2024年《初级会计实务》《经济法基础》考试真题及参考答案解析真题及参考答案解析

2024年初级会计职称考试真题及参考答案解析

2024年初级会计职称考试《经济法基础》真题及参考答案解析

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，

只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案。多选、错选、不选均不得分）

1.依据税收征收管理制度，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）o

A.机动车辆

B.金银首饰

C.古玩字画

D.维持生活必需的住房

【答案】D

【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的

范围之内。

2.甲公司2024年5月10日取得营业执照并开业经营，但始终不办理税务登记。

税务机关发觉后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。税务机关有权对其实

行的措施是（）。

A.处以2000元以下的罚款

B.没收经营所得

C.提请司法机关查封财产

D.提请工商行政管理机关吊销营业执照

【答案】D

【解析】纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经

税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照。

3.下列银行结算账户中，不能支取现金的是（）。

A.党、团、工会经费专用存款账户

B.个人银行结算账户

C.预算单位零余额账户

D.单位银行卡账户

【答案】D

【解析】（1）选项A：党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应依据国家

现金管理的规定办理；（2）选项B：个人银行结算账户用于办理个人转账收付

和现金存取；（3）选项C：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理

转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨

工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特别款项，不得违反规定

向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金；（4）选项D：

单位银行卡账户的资金必需由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收

付业务。

4.赵某所持贷记卡透支余额为1万元，依据支付结算法律制度的规定，其首月

最低还款额不低于（）元。

A.1000

B.1500

C.2000

D.2500

【答案】A

【解析】贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%o

5.依据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人中，应在票据和粘单的粘接

处签章的是（）。

A.粘单上第一背书的背书人

B.票据上最终一手背书的背书人

C.票据上第一手背书的背书人

D.粘单上地一手背书的被背书人

【答案】A

【解析】粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章；例如，甲出票

给乙，乙背书转让给丙，丙背书转让给丁，丁背书转让给戊，戊拟将票据背书转

让给庚，由于票据背面的3个背书栏均已运用，戊可以运用粘单接着完成背书，

但应由戊在粘接处签章。

6.依据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是

（）。

A.假冒出票人在票据上签章

B.涂改票据号码

C.对票据金额进行挖补篡改

D.修改票据密押

【答案】A

【解析】票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如

伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。

7.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经确定立法程序制定

颁布的规范性文件是（：）。

A.宪法

B.行政法规

C.法律

D.行政规章

［答案］C

【解析】（1）选项A：宪法由全国人民代表大会制定；（2）选项B：行政法规

由国务院制定；（3）选项C：法律由全国人民代表大会及其常务委员会经确定

立法程序制定颁布；（4）选项D：行政规章包括部门规章和地方政府规章，部

门规章由国务院所属部委制定，地方政府规章由“一省三市”地方政府制定。

8.依据民事法律制度的规定，对始终不知道自己权利受侵害的当事人，其最长

诉讼时效期间是（）。

A.2年

B.5年

C.20年

D.30年

【答案】C

【解析】诉讼时效期间，均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算，但

从权利被侵害之日起超过20年的，法院不予爱护。

9.依据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于拘役法定量刑期的是（）。

A.15天以下

B.1个月以上6个月以下

C.3个月以上2年以下

D.6个月以上15年以下

【答案】B

【解析】（1）选项A：行政拘留的最长期限为15天（教材未明确提及）；（2）

选项B：拘役的期限为1个月以上6个月以下；（3）选项C：管制的期限为3

个月以上2年以下；（4）选项D：有期徒刑的期限为6个月以上15年以下。

10.周某于2024年4月11日进入甲公司就职，经周某要求，公司于2024年4

月11日才与其签订劳动合同。已知周某每月工资2000元，已按时足额领取。甲

公司应向周某支付工资补偿的金额是（）元。

A.0

B.2000

C.22000

D.24000

［答案］C

【品析】用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工

之日起满一个月的次E至满一年的前一日（共11个月）应当向劳动者每月支付

2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳

动合同，应当马上与劳动者补订书面劳动合同。

11.郑某于2024年6月15日与甲公司签订劳动合同，约定试用期1个月。7月

2日郑某上班。郑某与甲公司建立劳动关系的时间是（）。

A.2024年6月15日

B.2024年7月2日

C.2024年7月15日

D.2024年8月2日

【答案】B

【解析】用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。

