纳税计缴与申报（第四版）课件 项目1 税务登记

1.1税收的概念、本质及特征什么是税收国家为满足社会公共需要凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序税收的概念参与国民收入再分配，取得财政收入的一种形式什么是税收税收的主体是国家征税目的满足社会公共需要税收概念的含义征税依据是凭借政治权利借助手段法律规定的标准和程序体现一种分配关系，取得财政收入的主要方式什么是税收国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构税收的主体是国家国家征收，不是别的机构和组织征收权力只属于国家税收是国家取得财政收入的一种手段中央政府地方政府什么是税收国家履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证国家征税的目的是满足社会公共需要征税办法国家立法机关制定征税活动政府组织进行税收收入政府支配管理除国家政府外，其他任何组织或机构均无征税权什么是税收国家本身并不直接创造物质财富以税收的形式参与社会产品的分配取得物质财富，用于行使国家职能什么是税收满足发展科学、技术、教育、文化、卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活，加强国防和公共安全为国家的经济发展社会稳定和人民生活提供强大的物质保障以税收形式聚积大量资金什么是税收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范税收借助于法律形式进行征收强制性法律调整与其他社会规范调整相比较公正性普遍适用性征税涉及各阶级阶层、集团的经济利益税收负担轻重关系社会经济发展和安定税收征收与调节必须借助于法律形式进行什么是税收各国政府通过立法和执法程序税收国家凭借公共权力(政治权力)通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的使税收制度和征管制度法律化把税收活动纳入规范、有序的轨道什么是税收国家取得财政收入的手段：税收是财政收入的主要方式税收发行货币发行国债运用范围最广、积累财政资金最有效的就是税收，使用时间最长大多数国家财政的90%来自税收税收是财政收入最主要来源税收的本质分配主体分配客体分配目的国家社会剩余产品实现国家职能服务税收的特征税务机关依照法律规定直接向纳税人征税税收在征收上具有强制性导致税收强制性特征的最直接原因不以纳税人的意志为征税的要件税收的征收以国家强制力为后盾纳税人必须依法纳税法律的强制力税收的特征国家的征税过程否则国家通过法律强制力迫使纳税人履行纳税义务，追究相应法律责任把纳税人所有的这部分财产转移国家所有形成国家财政收入不再返还给原纳税人,也不向纳税人支付任何报酬税收在交纳性质上具有无偿性税收的特征来源于税收在征税对象和标准上具有法定性税收的法定性税收法定原则国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体征收对象税率通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来税收的职能税收的职能是指税收所具有的最基本的职能纳税人须严格依法按时足额申报纳税国家只能依法定程序和标准征税是税收的最首要的职能组织收入职能调节经济作用是调控经济运行的重要手段税收的职能贯穿税收活动的全过程2019年1月1日，个税实行新政策。本次改革提高起征点到5,000，增加了6项专项附加扣除，很多纳税人无需缴纳个税，达到了国家减税降费的初衷社会管理职能税收的作用筹集财政资金、满足公共需要体现公平税负、促进公平竞争调节经济总量、保持经济稳定体现产业政策、促进结构调整合理调节分配、促进共同富裕维护国家权益、促进对外开放1.2纳税人的权利与义务（上）纳税人或扣缴义务人有权了解税收法律、行政法规和程序知情权纳税法律、行政规定和税收政策申报税款的时间、方式和所需资料应纳税额核定及其他税务处理决定的法律依据、事实依据和计算方法在纳税、处罚和强制执行方面发生争议或纠纷时的法律救济途径和条件纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可要求税务机关或税务人员保密其情况保密权法律法规明确规定或获得许可外按法律保密纳税人或扣缴义务人的商业秘密和个人隐私技术、经营个人信息不会向外部