轻钢别墅建筑企业账务处理案例－做账实操

会计实操文库轻钢别墅建筑企业账务处理案例－做账实操一、企业基本信息及项目情况某轻钢别墅建筑企业，主要业务是建造轻钢别墅。现承接一个轻钢别墅建筑项目，合同金额为500,000元，预计工期为6个月。二、会计期间：1-6月1.第一个月账务处理（1）材料采购采购轻钢龙骨20吨，每吨价格为4,000元，增值税税率为13%，同时支付运费1,000元（运费增值税税率为9%）。轻钢龙骨的采购成本=20×4,000+1,000=81,000元进项税额=（20×4,000×13%）+（1,000×9%）=10,400+90=10,490元会计分录：借：原材料轻钢龙骨81,000应交税费应交增值税（进项税额）10,490贷：银行存款91,490采购保温材料、墙体板材等其他材料，共计价款60,000元，增值税税率为13%，进项税额为7,800元，款项暂未支付。会计分录：借：原材料保温材料及板材60,000应交税费应交增值税（进项税额）7,800贷：应付账款67,800（2）人工成本本月支付建筑工人工资40,000元。会计分录：借：工程施工合同成本直接人工40,000贷：应付职工薪酬工资40,000实际发放工资：借：应付职工薪酬工资40,000贷：银行存款40,000（3）设备相关费用自有施工设备计提折旧，设备原值300,000元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=300,000÷10÷12=2,500元。会计分录：借：工程施工合同成本机械使用费2,500贷：累计折旧2,500租赁一台大型起重机，租赁期一个月，租金10,000元，增值税税率为13%，进项税额为1,300元。会计分录：借：工程施工合同成本机械使用费10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300（4）其他直接费用搭建临时设施花费30,000元。会计分录：借：工程施工合同成本其他直接费用30,000贷：银行存款30,000（5）工程进度及收入确认经评估，本月工程完工进度为10%，应确认收入=500,000×10%=50,000元，同时确认应收账款。会计分录：借：应收账款50,000贷：工程结算50,000根据收入确认原则，结转相应成本。本月累计成本=（81,000+40,000+2,500+10,000+30,000）×10%=16,350元。会计分录：借：主营业务成本16,350工程施工合同毛利33,650贷：主营业务收入50,000（6）期间费用支付管理人员工资15,000元。会计分录：借：管理费用工资15,000贷：应付职工薪酬工资15,000实际发放时：借：应付职工薪酬工资15,000贷：银行存款15,000支付办公费3,000元。会计分录：借：管理费用办公费3,000贷：银行存款3,000支付业务宣传费（广告费）8,000元。会计分录：借：销售费用广告费8,000贷：银行存款8,000（7）税费核算计算本月应交增值税：销项税额（工程结算产生）为6,500元（50,000×13%），进项税额合计为（10,490+7,800+1,300）=19,590元，本月留抵税额为19,5906,500=13,090元，本月无需缴纳增值税。计算附加税费：由于本月无需缴纳增值税，所以附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）也无需缴纳。2.第二个月账务处理（1）材料领用与采购领用轻钢龙骨12吨用于工程建设，采用加权平均法核算材料成本，每吨成本为（81,000÷20）=4,050元，领用成本为12×4,050=48,600元。会计分录：借：工程施工合同成本直接材料48,600贷：原材料轻钢龙骨48,600采购门窗等材料，价款40,000元，增值税税率为13%，进项税额为5,200元，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料门窗40,000应交税费应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,200（2）人工成本支付建筑工人工资45,000元。会计分录：借：工程施工合同成本直接人工45,000贷：应付职工薪酬工资45,000实际发放工资：借：应付职工薪酬工资45,000贷：银行存款45,000（3）设备相关费用自有设备折旧2,500元。