税费计算与申报 教案 翟新芳 项目1-7 纳税基础知识 - 其他税种计算与申报

《税费计算与申报》教学设计项目一纳税基础知识教材导读课程名称《税费计算与申报》课程类型理论课（）/实践课（）课程定位税收是社会稳定、可持续发展的重要保障,在社会生活中占据着至关重要的地位。学习税收、了解税收,既可以让人们掌握一些常识性的、生活必备的经济财税知识,又可以在自己和家人纳税时明明白白纳税、不纳冤枉税,还可以帮助人们树立依法纳税的意识,促进国家全面发展。通过本项目的学习,学生应当理解国家征税的必要性,养成关注国家财税政策变化的习惯。教案设计项目课题项目一：纳税基础知识授课时间授课对象知识目标理解税收的含义、特征和职能。熟悉税法基本要素。了解我国税收的分类。能力目标能够理解税收的含义、特征和职能。能够识别税法基本要素。素质目标理解国家征税的必要性,树立纳税意识。树立税收风险意识。养成关注国家财税政策变化的习惯。重、难点重点能够理解税收的含义、特征和职能。能够识别税法基本要素。难点理解国家征税的必要性,树立纳税意识。树立税收风险意识。养成关注国家财税政策变化的习惯。教学方法讲授法教学用具教材、课件、教案、微课、投影仪、计算机等教学流程教学环节教学内容情境导入【教师】相信大家都已经进行了课前预习，那么在上课开始之前，大家随老师来看课本上的情境引入，并小组讨论自己的想法。【学生】观看课本上的情境引入，小组讨论并讲出自己的想法。【教师】归纳学生提出的主要想法，引起学生好奇心，激发学习新知的兴趣。讲授新知任务一税收概述【教师】通过讲解和自由讨论税收的含义、税收的特征、税收的职能，引导大家了解税收。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述税收的含义。【学生】税收的含义可以从以下五个方面来理解。(一)税收的主体是国家或政府税收由国家或政府征收,征税办法由国家立法机关制定,征税活动由政府组织实施,税收收入由政府支配管理。征税权力只属于国家,其他任何组织、机构均无权征税。(二)国家征税的目的是满足社会公共需要人类的生存和发展离不开公共产品,公共产品是用来满足全体社会成员共同需要的产品。(三)国家征税凭借的是政治权力国家拥有两种权力:一种是财产权力,即所有者的权力,这种权力是以对物的占有为前提的;另一种是政治权力,即公共权力,通常表现为国家权力。国家征税凭借的是政治权力,而不是财产权力。国家通过制定法律,强制、无偿地取得税款。(四)税收属于分配范畴社会生产是生产、分配、交换、消费的统一体,税收属于分配环节上多种分配形式中的一种特殊形式。(五)税收是国家取得财政收入的主要形式和主要支柱国家取得财政收入的形式有很多,包括企业利润上缴、发行公债、货币发行、规定收费、税收等,税收是这些收入形式中的主要形式。【教师】简述税收的特征。【学生】(一)强制性税收的强制性,是指税收是国家凭借政治权力,以法律形式强制课征。(二)无偿性税收的无偿性,是指国家征税以后,税款即归国家所有,不再直接归还原纳税人,也不直接向纳税人支付任何报酬或花费任何代价,是一种无偿征收。(三)固定性税收是以法律形式存在的。征税以前,税法预先对纳税人、征税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等做出具体规定,有一个比较稳定的适用期间,是一种固定的连续性收入。【教师】简述税收的职能。【学生】(一)组织收入组织收入职能是税收最基本的职能。(二)调节经济税收是一种由政府直接掌控的经济杠杆,运用这一杠杆可以在宏观和微观两个层面调节社会经济。(三)社会管理社会管理职能,是指税收具有促进或阻碍生产关系变化的功能。【教师】点评并拓展知识。任务二税法基本要素【教师】通过讲解和自由讨论纳税人、征税对象、税目和税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税、罚则，引导学生了解税法基本要素。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述纳税人。【学生】纳税人又称纳税义务人或课税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人,在税收法律关系上称为纳税主体。每一种税都有其特定的纳税人,依法纳税是每一个纳税人应尽的义务,如果纳税人不依法纳税,就会受到法律的制裁。【教师】简述征税对象。【学生】征税对象又称课税对象或征税客体,是指对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。它是区分不同税种及其名称由来的重要标志。例如,增值税的征税对象是增值额,消费税的征税对象是应税消费品的销售额或销售数量,企业所得税的征税对象是企业应纳税所得额。【教师】简述税目和税率。【学生】(一)税目税目是税法中规定的具体征税项目,它反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定。由于同一税目通常适用同一税率,因此它是适用税率的重要依据。(二)税率税率,是指应纳税额与计税依据数量之间的法定比例,它是计算应纳税额的尺度,也是衡量税负轻重的重要标志,体现了征税的深度。我国现行税率一般有以下三种。1.比例税率比例税率,是指对同一征税对象或同一税目,不论数额多少,只规定一个比例税率。比例税率不因征税对象的多少而变化。2.定额税率定额税率是税率的一种特殊形式,又称固定税额,是指按征税对象的一定单位直接规定税额,一般适用于从量定额征税的情形。3.累进税率累进税率,是指按照征税对象数额的大小,规定分等级的多级递增税率。【教师】简述纳税环节。【学生】纳税环节,是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中,应该缴纳税款的环节。例如,消费税只在一个流转环节征税,即适用一次课征制;而增值税在商品流转的各个环节多次征税,即适用多次课征制。【教师】简述纳税期限。【学生】纳税期限,是指税法规定的纳税单位和个人向国家缴纳税款的最后时间限制。我国目前的纳税期限分为以下三种形式:按期纳税、按次纳税和按年计征分期纳税。不同性质的税种及不同情况的纳税人,其纳税期限也不同,具体适用什么样的纳税期限需要视情况而定。【教师】简述纳税地点。【学生】纳税地点,是指纳税人申报缴纳税款的地点。不同税种的纳税地点不完全相同,我国现行税制规定的纳税地点大致可以分为以下四种情况。(1)固定业户向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。(2)固定业户到外县(市)经营的,视具体情况而定,可以选择回业户所在地申报纳税,也可以选择向经营地主管税务机关申报纳税。(3)非固定业户或临时经营者,向经营地主管税务机关申报纳税。(4)进口货物向报关地海关纳税。【教师】简述减税、免税。【学生】减税、免税,是指根据国家政策,对某些纳税人和征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税、免税的具体形式有以下三种。(一)税基式减免税基式减免,即通过缩小计税依据来实现减税、免税,包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。(二)税率式减免税率式减免,即通过降低税率来实现减税、免税,包括规定低税率和零税率、暂定照顾性税率等。(三)税额式减免税额式减免,即通过减少一部分或全部应纳税额,包括全部免征、减半征收、规定减征比例或核定减征额等。【教师】简述罚则。【学生】罚则,是指对纳税人违反税法的行为所采取的惩罚措施,它是税收强制性特征的具体体现。【教师】点评并拓展知识。任务三税收的分类【教师】通过讲解和自由讨论按征税对象的性质分类、按计税依据分类、按税收和价格的关系分类、按税收收入的归属分类、按税收负担能否转嫁分类，引导学生了解税收的分类。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述税收如何按征税对象的性质分类。【学生】按征税对象性质分类,税收可分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税和特定目的税六种。(一)流转税流转税,是指以货物、劳务、服务、无形资产或者不动产买卖的流转额为征税对象征收的各种税,如增值税、消费税、关税等。(二)所得税所得税,是指以所得额为征税对象征收的各种税,如企业所得税、个人所得税等。