门、社会公众或其他个人透露信息涉及税收违法行为的信息不在保密范围内纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可以检举和控告税务机关或税务人员的违法行为税收监督权有权检举其他纳税人的税收违法行为索贿受贿徇私舞弊不征或少征税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人纳税申报方式选择权直接到办税服务厅办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表也可采取邮寄、数据电文或其他方式邮寄或数据电文方式，需经纳税人或扣缴义务人的主管税务机关批准纳税人的权利纳税人或扣缴义务人申请延期申报权不能按期申报或报送税款报告表获准延期办理的，应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款需向税务机关提出书面延期申请经核准后可在核准期限内办理并在核准延期内结清税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人如因特殊困难无法按期缴纳税款申请延期缴纳税款权申请需经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局、地方税务局批准向税务机关申请延期缴纳最长不得超过三个月纳税人的权利申请条件：不可抗力导致生产经营活动受大影响当期货币资金不足以缴纳税款申请退还多缴税款权税务机关或税务人员在发现后10天内办理退还手续纳税人或扣缴义务人多缴纳税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款税务机关或税务人员将自接到退还申请之日起30天内查实并办理退还手续要求税务机关或税务人员退还并加算银行同期存款利息需从国库中退库，将按照法律、行政法规的规定办理纳税人的权利纳税人或扣缴义务人依法享受税收优惠权书面申请减税、免税，需经减税、免税审查批准机关审批减免条件发生变化，应15天内向税务机关报告享受税收优惠需备案的，应按照法律和政策规定办理事前或事后备案减免期满后需恢复纳税纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可以委托税务代理人代办委托税务代理权税务登记、发票领购、税款申报和缴纳、申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼委托事项需符合国家税务总局规定纳税人的权利纳税人或扣缴义务人对税务机关或税务人员作出的决定享有陈述权、申辩权陈述与申辩权充分证据证明行为合法，税务机关或人员不得实施行政处罚陈述或申辩不充分税务机关或人员解释处罚原因不会加重处罚纳税人的权利税务机关或税务人员派出的人员进行税务检查时对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书未出示检查证和检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查纳税人的权利纳税人或扣缴义务人对税务机关或人员作出的决定享有税收法律救济权纳税发生争议提起行政诉讼申请行政复议请求国家赔偿依照税务机关或人员决定缴纳税款及滞纳金或提供担保依法申请行政复议或向法院起诉纳税人的权利对处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服税务机关或人员的违法行为纳税人的权利申请行政复议或向法院起诉造成纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人合法权益受损时可以要求税务行政赔偿对纳税人或扣缴义务人作出规定金额以上罚款的行政处罚前依法要求听证的权利纳税人的权利税务机关或税务人员发送《税务行政处罚事项告知书》告知违法事实法律依据拟处罚未解除税收保全措施导致损失和滥用职权采取或不当采取税收保全措施、强制执行措施证据纳税人或扣缴义务人有权要求举行听证，如认为听证主持人有利害关系，有权申请回避税务机关或人员组织听证，否则处罚决定无效。