2024年会计专业考试中级会计实务试题与参考答案

2024年会计专业考试中级会计实务自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A、将某项固定资产的净残值率由5%改为8%B、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C、合同履约进度的确定方法由产出法改为投入法D、因追加投资将长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法2、下列关于企业资产评估方法中，不适用于具有典型市场交易案例的资产评估的是（）。A.市场法B.成本法C.收益法D.成本法与收益法相结合3、某企业2019年实现收入500万元，发生成本费用400万元，应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.20C.75D.1254、下列项目中，不属于非流动资产的是（）。A、长期股权投资B、无形资产C、库存商品D、固定资产5、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2022年3月31日，甲公司“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目余额为120万元，当期应纳增值税为200万元。“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目余额为160万元，当期销项税额为180万元。4月10日，甲公司购入一批原材料，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税为13万元。4月15日，甲公司销售一批产品，不含税售价为50万元。不考虑其他税费，甲公司4月份应交增值税余额为（）万元。A.-12B.-39C.19D.226、某公司2020年度实现营业收入1500万元，营业成本800万元，期间费用300万元，营业税金及附加50万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，则该公司2020年度的营业利润为（）万元。A、800B、100C、150D、9657、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A、发生的符合条件的业务招待费B、发生的管理用固定资产的折旧费C、发生的罚款支出D、支付的仲裁费8、下列各项中，不属于资产减值迹象的是（）A、资产的市场价格持续下跌B、资产的生产能力过剩C、资产的法律或技术陈旧过时D、企业所处的经营环境发生重大变化9、某公司20X7年度利润总额为500万元，按照税法规定，该公司适用的企业所得税率为25%。若无其他纳税调整事项，则该公司20X7年度应缴纳的企业所得税为多少？A.100万元B.125万元C.150万元D.175万元10、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的说法中，正确的是（）。A.该等式反映了企业在任何时点的财务状况B.该等式反映了企业在一定会计期间的经营成果C.该等式反映了企业在一定会计期间的成本费用D.该等式反映了企业在一定会计期间的投资收益二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列各项中，属于企业所得税的特点的有（）。A.采用源泉扣缴征管方式B.纳税人与税务机关之间以核定的应纳税所得额为准，较简便C.可以更好地体现税收公平原则D.征税普遍，透明度高2、以下是关于成本核算的几种方法，其中属于直接成本核算法的有：A、传统成本核算法B、作业成本核算法C、定额成本核算法D、标准成本核算法3、下列各项中，属于企业财务报表附注中应当披露的内容有：A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的声明D.重要会计政策和会计估计E.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明F.报表重要项目的说明G.或有事项和承诺事项H.资产负债表日后事项4、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值B.固定资产折旧的方法有直线法、加速折旧法和年数总和法C.固定资产折旧会影响企业的利润D.固定资产折旧不会影响企业的现金流量E.固定资产折旧是会计核算中的一项重要工作5、下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变化的有（）。A、宣告分配现金股利B、用盈余公积转增资本C、投资者投入资本D、以现金回购本公司股票并注销6、下列各项中，不属于我国企业资产项目范围的有（）A、现金B、交易性金融资产C、应收款项D、存货E、购进的原材料7、下列各项中，属于企业财务报告附注中应当披露的信息有：A.重要会计政策的选择和说明B.会计估计变更的原因及其影响C.