税务局纳税申报操作手册

税务局纳税申报操作手册TOC\o"1-2"\h\u16531第一章纳税申报概述 3184371.1纳税申报的定义与重要性 3132311.1.1纳税申报的定义 3279431.1.2纳税申报的重要性 410341.2纳税申报的种类与要求 429231.2.1纳税申报的种类 439311.2.2纳税申报的要求 431427第二章纳税申报基本流程 5170442.1纳税申报的前期准备 5158662.1.1确认纳税义务 5164892.1.2收集相关资料 5214102.1.3确定申报期限 584712.2纳税申报的步骤与方法 5243972.2.1选择申报方式 5156442.2.2填写申报表 5301592.2.3提交申报资料 6171582.2.4税务机关审核 6277422.2.5缴纳税款 662882.3纳税申报的注意事项 6188792.3.1诚信纳税 6188322.3.2注意申报期限 6127812.3.3提前了解税收政策 670602.3.4保存申报资料 6101992.3.5及时关注税务机关反馈 621272第三章纳税申报表的填写与提交 677183.1纳税申报表的种类与结构 6245083.1.1纳税申报表的种类 6223193.1.2纳税申报表的结构 738143.2纳税申报表的填写方法 7218863.2.1准备工作 783693.2.2填写流程 7270303.2.3注意事项 7146203.3纳税申报表的提交方式 738063.3.1电子申报 7142843.3.2纸质申报 863583.3.3其他申报方式 84843第四章企业所得税纳税申报 8314914.1企业所得税申报的基本规定 8301794.2企业所得税申报表的填写与审核 823614.2.1企业所得税申报表填写 8110144.2.2企业所得税申报表审核 9151414.3企业所得税申报的优惠政策 9203234.3.1减免税 954514.3.2加速折旧 926474.3.3亏损弥补 910966第五章增值税纳税申报 937435.1增值税申报的基本规定 1017625.1.1申报主体 1063865.1.2申报期限 103025.1.3申报方式 101045.2增值税申报表的填写与审核 10249245.2.1填写规定 10202955.2.2审核规定 1033655.3增值税申报的优惠政策 10201905.3.1小规模纳税人优惠政策 1084885.3.2一般纳税人优惠政策 101947第六章个人所得税纳税申报 1144166.1个人所得税申报的基本规定 11323896.1.1申报对象 1152566.1.2申报时间 119536.1.3申报方式 116246.2个人所得税申报表的填写与审核 11167966.2.1申报表种类 11126926.2.2申报表填写 11314606.2.3申报表审核 11118316.3个人所得税申报的优惠政策 1255466.3.1起征点政策 1234596.3.2五险一金政策 12174256.3.3专项附加扣除政策 1230846.3.4税收减免政策 1224409第七章关税纳税申报 12228227.1关税申报的基本规定 12287557.1.1申报主体 12158737.1.2申报时间 12308557.1.3申报地点 1217177.1.4申报材料 12270317.2关税申报表的填写与审核 1311877.2.1关税申报表填写 13257557.2.2关税申报表审核 13319507.3关税申报的优惠政策 13270257.3.1法定减免税 13107857.3.2特定减免税 1379577.3.3临时减免税 13314197.3.4关税退还 1423798第八章其他税种纳税申报 14104178.1土地增值税申报 14144428.1.1申报主体及条件 