放弃听证或被取消听证权利的除外纳税人的权利税务机关或人员征收税款时必须开具完税凭证索取有关税收凭证的权利扣押财产→开收据查封财产→开清单扣缴义务人代扣、代收税款时纳税人要求开具代扣、代收税款凭证，扣缴义务人应当开具纳税人的权利1.2纳税人的权利与义务（下）法律规定依法进行税务登记的义务纳税人的义务设立登记变更登记停业复业登记注销登记纳税人或扣缴义务人在领取营业执照后30天内向税务机关或税务人员申报税务登记税务登记包括纳税人的义务纳税人或扣缴义务人应及时办理各类税务登记，确保纳税义务的履行根据规定提交相关资料并按要求使用税务登记证件税务登记证件不得被转借涂改损毁买卖伪造纳税人的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务纳税人或扣缴义务人必须按照规定设置账簿，合法记账、核算依照规定保管账簿、凭证和其他有关资料账簿和凭证等不能被伪造、变造或损毁纳税人的义务在购销商品、提供或接受经营服务及其他经营活动中纳税人或扣缴义务人应合法开具、使用、取得和保管发票这些规定旨在保障税收公平、公正和有效征收纳税人或扣缴义务人认真履行义务，遵守相关规定纳税人的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务纳税人或扣缴义务人财务会计制度处理办法软件应报备税务机关备案与国家税收规定相抵触，按规定计算应纳税款和代扣代缴代收代缴税款为了税收征收管理的需要，国家积极推广税控装置的使用纳税人的义务按照规定安装、使用税控装置的义务如未按规定使用或改动纳税人或扣缴义务人应按规定安装、使用税控装置，不得损毁或改动税务机关或税务人员将责令限期改正，并可处以罚款根据法律法规规定，纳税人和扣缴义务人必须如实办理纳税申报纳税人的义务按时、如实申报的义务报送纳税申报表财务会计报表其他纳税资料报送代扣代缴、代收代缴税款报告表其他相关资料纳税人的义务即使没有应纳税款，也应按规定办理纳税申报享受减免税待遇的纳税人在减免期间也应按规定办理纳税申报如果未按规定报送申报，税务机关或税务人员将责令限期改正并可能处以罚款纳税人或扣缴义务人、税务机关或税务人员纳税人的义务按时缴纳税款的义务未按照规定期限缴纳或解缴税款除责令限期缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款纳税人的义务代扣、代收税款的义务纳税人或扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝纳税人或扣缴义务人按法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务依法律法规规定履行代扣、代收税款义务纳税人的义务纳税人拒绝，纳税人或扣缴义务人及时报告税务机关或税务人员处理纳税人或扣缴义务人有接受税务机关或税务人员依法进行税务检查的义务接受依法检查的义务主动配合税务机关或税务人员按法定程序进行税务检查如实反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况纳税人的义务及时提供信息的义务按有关规定提供报表和资料不得隐瞒和弄虚作假不能阻挠、刁难检查和监督提供与纳税有关的信息和其他信息纳税人或扣缴义务人通过税务登记和纳税申报向税务机关或税务人员纳税人的义务为了保障国家税收能够及时、足额征收入库有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等，及时说明，以便依法妥善处理报告其他涉税信息的义务税收法律规定纳税人或扣缴义务人有义务向税务机关或税务人员报告如下涉税信息纳税人的义务纳税人或扣缴义务人需向当地税务机关提供与关联企业间的业务往来资料价格、费用标准等，以财产设定抵押、质押，应向抵押权人、质权人说明欠税情况企业合并、分立时纳税人的义务纳税人或扣缴义务人须向税务机关或税务人员报告，缴清应缴税款合并后的纳税人应继续履行未履行的纳税义务分立后的纳税人需承担连带责任合并时未缴清税款分立时未缴清税款纳税人或扣缴义务人从事生产、经营时纳税人的义务账号发生变化，在变化后15天内向主管税务机关报告按规定在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户向主管税务机关报告全部账号欠缴税款超过5万元，需在处分不动产或大额资产前向税务机关报告1.3税收的原则政府在运用税收取得收入与调节社会经济活动时税收的原则制定税收制度的指导思想为正确处理政府需要与经济发展社会进步的关系必须遵循的准则判断税收制度是否完善的标准明确税收原则更好地制定税收制度正确发挥税收的作用税收的效率原则税收的经济效率税