16.依据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务酬劳所得”税目

缴纳个人所得税的是（）。

A.退休人员再任职取得的收入

B.从非任职公司取得的董事费收入

C.从任职公司取得的监事费收入

D.从任职公司关联企业取得的监事费收入

【答案】B

【解析】（1）个人担当公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董

事费、监事费收入，依据“劳务酬劳所得”项目征税；（2）个人在公司任职、

受雇（包括关联公司），同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工

资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

17.钱某在一次演出中取得收入10000元，已知劳务酬劳所得每次收入不得超过

4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%0

钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A.1840

B.1600

C.2000

D.4800

【答案】B

【解析】钱某应缴纳的个人所得税二10000X（1-20%）X20%=1600（元）。

18.依据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是

（）O

A.加班工资

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.国债利息收入

【答案】A

【解析】下列不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得

税：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴

差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。

19.关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权全部人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

【答案】A

【解析】房屋“出租”的，出租人为房产税的纳税人；房屋“出典”的，承典人

为房产税的纳税人。

20.某企业2024年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元;

出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产

税税率从价计征的为1.2舟，从租计征的为12%,该企业当年应缴纳房产税税额的

下列计算中，正确的是（）。

A.12000X（1-30%）XI.2脏100.8（万元）

B.12000X（1-30%）X1.2%+80X12%=110.4（万元）

C.（12000+400）X（1-30%）义1.2%+80X12脏：13・76（万元）

D.（12000+400+600）X（1-30%）X1.2%=109.2（万元）

【答案】B

【解析】（1）企业办的幼儿园免征房产税，解除选项CD：（2）企业经营性房

产应从价计征房产税，出租的房产应从租计征房产税，解除选项A。

21.甲公司于2024年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地适用权

价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知当地规定的契约税税率

为3%,甲公司应缴纳的契税税额为（）万元。

A.15

B.45

C.60

D.75

【答案】D

【解析】国有土地运用权出让、土地运用权出售、房屋买卖，以成交价格作为契

税的计税依据；甲公司应缴纳的契税二（2000+500）X3%=75（万元）。

22.依据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。

A.载客汽车

B.银行运钞车

C.机关公务车

D.养殖渔船

【答案】D

【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。

23.甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花

本兑纳税人的下列表述中，正确的是（）。

A.甲和乙为纳税人

B.甲和丙为纳税人

C.乙和丁为纳税人

D.甲和丁为纳税人

［答案］A

【品析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、

证人和鉴定人

24.依据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税

人认为侵扰其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议确定再提起行政

诉讼的是（）。

A.加收税款滞纳金

B.没收财物和违法所得

C.罚款

D.停止发售发票

【答案】A

【解析】（1）对税务机关作出的征税行为不服，应当先申请行政复议，对行政

复议确定不服的，再向人民法院提起行政诉讼（“复议前置”）；（2）征税行

为，包括：①确认纳税主体、征收对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税

款，适用税率、计税依据.纳税环节、纳税期限，纳税地点和税款征收方式等详

细行政行为，②征收税款、加收滞纳金，③扣缴义务人、受税务机关托付的单位

和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为。

二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，

有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

25.依据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，赐予缴纳个人所得税的有

（）O

A.保险赔偿

B.劳动分红

C.退休工资

D.军人转业费

【答案】ACD

【解析】Q）选项ACD：保险赔款，军人的转业费、复员费，退休工资均免征

个人所得税；（2）选项B：劳动分红应按“工资、薪金所得”项目征收个人所

得税。

26.关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.受让国有土地运用双的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C.购入土地运用权的，以评估价格为计税依据