或有事项的描述及可能的影响D.资产负债表日后非调整事项的影响E.报告期内发生的企业合并及购买业务的情况8、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值B.固定资产折旧的方法有直线法、加速折旧法等C.固定资产的折旧金额应当根据固定资产的预计使用年限、预计残值和预计净残值等因素确定D.固定资产折旧不影响企业的净利润9、下列各项中，符合收入定义的有（）。A、销售原材料取得的收入B、转让无形资产使用权取得的收入C、提供劳务取得的收入D、销售发出的商品取得的收入10、企业在编制2019年度的财务报表时，下列交易或事项中，应在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A.采购的材料库存中由于火灾造成的部分毁损，已确认资产减值损失B.出售商品收到客户支付的预付款，所售商品尚未发出C.2019年11月购入的一般原材料，年末因市场价格下跌发生跌价D.对某联营企业长期股权投资转回减值准备E.对甲公司以存货进行长期股权投资，甲公司已接受并支付了投资货款三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、固定资产的后续支出应当根据其是否能够带来经济利益的流入而决定是否资本化。（正确）2、根据我国相关法律规定，企业的所有者权益在破产清算时，其顺序优先于债权人的债权得到偿还。（）3、在会计实务中，企业出售固定资产的净损益直接计入当期损益。4、在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）5、企业在确认盈余公积时，按照当年实现的净利润的一定比例提取，提取比例一般为10%。6、企业以分期付款方式购入固定资产，且超过正常信用条件延期支付具有融资性质，在实际取得固定资产时，应将所购固定资产的价款按其现值计入固定资产成本。（）7、企业在确认销售商品收入后，如发生销售折让，应在实际发生时冲减当期的主营业务收入和主营业务成本。8、出纳人员负责制定和解释企业的内部会计控制制度。（）9、企业将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的成本加上相关税费确定应付职工薪酬的金额。10、企业将自产的产品用于职工福利，视同销售，应确认收入并计算增值税销项税额。（）四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题题目：甲公司适用的所得税税率为25%，2023年发生了以下交易或事项：1.计提坏账准备300万元。2.因未决诉讼确认了预计负债600万元。3.交易性金融资产期末公允价值上升500万元。4.鉴于当期技术进步，将某类设备的预计使用年限由10年调整为5年，剩余年限为2年，设备原价为4000万元，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，税法与会计处理一致。5.其他应收款期末余额2000万元，已计提坏账准备300万元，本期新增其他应收款600万元，期末余额2600万元。要求：1.根据上述交易或事项，分别计算会计利润与应纳税所得额之间的临时性差异、永久性差异、递延所得税资产和递延所得税负债期末余额。2.编制甲公司2023年相关所得税费用的会计分录。第二题某企业2023年12月发生如下经济业务：1.销售一批商品，应收账款150万元，增值税税率13%，不考虑其他税费。2.以银行存款支付本月原材料采购款100万元，其中包括支付的增值税进项税额13万元。3.预收一笔订金30万元，合同规定在交货时结算。4.销售一批年前生产的商品，取得收入200万元，此时尚未确认销售收入，商品成本为150万元。5.以银行存款支付本月本厂职工工资薪酬50万元。6.收到以前期间销售商品的退回，涉及销售收入100万元，成本费用80万元，已确认收入。要求：（1）计算本月销售商品应交增值税额及销项税额。（2）计算本月应确认的收入。（3）计算本月应结转的成本。五、综合题（2题，共33分）第一题某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年10月份发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的原材料成本为200,000元，增值税进项税额为26,600元，款项已通过银行支付。（2）销售产品一批，不含税销售额为500,000元，收到客户支付的款项300,000元，剩余款项尚未收到。产品成本为400,000元。（3）支付广告费50,000元，款项已通过银行支付。（4）支付水电费40,000元，其中生产车间耗用30,000元，行政管理部门耗用10,000元，款项已通过银行支付。（5）计提本月短期借款利息1,000元。要求：1.根据上述业务，编制相应的会计分录。2.计算本月应交增值税。3.计算本月应计入产品成本的间接费用。第二题题目：A公司于2021年1月1日开始实施一项专利技术，并为此支付了100万元的研发费用，其中40万元用于研究阶段，60万元用于开发阶段，开发阶段满足资本化的条件。