1445968.1.2申报材料 1417728.1.3申报流程 1441448.2资源税申报 15135828.2.1申报主体及条件 15227568.2.2申报材料 15309118.2.3申报流程 15284248.3房产税申报 15252988.3.1申报主体及条件 15150888.3.2申报材料 15127578.3.3申报流程 1516983第九章纳税申报的后续管理与监督 1662569.1纳税申报资料的归档与保管 1624869.1.1归档要求 16317169.1.2保管要求 16126229.2纳税申报的税务审计 1649649.2.1审计目的 16132029.2.2审计范围 16223709.2.3审计程序 1661039.3纳税申报的违法行为及处罚 17266229.3.1违法行为 17172559.3.2处罚措施 173133第十章纳税申报服务与支持 17933810.1纳税申报咨询服务 171426210.1.1咨询服务内容 17348410.1.2咨询服务渠道 181300510.2纳税申报软件与工具 18345710.2.1软件与工具种类 18863910.2.2软件与工具使用指南 181187610.3纳税申报培训与指导 181869510.3.1培训内容 18853810.3.2培训形式 19867110.3.3培训对象 19第一章纳税申报概述1.1纳税申报的定义与重要性1.1.1纳税申报的定义纳税申报是指纳税人按照国家税收法律法规的规定，就其应纳税款及有关涉税事项向税务机关提出的书面报告。它是税收征收管理的重要组成部分，是纳税人履行纳税义务、维护自身权益的法定程序。1.1.2纳税申报的重要性纳税申报在税收征收管理中具有举足轻重的地位，其主要表现在以下几个方面：（1）有利于保证税收政策的贯彻执行。纳税申报使纳税人按照税收法律法规的规定，及时、准确地报告其应纳税款及有关涉税事项，有利于税务机关掌握纳税人的税收信息，保证税收政策的贯彻执行。（2）有利于提高税收征收效率。纳税申报有助于税务机关及时发觉和纠正纳税人的税收违法行为，降低税收流失，提高税收征收效率。（3）有利于维护纳税人合法权益。纳税申报使纳税人有机会主动向税务机关说明其税收情况，有助于税务机关了解纳税人的实际需求，为其提供个性化服务，维护纳税人的合法权益。（4）有利于加强税收征管与纳税服务。纳税申报为税务机关提供了丰富的税收数据，有助于其加强税收征管与纳税服务，提高税收管理质量。1.2纳税申报的种类与要求1.2.1纳税申报的种类纳税申报根据申报内容、申报主体和申报方式等不同特点，可分为以下几种：（1）按申报内容分类：分为增值税申报、企业所得税申报、个人所得税申报等。（2）按申报主体分类：分为企业纳税申报、个体工商户纳税申报、个人纳税申报等。（3）按申报方式分类：分为纸质申报、电子申报等。1.2.2纳税申报的要求（1）真实性：纳税人应如实报告其应纳税款及有关涉税事项，不得隐瞒、虚报。（2）准确性：纳税人应保证申报数据的准确性，避免因数据错误导致税收违法行为。（3）及时性：纳税人应在法定时限内完成纳税申报，逾期未申报的，将承担相应的法律责任。（4）完整性：纳税人应按照规定，完整地提供申报所需的相关资料和证明文件。（5）规范性：纳税人应按照税务机关的规定格式和程序进行纳税申报，保证申报过程的规范性。第二章纳税申报基本流程2.1纳税申报的前期准备2.1.1确认纳税义务在进行纳税申报前，纳税人需首先确认自身的纳税义务，包括应纳税种、税率和税基等。对于不同类型的纳税人，其纳税义务可能存在差异，因此，了解和确认自身的纳税义务是前期准备的关键。2.1.2收集相关资料纳税人需要收集与纳税申报相关的各类资料，包括但不限于以下内容：营业执照、税务登记证等证明文件；财务报表、会计账簿等财务资料；进出口货物、劳务等相关合同、发票；与纳税申报相关的其他证明文件。