做账实操-Spa水疗机生产企业的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-Spa水疗机生产企业的账务处理1.采购原材料与零部件阶段采购原材料：假设企业采购生产Spa水疗机所需的电机、水泵、塑料外壳、管道等原材料，采购金额为150,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料150,000应交税费应交增值税（进项税额）19,500（150,000×13%）贷：银行存款169,500原材料运输及仓储（如果有）：若发生原材料运输费3,000元（以银行存款支付）和仓储费2,000元（暂未支付），且这些费用按规定计入原材料成本。会计分录：借：原材料5,000贷：银行存款3,000应付账款2,0002.生产过程阶段领用原材料：生产部门领用原材料用于生产Spa水疗机，领用金额为120,000元。会计分录：借：生产成本直接材料120,000贷：原材料120,000人工成本核算：本月生产工人工资共计40,000元，通过银行转账支付。同时，计提生产工人福利费用5,600元。会计分录：借：生产成本直接人工45,600贷：银行存款40,000应付职工薪酬职工福利5,600制造费用分摊：假设本月车间发生水电费6,000元（银行存款支付）、设备折旧8,000元、车间管理人员工资10,000元（银行转账支付），制造费用总计24,000元。按照生产工时比例分摊到生产成本中。会计分录：借：制造费用24,000贷：银行存款6,000累计折旧8,000银行存款10,000借：生产成本制造费用24,000贷：制造费用24,000产品完工入库：经过生产，一批Spa水疗机完工入库，生产成本总计189,600元（120,000+45,600+24,000），入库数量为300台，单位成本为632元/台。会计分录：借：库存商品189,600贷：生产成本189,6003.销售环节阶段产品销售：企业销售200台Spa水疗机，单价为1,000元/台，总销售额为200,000元，增值税税率为13%，收到客户的预付款100,000元，其余款项暂未收到。会计分录：借：银行存款100,000应收账款126,000贷：主营业务收入200,000应交税费应交增值税（销项税额）26,000（200,000×13%）结转销售成本：销售200台产品，单位成本为632元/台，结转销售成本126,400元（632×200）。会计分录：借：主营业务成本126,400贷：库存商品126,4004.期间费用阶段管理费用核算：企业管理人员工资30,000元（银行转账支付），办公场地租金15,000元（银行存款支付），办公设备折旧4,000元。会计分录：借：管理费用工资30,000管理费用租金15,000管理费用折旧4,000贷：银行存款45,000累计折旧4,000销售费用核算：企业发生广告费用10,000元（银行转账支付），销售人员差旅费6,000元（暂未报销）。会计分录：借：销售费用广告费用10,000销售费用差旅费6,000贷：银行存款10,000其他应付款6,0005.财务成果核算阶段计算利润：假设企业没有其他业务收支和营业外收支，主营业务利润=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用。主营业务利润=200,000126,40016,000（10,000+6,000）49,000（30,000+15,000+4,000）=9,600元所得税核算（如果盈利）：若企业盈利才需要缴纳所得税，这里盈利，假设企业所得税税率为25%，应缴纳所得税金额=9,600×25%=2,400元。会计分录（盈利情况）：借：所得税费用2,400贷：应交税费应交所得税2,400净利润结转（盈利情况）：将净利润结转至未分配利润。净利润=9,6002,400=7,200元。会计分录（盈利情况）：借：本年利润7,200贷：利润分配未分配利润7,2001.采购环节采购商品：假设企业从供应商处采购Spa气泡按摩机，采购数量为100台，每台进价为500元，共计50,000元，增值税税率为13%，货款通过银行转账支付。会计分录：借：库存商品50,000应交税费应交增值税（进项税额）6,500（50,000×13%）贷：银行存款56,500采购运输费用（如果有）：若发生运输费1,000元，通过现金支付，并且运输费计入商品成本。会计分录：借：库存商品1,000贷：库存现金1,0002.销售环节商品销售：企业销售Spa气泡按摩机50台，单价为800元/台，总销售额为40,000元，增值税税率为13%，款项已收到并存入银行。会计分录：借：银行存款45,200贷：主营业务收入40,000应交税费应交增值税（销项税额）5,200（40,000×13%）结转销售成本：销售50台产品，单位成本为（50,000+1,000）÷100=510元/台，结转销售成本25,500元（510×50）。会计分录：借：主营业务成本25,500贷：库存商品25,5003.销售费用广告宣传费用：企业为推广产品，支付广告费用3,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费3,000贷：银行存款3,000销售人员薪酬：假设本月销售人员工资共计8,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用职工薪酬8,000贷：银行存款8,0004.管理费用管理人员薪酬：企业管理人员工资12,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用职工薪酬12,000贷：银行存款12,000办公费用：支付办公场地租金5,000元、办公设备折旧2,000元。会计分录：借：管理费用租金5,000管理费用折旧2,000贷：银行存款5,000累计折旧2,0005.财务成果核算计算利润：假设企业没有其他业务收支和营业外收支，主营业务利润=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用。主营业务利润=40,00025,500（3,000+8,000）（12,000+5,000+2,000）=5,500元（亏损）所得税核算（如果盈利）：若企业盈利才需要缴纳所得税，这里亏损暂不涉及所得税计算。如果盈利，假设企业所得税税率为25%，应缴纳所得税金额=应税利润×25%。会计分录（盈利情况）：借：所得税费用（应税利润×25%）贷：应交税费应交所得税（应税利润×25%）净利润结转（盈利情况）：假设盈利，将净利润结转至未分配利润。会计分录（盈利情况）：借：本年利润（扣除所得税后的净利润）贷：利润分配未分配利润（扣除所得税后的净利润）会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：一、收集原始凭证原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真实性、合法性和完整性。二、填制记账凭证1.根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。2.填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。3.审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。三、登记会计账簿1.根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿中，包括总账、明细账、日记账等。2.按照会计科目进行分类汇总，确保账簿数据的准确性和完整性。3.定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。四、成本核算1.对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核算。2.确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。3.采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，计算产品或服务的成本。五、编制财务报表1.根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。3.对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策依据。六、纳税申报1.根据税法规定，计算企业应缴纳的各种税款，如增值税、企业所得