收经济效率与税收中性有关税收中性税收改变消费者和生产者的行为导致税前资源配置状况的改变税收非中性政府通过征税不影响市场机制的运行和私人部门原有的资源配置状况税收的效率原则减少资源配置的扭曲和浪费税收中性提高税收的经济效率税收的经济效率政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化马歇尔-哈伯格超额负担理论税收的效率原则避免或减少超额负担对供求弹性为零的商品征税对所有商品等量(从价)征税对所得征税哈伯格利用马歇尔的基数效用理论作为超额负担的基本理论说明马歇尔-哈伯格超额负担理论税收制度的运行效率税收的效率原则税收的制度效率税基大小质量指标、成本指标税收制度效率的质量指标集中性指标税种结构时滞长短执行程度侵蚀性指标时滞性指标执行性指标税收的效率原则集中性指标高，侵蚀性和时滞性指标低，处罚程度适中高效率制度税收制度效率的成本指标税务成本是指征纳双方在征税与纳税过程中所发生的费用政府设计的税收制度在筹集充分的收入基础上使税务成本最小化管理成本或征税成本纳税成本或道从成本政治成本税收的公平原则横向公平和纵向公平横向公平税收同等地对待同样的人→征税前后拥有相同福利水平的人应当缴纳相同的税纵向公平是税收制度如何对待福利水平不同的人税收的公平原则横向公平纵向公平通常被大多数人所接受，操作并不容易更复杂，需判断个体能力，考虑福利水平尺度，税收制度设计的重要原则之一判断一个人是否应该比另一个人缴纳更多的税税收的公平原则经济福利水平谁受益谁纳税纳税能力政府获得的收益受益原则能力大的多纳税能力原则能力小的少纳税纳税人根据其从公共服务中获得的利益纳税，具有横向和纵向公平性税收的公平原则受益原则横向公平享受相同利益的纳税人缴纳相同的税纵向公平享受较多利益的纳税人缴纳较高的税突出特点税收的公平原则将预算收入与支出联系起来在特定的税收--支出结构下衡量福利水平标准随之变化政府提供特定服务时，依据受益情况收取一定的费用或税收评估税收制度评估整个税收-支出结构受益原则纳税人按照其支付能力纳税，缴纳的税收数量应与其支付能力成正比税收的公平原则能力原则支付能力可以根据主观说和客观说作出评估客观说所得标准纳税能力根据纳税人财富确定支出标准财富标准财富：税收的公平原则不管来源如何所得标准就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的综合所得所得支出财产综合所得包括个人全部所得不管用途如何当期消费加上净财富（包括物质财富和人力财富）之和税收的公平原则主要组成部分：劳动所得来自资本所有权的所得资本利得（拥有资本的价值增值）获得的赠与和遗产以支出作为个人课税基础是一种反映个人从社会中获取多少资源的基础支出标准税收的公平原则根据综合所得定义的恒等式，支出与所得不同支出包括当期消费和净财富增加净财富增加：当期储蓄和积累财富的净支出解决依靠遗产过日子而几乎不缴纳所得税的人的问题，即支出税税收的公平原则个人总财富可代替综合所得作为公平课税基础财富标准对财富征税等于对未来收入征税，与所得税类似提高税收公平性，特别是在财富不平等问题上反映个人购买力的存量是个人未来收入的现值1.4税务登记案例王某开了一家公司，为了逃避纳税义务，王某没有在规定的时间内到税务机关办理税务登记那么将会有什么后果呢?1.无法取得发票并为客户开具发票。2.无法享受税收优惠，如延期申报、延期纳税、减免税、出口退税等。3.未在规定的时间内办理税务登记，应当承担相应的法律责任。4.税务机关很难对王某的公司生产经营情况尤其是纳税义务进行监督，若税务机关无法发现王某的公司在进行生产经营，则可能发生国家税款流失。税务机关对纳税人的生产经营活动实行法定登记的一种管理制度什么是税务登记税务登记：纳税登记纳税人已纳入税务机关监督管理的证明开业登记变更登记外出经营报验登记停业登记复业登记注销登记企业在外地设立的办理税务登记的对象和期限企业分支机构从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位领取营业执照之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记承包和租赁的，实行自负盈亏的生产经营者也应办理税务登记什么是税务登记成为纳税义务人之日起30日内，所在地税务机关申报办理税务登记不从事生产经营活动，依照法律行政法规负有纳税义务的单位和个人除