(三)财产税财产税,是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税,如矿产房产税、车船税等。(四)行为税行为税,是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税,如印花税、契税等。(五)资源税资源税,是指以应税自然资源或者其他资源为征税对象征收的各种税,如矿产资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。(六)特定目的税特定目的税,是指为了达到某种特定目的,对特定对象和特定行为征收的各种税。【教师】简述税收如何按计税依据分类。【学生】按计税依据分类,税收可分为从价税、从量税和复合税三种。(一)从价税从价税是以征税对象的一定价值单位(收入、价格、金额等)为标准,按一定比例税率计征的各种税,如增值税、个人所得税、房产税等。(二)从量税从量税是以征税对象的一定数量单位(重量、件数、容积、面积、长度等)为标准,采用固定单位税额计征的各种税,如车船税、城镇土地使用税等。(三)复合税复合税是从价税和从量税的结合,是既按照征税对象的一定价值单位为标准,又按照一定数量单位为标准计征的各种税,如卷烟和白酒的消费税等。【教师】简述税收如何按税收和价格的关系分类。【学生】按税收和价格的关系分类,税收可分为价内税和价外税两种。(一)价内税价内税,是指税金包含在商品价格之中,作为价格构成部分的各种税,如消费税等。消费税的计税依据为含消费税的价格。(二)价外税价外税,是指税金不包含在商品或服务价格之中,价税分离的各种税,如增值税等。【教师】简述税收如何按税收收入的归属分类。【学生】按税收收入的归属分类,税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税三种。(一)中央税中央税,是指收入归中央政府支配使用的各种税,如消费税、关税等。(二)地方税地方税,是指收入归地方政府支配使用的各种税,如城镇土地使用税、耕地占用税等。(三)中央与地方共享税中央与地方共享税,是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的各种税,如增值税,中央分享50%、地方分享50%等。【教师】简述税收如何按税收负担能否转嫁分类。【学生】按税收负担能否转嫁分类,税收可分为直接税和间接税两种。(一)直接税直接税,是指纳税人同时是税收的实际负担人(负税人),纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给他人的各种税,如企业所得税、个人所得税、车辆购置税等。(二)间接税间接税,是指纳税人不是税收的实际负担人(负税人),纳税人能够通过销售商品等行为来把税收负担转嫁给他人的各种税,如关税、消费税、增值税等。【教师】点评并拓展知识。任务四我国税收管理体制概述【教师】通过讲解和自由讨论纳税申报制度、税款缴纳制度，引导学生了解我国税收管理体制。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述纳税申报制度。【学生】纳税申报,是指纳税人和扣缴义务人依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表,以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料的法律行为。(一)纳税申报的方式纳税申报的方式有以下三种。1.直接申报直接申报,是指纳税人到税务机关自行办理纳税申报的一种方式,是一种比较传统的申报方式。2.邮寄申报邮寄申报,是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。3.数据电文数据电文,是指经税务机关确定的电话语言、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。(二)纳税申报的范围纳税申报的范围,是指具有纳税义务的所有单位和个人,不论其当期是否有应纳税额,都要办理纳税申报。除此之外,下列单位和个人也应办理纳税申报。(1)采取定期或定额缴纳税款的纳税人,按评估核定的销售额、所得额等分月计算缴纳税款,并定期办理申报纳税,以反映其实际经营情况,便于税务机关检查原先核定的税款定额是否合理。(2)经税务机关批准减免税的纳税人,应定期申报减免税款的发生结果,并提供必要的材料和证明性信息,以真实反映减免税的过程及结果。(3)经税务机关批准,实行“自行核税、自行开票、自行缴库”的纳税人,应定期向税务机关提交纳税申报,接受税务机关的监督。(4)扣缴义务人需要定期办理纳税申报,以防不扣或少扣等情况的发生。(三)纳税申报的期限1.纳税义务发生时间的确认纳税义务发生时间,是指纳税人应税行为的发生时间,它是确认纳税期限的起始点。2.纳税期限纳税期限,是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。3.缴税期限缴税期限,是指在纳税期满后,应缴税款实际缴纳的期限,即从纳税期满之日起,多少天内申报纳税,超过期限,即为欠税。4.延期申报延期申报,是指纳税人或扣缴义务人经主管税务机关批准,推迟向税务机关报送纳税申报表和有关纳税资料的行为。延期申报分为以下两种情形。(1)法定延期。(2)核准延期。【教师】简述税款缴纳制度。【学生】税款缴纳制度,是指纳税人或扣缴义务人根据国家有关法律、行政法规规定,按一定程序缴纳税款的制度。(一)税款缴纳方式纳税人在完成纳税申报后,应按主管税务机关认定的税款缴纳方式,在规定期限内将应交税款解缴入库。常用的税款缴纳方式有以下四种。1.自核自缴2.核实缴纳3.查定缴纳4.定额缴纳(二)税款缴纳凭证税款缴纳凭证即税收票证,是指纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明,也是税务机关征收税款所使用的各种专用凭证的统称。税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种(费、基金、罚没款)、金额、所属时期等。税收票证主要包括税收缴款书、税收收入退还书、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证、税收完税证明,以及国家税务总局规定的其他税收票证。【教师】点评并拓展知识。问题解决【教师】询问学生是否有尚未理解的地方【学生】提出疑问【教师】【学生】共同探讨解决整体回顾【教师】带领学生复习本章节的知识脉络【学生】简要复述本章节的知识框架布置作业【教师】请学生完成本章节的思考与练习【学生】自行思考并练习，进行自我检测教学反思《税费计算与申报》教学设计项目二增值税计算与申报教材导读课程名称《税费计算与申报》课程类型理论课（）/实践课（）课程定位“国以税强千秋业,民因税福万代兴”,增值税覆盖范围广,涉及人们的衣食住行和日常生活。增值税改革不仅减轻了企业负担、纾解了民生焦虑,而且促进了我国经济结构的调整,催生了经济发展的内生动力。通过本项目的学习,学生应该掌握增值税计算与申报的相关内容和企业有关增值税的完整涉税核算,以及纳税申报操作方法等方面的知识,有较清晰的实务操作思路,同时,通过了解企业实际业务背景和税收优惠政策,能够为企业制定合法合规的纳税筹划方案,培养其依法纳税意识,正确有效地配合完成国家税款征收工作。教案设计项目课题项目二：增值税计算与申报授课时间授课对象知识目标熟悉增值税的征税范围、纳税人、适用税率和征收率。掌握销项税额、进项税额、留抵税额、进口增值税、简易计税、出口退(免)税的含义。掌握增值税的税收优惠政策。掌握增值税的纳税时间、纳税地点。能力目标能准确填写增值税一般纳税人资格登记表。能进行增值税发票的开具、认证和管理。能正确计算增值税应纳税额。能进行增值税的纳税申报。能计算出口退(免)税额。素质目标培养依法纳税意识和社会责任感。树立严谨的工作作风,培养工匠精神。重、难点重点能准确填写增值税一般纳税人资格登记表。能进行增值税发票的开具、认证和管理。能正确计算增值税应纳税额。能进行增值税的纳税申报。能计算出口退(免)税额。难点培养依法纳税意识和社会责任感。树立严谨的工作作风,培养工匠精神。教学方法讲授法教学用具教材、课件、教案、微课、投影仪、计算机等教学流程教学环节教学内容情境导入【教师】相信大家都已经进行了课前预习，那么在上课开始之前，大家随老师来看课本上的情境引入，并小组讨论自己的想法。