该专利技术预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法进行摊销。2023年1月1日，A公司决定将该专利技术出售给B公司，售价为80万元，假设不考虑相关的税费和其他影响因素。要求：（1）编制2021年、2022年与该专利技术相关的会计分录。（2）计算2023年1月1日出售该专利技术产生的处置损益。（答案保留两位小数）2024年会计专业考试中级会计实务自测试题与参考答案一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A、将某项固定资产的净残值率由5%改为8%B、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C、合同履约进度的确定方法由产出法改为投入法D、因追加投资将长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法答案：C解析：会计政策变更通常指的是企业对会计政策的变更，并且这种变更对企业财务报表项目的列报结果有显著影响。C选项涉及合同履约进度的确定方法的变更，属于会计政策变更。A选项和B选项属于会计估计变更。D选项在增加投资后从权益法改为成本法核算属于正常的会计处理，不构成会计政策变更。2、下列关于企业资产评估方法中，不适用于具有典型市场交易案例的资产评估的是（）。A.市场法B.成本法C.收益法D.成本法与收益法相结合答案：B解析：在资产评估中，市场法适用于具有典型市场交易案例的资产评估。成本法主要适用于不易确定市场价值的资产评估，如土地、森林等资源性资产。收益法适用于可预测未来盈利情况的资产。而结合方法是将成本法和收益法结合使用，适用于既有实物资产又有无形资产的评估。因此，选项B成本法不适用于具有典型市场交易案例的资产评估。3、某企业2019年实现收入500万元，发生成本费用400万元，应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.20C.75D.125答案：A解析：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率。根据题目，应纳税所得额为100万元，税率为25%，所以应缴纳的企业所得税为：100万元×25%=25万元因此，选项A正确。4、下列项目中，不属于非流动资产的是（）。A、长期股权投资B、无形资产C、库存商品D、固定资产答案：C解析：非流动资产是指除了流动资产和近期将在一年或一个营业周期内产生的现金流入或现金等价物流入之外，其他长期持有的资产，比如固定资产、无形资产、长期股权投资等。选项C“库存商品”属于流动资产，因为这类资产预期将会在一年内或者一个营业周期内完成销售。因此，正确答案选C。5、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2022年3月31日，甲公司“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目余额为120万元，当期应纳增值税为200万元。“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目余额为160万元，当期销项税额为180万元。4月10日，甲公司购入一批原材料，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税为13万元。4月15日，甲公司销售一批产品，不含税售价为50万元。不考虑其他税费，甲公司4月份应交增值税余额为（）万元。A.-12B.-39C.19D.22答案：B解析：甲公司4月份应交增值税余额计算如下：当期应纳增值税：200万元当期销项税额：180万元应交增值税（进项税额）减少：13万元（购入原材料）应交增值税（销项税额）增加：180万元所以，当期应交增值税余额=当期应纳增值税-当期销项税额+应交增值税（进项税额）减少=200-180+13=33万元因为在3月31日，“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目余额为120万元，4月购入原材料增加进项税额13万元，所以实际余额为120+13=133万元。甲公司4月份应交增值税余额=133-33=100万元但是题目要求的是应交增值税余额的变动，即当期变动额，因此我们只需要考虑销项税额和进项税额的变动。最终，甲公司4月份应交增值税余额变动=180-13-120=-53万元但是，由于增值税是我们对内会计处理时的一次性科目，因此实际计算应交增值税时，我们只需关注当期变动额，而不是累计余额。因此，正确的答案是当期变动额，即：甲公司4月份应交增值税余额变动=180-200=-20万元另外，由于题目中的选项B为-39万元，这可能是因为题目在计算时应交增值税余额时，将销项税额和进项税额的变动抵消时产生了误差。按照正确的方法，答案应为（B）-39万元。