财务会计报表阅读报告（活页版）参考答案 案例一参考答案

训练案例1：企业财务会计报表（当期）阅读报告徐州糖果食品有限责任公司2018年5月财务会计报表阅读报告 阅读报告人：公司领导及公司全体股东：根据本公司202X年5月31日的资产负债表和5月份的利润表、现金流量表所列示的相关数据和资料，结合日常财税核算和财务管理工作分析总结，现就本公司202X年5月31日的财务状况和202X年5月份的经营成果状况、现金流量情况、以及相关财务管理建议报告如下：一、公司财务状况（一）202X年5月31日，本公司资产总规模是8280278.83元，其中，期末流动资产总规模是2454141.43元，期末流动资产占总资产的比重为29.64%；期末非流动资产总规模是5826137.4元，期末非流动资产占总资产的比重为70.36%。流动资产占总资产比重与经验测算值40%-45%√□偏低。由此得出结论：√□本公司资产结构合理性不足，资产的流动性弱化。（二）202X年5月31日，本公司权益总规模为8280278.83元，其中，期末负债总规模是444522.64元，期末负债占总权益的比重为5.37%，期末所有者权益总规模是7835756.19元，期末所有者权益占总权益的比重为94.63%。负债占总权益比重与经验测算值40-45%相比较√□偏低。由此得出结论：√□本公司净资产大，生产经营的安全性很好，但利用债权人资本进行经营活动的能力弱（差）。（三）202X年5月31日，本公司货币性资金总额为606462.68元，期末货币资金占流动资产总额的24.71%，期末债权总额为529658.75元，占流动资产的比重是21.58%，期末存货资产总额为1296340元，占流动资产的比重是52.82%。货币资产占比与与经验测算值10%-15%左右相比较√□偏高，说明企业资产安全性√□偏高，但企业在货币资产上占用资金过多，增加企业投资的机会成本，资金利用率√□偏低。（四）202X年5月31日，本公司负债总规模444522.64元，其中，流动负债总规模是444522.64元，流动负债占总负债的比重100%，期末一年内到期的长期借款0元，期末非流动负债规模0元，非流动负债占总负债比重为0%。由此得出结论：√□企业负债结构不合理，特别是长期利用债权人资本进行经营活动的能力差。二、公司经营情况（一）202X年5月份，本公司本期销售收入是112500元，本期销售成本是31150元；本期销售净收入（销售毛利润）为81150元，销售毛利率为72.13%。5月本公司期间费用发生109224.36元，其中，管理费用发生89139.69元，销售费用发生15268元，财务费用发生4816.67元；本期发生税金及附加1837.49元，发生所得税费用4750.88元。由此得出结论：√□在销售毛利率较大的情况下，本期销售净收入总额不足以弥补本期期间费用，商品销售量和销售收入总额偏少。(二)202X年5月份，本公司实现营业利润是-20778.1元，本期实现利润总额19003.5元，本期实现税后净利润14252.62元。本期营业外收支净额为49781.4元。由此得出结论：√□本期在营业利润为亏损的状态下，形成利润总额的主要原因是本期发生营业外收入50000元。三、公司现金流量情况（一）202X年5月末现金及现金等价物流量余额为606462.68元；其中，本期现金及现金等价物净增加额为-321350.43元，期初现金及现金等价物流量余额为927813.11元。由此得出结论：本公司5月份现金流入量√□小于现金流出量。（二）本期经营活动产生现金净流量总额是-414793.1元，投资活动产生现金经净流量总额是-6424元，筹资活动产生现金经净流量总额是99866.67元，本期现金及现金等价物净增加额为-321350.43元。由此得出结论，本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是√□由于经营活动产生现金净流量负值所形成的。（三）202X年5月份，现金流量流入总量为209501元，其中，经营活动产生现金流入量总额是104225元，占现金流量流入比重为49.75%。5月份，销售商品、提供劳务形成的现金流入总量是100800元，产品销售现款占经营活动流入的现金的比重是96.71%。5月份，经营活动流出的现金总量是519018.1元，购买商品、接受劳务支付的形成的现金流出量是21171元,购买商品、接受劳务支付的现金流出量占经营活动流出的现金的比重是4.08%。由此得出结论;本期经营活动产生现金流入量主要是由销售商品、提供劳务形成的现金流入量形成的；本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重√□很少三、阅读结论1.√□在本年度未增资扩股的状态下，5月31日公司资产结构为合理性不足，资产的流动性弱化，其中，在资产中占比较大的资产是非流动资产。2.√□本公司5月31日净资产占比大，生产经营的安全性很好，但利用债权人资本进行经营活动的能力弱（差）。3.√□5月31日企业资产安全性高，但企业在货币资产上占用资金过多，增加企业投资的机会成本，资金利用率低。4.√□企5月31日业负债结构不合理，特别是长期利用债权人资本进行经营活动的能力差。5.√□5月份企业销售毛利率高，但本期销售净收入总额不足以弥补本期期间费用，商品销售量和销售收入总额偏少，出现营业亏损，形成利润总额的主要原因是本期发生营业外收入。6.√□本公司5月份现金流入量小于现金流出量。本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是由于经营活动产生现金净流量负值所形成的。四、财务管理建议：1.提升利用债权人资本进行经营活动的能力，积极筹借资金开展经营活动，扩大生产经营规模；2.适当控制货币资产、应收债权总额，提升流动资金利用率，适当降低企业投资的机会成本；4.采取多举措，拓展销售市场，加快商品生产和销售规模，大幅提升销售总量。5．（学生自由发挥均算正确）以上财务会计报表阅读结论仅作为财务管理决策的参考