【学生】观看课本上的情境引入，小组讨论并讲出自己的想法。【教师】归纳学生提出的主要想法，引起学生好奇心，激发学习新知的兴趣。讲授新知任务一增值税概述【教师】通过讲解和自由讨论增值税的基本概念、增值税的纳税义务人、增值税的征税范围、增值税税率和征收率，引导大家了解增值税。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述增值税的基本概念。【学生】(一)增值税的含义增值税是以销售货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。具体而言,增值税是对在中华人民共和国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的企业单位和个人,就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。(二)增值税的类型增值税一般可分为三类,即生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。(三)增值税的特点1.普遍征收2.税负由商品最终消费者承担3.保持税收中性4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度【教师】简述增值税的纳税义务人。【学生】凡是在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或不动产,以及进口货物的单位和个人,都是增值税的纳税义务人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。【教师】简述增值税的征税范围。【学生】(一)征税范围的一般规定增值税征税的一般范围,包括在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或不动产及进口货物。(二)属于征税范围的特殊行为1.视同销售货物行为单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物、服务、无形资产或不动产行为。(1)将货物交付其他单位或者个人代销。(2)销售代销货物。(3)设有两个及两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。(4)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。(5)将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户。(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。(9)向其他单位或者个人无偿提供应税服务、转让无形资产或者不动产,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,则称为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。3.兼营行为【教师】简述增值税税率和征收率。【学生】我国增值税适用税率目前分为13%、9%、6%和零税率四种,征收率分为3%和5%两种。(一)标准税率增值税一般纳税人销售货物、提供劳务、有形动产租赁服务或者进口货物等,除适用低税率、零税率和征收率范围外,税率均为13%。(二)低税率纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%:①粮食等农产品、食用植物油、食用盐;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;③图书报纸、杂志、音像制品、电子出版物;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤国务院规定的其他货物。(三)零税率(1)纳税人出口货物,税率为零,但不包括国家禁止出口的货物(天然牛黄、麝香、铜和铜基合金等)和国家限制出口的部分货物(矿砂及精矿、钢铁初级产品、原油、车用汽油、煤炭、原木、尿素产品、山羊绒、鳗鱼苗、某些援外货物等)。(2)纳税人提供国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务,包括研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务及转让技术,以及财政部和国家税务总局规定的其他服务,税率为零。(四)征收率对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为,适用征收率征税。纳税人按销售额与征收率计算应纳税额。【教师】点评并拓展知识。任务二增值税的优惠政策【教师】通过讲解和自由讨论原增值税纳税人的增值税减免税政策、增值税的起征点、增值税小规模纳税人减免增值税有关政策，引导学生了解增值税的优惠政策。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的免税政策。【学生】(1)销售自产农产品,指农业生产者销售的自产初级农产品(包括制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养)。(2)避孕药品和用具。(3)古旧图书(指向社会收购的古书和旧书)。(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。(7)销售自己使用过的物品(指其他个人自己使用过的物品)。【教师】简述增值税的起征点。【学生】个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围仅限于个人,不包括登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点的幅度规定如下。(1)销售货物的,为月销售额5000~20000元。(2)销售加工修理修配劳务的,为月销售额5000~20000元。(3)按次纳税的,为每次(日)销售额300~500元。【教师】点评并拓展知识。任务三增值税专用发票的管理和使用【教师】通过讲解和自由讨论增值税专用发票的基本内容和开具要求、增值税专用发票进项税额的抵扣时限、开具红字专用发票的处理流程、增值税专用发票不得作为抵扣进项税额凭证的规定、增值税专用发票丢失的处理、深化增值税改革中有关增值税专用发票的规定，引导学生了解增值税专用发票增值税专用发票。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述增值税专用发票的基本内容和开具要求。【学生】(一)增值税专用发票的联次增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为三联版和六联版两种。(二)增值税专用发票的基本内容(1)购销双方的纳税人名称,购销双方地址。(2)购销双方的纳税人识别号。(3)发票字轨号码。(4)销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的名称、计量单位、数量。(5)不包括增值税在内的单价及总金额。(6)增值税税率、增值税税额、填开的日期。(三)增值税专用发票的开具要求(1)项目齐全,与实际交易相符。(2)字迹清楚,不得压线、错格。(3)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。(4)按照增值税纳税义务发生时间开具。不符合上列要求的增值税专用发票,购买方有权拒收。【教师】简述增值税专用发票进项税额的抵扣时限。【学生】自2020年3月1日起,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认,无时间限制。【教师】简述开具红字专用发票的处理流程。【学生】为进一步规范纳税人开具增值税发票管理,《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)将红字专用票开具有关问题公告如下(自2016年8月1日起实施)。(1)增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下四种方法处理。