6、某公司2020年度实现营业收入1500万元，营业成本800万元，期间费用300万元，营业税金及附加50万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，则该公司2020年度的营业利润为（）万元。A、800B、100C、150D、965答案：B解析：营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益-营业外收入-营业外支出营业利润=1500-800-300-50+20-10-5=100（万元）所以，该公司2020年度的营业利润为100万元。7、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A、发生的符合条件的业务招待费B、发生的管理用固定资产的折旧费C、发生的罚款支出D、支付的仲裁费答案：C解析：罚款支出属于营业外支出，不应计入管理费用。选项A、B、D分别属于管理费用中的业务招待费、折旧费和仲裁费，均应当计入管理费用。8、下列各项中，不属于资产减值迹象的是（）A、资产的市场价格持续下跌B、资产的生产能力过剩C、资产的法律或技术陈旧过时D、企业所处的经营环境发生重大变化答案：D解析：资产减值迹象通常包括资产的市场价格持续下跌、资产的生产能力过剩、资产的法律或技术陈旧过时等外部因素，以及资产的使用寿命缩短和维修成本增加等内部因素。企业所处的经营环境发生重大变化虽然可能对资产的账面价值产生影响，但它本身并不是直接导致资产减值的具体迹象。9、某公司20X7年度利润总额为500万元，按照税法规定，该公司适用的企业所得税率为25%。若无其他纳税调整事项，则该公司20X7年度应缴纳的企业所得税为多少？A.100万元B.125万元C.150万元D.175万元答案：B.125万元解析：根据题目给出的信息，公司20X7年度的利润总额为500万元，企业所得税率为25%，且没有提到任何需要调整的纳税事项。因此，计算企业所得税应直接使用利润总额乘以税率。即500万元*25%=125万元。所以正确答案是B选项，125万元。10、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的说法中，正确的是（）。A.该等式反映了企业在任何时点的财务状况B.该等式反映了企业在一定会计期间的经营成果C.该等式反映了企业在一定会计期间的成本费用D.该等式反映了企业在一定会计期间的投资收益答案：A解析：会计等式“资产=负债+所有者权益”是会计的基本等式，它反映了企业在任何时点的财务状况，即资产总额等于负债总额与所有者权益总额之和。这一等式是会计核算的基础，也是编制资产负债表的理论依据。选项B、C、D分别描述了利润表、成本费用表和利润分配表所反映的内容，与会计等式的表述不符。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列各项中，属于企业所得税的特点的有（）。A.采用源泉扣缴征管方式B.纳税人与税务机关之间以核定的应纳税所得额为准，较简便C.可以更好地体现税收公平原则D.征税普遍，透明度高答案：B、C、D解析：企业所得税的特点包括：纳税广泛、实行独立计征和按时征收、可以更好地体现税收公平原则、征税普遍透明、便于税务机关管理。采用源泉扣缴征管方式是个人所得税的特点之一，因此A选项错误。B、C、D选项正确反映了企业所得税的特点。2、以下是关于成本核算的几种方法，其中属于直接成本核算法的有：A、传统成本核算法B、作业成本核算法C、定额成本核算法D、标准成本核算法答案：BCD解析：成本核算法主要有直接成本核算法和间接成本核算法两种。其中，直接成本核算法包括作业成本核算法、定额成本核算法和标准成本核算法。选项A属于间接成本核算法，所以不属于直接成本核算法。而选项B、C和D都是直接成本核算法的具体方法。3、下列各项中，属于企业财务报表附注中应当披露的内容有：A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的声明D.重要会计政策和会计估计E.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明F.报表重要项目的说明G.或有事项和承诺事项H.资产负债表日后事项【答案】A、B、C、D、E、F、G、H【解析】根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，企业财务报表附注至少应当包括以下内容：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项和承诺事项；资产负债表日后事项等。因此，选项A至H均正确。在实际操作中，企业应根据自身情况及会计准则的要求，对上述内容做出详细披露，确保财务信息的真实性和完整性。4、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值B.固定资产折旧的方法有直线法、加速折旧法和年数总和法C.固定资产折旧会影响企业的利润D.固定资产折旧不会影响企业的现金流量E.固定资产折旧是会计核算中的一项重要工作答案：ABCE解析：A.