文化娱乐业会计处理-做账实操

会计实操文化娱乐业会计处理-做账实操以一家KTV的会计处理实例，假设该KTV为一般纳税人，增值税税率为6%。一、收入核算1.包厢营业收入当顾客在KTV消费完包厢服务后结账，确认收入。例如，某晚一群顾客在KTV的豪华包厢消费，结账金额为2000元，顾客通过微信支付。不含税收入=2000÷(1+6%)≈1886.79（元）销项税额=1886.79×6%≈113.21（元）账务处理为：借：其他货币资金—微信钱包2000贷：主营业务收入—包厢收入1886.79应交税费—应交增值税（销项税额）113.212.酒水及食品销售收入KTV销售酒水、食品等商品给顾客，在销售实现时确认收入。假设顾客在消费包厢服务的同时，购买了酒水和食品共计1000元，通过现金支付。不含税收入=1000÷(1+6%)≈943.40（元）销项税额=943.40×6%≈56.60（元）账务处理为：借：库存现金1000贷：主营业务收入—酒水及食品收入943.40应交税费—应交增值税（销项税额）56.60二、成本核算1.包厢租赁成本如果KTV的场地是租赁而来，每月需支付的场地租赁费用应计入成本。假设每月场地租赁费用为5000元，通过银行转账支付。账务处理为：借：主营业务成本—包厢租赁成本5000贷：银行存款50002.员工薪酬成本支付KTV员工（包括服务员、收银员、DJ、经理等）的工资、奖金、津贴等。例如，本月KTV员工工资共计30000元，其中服务员工资12000元，收银员工资6000元，DJ工资8000元，经理工资4000元。账务处理为：借：主营业务成本—员工薪酬（服务员）12000主营业务成本—员工薪酬（收银员）6000主营业务成本—员工薪酬（DJ）8000管理费用—员工薪酬（经理）4000贷：应付职工薪酬30000实际发放工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款300003.酒水及食品采购成本KTV采购酒水、食品等商品的成本，按采购金额入账。假设KTV采购一批酒水和食品，总价6000元，通过银行转账支付，商品已验收入库。账务处理为：借：库存商品—酒水及食品6000贷：银行存款6000当酒水和食品销售出库时，需结转相应的成本。假设上述销售给顾客的酒水和食品成本为4000元。账务处理为：借：主营业务成本—酒水及食品成本4000贷：库存商品—酒水及食品4000三、费用核算1.水电费支付KTV每月的水电费等运营费用。假设每月水电费2000元，通过银行转账支付。支付水电费时：借：管理费用—水电费2000贷：银行存款20002.设备折旧费用KTV的音响设备、灯光设备、点歌系统等固定资产，需按规定计提折旧计入费用。例如，KTV购置一套音响设备价值30000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额=30000÷(5×12)=500（元）账务处理为：借：管理费用—设备折旧费500贷：累计折旧5003.广告宣传费用为了吸引顾客，KTV可能会进行广告宣传活动，支付相关费用。假设本月支付广告宣传费用1500元，通过银行转账支付。账务处理为：借：销售费用—广告宣传费1500贷：银行存款1500四、税费核算1.增值税月末，计算当月应缴纳的增值税额，根据销项税额与进项税额的差额确定。假设上述包厢营业收入和酒水及食品销售收入为当月全部收入，且当月采购酒水、食品等有进项税额可抵扣（假设进项税额为800元）。当月销项税额合计=113.21+56.60=169.81（元）应缴纳增值税额=169.81800=630.19（元），说明当月进项税额大于销项税额，形成留抵税额，本月无需缴纳增值税，留抵税额可在以后月份继续抵扣。账务处理为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0（因为本月无需缴纳增值税）贷：应交税费—未交增值税02.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税额为计税依据，按规定税率计算。由于本月无需缴纳增值税，所以本月这三项附加税费也无需缴纳。若当月有应缴纳增值税额（假设为100元），且城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳的城市维护建设税=100×7%=7（元）应缴纳的教育费附加=100×3%=3（元）应缴纳的地方教育附加=100×2%=2（元）账务处理为：借：税金及附加12（7+3+2）贷：应交税费—应交城市维护建设税7应交税费—应交教育费附加3应交税费—应交地方教育附加2缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税7应交税费—应交教育费附加3应交税费—应交地方教育附加2贷：银行存款123.企业所得税按年度计算缴纳，季度预缴。假设季度末经计算应预缴企业所得税5000元。账务处理为：借：所得税费用5000贷：应交税费—应交企业所得税5000缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税5000贷：银行存款5000五、利润核算及分配1.结转损益期末，将收入、成本、费用等损益类科目余额结转至“本年利润”科目。结转收入：借：主营业务收入—包厢收入1886.79主营业务收入—酒水及食品收入943.40贷：本年利润2829.19结转成本和费用：借：本年利润16500（5000+30000+4000+2000+500+1500+5000）贷：主营业务成本—包厢租赁成本5000主营业务成本—员工薪酬（服务员）12000主营业务成本—员工薪酬（收银员）6000主营业务成本—员工薪酬（DJ）8000管理费用—员工薪酬（经理）4000管理费用—水电费2000管理费用—设备折旧费500销售费用—广告宣传费1500所得税费用50002.利润分配如果KTV当年盈利，可按规定进行利润分配。例如，提取盈余公积时（假设按当年净利润的10%提取）：借