D.交换土地运用权的，以交换土地运用权的价格差额为计税依据

【答案】ABD

【解析】（1）选项AC：国有土地运用权出让、土地运用权出售、房屋买卖，以

成交价格作为计税依据；（2）选项B：土地运用权赠与、房屋赠与，计税依据

由征税机关参照土地运用权出售、房屋买卖的市场价格确定；（3）选项D：土

地运用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地运用权、房屋的“价格差额”。

27.关于确定城镇土地运用税纳税人的下列表述中，符合法律制度的有（）。

A.拥有土地运用权的单位或个人为纳税人

B.拥有土地运用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际运用人为

纳税人

C.土地运用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际运用人为纳税人

D.土地运用权共有的，以共有各方为纳税人

【答案】ABCD

【解析】城镇土地运用税由拥有土地运用权的单位或者个人缴纳（选项A正选）；

拥有土地运用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际运用人缴纳（选

项B正确）；土地运用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际运用人缴纳（选

项C正确）；土地运用权共有的，由共有各方分别缴纳（选项D正确）。

28.关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度的有（）。

A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据

B.财产保险合同以保险费为计税依据

C.工商营业执照以注册资金为计税依据

D.商标注册证以件数为计税依据

【答案】ABD

【解析】印花税法律制度中，以件数作为计税依据的有：（1）权利许可证照，

包括房屋产权证、土地运用证、工商营业执照、商标注册证和专利证；（2）营

业账簿中的其他账簿。

29.依据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必需供应税

务登记证件的有（）。

A.纳税申报

B.开立银行账户

C.领购发票

D.缴纳税务罚款

【答案】BC

【解析】纳税人办理下列事项时，必需供应税务登记证件：（1）开立银行账户；

（2）领购发票。

30.依据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有

（）。

A.应纳税额

B.实现税款的费用

C.税款滞纳金

D.实现税款滞纳金的费用

【答案］ABCD

【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

31.依据支付结算法律制度的规定，下列非现金支付工具中，属于结算方式的有

（）O

A.票据

B.银行卡

C.汇兑

D.托付收款

【答案］CD

【解析】我国目前运用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方

式；“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和文票）和银行卡，结算方式包括

汇兑、托收承付和托付收款。

32.关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有（）。

A.贴现是一种非票据转让行为

B.贴现申请人与出票人或干脆前手之间具有真实的商品交易关系

C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

D.贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户干脆收取票款

【答案】BCD

【解析】（1）选项A：贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行

贴付确定利息而发生的“票据转让行为”。（2）商业汇票的持票人向银行办理

贴现必需具备下列条件：①是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织（选

项C正确）；②与出票人或者干脆前手之间具有真实的商品交易关系（选项B）；

③供应与其干脆前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。

（3）选项D：贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；不获付款的，贴现银

行应向其前手追索票款；贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户干脆收取票

款。

33.美于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.单位和个人均可运用汇兑

B.汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑

C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据

D.汇兑以汇款回单为银行将款项确己收入收款人账户的凭据

【答案】AB

【解析】选项CD：汇款回单为汇出银行受理汇款的依据；收账通知为银行将款

项确已收入收款人账户的凭据。

34.依据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有（）。

A自然

•

B商品

•

c法人

•

D行为

•

【答案】AC

【解析】选项BD属于法律关系的客体。

35.关于民事诉讼与仲裁法律制度相关内容的下列表述中，正确的有（）。

A.民事经济纠纷实行或裁或审制度

B.民事诉讼与仲裁均实行回避制度

C.民事诉讼实行两审终审制度，仲裁实行一裁终局制度

D.民事诉讼实行公开审判制度，仲裁不公开进行

【答案】ABCD

36.依据民事法律制度的规定，下列各项中，属于民事责任形式的有（）。

A.返回财产

B.没收非法财产

C.赔偿损失

D.罚款

【答案】AC

【解析】选项BD属于行政责任。

37.依据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工不能享受当年年休假的有

（）0

A.依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的

B.请事假累计20天以上，且单位依据规定不扣工资的

C.累计工作满1年不满10年，请病假累计2个月以上的

D.累计工作满20年以上，请病假累计满3个月的

【答案】ABC

【解析】选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不

得享受当年带薪年休假。

38.某公司拟与张某签订为期3年的劳动合同，关于该合同试用期约定的下列方

案中，符合法律制度的有（）。

A.不约定试用期

B.试用期1个月

C.试用期3个月

D.试用期6个月

【答案】ABCD

【解析】3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月iW6

个月）。

