幅度在20%以内的，仍按核定营业(销售售)额下降幅度超过20%的，当期仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款，经但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。(一)增值税、消费税一个月为一期纳税的，纳税人应自期满后十日内缴纳税款；以一日、三日、五日、应纳税款。经营地主管国家税务机关申报纳税。(四)其他税种，税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款。(五)税法未明确规定纳税期限的，按主管国家税务机关规定的期限缴纳税款。【三、纳税人有下列情形之一的，应当依照主管国家税务机关核定的应纳税额缴纳税(一)经县(市)国家税务机关批准，不设置帐簿的；(二)应当设置但未设置帐簿的；(三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查核的；(五)未取得营业执照从事经营的纳税人和跨县(市)经营的纳税人，逾期未进行纳税清算的；(六)合资企业的合作者采取产品分成方式分得产品的；(七)企业取得的收入为非货币资产或者为某项权益的；收入计算纳税；纳税款。(十)企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，理调整后的应纳税收入或者所得额缴纳税款。定的期限缴纳或者解缴税款外，还应从滞纳款之日起，按日计算缴纳滞纳税款千分之二的滞纳金。机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。纳税人申请延期缴纳税款，必须在规定的纳税期限务局核准后，在批准的延期内缓缴税款；未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。以配合，并接受国家税务机关核发的委托代征证书。(二)扣缴义务人、代征人必须依照税法或者委托代征证书的要求扣缴或者代征税款。款的，应当及时报告主管国家税务机关处理。征税款中坐支。税款，自税款所属期起三年内发现的，应当立即向主管国家税务机关补缴税款，但不缴滞纳金。管国家税务机关提出退还税款书面申请报告，经国家税务机关核实后，予以退还。(三)纳税人享受出口退税及其他退税优惠政策的，应当按照规定向主管国家税务机关申请办理退税。(一)下列纳税人必须依法向主管国家税务机关提供纳税担保；税保证金，按期进行纳税清算。按期进行纳税清算。期进行纳税清算。保人；别签字盖章，报主管国家税务机关审核同意后，方可作为纳税担保人。写明担保财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人和国家税务机关签字后方为有效。国家税务机关拍卖其未设置抵押权的财产缴纳税款。其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。2、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。征人已将纳税人拒绝缴纳的情况或者其因故不能代征税款的情况及时报告税务机关的除外。在一万元以上并且偷税额占应纳税额的百分之十以上的，以及因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除应依法补缴所偷税款外，由司法机关依法处罚。到百分之十的，由国家税务机关依法追缴其不缴或者少缴税款，并处以五倍以下的罚款。款。数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其骗取的出口退税款外，由司法机关依法处罚。以下的罚款。追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款五倍以下的罚款。构成犯罪的，由司法机关依法处罚。处以罚金。(一)纳税人、扣缴义务人应当建立自查制度，结合财务核算过程和生产经营的实际情况，对照现行税收法律、法规检查有无漏报应税收入、多列支出、虚增抵扣税额、漏报或错报代扣(收)税项目、错用税率或计算错误等情况。(二)对于国家税务机关组织的各类纳税检查，应当按照国家税务机关通知的内容织力量认真开展自查。纳税人、扣缴义务人日常自查中，发现纳税错误，应当自行纠正；对于在国家机关组织的自查中发现的纳税错误，除主动改正存在的问题，自觉补缴税款和调整有关帐务外，还要填报自查情况报告表。如自查无问题，亦应按规定填表上报。(一)纳税人、扣缴义务人对国家税务机关布置的各类税务检查活动，应当积极配行业组织的联查、互查，要有专人参加，协助开展工作，主动提供帐证资料和情况。检查结束要人员核实问题。对国家税务机关检查后作出的处理决定，应当立即执行，按规定限期补缴税款、罚款；进行帐务调整，建立健全相应的制度，以免今后发生类似问题。(二)国家税务机关需要对纳税人或其他单位、个人的纳税情况采用录音、录像、行调查取证时，有关人员应如实提供情况，出具证据，予以配合，不得拒绝或者隐瞒。(三)纳税人、扣缴义务人及其他公民对于不按规定履行纳税义务和违反税法的行机关检举揭发，为税务检查提供线索，由国家税务机关按规定给予奖励并为其保密。(四)纳税人外出经营应当自觉服从所在地国家税务机关的管理，及时办理有关手续，按规定申报纳税。(五)纳税人在车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产，应当配合国家税务机关检查，如实提供其单据、凭证和有关资料。凭证之日起六十日内向上一级国家税务机关申请复议。申请复议或直接向人民法院起诉。国家税务机关申请复议。(二)申请复议应当符合下列条件：金；(三)复议申请书应当载明下列内容：织，经复议机关批准，可以作为第三人申请参加复议。(一)申请复议的单位和个人必须按照税务行政复议的要求提交有关材料、证据并提出答辩书。避的决定。复议申请的撤回才产生法律效力。请的同时请求赔偿。院起诉。起十五日内，就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。(二)复议申请人对复议决定不服的，可以自接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。院起诉。(一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置帐以及其他辅助性帐簿，其中总帐、日记帐必须采用订本式。生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国经县(市)以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。(二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记帐的，对于会计制度健全，能够通过整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计帐簿，但应按录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得帐和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。(三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，其记帐软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。(一)纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记帐核算；(二)纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务、会计制度法，真实、序时逐笔记帐核算；纳税人所使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方面的规定不一致时，纳税人可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处计核算，但在计算应纳税额时，必须按照税收法规的规定计算纳税。资料，除另有规定者外，保存十年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主方可销毁。