玻璃幕墙材料生产企业的账务处理－记账实操

会计实操文库玻璃幕墙材料生产企业的账务处理－记账实操一、原材料采购1.采购玻璃原片假设从供应商处采购玻璃原片一批，数量为1000平方米，单价为100元/平方米，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。采购成本=1000×100=100,000元进项税额=100,000×13%=13,000元会计分录为：借：原材料玻璃原片100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.采购铝型材采购铝型材5吨，每吨价格为20,000元，增值税税率为13%，同时支付运费1000元（假设运费可抵扣进项税额，税率为9%），材料已验收入库，款项暂未支付。铝型材采购成本=5×20,000=100,000元铝型材进项税额=100,000×13%=13,000元运费可抵扣进项税额=1000×9%=90元运费计入材料成本=100090=910元铝型材总成本=100,000+910=100,910元会计分录为：借：原材料铝型材100,910应交税费应交增值税（进项税额）13,090贷：应付账款114,000二、生产过程1.领用原材料生产玻璃幕墙材料领用玻璃原片800平方米，成本为800×100=80,000元；领用铝型材4吨，成本为4×(100,910÷5)=80,728元。会计分录为：借：生产成本直接材料160,728贷：原材料玻璃原片80,000原材料铝型材80,7282.人工成本本月支付生产工人工资30,000元。会计分录为：借：生产成本直接人工30,000贷：应付职工薪酬工资30,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,0003.制造费用分配本月发生制造费用（如设备折旧20,000元、车间水电费5000元等）共计25,000元。假设按照生产工时分配到产品成本中，本次生产产品工时占总工时的80%，分配的制造费用=25,000×80%=20,000元。会计分录为：借：生产成本制造费用20,000贷：制造费用25,0004.产品完工入库产品完工，生产成本总额=160,728+30,000+20,000=210,728元。假设生产出合格玻璃幕墙材料一批，单位成本根据实际产量计算（假设产量为100套，单位成本=210,728÷100=2107.28元/套）。会计分录为：借：库存商品玻璃幕墙材料210,728贷：生产成本直接材料160,728生产成本直接人工30,000生产成本制造费用20,000三、销售过程1.销售产品销售玻璃幕墙材料80套，单价为3000元/套（不含税），增值税税率为13%，款项已收到。销售收入=80×3000=240,000元销项税额=240,000×13%=31,200元会计分录为：借：银行存款271,200贷：主营业务收入240,000应交税费应交增值税（销项税额）31,2002.结转销售成本销售80套产品的成本=80×2107.28=168,582.4元。会计分录为：借：主营业务成本168,582.4贷：库存商品玻璃幕墙材料168,582.4四、期间费用1.管理费用支付办公费2000元，管理人员工资15,000元。办公费分录：借：管理费用办公费2000贷：银行存款2000管理人员工资分录：借：管理费用工资15,000贷：应付职工薪酬工资15,000实际发放时：借：应付职工薪酬工资15,000贷：银行存款15,0002.销售费用支付产品广告费3000元，销售人员工资10,000元。广告费分录：借：销售费用广告费3000贷：银行存款3000销售人员工资分录：借：销售费用工资10,000贷：应付职工薪酬工资10,000实际发放时：借：应付职工薪酬工资10,000贷：银行存款10,000五、税费计算与缴纳1.计算本月应交增值税本月应交增值税=销项税额进项税额=31,200(13,000+13,090)=5110元。2.计算附加税费（假设城市维护建设税税率为7%、教育费附加费率为3%、地方教育附加费率为2%）城市维护建设税=5110×7%=357.7元教育费附加=5110×3%=153.3元地方教育附加=5110×2%=102.2元会计分录为：借：税金及附加613.2贷：应交税费应交城市维护建设税357.7应交税费应交教育费附加153.3应交税费应交地方教育附加102.23.缴纳税