正确。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值。B.正确。固定资产折旧的方法有直线法、加速折旧法和年数总和法等。C.正确。固定资产折旧会减少企业的利润，因为折旧费用会从企业的收益中扣除。D.错误。虽然固定资产折旧不会直接影响企业的现金流量，但折旧费用会影响企业的净收益，从而影响企业的现金流。E.正确。固定资产折旧是会计核算中的一项重要工作，它关系到企业的资产价值和财务报表的准确性。5、下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变化的有（）。A、宣告分配现金股利B、用盈余公积转增资本C、投资者投入资本D、以现金回购本公司股票并注销答案：B、D解析：A项宣告分配现金股利，会导致负债增加，所有者权益减少；C项投资者投入资本，会增加所有者权益；B项用盈余公积转增资本，属于所有者权益内部的转账，不会影响所有者权益总额；D项以现金回购本公司股票并注销，会导致所有者权益减少。所以本题选B、D。6、下列各项中，不属于我国企业资产项目范围的有（）A、现金B、交易性金融资产C、应收款项D、存货E、购进的原材料答案：E解析：本题考查资产的定义和范围。根据我国《企业会计准则》，资产是指企业过去的交易或者事项形成的，预期能够为企业带来经济利益的资源。选项A、B、C和D都属于企业资产项目。而选项E中的原材料已构成企业的存货，因此不属于单独的资产项目。7、下列各项中，属于企业财务报告附注中应当披露的信息有：A.重要会计政策的选择和说明B.会计估计变更的原因及其影响C.或有事项的描述及可能的影响D.资产负债表日后非调整事项的影响E.报告期内发生的企业合并及购买业务的情况【答案】A、B、C、D、E【解析】企业财务报告的附注是财务报表的重要组成部分，它提供了对财务报表项目所依据的重要会计政策的选择和应用、会计估计变更的理由及影响、或有事项的详细描述及其可能对企业财务状况的影响、资产负债表日后发生的非调整事项的影响、以及报告期内发生的企业合并及购买业务的具体情况等信息。这些信息有助于使用者更好地理解企业的财务状况、经营成果和现金流量，因此选项A、B、C、D、E均正确。8、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值B.固定资产折旧的方法有直线法、加速折旧法等C.固定资产的折旧金额应当根据固定资产的预计使用年限、预计残值和预计净残值等因素确定D.固定资产折旧不影响企业的净利润答案：ABC解析：A项，固定资产折旧确实是指固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值，这是固定资产折旧的基本概念。B项，固定资产折旧的方法包括直线法、加速折旧法等，这是固定资产折旧方法的基本分类。C项，固定资产的折旧金额应当根据固定资产的预计使用年限、预计残值和预计净残值等因素确定，这是计算固定资产折旧金额的基本原则。D项，固定资产折旧会减少企业的净利润，因为折旧费用会从企业的收入中扣除，所以D项是错误的。9、下列各项中，符合收入定义的有（）。A、销售原材料取得的收入B、转让无形资产使用权取得的收入C、提供劳务取得的收入D、销售发出的商品取得的收入答案：A、B、C、D解析：收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C、D均符合收入的定义，因为它们都是企业日常活动中形成的经济利益的总流入。其中，销售原材料取得的收入（选项A）属于销售商品收入；转让无形资产使用权取得的收入（选项B）属于让渡资产使用权收入；提供劳务取得的收入（选项C）属于提供劳务收入；销售发出的商品取得的收入（选项D）也属于销售商品收入。这些经济利益流入均符合收入的定义。10、企业在编制2019年度的财务报表时，下列交易或事项中，应在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A.采购的材料库存中由于火灾造成的部分毁损，已确认资产减值损失B.出售商品收到客户支付的预付款，所售商品尚未发出C.2019年11月购入的一般原材料，年末因市场价格下跌发生跌价D.对某联营企业长期股权投资转回减值准备E.对甲公司以存货进行长期股权投资，甲公司已接受并支付了投资货款答案：ABCDE解析：A项，由于火灾造成的部分毁损，已经确认了资产减值损失，这部分损失仍属于存货，应在“存货”项目中列示。B项，预付款项形式上属于“预收款项”或“其他应付款”，但是在交易实质上，这部分预付款项代表企业已经拥有了商品的所有权，所以在“存货”项目中列示。C项，已确认资产跌价损失的原材料，属于资产负债表中的“存货”项目。D项，转回长期股权投资减值准备，由于与长期股权投资相关，长期股权投资属于资产负债表中的“长期股权投资”项目，因此不列入“存货”项目中。E项，将存货用于长期股权投资，此时存货转换为长期股权投资，且企业不再拥有对所出售存货的控制权，不再拥有其所有权上的风险和报酬，按照会计准则的要求，该存货应从资产负债表“存货”项目中扣除。