39.依据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以单方面与用人单位

解除劳动合同的有（）。

A.用人单位未为劳动者缴纳社会保险费

B.用人单位未刚好足额支付劳动酬劳

C.用人单位未依据劳动合同约定供应劳动爱护

D.用人单位未依据劳动合同约定供应劳动条件

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。

40.依据劳动合同法律规定的规定，下列情形中，可导致劳动合同关系终止的有

（）O

A.劳动合同期满

B.劳动者达到法定退休年龄

C.用人单位被依法宣告破产

D.女职工在哺乳期

【答案】ABC

【解析】选项D：女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得解除劳动合

同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形消逝时终止。

41.劳动者因用人单位拖欠劳动酬劳发成劳动争议申请仲裁的，应当在仲裁时效

期间内提出。关于该仲裁时效期间的下列表述中，正确的有（）。

A.从用人单位拖欠劳动酬劳之日起1年

B.从用人单位拖欠劳动酬劳之日起2年

C.劳动关系存续期间无仲裁时效期间限制

D.劳动关系终止的自劳动关系终止之日起1年

【答案】CD

【解析】劳动关系存续期间因拖欠劳动酬劳发生争议的，劳动者申请仲裁不受1

年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1

年内提出。

42.依据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税

的有（）。

A.一般贷款业务

B.融资租赁业务

C.债券买卖业务

D.外汇买卖业务

［答案］BCD

【解析】（1）选项B：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用

（包括残值）减去出租方担当的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额：（2）

选项CD：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后

的“余额”为营业额。

43.依据营业税法律值得的规定，下列业务中，应按“服务业一一租赁业”税目

缴纳营业税的有（）。

A.美术馆出租展览场地

B.房地产公司出租土地运用权

C.俱乐部出租体育场竞赛场地

D.交通部门有偿转让高速马路收费权

【答案】ABCD

【解析】（1）选项AC：出租文化场所和体育场地属于“服务业一一租赁业”税

目的征税范围；（2）选项B：房地产公司出租土地运用权，属于“服务业-

租赁业”税目的征不兑范围；（3）选项D：交通部门有偿转让高速马路收费权行

为，属于营业税征收范围，应按“服务业一一租赁业”税目征收营业税。

44.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。

A.建筑公司供应建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税

C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关中报纳税

D.建材公司转让土地运用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关

申报纳税。

三、推断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请推断每小题的表述是

否正确。每小题答案正确的得1分，答题错误的口0.5分，不答题的不得分也不

扣分。本类题最低得分为零分）

45.纳税人以无形资产投资入股，参加接受投资方利润安排、共同担当投资风险

的行为，不征收营业税。（）

【答案】V

【解析】以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润安排、共同担当投资

风险的行为，不征收苣业税；投资后转入其股权的行为，也不征收营业税.

46.城镇土地运用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）

【答案】V

【解析】城镇土地运用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。

47.资源税纳税人销售应税产品实行分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间

为发出应税产品的当天。（）

［答案］X

【解析】纳税人实行分期收款结算方式的，资源税的纳税义务发生时间是销售合

同规定的收款日期的当天。

48.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）

【答案】X

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当依据规定办理纳税申报。

49.撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、

专用存款账户和临时存款账户。（）

【答案】X

【解析】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存

款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

50.行政复议期间被申请人认为详细行政行为须要停止执行的，详细行政为可以

停止执行。（）

【答案】V

【解析】行政复议期间详细行政行为不停止执行c但是，有下列情形之一的，可

以停止执行：（1）被申请人认为须要停止执行的；（2）行政复议机关认为须要

停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理.，确定

停止执行的；（4）法律规定停止执行的。

51.人民法院审理行政案件，可以对当事人双方进行调解，促其达成调解枕'议。

（）

【答案】X

【解析】人民法院审理行政案件不适用调解；行政赔偿诉讼可以调解。

52.劳动者不能胜任工作岗位，用人单位应先经过培训或者调整工作岗位，仍不

能胜任工作的，方可按程序与其解除劳动合同。（）

【答案】V

【解析】劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的,

用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资

后，可以解除合同。

53.劳动者与用人单位发生劳动争议申请仲裁时，用人单位被吊销营业执照或者

确定提前解散、歇业，不能担当相关责任的，其出资人、开办单位或者主管部门

应作为共同当事人。（：）

【答案】V

【解析】原文见教材67页第9行。

54.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。（）

【答案】X

【解析】单位或者个人将不动产或者土地运用权“无偿赠送”其他单位或者个

人，视同发生应税行为，缴纳营业税。

四、不定项选择题（本类题共13小题，每小题2分，共26分。每小题备选答案

中，有一个或者一个以上符合题的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相

应分值，多选、错选、不选均不得分）

[资料1]

