脐橙种植果园的账务处理－做账实操

会计实操文库脐橙种植果园的账务处理－做账实操一、种植准备阶段1.土地租赁假设租赁脐橙种植土地，租赁期为10年，每年租金30,000元，一次性支付租金300,000元。借：长期待摊费用土地租赁300,000贷：银行存款300,000每月摊销土地租赁费用：300,000÷10÷12=2,500（元）借：农业生产成本土地成本2,500贷：长期待摊费用土地租赁2,5002.土地改良支出对土地进行改良，投入资金50,000元，用于土壤改良、修建灌溉排水设施等。借：长期待摊费用土地改良50,000贷：银行存款50,000假设土地改良受益期为5年，每月摊销：50,000÷5÷12≈833（元）借：农业生产成本土地改良成本833贷：长期待摊费用土地改良8333.种苗采购购买脐橙种苗，花费80,000元。借：消耗性生物资产脐橙种苗80,000贷：银行存款80,0004.设备购置购买灌溉设备、农用机械等，灌溉设备价值40,000元，预计使用年限8年，无残值；农用机械价值30,000元，预计使用年限6年，无残值，均采用直线法计提折旧，设备购置时：借：固定资产灌溉设备40,000固定资产农用机械30,000应交税费应交增值税（进项税额）（假设税率13%）9,100贷：银行存款79,100每月灌溉设备折旧：40,000÷8÷12≈417（元）每月农用机械折旧：30,000÷6÷12=417（元）借：农业生产成本设备折旧（灌溉）417农业生产成本设备折旧（农用机械）417贷：累计折旧灌溉设备417累计折旧农用机械417二、种植阶段1.肥料、农药采购与施用采购肥料花费20,000元，农药10,000元，款项已付。借：原材料肥料20,000原材料农药10,000应交税费应交增值税（进项税额）（假设税率9%）2,700贷：银行存款32,700在种植期间，每月施用肥料成本3,000元，农药1,500元。借：农业生产成本肥料成本3,000农业生产成本农药成本1,500贷：原材料肥料3,000原材料农药1,5002.人工成本每月支付种植工人工资15,000元。借：农业生产成本人工成本15,000贷：应付职工薪酬工资15,000借：应付职工薪酬工资15,000贷：银行存款15,000三、生长阶段1.成本结转将种植阶段的成本结转到消耗性生物资产，假设种植阶段累计成本（土地成本、土地改良成本、设备折旧、肥料、农药、人工等）为100,000元。借：消耗性生物资产脐橙（生长成本）100,000贷：农业生产成本土地成本（累计）[X]农业生产成本土地改良成本（累计）[X]农业生产成本设备折旧（灌溉累计+农用机械累计）[X]农业生产成本肥料成本（累计）[X]农业生产成本农药成本（累计）[X]农业生产成本人工成本（累计）[X]2.持续投入成本在脐橙生长过程中，继续投入肥料、农药和人工成本，每月肥料2,000元、农药1,000元、人工10,000元。借：农业生产成本生长成本（肥料）2,000农业生产成本生长成本（农药）1,000农业生产成本生长成本（人工）10,000贷：原材料肥料2,000原材料农药1,000应付职工薪酬工资10,000借：应付职工薪酬工资10,000贷：银行存款10,0003.生物资产增值处理（如有）若脐橙生长良好，预计产量增加，根据评估增值20,000元（此情况需谨慎处理，符合会计准则要求）。借：消耗性生物资产脐橙（增值）20,000贷：资本公积生物资产增值20,000四、收获阶段1.收获成本支付采摘人工费用25,000元，租赁运输车辆将脐橙从果园运至仓库，费用8,000元。借：农业生产成本收获成本33,000贷：应付职工薪酬工资25,000银行存款8,000借：库存商品脐橙（成本=种苗成本+生长成本+收获成本等）[总成本]贷：消耗性生物资产脐橙（生长成本+增值）[余额]农业生产成本收获成本33,000五、销售阶段1.销售收入确认销售脐橙，取得收入200,000元（不含税），增值税税率为9%。借：应收账款（或银行存款）218,000贷：主营业务收入脐橙销售200,000应交税费应交增值税（销项税额）18,0002.销售成本结转假设库存商品成本为150,000元，结转成本。借：主营业务成本脐橙销售150,000贷：库存商品脐橙150,000六、税务处理与财务报表相关1.增值税计算与缴纳本月销项税额18,000元，进项税额（土地租赁、设备购置、肥料农药采购等）假设汇总为12,000元。本月应缴纳增值税：18,00012,000=6,000（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）6,000贷：应交税费未交增值税6,000缴纳增值税时：借：应交税费未交增值税6,000贷：银行存款6,0002.企业所得税计算与缴纳（假设不考虑其他因素）利润总额=主营业务收入主营业务成本=200,000150,000=50,000（元）企业所得税税率25%，应缴纳企业所得税：50,000×25%=12,500（元）计提企业所得税：借：所得税费用12,500贷：应交税费应交企业所得税12,500缴纳企业所得税：借：应交税费应交企业所得税12,500贷：银行存款12,5003.财务报表列报在资产负