①购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称新系统)中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”(以下简称信息表),在填开信息表时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与信息表一并作为记账凭证。②主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表,系统自动校验通过后,生成带有红字发票信息表编号的信息表,并将信息同步至纳税人端系统中。③销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具,红字专用发票应与信息表一一对应。④纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验。(2)税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。(3)纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票须与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。【教师】简述增值税专用发票不得作为抵扣进项税额凭证的规定。【学生】(1)经认证,有下列情形之一的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具增值税专用发票。①无法认证。②纳税人识别号认证不符。③增值税专用发票代码、号码认证不符。(2)经认证,有下列情形之一的,暂时不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关扣留原件,查明原因,分情况进行处理。①重复认证。②密文有误。③认证不符。④列为失控增值税专用发票。(3)增值税专用发票抵扣联无法认证的,可使用增值税专用发票发票联到主管税务机关认证。增值税专用发票发票联复印件留存备查。【教师】简述增值税专用发票丢失的处理。【学生】一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的“丢失增值税专用发票已报税证明单”,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的“丢失增值税专用发票已报税证明单”,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。【教师】简述深化增值税改革中有关增值税专用发票的规定。【学生】(1)增值税一般纳税人在增值税税率调整前(2019年3月31日前)已按原16%、10%适用税率开具的增值税专用发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字专用发票的,按照原适用税率开具红字专用发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字专用发票后,再重新开具正确的蓝字专用发票。(2)纳税人在增值税税率调整前未开具增值税专用发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税专用发票的,应当按照原适用税率补开。(3)增值税专用发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生上述(1)、(2)所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税专用发票。(4)税务总局在增值税专用发票税控开票软件中更新了“商品和服务税收分类编码表”,纳税人应当按照更新后的“商品和服务税收分类编码表”开具增值税专用发票。(5)纳税人应当及时完成增值税专用发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。【教师】点评并拓展知识。任务四增值税应纳税额的计算【教师】通过讲解和自由讨论一般计税方法应纳税额的计算、简易计税方法应纳税额的计算、增值税税款的减免，引导学生了解增值税应纳税额的计算。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述一般计税方法应纳税额的计算。【学生】我国现行增值税一般纳税人应纳税额的计算采用购进扣税法,也叫一般计税方法,即根据购进业务增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,销项税额与进项税额之差为应纳税额,其计算公式为当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额增值税一般纳税人当期应纳税额的多少,取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。(一)销项税额的确定销项税额,是指纳税人发生应税销售行为时,按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额,其计算公式为销项税额=不含税销售额×适用税率(二)进项税额的确定进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税税额。进项税额与销项税额是相对应的另一个概念。在开具增值税专用发票的情况下,它们之间的对应关系:销售方收取的销项税额,就是购买方支付的进项税额。按照相关规定,在征收增值税时,可以在销项税额中抵扣上一生产流通环节已纳税款。但是,并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。(三)进口货物应纳税额的计算申报进入中华人民共和国海关境内的货物,均应缴纳增值税。进口增值税,在海关缴纳之后,可以作为进项税额进行抵扣。1.进口环节增值税的含义进口增值税,是指进口环节征缴的增值税,属于流转税的一种。2.进口环节增值税的纳税人进口货物的收货人(承受人)或办理报关手续的单位和个人,为进口货物增值税的纳税义务人。3.进口环节货物增值税应纳税额的计算纳税人进口货物,按规定的组成计税价格和税率计算增值税应纳税额:应纳税额=组成计税价格×税率(四)一般纳税人应纳增值税税额的确认缴纳增值税应明确应纳税额的时间限定和确定应纳税额的计算。1.明确应纳税额的时间限定一般纳税人应纳税额计算公式中的“当期”,是个重要的时间限定,只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额,才是法定的当期销项税额和当期进项税额。2.增值税的加计抵减加计抵减是国家为促进经济、扶持企业发展给予纳税人的税收优惠政策之一,允许纳税人按照当期可抵扣进项税额的比例,计算出抵减额,用来抵减应纳税额。3.计算增值税一般纳税人应纳税额确定一般纳税人销项税额和进项税额以后,直接相抵即为当期应纳税额。如果相抵结果为负数,形成留抵税额,待下期抵扣,则下期应纳税额的计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额【教师】简述简易计税方法应纳税额的计算。【学生】简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额,不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式为应纳税额=销售额×征收率【教师】简述增值税税款的减免。【学生】增值税税款的减免分为即征即退、先征后退、先征后返、直接免征和直接减征等形式。其中,直接免征和直接减征指按应征税款的一定比例征收,目前一般是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠,如出售未抵过税的旧固定资产。(一)即征即退即征即退,是指按税法规定应缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。退税机关为税务机关。(二)先征后退先征后退,是指按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠。(三)先征后返先征后返,是指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关。