会计分录：借：工程施工合同成本机械使用费2,500贷：累计折旧2,500租赁一台小型施工设备，租赁期一个月，租金6,000元，增值税税率为13%，进项税额为780元。会计分录：借：工程施工合同成本机械使用费6,000应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6,780（4）其他直接费用场地清理费用5,000元。会计分录：借：工程施工合同成本其他直接费用5,000贷：银行存款5,000（5）工程进度及收入确认本月工程完工进度达到30%，应确认收入=500,000×（30%10%）=100,000元，同时确认应收账款。会计分录：借：应收账款100,000贷：工程结算100,000结转相应成本。本月累计成本=（48,600+45,000+2,500+6,000+5,000+16,350）×（30%10%）÷10%16,350=59,900元。会计分录：借：主营业务成本59,900工程施工合同毛利40,100贷：主营业务收入100,000（6）期间费用支付管理人员工资15,000元。会计分录：借：管理费用工资15,000贷：应付职工薪酬工资15,000实际发放时：借：应付职工薪酬工资15,000贷：银行存款15,000支付差旅费2,000元。会计分录：借：管理费用差旅费2,000贷：银行存款2,000支付销售佣金5,000元。会计分录：借：销售费用销售佣金5,000贷：银行存款5,000（7）税费核算计算本月应交增值税：销项税额（工程结算产生）为13,000元（100,000×13%），进项税额合计为（5,200+780）=5,980元，本月应交增值税=13,0005,98013,090（上月留抵税额）=5,070元，本月仍有留抵税额，无需缴纳增值税。计算附加税费：由于本月无需缴纳增值税，所以附加税费也无需缴纳。3.第三个月账务处理（以此类推，以下仅列出重点部分）（1）材料领用与采购领用其他材料等，计算成本并进行账务处理。根据工程进度采购所需材料，记录采购成本和进项税额。（2）人工成本继续记录建筑工人工资支付和相关账务处理。（3）设备相关费用计提设备折旧和记录租赁设备费用。（4）其他直接费用记录如水电费等其他直接与工程相关的费用。（5）工程进度及收入确认假设本月工程完工进度达到50%，计算并确认收入和应收账款。根据收入确认比例结转工程成本。（6）期间费用记录管理费用和销售费用的支出。（7）税费核算根据本月的销项税额和进项税额计算增值税情况，如有应交增值税，计算附加税费并进行账务处理。4.第六个月账务处理（工程竣工）（1）工程竣工结算工程全部完工，累计确认收入应为合同金额500,000元。之前已确认收入350,000元（假设前五个月累计），本月应确认收入=500,000350,000=150,000元。会计分录：借：应收账款150,000贷：工程结算150,000结转全部工程成本，假设总成本为380,000元（之前已累计结转部分成本），本月应结转成本=380,000（之前累计结转成本）。会计分录：借：主营业务成本（本月应结转成本）工程施工合同毛利（差额）贷：主营业务收入150,000将“工程结算”科目余额与“工程施工”科目余额对冲。会计分录：借：工程结算500,000贷：工程施工合同成本380,000工程施工合同毛利120,000（2）收取工程尾款收到全部工程款项，会计分录：借：银行存款500,000贷：应收账款500,000（3）税费核算计算本月应交增值税：根据整个项目的销项税额和进项税额计算，假设销项税额为65,000元（500,000×13%），进项税额为50,000元（整个项目累计进项税额），本月应交增值税=65,00050,000=15,000元。会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）15,000贷：应交税费未交增值税15,000计算附加税费：城市维护建设税=15,000×7%=1,050元教育费附加=15,000×3%=450元地方教育附加=15,000×2%=300元会计分录：借：税金及附加1,800贷：应交税费应交城市维护建设税1,050应交税费应交教育费附加450应交税费应交地方教育附加300缴纳企业所得税（假设按季度预缴，年度汇算清缴，此处简化计算）：计算全年应纳税所得额（假设该项目是企业主要业务，其他收支暂不考虑），收入为500,000元，成本为380,000元，管理费用、销售费用等期间费用假设为150,000元（全年累计），应纳税所得额=500,000380,000150,000=30,000元（亏损），本季