做账实操-保龄球生产企业的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-保龄球生产企业的账务处理1.采购环节原材料采购采购木材：假设购买用于制作保龄球瓶的木材10立方米，每立方米价格为2000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。木材成本：10×2000=20000元进项税额：20000×13%=2600元会计分录：借：原材料木材20000应交税费应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购橡胶（用于保龄球）：购入橡胶原料500千克，每千克30元，价值15000元，增值税税率为13%，货款尚未支付。橡胶成本：15000元进项税额：15000×13%=1950元会计分录：借：原材料橡胶15000应交税费应交增值税（进项税额）1950贷：应付账款16950采购五金配件（如球道的轨道等）：购买五金配件一批，价值30000元，增值税税率为13%，以银行存款支付。五金配件成本：30000元进项税额：30000×13%=3900元会计分录：借：原材料五金配件30000应交税费应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900采购包装材料（用于包装保龄球设备和器材）购买木箱50个，每个500元；塑料泡沫等防护材料价值10000元，增值税税率为13%，现金支付。木箱成本：50×500=25000元防护材料成本：10000元包装材料总成本：25000+10000=35000元进项税额：35000×13%=4550元会计分录：借：周转材料包装材料35000应交税费应交增值税（进项税额）4550贷：库存现金395502.生产环节领用原材料和包装材料生产部门领用木材8立方米（成本16000元）、橡胶400千克（成本12000元）、五金配件25000元用于生产保龄球设备和器材，领用木箱40个（成本20000元）、塑料泡沫8000元用于包装产品。领用材料总成本：16000+12000+25000+20000+8000=81000元会计分录：借：生产成本直接材料81000贷：原材料木材16000原材料橡胶12000原材料五金配件25000周转材料包装材料（木箱）20000周转材料包装材料（塑料泡沫）8000计算人工成本假设生产工人工资共计60000元。会计分录：计提工资时：借：生产成本直接人工60000贷：应付职工薪酬60000发放工资时：借：应付职工薪酬60000贷：银行存款60000归集制造费用并分配（假设制造费用包括设备折旧、水电费等）本月车间设备折旧费10000元，水电费5000元，共计15000元制造费用，按照生产工时分配到产品成本中。假设生产这批保龄球设备和器材的总工时为6000小时，每工时分配制造费用为15000÷6000=2.5元/小时。如果这批产品生产工时为5000小时，分配的制造费用为5000×2.5=12500元。会计分录：归集制造费用：借：制造费用15000贷：累计折旧10000银行存款5000分配制造费用：借：生产成本制造费用12500贷：制造费用12500产品完工入库生产的保龄球设备和器材全部完工入库，生产成本总额为81000+60000+12500=153500元，假设入库数量为10套（假设一套为完整的保龄球设备和器材组合），单位成本为153500÷10=15350元。会计分录：借：库存商品保龄球设备及器材153500贷：生产成本直接材料81000生产成本直接人工60000生产成本制造费用125003.销售环节产品销售（现销）销售5套保龄球设备和器材，单价为25000元，增值税税率为13%，收到现金。销售收入：5×25000=125000元销项税额：125000×13%=16250元会计分录：借：库存现金141250贷：主营业务收入125000应交税费应交增值税（销项税额）16250结转销售成本：5×15350=76750元会计分录：借：主营业务成本76750贷：库存商品保龄球设备及器材76750产品销售（赊销）销售3套保龄球设备和器材，单价为28000元，增值税税率为13%，款项尚未收到。销售收入：3×28000=84000元销项税额：84000×13%=10920元会计分录：借：应收账款94920贷：主营业务收入84000应交税费应交增值税（销项税额）10920结转销售成本：3×15350=46050元会计分录：借：主营业务成本46050贷：库存商品保龄球设备及器材460504.售后服务及维修环节（假设）账务处理预提售后服务费用（按照销售收入一定比例）假设按照销售收入的3%预提售后服务费用，本月销售收入为125000+84000=209000元，预提售后服务费用为209000×3%=6270元。会计分录：借：销售费用售后服务费6270贷：预计负债售后服务6270发生维修费用（实际维修时）假设实际发生维修费用4000元，以银行存款支付。会计分录：借：预计负债售后服务4000贷：银行存款40005.其他费用（如销售费用、管理费用、财务费用）账务处理销售费用发生广告宣传费用8000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传8000贷：银行存款8000管理费用行政管理人员工资40000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）5600元。计提工资及福利时：借：管理费用工资及福利45600贷：应付职工薪酬工资40000应付职工薪酬福利5600发放工资及福利时：借：应付职工薪酬工资40000应付职工薪酬福利5600贷：银行存款45600财务费用支付银行手续费600元。会计分录：借：财务费用银行手续费600贷：银行存款6006.利润计算与分配账务处理计算利润总额主营业务收入=125000+84000=209000元主营业务成本=76750+46050=122800元销售费用=6270+8000=14270元管理费用=45600元财务费用=600元利润总额=2090001228001427045600600=25730元计提企业所得税（假设税率为25%）所得税费用：25730×25%=6432.5元会计分录：借：所得税费用6432.5贷：应交税费应交所得税6432.5实际缴纳所得税时：会计分录：借：应交税费应交所得税6432.5贷：银行存款6432.5结转所得税费用：会计分录：借：本年利润6432.5贷：所得税费用6432.5计算净利润净利润=257306432.5=19297.5元利润分配（假设按净利润的10%提取法定盈余公积）提取法定盈余公积：19297.5×10%=1929.75元会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积1929.75贷：盈余公积法定盈余公积1929.75假设向股东分配利润6000元（通过应付股利科目核算）借：利润分配应付现金股利6000贷：应付股利6000实际支付股利时：借：应付股利6000贷：银行存款6000结转本年利润：借：本年利润19297.5贷：利润分配未分配利润19297.5以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资产盘点对企业的固定资