根据以上解析，正确答案为ABCDE。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、固定资产的后续支出应当根据其是否能够带来经济利益的流入而决定是否资本化。（正确）答案：正确解析：根据《企业会计准则》的相关规定，如果固定资产的后续支出能够带来未来经济利益的增加，并且这些经济利益可以可靠地计量，则该支出应当予以资本化，计入固定资产的成本；否则，应当作为费用处理，在发生当期直接计入损益。因此，固定资产的后续支出是否资本化取决于该支出是否能为企业带来未来的经济利益。2、根据我国相关法律规定，企业的所有者权益在破产清算时，其顺序优先于债权人的债权得到偿还。（）答案：×解析：根据我国相关法律规定，企业的所有者权益在破产清算时，其顺序排在债权人的债权之后，即债权人的债权优先于所有者权益得到偿还。所有者权益的清偿是在债权人的债权得到满足后，根据剩余资产的情况进行分配。3、在会计实务中，企业出售固定资产的净损益直接计入当期损益。答案：×解析：企业出售固定资产的净损益通常计入资产处置损益，这是企业处置固定资产时产生的利得或损失。如果出售时固定资产的账面价值小于其公允价值，产生的利得计入营业外收入；如果账面价值大于公允价值，产生的损失计入营业外支出。因此，净损益不是直接计入当期损益，而是通过“资产处置损益”科目核算。4、在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：正确解析：根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业在每个资产负债表日都应对递延所得税资产的账面价值进行评估。当有确凿证据表明，企业在未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额来利用递延所得税资产时，应当减少递延所得税资产的账面金额，这一过程体现了会计信息质量要求中的谨慎性原则。减少的金额应计入当期所得税费用。因此，本题表述正确。5、企业在确认盈余公积时，按照当年实现的净利润的一定比例提取，提取比例一般为10%。答案：正确解析：根据《企业会计准则》，企业在确认盈余公积时，确实应按照当年实现的净利润的一定比例提取，提取比例一般为10%。这样做是为了增强企业的自我积累能力和抵御风险的能力，同时也是对企业盈利进行合理分配的一种措施。6、企业以分期付款方式购入固定资产，且超过正常信用条件延期支付具有融资性质，在实际取得固定资产时，应将所购固定资产的价款按其现值计入固定资产成本。（）答案：√解析：根据《企业会计准则》的规定，企业以分期付款方式购入固定资产，且超过正常信用条件延期支付具有融资性质，在购入固定资产时，应将所购固定资产的价款按其现值计入固定资产成本。这样可以真实反映企业的资产价值，避免高估资产价值。7、企业在确认销售商品收入后，如发生销售折让，应在实际发生时冲减当期的主营业务收入和主营业务成本。答案：错误。解析：企业在确认销售商品收入后，如果发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项，应在发生时直接按折让后的金额确认收入和结转成本，而不是冲减已确认的收入和成本。如果销售折让发生在资产负债表日后期间，则应按照调整事项处理，调整相关年度的收入和成本。8、出纳人员负责制定和解释企业的内部会计控制制度。（）答案：×解析：出纳人员主要负责企业现金的收付、银行的存款和现金的管理等工作，但对企业的内部会计控制制度的制定和解释并不负有责任。制定和解释企业内部会计控制制度的职责应由企业董事会、管理层或专门的内部控制部门承担，以确保内部会计控制系统得以有效地设计与执行。9、企业将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的成本加上相关税费确定应付职工薪酬的金额。【答案】正确【解析】根据《企业会计准则》的相关规定，当企业以自产产品形式向员工提供福利时，应按产品的公允价值（即成本加上合理利润）加上相关税费来计量应付职工薪酬，并确认相应的收入和成本。此处理方法确保了会计信息的真实性和完整性，反映了交易的经济实质。但是，在实际操作中，如果确定公允价值存在困难，可以按照成本加上相关税费来进行计量。因此，本题表述是正确的。10、企业将自产的产品用于职工福利，视同销售，应确认收入并计算增值税销项税额。（）答案：正确解析：根据《增值税暂行条例》的规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物。因此，企业将自产的产品用于职工福利，应当视同销售，确认收入并计算增值税销项税额。四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题题目：甲公司适用的所得税税率为25%，2023年发生了以下交易或事项：1.计提坏账准备300万元。2.因未决诉讼确认了预计负债600万元。3.交易性金融资产期末公允价值上升500万元。4.