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税车船使用税的外设立税务登记税务登记办理的具体要求变更税务登停业、复业登记注销登记扣缴税务登记外出经营报验登记自2015年10月1日起税务登记流程新设登记流程工商登记窗口统一受理并核发“一照一码”的营业执照新设企业、农民专业合作社登记条件、登记程序、登记申请文书向登记机关提交申请需办理涉税事项时税务登记流程企业发生应税行为信息补录、核定税种、划分主管税务机关持“一照”在住所地税务办税服务厅办理领取18位“统一社会信用代码”营业执照无须再次进行税务登记也不再领取税务登记证生产经营地、财务负责人、核算方式税务登记流程无须办理涉税事项时，可暂不办理税务报到事宜企业无应税行为变更登记流程信息发生变化应申请变更，由企业向工商登记窗口申请变更由登记机关在新设时采集税务登记流程税务机关在后续管理中采集的其他必要涉税基础信息发生变更的直接向税务机关申请变更即可注销登记流程“一照一码”登记模式办理注销登记向税务机关申报清税，填“清税申报表”税务登记流程待清税完毕后根据清税结果向纳税人出具统一“清税证明”主管税务机关在接到企业清税申报受理后，限时办理纳税人持“清税证明”办理后续工商注销事宜纳税人未按规定期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记违反税务登记的处罚标准税务机关责令限期改正可以处2000以下的罚款情节严重的，处2000元以上1万以下的罚款纳税人未按规定办理税务登记证件的验证或换证手续违反税务登记的处罚标准税务机关责令限期改正以处2000以下的罚款情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款违反税务登记的处罚标准纳税人未按规定使用税务登记证件税务登记证件转借涂改毁损买卖伪造情节严重处1万元以上5万元以下的罚款可以处2000元以上1万元以下的罚款纳税人通过提供虚假的证明资料等手段骗取税务登记证的，处2,000以下的罚款违反税务登记的处罚标准情节严重，处2000以上1万元以下罚款其他违法行为，按有关法律、行政法规处理违反税务登记的处罚标准扣缴义务人未按规定办理扣缴税款登记的自发现之日起3日内应责令改正，处2000以下罚款银行和其他金融机构未依照税收监管法规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码违反税务登记的处罚标准情节严重的处2万元以上5万元以下的罚款或未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号可以处2000元以上2万元以下的罚款1.5企业开业的税务登记什么是开业税务登记税务机关根据税法规定税务登记的一种对经工商行政管理部门批准新开业的纳税人对其生产经营活动进行的登记管理掌握新税源，组织征收的必要前提适用新开业从事生产经营的纳税人开业纳税人领取营业执照之日起30日内什么是开业税务登记《税收征收管理暂行条例》向当地税务机关办理税务登记纳税人名称地址所有制形式隶属关系经营方式经营范围其他事项主要内容开业税务登记需要哪些资料企业办理开业税务登记1.书面申请2.营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件3.有关机关、部门批准设立的文件的原件及复印件4.合同、章程或协议书的原件及复印件开业税务登记需要哪些资料5.代表人和董事会成员名单6.法定代表人(负责人)居民身份、护照或其他证明身份的合法证件的原件及复印件7.组织机构统一代码证书的原件及复印件开业税务登记需要哪些资料银行帐号证明住所或经营场所证明享受税收优惠政策提供相应证明资料主管国税机关需要的其他资料、证件080910111.书面申请开业税务登记需要哪些资料个体2.营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件3.居民身份证、护照或其他证明身份合法证件原件及复印件4.住所或经营场所证明5.