某与司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够照

实核算如供应经营状况，并能正确计算应纳税额和照实履行纳税义务。2024年3

月有关经营状况如下：

（1）取得建筑工程总包结算收入180万元；向分包单位支付工程45万元。

（2）取得建筑工程分包结算收入160万元，提前竣工奖5万元。

（3）取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设

方自行供应。

（4）取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行选购

O

（5）取得房屋租金17万元。支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和

修理费1万元。

已知：建筑业适用的营业税税率为3%；服务费适用的营业税税率为5%。

要求：

依据上述资料，分析回答下列第55-58小题。

55.该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是

（）O

A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=180X3%=5.4（万元）

B.总包建筑工程应缴纳营业税税额二（180-45）X3%=4.05（万元）

C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=160X3%=4.8（万元）

D.分包建筑工程应缴纳营业税税额:（160+5）X3%=4.95（万元）

【答案】BD

【解析】（1）选项AB：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部

价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额。（2）

选项CD：建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰

工程和其他工程作业所取得的营业收入；分包人应就其分包收入“全额”缴纳营

业税，所取得的“提前竣工奖”应作为价外费用并入营业额。

56.该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是

（）O

A.安装工程应缴纳营业税税额=12><3%=0.36（万元）

B.安装工程应缴纳营业税税额=（12+136）X3%=4.44（万元）

C.装饰工程应缴纳营业税税额=16X3%=0.48（万元）

D.装饰工程应缴纳营业税税额=（16+120）X3%=4.08（万元）

【答案】AC

【解析】（1）选项AB：纳税人供应建筑业劳务：不含装饰劳务）的，其营业额

应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方供

应的设备的价款；（2）选项CD：纳税人供应装饰劳务的，依据其向客户实际收

取的人工费、管理费和协助材料费等收入（不含客户自行选购的材料价款和

设备价款）确认营业额。

57.该公司当月租房出租应缴纳营业税税额的下列计算中正确的是（）。

A.17X5%=0.85（万元）

B.（17-3）X5%=0.6（万元）

C.（17-3-2）X5%=0.6（万元）

D.（17-3-2-1）X5%=0.55（万元）

［答案］A

【解析】经营租赁业务的营业额为取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

58.下列税额征收方式中，适用于该公司的是（：）。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

【答案】A

【解析】查账征收适合于财务会计制度健全，能够短实核算和供应生产经营状况,

正确计算应纳税款和照实履行纳税义务的纳税人。

【资料2】

张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2024年7月从境内取得如下收入：

（1）工资收入3800元，资金收入600元，岗位津贴300元，交通补贴900元。

（2）3年期银行存款利息总收入800元；二级市场股票买卖所得2000元。

（3）为乙单位授课收入3000元，稿费收入820元。

（4）将2024年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价

款为120万元。

（5）受丙公司托付进行软件设计，取得计费2000元。

已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。

个人所得税税率表

（工资、薪金所得适用）

级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数

含税级距

130

不超过1500元的

210105

超过1500元至

4500元的部分

320555

超过4500元至

9000元的部分

要求：

依据上述资料，分析回答下列第59-62小题。

59.张某工资、薪金所得应纳税个人所得税税额下列计算中，正确的是（）。

A.（3800-3500）X3%=9（元）

B.[（3800+600）-3500]X3%=27（元）

C.[（3800+600+300）-3500]X3%=36（元）

D.[（3800+600+300+900）-3500]X10%-105=105（元）

【答案】D

【解析】工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、

奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

60.张某的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是（）。

A.银行存款利息收入800元

B.股票买卖所得2000元

C.授课收入3000元

D.稿费收入820元

【答案】AB

【解析】（1）选项A：自2024年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂

免征收个人所得税；（2）选项B：对股票转让所得暂“不征收”个人所得税；

（3）选项C：应按“劳务酬劳所得”税目征收个人所得税；（4）选项D：应按

“稿酬所得”税目征收个人所得税。我们认为，免税收入与不征税收入在实际实

现效果上都是“免于缴纳”，且本题题干提问的是“免于缴纳个人所得税的

是……”，因此，将选项AB均作为正确选项；假如提问的是“免征个人所得税

的是……”、”属于个人所得税免税收入的是”……则只应将选项A作为正确选

项。

61.下列税种中，属于张某出售商品房缴税的是（）。

A.契税

B.印花税

C.营业税

D.个人所得税

［答案］BCD

【解析】选项A：契税应由“承受”房屋权属的一方缴纳，张某为出售方，不担

当契税纳税义务。

62.张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是

（）O

A.生产经营所得

B.特许权运用费所得

C.劳务酬劳所得

D.偶然所得

【答案】C

【解析】软件设计属于“设计劳务”应按“劳务酬劳所得”税目征收个人所得

税。

【资料3】

甲公司成立于2024年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人

员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户。8月6日，甲公司从乙公司购进

一批价值260万元的货物，采纳支票方式付款。9月12日，甲公司向P银行申

请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款300万元。

要求：

依据上述资料，分析回答下列第63-67小题。

63.下列各项中，属于甲公司到Q银行的开立基本存款账户应供应的证明文件是

（）O

A.政府主管部门对该公司成立的批文原件

B.工商部门颁发的营业执照正本

C.税务部门颁发的税务登记证

D.财政部门同意开户的证明

【答案】BC

【解析】企业法人开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照正本；从事生

产、经营活动的纳税人，还应出具税务登记部门颁发的税务登记证。

64.甲公司在Q银行开立基本存款账户予以核准的机构是（）。

A.Q银行

B.当地银行业协会

C.中国银行监督管理委员会当地分支机构

D.中国人民银行当地分支机构

【答案】D