【教师】点评并拓展知识。任务五增值税出口退(免)税的计算【教师】通过讲解和自由讨论增值税出口退（免）税政策的认知、出口货物或者劳务增值税退（免）税的计算、出口服务或者无形资产退（免)税的计算，引导学生了解增值税出口退（免）税的计算。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述出口货物或者劳务退(免)税的基本政策。【学生】目前,我国的出口货物或者劳务税收政策分为以下三种形式。(1)出口免税并退税。(2)出口免税不退税。(3)出口不免税也不退税。【教师】简述出口服务或者无形资产退(免)税的基本政策。【学生】出口服务或者无形资产退(免)税分为出口免税(适用增值税免税政策)和出口免税并退税(适用增值税零税率)两种。(1)出口服务或者无形资产免征增值税的项目。(2)出口服务或者无形资产适用零税率增值税的项目。【教师】简述出口货物或者劳务增值税退(免)税的计算。【学生】(一)出口货物或者劳务增值税免抵退税的计算免抵退税办法计算步骤如下:第一步:免。免征生产销售环节的增值税(出口货物时免征增值税销项税)。第二步:剔。免抵退税不得免征和抵扣税额(属于进项税转出额)=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)第三步:抵。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)-上期留抵税额本步计算结果如为正数,则是应纳税额,不涉及退税,但涉及免抵;如为负数,则其绝对值便为当期期末退税前的留抵税额。这样,才进入下一步骤对比大小并计算应退税额。第四步:退。首先,计算免抵退税总额:免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率其次,运用孰低原则确定出口退税额,并确定退税之外的免抵税额。(1)当期期末退税前的留抵税额≤当期免抵退税额时:当期应退税额=期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末退税后的留抵税额=0(2)当期期末退税前的留抵税额>当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末退税后的留抵税额=当期期末退税前的留抵税额当期应退税额(二)出口货物或者劳务增值税免退税的计算以出口货物为例,“免退”即“先征后退”,是指出口货物在生产(购货)环节按规定缴纳增值税(进项税),货物出口环节免征增值税(销项税),货物出口后由外贸企业(收购货物后出口的外贸出口企业)向主管出口退税的税务机关申请办理出口货物的退税。该办法目前主要适用于外贸出口企业。1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物,增值税应退税额的计算公式为增值税应退税额=购进出口货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的金额×出口货物退税率2.外贸企业出口委托加工修理修配货物外贸企业出口委托加工修理修配货物,增值税应退税额的计算公式为增值税应退税额=加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率3.外贸企业收购小规模纳税人货物出口增值税的退税规定凡从小规模纳税人购进并持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,同样实行销售出口货物的收入免税,并退还出口货物进项税额的办法。由于小规模纳税人使用的是普通发票,其销售额和应纳税额没有单独列示,但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的,这样,必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格,然后据以计算出口货物应退税额,其计算公式为应退税额=普通发票所列含增值税销售金额÷(1+出口货物征收率)×出口货物退税率4.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额,依原辅材料的退税率计算原辅材料的退税额。支付的加工费,凭受托方开具货物的退税率,计算加工费的应退税额。【教师】简述出口服务或者无形资产退(免)税的计算。【学生】(一)出口服务或者无形资产增值税免抵退税的计算1.专营零税率服务或者无形资产纳税人免抵退增值税的计算专营零税率服务或者无形资产免抵退税的计算程序和方法如下。(1)零税率服务或者无形资产当期免抵退税额的计算。当期零税率服务或者无形资产免抵退税额=当期零税率服务或者无形资产免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率服务或者无形资产增值税退税率(2)当期应退税额和当期免抵税额的计算。①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0③当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵进项税额。(二)出口服务或者无形资产增值税免退税的计算外贸企业外购服务或者无形资产出口免退税,又称外贸企业兼营零税率服务或者无形资产出口免退税。境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产,属于适用增值税一般计税方法的,外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法。外贸企业外购服务或者无形资产出口时,免征增值税,其对应的外购服务或者无形资产的进项税额予以退还。外贸企业外购服务或者无形资产出口免退税的计算公式为外贸企业外购服务或者无形资产出口应退税额=外贸企业外购服务或者无形资产出口免退税计税依据×零税率服务或者无形资产增值税退税率任务六增值税的纳税申报【教师】通过讲解和自由讨论增值税的征收管理要求、纳税申报，引导学生了解增值税的纳税申报。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述增值税的征收管理要求。【学生】(一)增值税纳税义务发生时间1.一般规定(1)纳税人发生应税行为,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。(2)纳税人进口货物,为报关进口的当天。(3)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。2.具体规定纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体规定如下。(1)采取直接收款方式销售货物的,不论货物是否发出,均为收到销售款或者索取销售款凭据的当天。(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的,为发出货物并办妥托收手续的当天。(3)采取赊销和分期收款方式销售货物的,为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。(4)采取预收货款方式销售货物的,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。(5)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(6)委托其他纳税人代销货物的,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。(7)销售应税劳务的,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。(8)纳税人从事金融产品转让的,为金融商品所有权转移的当天。(9)纳税人发生视同销售行为的,其纳税义务发生时间为货物移送、服务及无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。(二)纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。(三)纳税地点一般情况下,增值税实行“就地纳税”原则。【教师】简述增值税一般纳税人的纳税申报。【学生】1.