2.1.3确定申报期限根据税收法律法规，不同税种和纳税人的申报期限可能有所不同。纳税人需在申报期限前完成纳税申报，以保证合规。2.2纳税申报的步骤与方法2.2.1选择申报方式纳税人可根据实际情况选择以下申报方式：电子税务局申报：通过互联网登录电子税务局，进行在线申报；窗口申报：前往税务机关窗口进行申报；邮寄申报：将申报资料邮寄至税务机关。2.2.2填写申报表根据纳税人和税种的不同，选择相应的申报表。申报表应包括以下内容：纳税人基本信息；纳税申报项目及金额；税款计算及缴纳方式；其他需要说明的事项。2.2.3提交申报资料将填写好的申报表及相关资料提交至税务机关。电子税务局申报的，将申报表及相关资料至系统；窗口申报和邮寄申报的，将纸质资料提交至税务机关。2.2.4税务机关审核税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核，如资料齐全、符合规定，予以受理。如有问题，税务机关会及时通知纳税人进行补充或修改。2.2.5缴纳税款纳税人在申报期限内，按照税务机关审核后的税款计算结果，将税款缴纳至指定账户。2.3纳税申报的注意事项2.3.1诚信纳税纳税申报是纳税人的法定义务，应遵循诚实守信原则，如实反映纳税情况。2.3.2注意申报期限纳税人应严格按照税收法律法规规定的申报期限进行申报，以免产生滞纳金等不必要的损失。2.3.3提前了解税收政策纳税人应关注税收政策变化，提前了解相关政策，保证申报准确无误。2.3.4保存申报资料纳税人需妥善保存申报资料，以备税务机关后续查验。2.3.5及时关注税务机关反馈纳税人应密切关注税务机关的反馈，按照要求及时补充或修改申报资料。第三章纳税申报表的填写与提交3.1纳税申报表的种类与结构3.1.1纳税申报表的种类纳税申报表根据纳税人的不同类型和纳税项目，主要分为以下几类：（1）企业所得税申报表（2）增值税申报表（3）个人所得税申报表（4）其他税种申报表（如房产税、土地增值税、关税等）3.1.2纳税申报表的结构纳税申报表的结构通常包括以下几个部分：（1）表头：包括纳税单位名称、纳税人识别号、申报期等基本信息。（2）表体：包括各类收入、成本、费用、税额等详细数据。（3）表尾：包括声明、签字、日期等。3.2纳税申报表的填写方法3.2.1准备工作填写纳税申报表前，需做好以下准备工作：（1）收集相关财务报表、税务资料等。（2）了解税法规定，熟悉各类税种的计算方法。（3）核对各项数据，保证准确无误。3.2.2填写流程（1）首先填写表头，包括纳税单位名称、纳税人识别号、申报期等。（2）接着填写表体，根据实际情况填写各类收入、成本、费用、税额等数据。（3）最后填写表尾，包括声明、签字、日期等。3.2.3注意事项（1）仔细阅读税法规定，保证申报表填写正确。（2）不得涂改、挖补、撕毁申报表，如有错误，应重新填写。（3）申报表应使用规定的格式和字体。3.3纳税申报表的提交方式3.3.1电子申报电子申报是指纳税人通过互联网、移动客户端等电子渠道，将纳税申报数据传输至税务机关的一种申报方式。具体操作如下：（1）登录税务部门官方网站或移动客户端。（2）注册账户，填写个人信息。（3）根据提示填写纳税申报表，提交申报数据。3.3.2纸质申报纸质申报是指纳税人将填写好的纸质纳税申报表提交至税务机关的一种申报方式。具体操作如下：（1）将填写好的纳税申报表按照要求装订成册。（2）携带相关证件、资料，前往税务机关窗口提交。（3）接收税务机关审核，领取回执。3.3.3其他申报方式除电子申报和纸质申报外，部分地区还支持以下申报方式：（1）电话申报：纳税人通过拨打税务机关提供的电话，按照语音提示进行申报。（2）传真申报：纳税人将填写好的纳税申报表通过传真方式发送至税务机关。