物流企业会计账务处理－做账实操

会计实操文库物流企业会计账务处理－做账实操一、企业基本信息某物流企业，主要业务包括货物运输和仓储服务。拥有运输车辆若干、仓库一处，雇佣司机、仓库管理人员、行政人员等。二、业务场景及账务处理1.购置运输车辆（固定资产采购）企业购买5辆新的货运卡车，每辆卡车价格为30万元，共计150万元，增值税税率13%，进项税额19.5万元。车辆购置税等相关税费每辆2万元，共计10万元。款项通过银行贷款支付。每辆车入账价值=30+2=32万元会计分录为：借：固定资产运输车辆（5辆，每辆32万元）160万元应交税费应交增值税（进项税额）19.5万元贷：长期借款179.5万元2.运输业务收入确认与客户A签订运输合同，为其运输一批货物，合同金额为10万元（不含税），增值税税率9%。货物运输完成，开具发票给客户A，但款项尚未收到。会计分录为：借：应收账款客户A10.9万元贷：主营业务收入运输收入10万元应交税费应交增值税（销项税额）0.9万元3.运输业务成本核算车辆折旧：假设运输车辆预计使用年限8年，无残值，采用直线法计提折旧。则每辆车每月折旧额=320,000÷8÷12=3,333.33元，5辆车每月折旧共计16,666.65元。会计分录为：借：主营业务成本车辆折旧16,666.65元贷：累计折旧16,666.65元燃油费：本月运输车辆消耗燃油费用共计3万元，取得增值税专用发票，进项税额3,900元。会计分录为：借：主营业务成本燃油费3万元应交税费应交增值税（进项税额）3,900元贷：银行存款3.39万元司机薪酬：支付司机本月工资共计5万元。会计分录为：借：主营业务成本司机工资5万元贷：应付职工薪酬工资5万元实际发放工资时：借：应付职工薪酬工资5万元贷：银行存款5万元过路费和停车费：运输过程中发生过路费2万元、停车费5,000元，以现金支付。会计分录为：借：主营业务成本过路费及停车费2.5万元贷：库存现金2.5万元4.仓储业务收入确认为客户B提供仓储服务一个月，收费3万元（不含税），增值税税率6%，客户B在服务结束后支付现金。会计分录为：借：库存现金3.18万元贷：主营业务收入仓储收入3万元应交税费应交增值税（销项税额）0.18万元5.仓储业务成本核算仓库折旧：仓库原值200万元，预计使用年限20年，无残值，每月折旧额=200÷20÷12=0.8333万元。会计分录为：借：主营业务成本仓库折旧0.8333万元贷：累计折旧0.8333万元仓库管理人员薪酬：支付仓库管理人员本月工资2万元。会计分录为：借：主营业务成本仓库管理人员工资2万元贷：应付职工薪酬工资2万元实际发放工资时：借：应付职工薪酬工资2万元贷：银行存款2万元仓储设备维护费用：本月支付仓储设备维护费5,000元，取得增值税专用发票，进项税额650元。会计分录为：借：主营业务成本设备维护费0.5万元应交税费应交增值税（进项税额）0.065万元贷：银行存款0.565万元6.期间费用核算管理费用：支付行政人员工资4万元，办公场地租金1万元，办公用品费5,000元。行政人员工资分录：借：管理费用工资4万元贷：应付职工薪酬工资4万元实际发放时：借：应付职工薪酬工资4万元贷：银行存款4万元办公场地租金分录：借：管理费用租金1万元贷：银行存款1万元办公用品费分录：借：管理费用办公用品费0.5万元贷：银行存款0.5万元销售费用：为拓展业务，支付广告宣传费2万元，取得增值税专用发票，进项税额2,600元。会计分录为：借：销售费用广告宣传费2万元应交税费应交增值税（进项税额）2,600元贷：银行存款2.26万元7.税务处理计算增值税：本月销项税额=0.9+0.18=1.08万元本月进项税额=19.5+3,900+3,900+650+2,600=27,650元本月应交增值税=10,80027,650=16,850元（留抵税额）计算附加税费（假设城市维护建设税税率7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）：由于本月增值税留抵，无需缴纳附加税费。计算企业所得税（假设按季度预缴，暂不考虑其他调整事项）：本季度运输业务收入30万元，仓储业务收入9万元，总计39万元。本季度运输业务成本（折旧、燃油、司机工资、过路费停车费）约30.67万元，仓储业务成本（折旧、人员工资、设备维护费）约6.17万元，总计36.84万元。本季度管理费用5.5万元，销售费用2万元，总计7.5万元。本季度利润总额=39