纳税申报表的填写纳税申报的核心是填写并报送纳税申报表及相关资料,增值税一般纳税人填报的内容有1份主表、4份附表、增值税减免税申报明细表,主表为增值税及附加税费申报表,附表分别是本期销售情况明细,进项税额明细,服务、不动产和无形资产扣除项目明细和税额抵减情况表。2.报送纳税申报表纳税人无论当期是否有销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限填报纳税申报表。纳税人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表,以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。【教师】点评并拓展知识。问题解决【教师】询问学生是否有尚未理解的地方【学生】提出疑问【教师】【学生】共同探讨解决整体回顾【教师】带领学生复习本章节的知识脉络【学生】简要复述本章节的知识框架布置作业【教师】请学生完成本章节的思考与练习【学生】自行思考并练习，进行自我检测教学反思《税费计算与申报》教学设计项目三消费税计算与申报教材导读课程名称《税费计算与申报》课程类型理论课（）/实践课（）课程定位“一粥一饭,当思来之不易;半丝半缕,恒念物力维艰。”本项目讲述了消费税计算与申报的相关知识。通过“我国对某些高档消费品、奢侈品征收消费税”“对大排气量的乘用车设置较高的税率,对小排气量的乘用车设置较低的税率”等税收政策,也可以看出国家对绿色消费、理性消费的引导。通过本项目的学习,学生应当自觉培养理性消费、勤俭节约的优秀品质。教案设计项目课题项目三：消费税计算与申报授课时间授课对象知识目标熟悉消费税的征税范围、纳税人、纳税环节和税率。掌握消费税的税收优惠政策。掌握消费税的纳税时间和纳税地点。能力目标能正确计算消费税应纳税额。能进行消费税的纳税申报。素质目标了解消费税立法的目的和意义,树立健康、绿色、节俭的消费观念。熟悉我国消费税的相关法律法规。重、难点重点能正确计算消费税应纳税额。能进行消费税的纳税申报。难点了解消费税立法的目的和意义,树立健康、绿色、节俭的消费观念。熟悉我国消费税的相关法律法规。养成关注国家财税政策变化的习惯。教学方法讲授法教学用具教材、课件、教案、微课、投影仪、计算机等教学流程教学环节教学内容情境导入【教师】相信大家都已经进行了课前预习，那么在上课开始之前，大家随老师来看课本上的情境引入，并小组讨论自己的想法。【学生】观看课本上的情境引入，小组讨论并讲出自己的想法。【教师】归纳学生提出的主要想法，引起学生好奇心，激发学习新知的兴趣。讲授新知任务一消费税的含义和特点【教师】通过讲解和自由讨论消费税的含义、消费税的特点，引导大家了解消费税的含义和特点。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述消费税的含义。【学生】消费税,是对我国境内从事生产、委托加工、零售及进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。简单来说,消费税是以特定消费品或消费行为为课税对象征收的一种商品流转税。【教师】简述消费税的特点。【学生】一般而言,消费税的课税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为,与其他税种相比较,消费税具有以下五个特点。(一)征收范围具有较强的选择性(二)征收环节单一(三)平均税率水平较高且税负差异大(四)征收方法具有多样性(五)税负可以转嫁,是价内税【教师】点评并拓展知识。任务二消费税的纳税人、征税税目和适用税率【教师】通过讲解和自由讨论消费税的纳税人、消费税征税税目、消费税适用税率，引导学生了解消费税的纳税人、征税税目和适用税率。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述消费税的纳税人。【学生】消费税纳税人,是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人,是指个体工商户及其他个人。纳税人必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品;纳税人的经济活动必须属于税法规定的应税消费品,两者缺一不可。【教师】简述消费税征税税目。【学生】我国现行消费税共设置15个税目和若干子目。消费税的征税范围不是一成不变的,随着我国经济的发展,可以根据国家经济政策、社会情况和消费结构等对其进行适当调整。目前我国消费税的具体征税范围如下。(一)烟(二)酒(三)高档化妆品(四)贵重首饰及珠宝玉石(五)鞭炮、焰火(六)成品油(七)摩托车(八)小汽车(九)高尔夫球及球具(十)高档手表(十一)游艇(十二)木制一次性筷子(十三)实木地板(十四)电池(十五)涂料【教师】简述消费税适用税率。【学生】为适应不同应税消费品的实际情况,我国消费税实行从价定率、从量定额和复合计税三种形式。消费税的税目和税率(额)如表3-2-1所示。【教师】点评并拓展知识。任务三消费税应纳税额的计算【教师】通过讲解和自由讨论从价定率计征、从量定额计征、复合计征、企业自产自用应税消费品应纳税额的计算、委托加工应税消费品应纳税额的计算、进口应税消费品应纳税额的计算、包装物及其押金的消费税计算、已纳消费税扣除的计算，引导学生了解消费税应纳税额的计算。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述从价定率计征。【学生】实行从价定率办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。销售额,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。消费税按从价定率方法计算时,其计算公式为应交消费税=应税消费品销售额×比例税率纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。【教师】简述从量定额计征。【学生】消费税实行从量定额的计算方法时,其计算公式为应交消费税=应税消费品数量×定额税率(单位税额)依据我国现行税法,消费税中只有黄酒、啤酒和成品油以销售数量作为计税依据。黄酒、啤酒是以吨为税额单位,成品油是以升为税额单位。【教师】简述复合计征。【学生】复合计征,是从价定率与从量定额相结合计算应纳税额的一种计税方法。目前,我国白酒和卷烟产品采用复合计税方法,其计算公式为应交消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率实行复合计税办法纳税的组成计税价格的计算公式为组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)【教师】简述企业自产自用应税消费品应纳税额的计算。【学生】自产自用,是指纳税人生产应税消费品后,不直接用于对外销售,而用于连续生产应税消费品或用于其他方面。纳税人用于连续生产应税消费品,根据税不重征的原则,不缴纳消费税。纳税人若用于其他方面的,应于移送时缴纳消费税,以纳税人生产同类消费品的销售价格为计税依据;若没有同类消费品的销售价格,则可按组成计税价格计算纳税。【教师】简述委托加工应税消费品应纳税额的计算。【学生】委托加工应税消费品,是指由委托方提供原料或主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。如果属于税法规定的委托加工行为,则受托方必须严格履行代收代缴义务,在与委托方办理交货结算时,代收代缴消费税;若受托方为个体经营者,则由委托方自己在所在地缴纳消费税。【教师】简述进口应税消费品应纳税额的计算。【学生】进口的应税消费品于报关时缴纳消费税,并由海关代征,按照组成计税价格计算纳税。部分进口应税消费品由原来单一的从价定率法改为从价定率和复合计税两种方法。实行从价定率方法纳税的组成计税价格的计算公式为组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)实行复合计税方法纳税的组成计税价格的计算公式为组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)应交消费税=组成计税价格×消费税税率式中,关税完税价格,是指海关核定的关税计税价格。进口环节消费税,除国务院另有规定者外,一律不得给予减税、免税。【教师】简述包装物及其押金的消费税计算。