(三)帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。(一)实行查帐征收方式缴纳税款的纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务的，管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营的理由、外销商品的名称、数量、所需时间，务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》。申请人出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结当按规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》，办理退保手续。(二)乡、镇、村集体和其他单位及农民个人在本县(市、区)内(含邻县的毗邻乡、镇自销农、林、牧、水产品需要《自产自销证明》的，应持基层行政单位(村委会)出具的证明，到税务机关申请办理。(三)纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应回购货方索取其机构所在地主管国家税务开具的进货退出或者索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。以二千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款：(二)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代款记帐凭证及有关资料的，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上五千元以下的罚款。(一)已办理税务登记的单位和个人，可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。称，所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章或发票专用章的印模。的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指国家税务机关购领发票。单位或个人购买专用发票的，还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章务印章等章戳。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请本单位名称的普通发票；如普通发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普通发票样式省辖市国家税务局批准，按规定数量、时间到指定印刷厂印制。自行印制的发票应当交主管国家税务保管，并按前款规定办理领购手续。明》向经营地国家税务机关申请购领或者填开经营地的普通发票。申请购领发票时，应当提供保根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的发票保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金，未按期缴销发票的，由保证人承担法律责任或者收缴保证金。(三)依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得时，可向经营地主管国家税务机关申请填开。申请填开时，应提供足以证明发生购销业务务以及其他经营业务活动方面的证明，对税法规定应当缴纳税款的，应当先缴税后开票。提拆本使用发票。使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围。普通发票，按规定可到经营地国家税务机关申请购买发票或者申请填开。款方应如实向付款方填开发票；但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款单个人填开发票；对向消费者个人零售小额商品或提供零星劳务服务，可以免予逐笔填开发票，但帐。准填开发票。字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字。对于填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票，用票单位和个人填错发票，应书写或加盖“作废”字样，完整保存各联备查。用票单位和个人丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并在报刊、电视等新闻媒公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。(二)增值税一般纳税人填开专用发票，除按上述规定填开外，还应执行下列规定：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供应税劳务(应当征收增向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物交付他人代销的，为收到受的代销清单的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。印制的销货清单。购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，整货后或销售折让后所需的专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，专用发具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联和抵扣联作为购买如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。及按照专用发票(机外发票)格式用电子计算机制作的模拟样张，根据会计操作程序用电子计算机近月份的进货、销货及库存清单及电子计算机设备的配置情况，有关专用发票电子计算机技术人人员的情况等，经主管国家税务机关批准，购领由国家税务机关监制的机外发票填开使用。(三)小规模纳税人申请代开专用发票的规定；增值税专用发票许可证》；(一)单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管国使用情况。(二)单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。(三)使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。(四)开具发票的单位和个人应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。(一)违反发票管理法规的具体行为：(1)未经省国家税务局批准，而私自印制发票；(2)伪造、私刻发票监制章，伪造、变造发票防伪专用品；(3)印制发票的企业未按《发票印制通知书》印制发票，转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；(4)印制发票的企业未按规定保管发票成品、发票防伪专用品、发票监而造成流失；(5)用票单位私自印制发票；(6)未按国家税务机关的规定制定印制发票管理制度；(7)其他未按规定印制发票的行为。(1)向国家税务机关或国家税务机关委托单位以外的单位和个人取得发票；(2)私售、倒买倒卖发票；(3)贩卖、窝藏假发票；(4)借用他人发票；(5)盗取(用)发票；(6)私自向未经国家税务机关批准的单位和个人提供发票；(7)其他未按规定取得发票的行为。(1)单联填开或上下联金额、内容不一致；(2)填写项目不齐全；(3)涂改、伪造、变造发票；(4)转借、转让、代开发票；(5)未经批准拆本使用发票；(6)虚构经济业务活动，虚填发票；(7)填开票物不符发票；(8)填开作废发票；(9)未经批准，跨县(市)填开发票；(10)以其他票据或白条代替发票填开；(11)扩大专用发票填开范围；(12)未按规定填报《发票购领用存申报表》；(13)未按规定设置发票购领用存登记簿；(14)其他未按规定填开发票的行为。(1)应取得而未取得发票；(2)取得不符合规定的发票；(3)专用发