第四章企业所得税纳税申报4.1企业所得税申报的基本规定企业所得税申报是企业在法定期间内，按照国家税收法律法规的要求，向税务机关报送企业所得税申报表及相关资料的行为。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应当依照规定的期限和程序进行纳税申报。企业所得税申报的基本规定包括：（1）企业所得税申报期限：企业应当自年度终了之日起5个月内，向所在地税务机关报送企业所得税申报表及有关资料。（2）企业所得税申报方式：企业可以选择纸质申报、电子申报等方式进行纳税申报。（3）企业所得税申报资料：企业需报送企业所得税申报表、财务报表、相关证明材料等。4.2企业所得税申报表的填写与审核4.2.1企业所得税申报表填写企业所得税申报表分为主表和附表。主表反映企业年度所得税的基本情况，附表则详细反映企业各项所得、支出和税收优惠等信息。企业在填写企业所得税申报表时，应按照以下要求进行：（1）准确填写企业基本信息，包括统一社会信用代码、企业名称、纳税人识别号等。（2）按照税法规定，准确计算企业各项所得、支出和税收优惠。（3）根据企业实际情况，选择适用的税率、优惠政策等。4.2.2企业所得税申报表审核税务机关对企业所得税申报表进行审核，主要包括以下内容：（1）申报表填写是否完整、规范，是否符合税法规定。（2）企业所得、支出和税收优惠的计算是否准确。（3）企业是否符合税收优惠政策条件。（4）企业是否存在税收违法行为。4.3企业所得税申报的优惠政策企业所得税申报的优惠政策主要包括减免税、加速折旧、亏损弥补等。4.3.1减免税减免税是指企业在一定条件下，可以按照税法规定免征或者减征企业所得税。减免税政策主要包括：（1）小型微利企业减免税。（2）高新技术企业减免税。（3）文化创意产业减免税。4.3.2加速折旧加速折旧是指企业在计算应纳税所得额时，对固定资产折旧年限进行缩短，从而减轻企业税收负担。4.3.3亏损弥补亏损弥补是指企业在一定条件下，可以将当年发生的亏损在以后年度的所得中予以弥补，减轻企业税收负担。亏损弥补政策主要包括：（1）当年亏损弥补。（2）以前年度亏损弥补。（3）特定行业亏损弥补。、第五章增值税纳税申报5.1增值税申报的基本规定5.1.1申报主体在我国，增值税纳税申报的主体包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。纳税人应按照税收法律法规的规定，按时向税务机关申报增值税。5.1.2申报期限增值税纳税申报的期限为每月1日至15日。纳税人应在申报期内完成增值税申报工作，保证申报数据的准确性。5.1.3申报方式增值税纳税申报采用电子申报方式，纳税人可通过国家税务总局提供的电子税务局系统进行申报。5.2增值税申报表的填写与审核5.2.1填写规定增值税申报表分为《增值税纳税申报表（一般纳税人）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人）》等不同类型。纳税人应根据自身情况选择相应的申报表，并按照表格要求填写相关内容。5.2.2审核规定税务机关对纳税人提交的增值税申报表进行审核，主要包括以下内容：（1）申报数据的真实性、完整性和准确性；（2）申报表各项数据的逻辑关系是否正确；（3）申报表是否按照规定格式和要求填写。5.3增值税申报的优惠政策5.3.1小规模纳税人优惠政策小规模纳税人可享受以下优惠政策：（1）免征增值税政策：月销售额不超过3万元（含3万元）的小规模纳税人，免征增值税；（2）减半征收增值税政策：月销售额超过3万元至10万元（含10万元）的小规模纳税人，减半征收增值税。5.3.2一般纳税人优惠政策一般纳税人可享受以下优惠政策：（1）简易计税方法：部分行业的一般纳税人可选择简易计税方法，按照规定的征收率计算增值税；（2）抵扣进项税额：一般纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产，取得的进项税额可以抵扣销项税额；（3）即征即退政策：部分行业的一般纳税人，按照规定可享受即征即退政策，退还部分已缴纳的增值税。