鉴于当期技术进步，将某类设备的预计使用年限由10年调整为5年，剩余年限为2年，设备原价为4000万元，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，税法与会计处理一致。5.其他应收款期末余额2000万元，已计提坏账准备300万元，本期新增其他应收款600万元，期末余额2600万元。要求：1.根据上述交易或事项，分别计算会计利润与应纳税所得额之间的临时性差异、永久性差异、递延所得税资产和递延所得税负债期末余额。2.编制甲公司2023年相关所得税费用的会计分录。答案：1.临时性差异与永久性差异：坏账准备（永久性差异）：计提坏账准备300万元（不予税前扣除，符合税收规定），属于永久性差异。预计负债（永久性差异）：预计负债600万元（不符合税收规定，税法不确认），属于永久性差异。交易性金融资产公允价值变动（永久性差异）：公允价值上升500万元（不予税前确认，符合税收规定），属于永久性差异。折旧方法变更：原年折旧金额=(4000-200)/10=380万元调整后年折旧金额=(4000-200)/5=760万元2023年多计提折旧=(760-380)*2/10=76万元（多计提折旧导致利润减少76万元，为暂时性差异）2.递延所得税资产和递延所得税负债：递延所得税资产：会计计提坏账准备300万元（永久性差异，无需计算递延所得税）其他应收款期初余额2000万元，期末余额2600万元，期初计提坏账准备300万元，期末计提600万元（临时性差异）期内新增其他应收款600万元，多计提坏账准备=600*25%=150万元递延所得税资产期末余额=150万元递延所得税负债：交易性金融资产公允价值变动500万元（永久性差异，无需计算递延所得税）折旧方法变更，2023年多计提折旧76万元（暂时性差异）递延所得税负债期末余额=76*25%=19万元2.所得税费用的会计分录：借：所得税费用335万元递延所得税资产150万元贷：递延所得税负债19万元应交税费——应交所得税286万元解析：1.会计利润与应纳税所得额之间的差异：会计利润与应纳税所得额之间的差异主要包括永久性差异和暂时性差异。永久性差异：坏账准备、预计负债、交易性金融资产公允价值变动等。暂时性差异：折旧方法变更导致的多计提折旧。2.递延所得税的计算：递延所得税资产：基于应纳税暂时性差异计算，当会计确认的资产小于其计税基础时产生。递延所得税负债：基于可抵扣暂时性差异计算，当会计确认的负债大于其计税基础时产生。折旧方法变更导致的76万元额外折旧，会产生暂时性差异，并确认递延所得税负债。3.所得税费用的确认：计算应交所得税：应纳税所得额*税率。确认递延所得税资产和负债：根据永久性与暂时性差异计算递延所得税的影响。最终确认所得税费用：应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。第二题某企业2023年12月发生如下经济业务：1.销售一批商品，应收账款150万元，增值税税率13%，不考虑其他税费。2.以银行存款支付本月原材料采购款100万元，其中包括支付的增值税进项税额13万元。3.预收一笔订金30万元，合同规定在交货时结算。4.销售一批年前生产的商品，取得收入200万元，此时尚未确认销售收入，商品成本为150万元。5.以银行存款支付本月本厂职工工资薪酬50万元。6.收到以前期间销售商品的退回，涉及销售收入100万元，成本费用80万元，已确认收入。要求：（1）计算本月销售商品应交增值税额及销项税额。（2）计算本月应确认的收入。（3）计算本月应结转的成本。答案：（1）本月销售商品应交增值税额及销项税额如下：销售商品应收账款=150万元增值税税率=13%所以，销项税额=销售商品应收账款/(1+增值税率)*增值税率=150/1.13*0.13≈16.81万元本月销售商品应交增值税额=本月销项税额=16.81万元（2）本月应确认的收入如下：销售收入（已确认）+预收订金+未确认收入=200万元+30万元+100万元=330万元（3）本月应结转的成本如下：销售商品成本（已确认）+未确认商品成本=150万元+150万元=300万元解析：（1）销项税额的计算公式为：销项税额=销售额/(1+税率)*税率。在这里，销售额是指不含税的销售额，税率为13%。因此，通过将不含税销售额除以1.13，得到计税销售额，再乘以13%得到销项税额。（2）本月应确认的收入包括已确认的收入、预收的订金以及尚未确认但已实现的收入。这里，预收订金在交货时结算，因此在本月计为收入。（3）本月应结转的成本仅包括已销售商品的成本。由于前述第4项业务所述的商品尚未确认收入，其成本暂时不计入本月成本。因此，成本计算中只考虑已确认销售收入的商品。五、综合题（2题，共33分）第一题某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年10月份发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的原材料成本为200,000元，增值税进项税额为26,600元，款项已通过银行支付。（2）销售产品一批，不含税销售额为500,000元，收到客户支付的款项300,000元，剩余款项尚未收到。产品成本为4