【解析】符合开立核准类账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证

明文件和银行审核看法等开户资料报送“中国人民银行当地分支行”，经其核准

后办理开户手续。

65.甲公司向乙公司签发支票，其在支票上的签章是（）。

A.甲公司的财务专用章加李某的签名或盖章

B.甲公司的业务专用章加李某的签名或盖章

C.甲公司的财务专用章加张某的签名或盖章

D.甲公司的业务专用章加张某的签名或盖章

【答案】AC

【解析】支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章

一样的“财务专用章或者公章”加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或

者盖章。在本题中，选项BD提及的是“业务专用章”，确定应予解除；但选项

AC是否为预留签章、张某是否为“授权代理人”，则依据案情无法确定，估且

将选项AC全部选上。

66.下列各项中，属于甲公司向乙公司签发支票必需记载的事项是（）。

A.收款人乙公司

B.付款人Q银行

C.支票金额260万元

D.出票人甲公司签章

【答案】BD

【解析】支票的收款人名称与出票金额属于授权补记事项，在“签发支票时”可

以暂不记载。

67.甲公司从P银行贷款时开立的银行结算账户属于（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】B

【解析】存款人因借款或其他结算须要，在基本存款账户开户银行以外的银行营

业机构开立的银行结算账户为一般存款账户。

2024年《初级会计实务》考试真题及参考答案解析

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个

符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至

24信息点。多选、错选、不选均不得分）

1.2024年3月某企业起先自行研发一项非专利技术，至2024年12月31日研发胜利并达到

预定可运用状态，累计探讨支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件

的支出为400万元）。该非专利技术运用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务

导致企.业2024年度利润总额削减（）万元。

A.100

B.160

C.260

D.660

【答案】C

【解析】探讨阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益,

所以削减2024年的利润总额160+100=260（万元）。

2.2024年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为3个月的不

带息的商业承兑汇票。2024年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。

A.借：应付票据117000

贷：短期借款117000

B.借:应付票据117000

其他应付款117000

C借:应付票据117000

贷：应付账款117000

D.借：应付票据117000

贷：预付账款117000

【答案】C

【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票

据，同时增加一笔“应付账款”。假如是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增

加一笔“短期借款”

3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2024年6月建立厂房领用材料

实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计人在建工程成本的金额为（）元。

A.20000

B.23400

C.24000

D.28000

【答案】B

【解析】领用外购的原材料用于建立厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵

扣，要做进项税额转出，会计处理：

借：在建工程

23400

贷：原材料20000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3400

4.企业每期期末计提•次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会

计处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目

D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

【答案】C

【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建

工程，贷：长期借款一一应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款一一

应计利息”科目。

5.某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2024年8月份该企业应缴纳增值税20C0000

元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份

该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。

A.16100

B.24500

C.26600

D.28000

【答案】B

【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费-

应交城市建设维护税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）义7%=（200000+100000+50000）

X7%=245000（元）。

6.事业单位处置固定资产变价收入，应列示在资产负债表的项目是（）o

A.专用基金

B.固定基金

C.一般基金

D.投资基金

【答案】A

【解析】事业单位清理的保费固定资产残值变价收入计入“专用基金”科目。借：银行存款,

贷：专用基金一修购基金。

7.2024年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账打算”科目

贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2024年12月31日经减值测试，该企

业应补提坏账打算11万元。假定不考虑其他因素,2024年12月31日该企业资产负债表”应

收账款”项目的金额为（）万元。

A.2G9

B.274

C.275

D.280

【答案】A

【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账打算科目余

额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。

8.下列各项中，不应列入利润表“营'业收入”项目的是（）。

A.销售商品收入

B.处置固定资产净收入

C.供应劳务收入

D.让渡无形资产运用权收入

【答案】B

【解析】利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营

业务收入和其他业务收入科目。而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外支出。

9.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费1万

元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其

他因素，该批可修复废品的净损失为O万元。

B.14

D.20

【答案】A

【解析】可修复废品损失的返修费用要记到“废品损失”科目，同时将收回的材料价值和赔

款从“废品损失”科H转到“原材料”或“其他应收款”科n,冲减废品损失，所以废品损

失净额=1+2+305=5.5（万元）。

10.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是Oo

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用保证金存款余额不行以转存其开户行结算户存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除选购人员可从中提取少量现金外，•律采纳转账结算