第六章个人所得税纳税申报6.1个人所得税申报的基本规定6.1.1申报对象在我国，个人所得税的申报对象包括居民个人和非居民个人。居民个人应就其境内外的所得进行申报，非居民个人则仅就其来源于境内的所得进行申报。6.1.2申报时间个人所得税的申报时间分为月度申报和年度申报。月度申报应在次月15日前完成，年度申报应在次年3月1日至6月30日间完成。6.1.3申报方式个人所得税申报方式包括线上申报和线下申报。线上申报可通过国家税务总局电子税务局系统进行，线下申报则需到税务机关办理。6.2个人所得税申报表的填写与审核6.2.1申报表种类个人所得税申报表分为A表、B表、C表、D表等，根据纳税人的所得类型和申报方式选择相应的申报表。6.2.2申报表填写纳税人应根据实际情况，按照申报表的要求填写相关信息。主要内容包括：个人基本信息、所得来源、所得类型、所得金额、已扣缴税款、应补（退）税款等。6.2.3申报表审核税务机关对纳税人提交的申报表进行审核，主要包括以下内容：（1）申报表的完整性、合规性；（2）申报数据的真实性、准确性；（3）申报税款计算的准确性；（4）其他需要审核的内容。6.3个人所得税申报的优惠政策6.3.1起征点政策我国个人所得税的起征点为每月5000元（或每年60000元）。在计算应纳税所得额时，可先扣除起征点。6.3.2五险一金政策纳税人在计算应纳税所得额时，可扣除其缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。6.3.3专项附加扣除政策纳税人在计算应纳税所得额时，可根据实际情况扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。6.3.4税收减免政策对于特定行业、特定人群，我国实施了一系列税收减免政策。例如，对残疾人员、烈属、孤老等特殊人群，给予一定幅度的税收减免。同时对小型微利企业、高新技术企业等给予税收优惠政策。第七章关税纳税申报7.1关税申报的基本规定7.1.1申报主体根据我国税收法律法规，进出口货物的收发货人、代理人或者海关指定的其他单位，为关税申报主体。7.1.2申报时间关税申报时间为货物进出口时，即货物申报进出口手续的同时进行。7.1.3申报地点关税申报地点为货物进出口的海关现场，也可通过电子方式进行申报。7.1.4申报材料关税申报需提交以下材料：（1）进出口货物报关单；（2）发票、装箱单、合同等相关商业单证；（3）进出口许可证、检验检疫证明等；（4）其他与关税征收有关的证明文件。7.2关税申报表的填写与审核7.2.1关税申报表填写关税申报表分为纸质申报表和电子申报表两种形式。申报人应根据货物实际情况，按照海关规定的格式和内容，准确、完整地填写相关栏目。7.2.2关税申报表审核海关对关税申报表进行审核，主要内容包括：（1）申报人的资格；（2）申报材料的完整性、真实性、合法性；（3）关税申报金额、税率、计税依据等是否符合规定；（4）其他与关税征收有关的内容。7.3关税申报的优惠政策7.3.1法定减免税根据我国税收法律法规，以下情形可以享受法定减免税：（1）科教用品；（2）残疾人用品；（3）援助物资；（4）其他经国务院批准的减免税项目。7.3.2特定减免税特定减免税是指国家为了鼓励某些特定行业或项目的发展，对进口的特定商品给予减免税的政策。主要包括以下几种：（1）鼓励类投资项目；（2）特定区域内的企业；（3）特定用途的进口商品；（4）其他经国务院批准的特定减免税项目。7.3.3临时减免税临时减免税是指海关根据国家政策，对某些特定商品的进口给予临时性减免税的政策。主要包括以下几种：（1）紧急援助物资；（2）自然灾害救助物资；（3）其他经国务院批准的临时减免税项目。