主管国税机关需要的其他资料、证件企业开业的税务登记公司设立登记流程企业开业的税务登记2016年6月30日国务院办公厅印发特别注意《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》&银行帐号证明组织机构代码证税务登记证社会保险登记证统计登记证实现“五证合一，一照一码”2017年4月26日，国务院常务会审议通过企业开业的税务登记《关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》2017年10月1日前全国推行“多证合一”实现企业一照一码走天下办理“多证合一、一照一码”营业执照需提供的资料企业开业的税务登记有限责任公司《公司设立登记(备案)申请书》全体股东签署公司章程《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》股东的主体资格证明或者自然人身份证复印件企业开业的税务登记股东为企业的提交营业执照副本复印件01股东为事业法人的，提交事业法人登记书复印件02股东为社团法人的，提交社团法人证书复印件03企业开业的税务登记股东为民办非企业单位的，提交民办非企业单位复印件04股东为自然人的，提交身份证复印件05董事、监事和经理的任职文件及身份证复印件法定代表人任职文件及身份证复印件企业开业的税务登记经营场所使用证明自有房产提供使用房屋的房产证和土地使用证01非自有房房东身份证复印件、房产证、土地使用证027企业开业的税务登记《企业名称预先核准通知书》未取得房产证、土地使用证的03当地人民政府派出机构各类经济功能区管委会居(村)民委员会出具的相关证明可作为使用证明8企业开业的税务登记法律、行政法规规定10设定有限责任公司须报经批准的提交批准文件或者许可证复印件公司申请登记的经营范围中法律、行政法规规定必须在登记前报经批准的项目提交有关批准文件或许可证的复印件企业开业的税务登记企业开业税务登记流程图企业开业的税务登记特别注意领取营业执照时办理税务登记证在领取15日内到税务机关备案开立存款账户15日内向税务机关报告账户和账号网上申报应开通“网上(电子)办税服务厅”网上报税功能“多证合一、一照一码”1.6税务变更与注销税务变更登记纳税人办理设立税务登记后工商登记变更非工商登记变更因税务登记内容发生变化申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的法律行为税务变更登记生产经营纳税人税务登记内容发生变化《中华人民共和国税收征收管理法》工商行政管理机关办理变更登记30日内向工商行政管理机关申请办理注销登记前持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记2023年4月1日起，纳税人依法办理变更登记简化变更登记操作流程自动变更登记信息各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据市场监管部门共享的变更登记信息金税三期核心征管系统自动同步变更登记信息无需向税务机关报告非正常、非正常户注销等状态的纳税人变更登记信息核心征管系统在其恢复正常状态时自动变更自动提示推送服务提示提醒事项核心征管系统会自动推送提醒通过电子税务局精准推送提醒简化变更登记操作流程2023年4月1日之前做好存量登记信息变更工作在市场监管部门办理变更登记、未在税务部门变更登记由税务机关根据市场监管部门共享信息完成变更工作简化变更登记操作流程纳税人跨省迁移的优化跨省迁移税费服务流程优化迁出流程对未处于税务检查状态已缴销发票和税控设备已结清税（费）款、滞纳金及罚款不存在其他未办结涉税事项的纳税人在市场监管部门变更登记后，向主管税务机关填报《跨省（市）迁移涉税事项报告表》优化跨省迁移税费服务流程税务机关出具《跨省（市）迁移税收征管信息确认表》告知纳税人承继、延续享受的相关资质权益在规定时限内履行纳税申报义务纳税人确认后&税务机关即时办结迁出手续有关信息推送至迁入地税务机关迁入地主管税务机关优化迁入流程在接收到纳税人信息后的一个工作日内完成主管税务科所分配、税（费）种认定提醒纳税人按规定期限进行纳税申报优化跨省迁移税费服务流程纳税人在迁入地承继的信息明确有关事项优化跨省迁移税费服务流程纳税人基础登记财务会计制度备案办税人员实名采集增值税一般纳税人登记增值税发票票种核定增值税专用发票最高开票限额增值税即征即退资格优化跨省迁移税费服务流程出口退（免）税备案已产生的纳税信用评价可在迁入地继续按规定抵缴迁移前预缴税款尚未弥补的亏损，在迁入地继续弥补企业所得税、个人所得税优化跨省迁移税费服务流程尚未抵扣的增值税进项税额迁移前后业务的办理可参照《跨省（市）迁移相关事项办理指引》无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项