【答案】D

【解析】选项A,企业单位信用卡存款账户不行以交存现金：选项B,企业信用证保证金存

款余额可以转存其开户行结算行存款；选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的

银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不行以背书转让、

11.下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是O。

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

【答案】C

【解析】我国会计核算采纳总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、

销售产品代垫的运杂费等，发生的现金折扣，在发生时计入财务费用科目，不影响应收账款

的入账金额。

12.2024年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元；5月份因技术创

新项目收到政府干脆拨付的贴息款项80万元；年底由于重组等缘由，经政府批准减免所得

税90万元。该企业2024年度获得的政府补助金额为（）万元。

A.100

B.180

C.190

D.270

【答案】B

【解析】政府补助形式不包含干脆减免的所得税，所以该企业2024年度获得的政府补助金

额为100+80=180（万元）。

13.下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。

A.企业在商品销售后如能够接着对其实施有效限制，则不应确认收入

B.企业采纳交款提货式销售商品，通常应在开动身票账亘并收到货款时确认收入

C.企业在资产负债表日供应劳务交易结果能够牢靠估计的，应采纳完工百分比法确认供应劳

务收入

D.企业销售商品相关的已发生或将发牛.的成木不能牢靠计量，但已收到价款的，应依据已收

到的价款确认收入

【答案】D

【解析】企业销售商品确认收入的•个条件就是要满意成本能够牢靠计量，所以选项D错

误。

14.下列各项中，不应计入财务费用的是()0

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣

【答案】B

【解析】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减己有的资本

公积一股本溢价科目原有金额。分录为借：资本公积一股本溢价，贷：银行存款。

15.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，运用的增值税税率为17%,甲公司接受乙公司投资

转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约

定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

【答案】D

【解析】甲公司实收资本增加=120000X(1+17%)=140400(元)。

16.下列各项中，影响企业当期营业利润的是()

A.处置房屋的净损失

B.经营出租设备的折旧费

C.向灾区捐赠商品的成本

D.火灾导致原材料毁损的净损失

【答案】B

【解析】经营租出设备的折旧费计入“其他业务成本”科目，其他业务成本科目属于损益类

科目，影响企业当期利润，

17.下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是。

A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【答案】C

【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科

目，不死计入当期损益，选项C错误。

18.企业采纳支配成本安排法安排协助生产费用，协助生产车间实际发生的生产费用与按支

配成本安排转出的费用之诃的差额，应计入的科目是O

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.销售费用

【答案】C

【解析】在支配成本法下，协助生产车间实际发生的生产费用与按支配成本安排转出的费用

之间的差额，计入“管理费用”科目。

19.下列各项中，应确认投资损益的是()o

A.投资房地产出租期间所取得的租金收入

B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用

C.采纳成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

D.采纳权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

【答案】C

【解析】选项A,计入“其他业务收入”科FI;选项B,计入长期股权投资的初始投资成本;

选项D,不做账务处理。

20.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是()o

A.运用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用

C.运用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

【答案】B

【解析】出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”科目。

21.某企业原材料采纳实际成本核算。2024年6月29日该企业对存货进行全面清杳。发觉

短缺原材料一批，账面成本12000元。已计提货跌价打算2000元，经确认，应由保险公司

赔款4000元，由过失人员赔款3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认

的净损失为O元。

A.3000

B.5000

C.6000

D.8000

【答案】A

【解析】存货净损失是存货的账面价值与扣除保险公司赔款的净额=(12000-2000)-4000-3

000=3000(元)。

22.下面各项中，反映企业资本结构比例关系的是。

A.短期资金与总账资产之比

B.长期资金与总资产之比

C.短期资金与长期资金之比

D.权益资金与借入资金之比

【答案】D

【解析】资本结构，指企业负债与权益的比例关系。

23.某企业材料采纳支配成本核算。月初结存材料支配成本为200万元，材料成本差异为节

约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，支配成本为150万元，领用材料的

支配成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。

A.153

B.162

C.170

D.187

【答案】A

【解析】材料成本差异率=（-20-15）/（200+150）=-10%,领用原材料的实际成本=180*（1-10%）

=162（万元），当月结存材料的实际成本=200-20+135-132=153（万元）.