【学生】(1)当包装物连同应税消费品一同销售时,无论包装物是否单独计价及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。(2)当包装物不作价随同产品销售,而是收取押金时,押金不应并入应税消费品的销售额中计税,但因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。(3)当包装物既收取押金又随应税消费品销售时,押金暂不并入销售额计税,只对作价销售的包装物征收消费税;但纳税人在规定的期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。(4)酒类包装物押金的计税。由于啤酒、黄酒采用从量定额办法征收消费税,应税消费品的计税依据是销售数量而非销售金额,征税的多少与销售数量成正比,而与销售金额无直接关系,因此企业销售啤酒、黄酒时,无论是发生包装物销售行为,还是收取押金,均不存在计征消费税的问题。【教师】简述已纳消费税扣除的计算公式。【学生】应税消费品已纳消费税扣除的计算外购应税消费品(从价定率)连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进外购应税消费品买价-期末库存外购应税消费品买价外购应税消费品(从量定额)连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=期初库存的委托加工应税消费品已纳税额+当期收回的委托加工应税消费品已纳税额-期末库存的委托加工应税消费品已纳税额委托加工应税消费品已纳税额为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。进口应税消费品连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除的进口应税消费品已纳税额=期初库存的进口应税消费品已纳税额+当期进口的应税消费品已纳税额-期末库存的进口应税消费品已纳税额进口应税消费品已纳税额为“海关进口消费税专用缴款书”注明的进口环节消费税。【教师】点评并拓展知识。任务四消费税的纳税申报【教师】通过讲解和自由讨论征税环节、纳税义务的确认、纳税期限、纳税地点、纳税申报实务，引导学生了解消费税的纳税申报。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述征税环节。【学生】目前,对消费税的征税分布于以下环节。(1)对生产应税消费品在生产销售环节征税。(2)对委托加工应税消费品在委托加工环节征税。(3)对进口应税消费品在进口环节征税。(4)对零售特定应税消费品在零售环节征税。(5)对移送使用应税消费品在移送使用环节征税。(6)对批发卷烟在卷烟批发环节征税。【教师】简述纳税义务的确认。【学生】(1)纳税人销售应税消费品的,根据不同销售结算方式确认其纳税义务。①采取赊销和分期收款结算方式销售货物的,按书面合同约定收款日期的当天确认销售收入;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。②采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。③采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。④采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。【教师】简述纳税期限。【学生】生产销售应税消费品的纳税人、代收代缴义务人缴纳消费税的期限,由税务机关根据纳税人应纳消费税税额的大小,分别核定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度;不能按固定期限纳税的,可按每次取得的销售收入计算纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;以1个月或1个季度为一期的纳税人,自期满之日起15日内申报纳税。纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。【教师】简述纳税地点。【学生】(1)纳税人销售的应税消费品、自产自用的应税消费品,均应在纳税人核算地的主管税务机关申报纳税,国家另有规定的除外。(2)纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,应税消费品销售后,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。(3)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。(4)委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。(5)进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。(6)出口的应税消费品办理退税后发生退关,或国外退货进口时予以免税的,报关出口者必须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。(7)纳税人销售的应税消费品,若因质量等原因由购买者退回时,经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后,可退还已缴纳的消费税税款。【教师】简述纳税申报实务应填的表。【学生】纳税人对消费税进行纳税申报时,应当填报“本期准予扣除税额计算表”、“本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)”、“本期减(免)税额明细表”、“本期委托加工收回情况报告表”、“卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发环节消费税纳税人适用)”、“卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用)”、“消费税附加税费计算表”、“消费税及附加税费申报表”。【教师】点评并拓展知识。问题解决【教师】询问学生是否有尚未理解的地方【学生】提出疑问【教师】【学生】共同探讨解决整体回顾【教师】带领学生复习本章节的知识脉络【学生】简要复述本章节的知识框架布置作业【教师】请学生完成本章节的思考与练习【学生】自行思考并练习，进行自我检测教学反思《税费计算与申报》教学设计项目四企业所得税计算与申报教材导读课程名称《税费计算与申报》课程类型理论课（）/实践课（）课程定位党的二十大报告指出:“加大税收、社会保障、转移支付等的调节力度。”在社会主义市场经济体制下,企业作为经济活动的主体,承担着重要的社会责任。依法纳税是企业履行社会责任的基本体现,企业所得税的合理征收和利用,对于推动社会公益事业、改善民生、促进区域均衡发展等方面具有重要作用。本项目讲述了企业所得税的计算和申报,通过本项目的学习,学生应当在岗位工作中合理进行税务筹划,理解和把握企业所得税针对不同纳税人身份承担不同纳税义务的本质,能通过优惠税率的适用条件初步形成纳税人经营活动中纳税筹划方案思路,通过建立针对企业所得税分期预缴、年度汇算清缴的税款征收业务操作思路,认识纳税申报工作与企业所得税一般规定的联系,养成依法依规完成纳税申报处理的职业素养。教案设计项目课题项目四：企业所得税计算与申报授课时间授课对象知识目标熟悉企业所得税的征税对象、纳税人和税率。掌握居民企业、非居民企业、不征税收入、免税收入、准予扣除项目及标准、不准予扣除项目、亏损弥补、资产的税务处理、免征与减征优惠等知识。熟悉企业所得税纳税时间、纳税地点。能力目标能判断居民企业纳税人、非居民企业纳税人适用何种税率。会根据业务资料计算企业所得税应纳税额。能计算核定企业所得税应纳税额。会根据业务资料填制企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关附表,能办理年终企业所得税的汇算清缴工作。素质目标培养依法纳税意识和社会责任感。培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。重、难点重点能判断居民企业纳税人、非居民企业纳税人适用何种税率。会根据业务资料计算企业所得税应纳税额。能计算核定企业所得税应纳税额。