7.3.4关税退还根据我国税收法律法规，以下情况可以申请关税退还：（1）误征的关税；（2）多征的关税；（3）溢征的关税；（4）其他经海关认定为应予退还的关税。第八章其他税种纳税申报8.1土地增值税申报8.1.1申报主体及条件土地增值税申报主体为在我国境内进行房地产转让的单位和个人。申报条件包括：房地产转让合同签订后，应当在合同约定的付款日期或实际付款日期的次月15日内进行申报。8.1.2申报材料申报土地增值税需提供以下材料：（1）土地增值税纳税申报表；（2）房地产转让合同；（3）土地使用权证书；（4）房产证；（5）转让房地产所取得的收入证明；（6）与转让房地产有关的成本、费用凭证；（7）其他相关材料。8.1.3申报流程（1）纳税人登录税务局网站，进入纳税申报系统；（2）填写土地增值税纳税申报表，相关材料；（3）提交申报信息，等待税务部门审核；（4）税务部门审核通过后，纳税人按照审核结果缴纳土地增值税。8.2资源税申报8.2.1申报主体及条件资源税申报主体为在我国境内从事资源开采、生产、经营的单位和个人。申报条件包括：资源开采、生产、经营所得应当在取得收入的次月15日内进行申报。8.2.2申报材料申报资源税需提供以下材料：（1）资源税纳税申报表；（2）资源开采、生产、经营合同；（3）相关发票、结算单据；（4）其他相关材料。8.2.3申报流程（1）纳税人登录税务局网站，进入纳税申报系统；（2）填写资源税纳税申报表，相关材料；（3）提交申报信息，等待税务部门审核；（4）税务部门审核通过后，纳税人按照审核结果缴纳资源税。8.3房产税申报8.3.1申报主体及条件房产税申报主体为在我国境内拥有房产的单位和个人。申报条件包括：房产税纳税义务发生之日起30日内进行申报。8.3.2申报材料申报房产税需提供以下材料：（1）房产税纳税申报表；（2）房产证；（3）购房合同；（4）购房发票；（5）其他相关材料。8.3.3申报流程（1）纳税人登录税务局网站，进入纳税申报系统；（2）填写房产税纳税申报表，相关材料；（3）提交申报信息，等待税务部门审核；（4）税务部门审核通过后，纳税人按照审核结果缴纳房产税。第九章纳税申报的后续管理与监督9.1纳税申报资料的归档与保管9.1.1归档要求为保证纳税申报资料的完整性和准确性，税务机关应对纳税申报资料进行归档。归档要求如下：（1）按照纳税申报期限，将纳税申报表、财务报表、相关证明材料等资料进行整理、归类；（2）采用电子归档方式，将纸质资料转化为电子文档，便于查询、统计和分析；（3）按照税收法规和档案管理规定，对归档资料进行编号、排序、装订，保证资料完整、整洁。9.1.2保管要求纳税申报资料保管要求如下：（1）设置专门的档案室或档案柜，用于存放纳税申报资料；（2）保证档案室的安全，配备防火、防盗、防潮、防虫等设施；（3）建立档案管理制度，明确档案保管、借阅、销毁等环节的操作规程；（4）定期对纳税申报资料进行检查，保证资料无损坏、丢失现象。9.2纳税申报的税务审计9.2.1审计目的税务审计的目的是保证纳税人依法履行纳税义务，发觉和纠正税收违法行为，提高税收征管质量。9.2.2审计范围税务审计范围包括纳税人的纳税申报表、财务报表、会计凭证、账簿等相关资料。9.2.3审计程序税务审计程序如下：（1）审计准备：税务机关根据税收风险管理需要，选取审计对象，制定审计方案；（2）审计实施：税务审计人员对纳税人提供的资料进行审核、分析，必要时可进行实地调查；（3）审计报告：税务审计人员根据审计结果，撰写审计报告，提出处理意见；（4）审计结论：税务机关对审计报告进行审核，作出审计结论。9.3纳税申报的违法行为及处罚9.3.1违法行为纳税申报违法行为主要包括以下几种：（1）未按照规定期限办理纳税申报；（2）提供虚假的纳税申报资料；（3）拒绝、阻挠税务机关进行税务审计；（4）其他违反