24.下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置专利权应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

【答案】D

【解析】选项A,记到材料的成本；选项B,计入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”、

（假如企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（假如企业是小规模

纳税人，或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）：选项C计入营业外收支科目

二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共3。分。每小题备选答案中，有两个或

两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

25.下列各项中，关于企业风险限制对策表述正确的有（）。

A.采纳多元化经营以削减风险

B.通过业务外包实现风险转移

C.拒绝与不守信用的厂商业务往来以规避风险

D.有支配地计提资产减值打算以实现风险自保

【答案】ABCD

【解析】均正确。

26.下列各项中，属于资本公积来源的有（）o

A.盈余公积转入

B.干脆计入全部者权益的利得

C.资本溢价或股本溢价

D.从企业实现的净利润提取

【答案】BC

【解析】盈余公积转增资本，不转入资本公积；从企业实现的利润中提取应计入盈余公积不

计入资本公积。

27.下列各项中，应计入其他应付款的有（）o

A.存入保证金

B.应付销货方代垫的运杂费

C.应付租入包装物租金

D.到期无力支付的商业承兑汇票

【答案】AC

【解析】选项B,计入应付账款；选项D,计入应付账款。

28.下列各项中，反应企业运营实力指标的有()o

A.存货周转率

B.流淌比率

C.应收账款周转率

D.速动比率

【答案】AC

【解析】流淌比率和速却比率是反映偿债实力的指标。

29.下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有()。

A.支付临时工的工资

B.发放困难职工的补助金

C.缴纳职工的工伤保险费

D.支付辞退职工的经济补偿金

【答案】ABCD

30.实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动发生的下列支出，不应干脆计入当期支

出的有Oo

A.以实物对外投资

B.用修购基金置固定资产

C.购置土地运用权

D.购入随买随用的零星办公用品

【答案】ABC

【解析】

对外投资：

借：对外投资

贷：银行存款等

用修购基金购置固定资产：

借：专用基金

贷：银行存款

借：固定资产

贷：固定基金

购置土地运用权：

借：无形资产

贷：银行存款

31.

下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有OO

A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额

B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额

D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

【答案】AC

【解析】

预付款项应当依据，应付账款明细账的借方+预付账款明细账的借方合计填列。

32.下列各项中，关于周转材料会计处理表述的有()。

A.多次运用的包装物应依据运用次数分次进行摊销

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.伴同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.伴同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

【答案】ABD

【解析1选项C,计入销售费用。

33.下列各项中，企业可以采纳的发出存货成本计价方法有()o

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.个别计价法

D.成本与可变现净值孰低法

【答案】ABC

【解析】选项D,不是存贷发出的计价方法，而是存货期末计量的方法。

34.下列各项中，属于让渡资产运用权收入的有()。

A.债券投资取得的利息

B.出租固定资产取得的租金

C.股权投资取得的现金我利

D.转让商标运用权取得的收入

【答案】ABCD

【解析】让渡资产运用权，既包括实物资产，也包括货币资产。

35.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有()o

A.固定资产原价

B.固定资产的预料运用寿命

C.固定资产预料净残值

D.已计提的固定资产减值打算

【答案】ABCD

【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预料运用寿命、预料净残值和己计

提的固定资产减值打算。

36.下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有。

A.政府资本性投入

B.政府免征的营业税

C.政府向企业先征后返的所得税

D.政府为支付小微企业发展而供应的贷款贴息

【答案】CD

【解析】政府资本性的投入不属于政府补助；税收实惠也不属于政府补助。

37.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.企业筹建期间发生的开办费

B.企'也行政管理部门的办公费

C.企业专设销售机构的业务费

D.企业支付的年度财务报告审计费

【答案】ABD

【解析】专设销售机构的业务费计入销售费用。

38.某企业为增值税一般纳税人，托付其他单位加工应税消费品，该产品收回后接着加工，

下列各项中，应计入托付加工物资成本的有Oo

A.发出材料的实际资本

B.支付给受托人的加工费

C.支付给托付方的增值税

D.受托方代收代缴的消费税

【答案】AB

【解析】增值税一般纳税人的增值税不计入存货成本；代收代缴的消费税计入应交消贽税的

借方，不计入存货成本。

39.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）o

A.经营租入管理用设备的租赁费

B.取得长期股权投资发生的相关税费

C.购进原材料在运输途中发生的合理损耗

D.按法定程序中请取得专利而发生的费用

【答案】BCD

【解析】经营租入管理用设备的租赁费计入管理费用.

三、推断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请推断每小题的表述是否正