会根据业务资料填制企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关附表,能办理年终企业所得税的汇算清缴工作。难点培养依法纳税意识和社会责任感。培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。教学方法讲授法教学用具教材、课件、教案、微课、投影仪、计算机等教学流程教学环节教学内容情境导入【教师】相信大家都已经进行了课前预习，那么在上课开始之前，大家随老师来看课本上的情境引入，并小组讨论自己的想法。【学生】观看课本上的情境引入，小组讨论并讲出自己的想法。【教师】归纳学生提出的主要想法，引起学生好奇心，激发学习新知的兴趣。讲授新知任务一企业所得税概述【教师】通过讲解和自由讨论企业所得税的基本概念、企业所得税的纳税义务人、企业所得税的征税对象、企业所得税的适用税率，引导大家了解企业所得税概述。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述企业所得税概述。【学生】(一)企业所得税的概念企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。(二)企业所得税的特点1.征税范围广2.纳税人与负税人一致3.税基约束力强4.税负公平【教师】简述企业所得税的纳税义务人。【学生】在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业,分别承担不同的纳税责任。【教师】简述企业所得税的征税对象。【学生】(一)居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。(二)非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。【教师】简述企业所得税的适用税率。【学生】(一)基本税率为25%该税率适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。(二)低税率为20%(减按10%执行)适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。(三)优惠税率【教师】点评并拓展知识。任务二企业所得税优惠政策【教师】通过讲解和自由讨论免征与减征优惠、高新技术企业优惠、技术先进型服务企业所得税优惠、小型微利企业优惠、加计扣除优惠、创业投资企业优惠、加速折旧优惠、减计收入优惠、税额抵免优惠、民族自治地方企业优惠、非居民企业优惠、其他有关行业的优惠、西部地区鼓励类产业企业所得税优惠、海南自由贸易港的优惠、其他事项，引导学生了解企业所得税优惠政策。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述免征与减征优惠。【学生】企业的下列所得项目,可以免征、减征企业所得税;企业从事国家限制和禁止发展的项目,则不得享受企业所得税优惠。(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(四)符合条件的技术转让所得【教师】简述高新技术企业优惠。【学生】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业。(1)企业申请认定时须注册成立1年以上。(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合以下三个要求。①最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例不低于5%。②最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%。③最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。(7)企业创新能力评价应达到相应要求。(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。【教师】简述技术先进型服务企业所得税优惠。【学生】自2017年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。【教师】简述小型微利企业优惠。【学生】(1)对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,延续执行至2027年12月31日。(2)所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。【教师】简述加计扣除优惠。【学生】加计扣除优惠包括两项内容:研发费用、企业安置残疾人员所支付的工资。【教师】简述创业投资企业优惠。【学生】创业投资企业,是指依照相关规定在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上,可按其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。【教师】简述减计收入优惠。【学生】(1)企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。(2)自2019年6月1日至2025年12月31日,社区提供养老、托育、家政等服务的机构,提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。社区包括城市社区和农村社区。【教师】简述税额抵免优惠。【学生】税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。【教师】简述民族自治地方企业优惠。【学生】民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。但对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或者免征企业所得税。【教师】简述非居民企业优惠。【学生】在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税。(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(3)经国务院批准的其他所得。【教师】简述其他有关行业的优惠。【学生】(一)鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠(二)节能服务公司的优惠(三)鼓励证券投资基金发展的优惠(四)电网企业电网新建项目的优惠【教师】简述西部地区鼓励类产业企业所得税优惠内容。【学生】自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业,是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。【教师】简述海南自由贸易港的优惠。【学生】为支持海南自由贸易港建设,自2020年1月1日至2024年12月31日有关企业所得税优惠政策规定如下。(1)对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。(2)对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。(3)对在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值超过500万元的,可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。【教师】点评并拓展知识。任务三企业所得税应纳税额的计算【教师】通过讲解和自由讨论计税依据、居民企业应纳税额的计算、境外所得抵扣税额的计算、居民企业核定征收应纳税额的计算、非居民企业核棖镱肜嗡潜征收应纳税所得额的计算，引导学生了解企业所得税应纳税额的计算。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述企业所得税的计税依据。【学生】企业所得税的计税依据为年应纳税所得额,是按照税法规定计算的,即企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。它既不等于企业的会计利润,也不是企业的销售额或营业额,因此,它与对商品或劳务课税的税种完全不同。【教师