财务会计报表阅读报告（活页版）参考答案 案例三参考答案

案例训练三：企业财务会计报表阅读报告（执行《企业会计准则》）（注:阅读报告中选择性的正确答案用粗体字标出）A服饰有限公司2018年度财务会计报表阅读报告 阅读报告人：公司董事会及公司全体股东：根据本公司202X年12月31日的资产负债表和本年度的利润表、现金流量表及其所属财务会计报表附注所列示的相关数据和资料，结合日常财税核算和财务管理工作分析总结，现就本公司202X年12月31日的财务状况和本年度的经营成果状况、以及相关财务管理建议报告如下：一、公司财务状况（一）202X年12月31日，本公司资产总规模是16,060,462.47元，与年初比较，资产总规模□增加□减少了743822.12元，公司总资产变动趋势为□扩大□减少。其中，期末流动资产总规模是14,925,162.28元，与年初相比较，流动资产□增加□减少了630475.78元，期末流动资产占总资产的比重为92.93%，比年初占比92.57%相比较，□上升□下降了0.36个百分点；期末非流动资产总规模是1,135,300.19元，与年初相比较，非流动资产规模□增加□减少了113646.36元，期末非流动资产占总资产的比重为7.07%，比年初占比7.43%相比较，□上升□下降了0.36个百分点。由此得出结论：期末资产总规模□扩大□减少的主要原因是□流动资产和非流动资产均减少□流动资产增加和非流动资产的增加；与年初相比较，12月31日公司资产的总体结构□基本保持稳定□变化较大。（二）202X年12月31日，本公司权益总规模16,060,462.47元，与年初比较，权益总规模□增加□减少了743822.12元，公司总权益略有□扩大□减少。其中，期末负债总规模是240,169.86元，与年初相比较，负债□增加□减少了210496.32元，期末负债占总权益的比重为1.50%，比年初占比2.68%相比较，□上升□下降了1.18个百分点；期末所有者权益总规模是15,820,292.61元，与年初相比较，所有者权益□增加□减少了533325.8元，期末所有者权益占总权益的比重为98.5%，比年初占比97.32%相比较，□上升□下降了1.18个百分点。由此得出结论：□公司权益总规模□扩大□减少的主要原因是□负债的减少和所有者权益的减少□负债的减少和所有者权益的增加，与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构□基本保持稳定□变化较大。（三）202X年12月31日，本公司货币性资金总额为14,309,675.12元，与年初相比较，□增加□减少了941872.53元，期末货币资金占流动资产总额95.88%，与年初占比98.05%相比较，□上升□下降了2.17个百分点，说明本公司流动性最强资产变化趋势是□增加□减少。期末债权总额为571118.08元，占流动资产的比重是3.83%。比年初占比1.64%相比较，□上升□下降了2.19百分点。期末存货资产总额为42,790.39元，占流动资产的比重是0.29%，与年初占比0.3%相比较，□上升□下降了0.01个百分点。由此得出结论为：期末流动资产总规模□扩大□减少的主要原因是□货币性资产的减少□债权性资产的增加。（四）202X年12月31日，本公司负债总规模240,169.86元，与年初相比较，负债规模□增加□减少了210496.32元。其中，流动负债总规模是240,169.86元，与年初比较，负债规模□增加□减少了210496.32元；流动负债占总负债的比重100%，年初占比100%。期末一年内到期的长期借款0元，期末非流动负债规模0元。流动负债中，期末短期借款0元，年初短期借款0元，短期借款规模□增加□减少了0元，短期借款占流动负债比重，期末占比0%，比年初占比0%相比较，□上升□下降了0个百分点；期末应付票据及应付账款8,386.50元，年初应付票据及应付账款255,828.38元，应付票据及应付账款规模□增加□减少了247441.38元，应付票据及应付账款占流动负债比重，期末占比3.34%，比年初占比56.77%相比较，□上升□下降了53.43个百分点。由此得出结论：期末负债总规模□扩大□减少的主要原因是□流动负债的减少□流动负债的增加；期末流动负债总规模□扩大□减少的主要原因是□应付票据及应付账款的减少□应付票据及应付账款的增加；公司负债结构□单一□复杂，长短期借款持续为零。（五）202X年12月31日，本公司所有者权益总规模15,820,292.61元，与年初相比较，所有者权益规模□增加□减少了533325.8元。其中，实收资本总规模是18,000,000.00元，与年初比较，实收资本□增加□减少□未变化；盈余公积0元，与年初比较，盈余公积规模□增加□减少了0元；资本公积0元，与年初比较，资本公积规模□增加□减少了0元；年末未分配利润-2,179,707.39元，与年初比较，年末未分配利润规模□增加□减少了-533325.8元。由此得出结论：本年度未增资扩股，期末所有者权益总规模□扩大□减少的主要原因是□本年度持续亏损□未分配利润的增加所造成的。二、公司经营情况（一）202X年度本公司本期销售收入是5,174,067.27元，上年同期4,892,814.52元，与上年相比较，收入规模增长了5.75%；本期销售成本是4,314,723.08元，上期4,167,935.50元，销售成本规模增长了3.52%本期销售收入增长速度□大于□小于销售成本增长速度。2017年本公司期间费用发生1135383.92元，上期1271565.13元，期间费用增长-10.71%。由此得出结论：与上年相比较，本期销售收入总规模□增长□减少；本期销售成本总规模□增长□减少；本期间费用总规模□增长□减少。(二)202X年度，本公司实现营业利润是-533,621.90元，比上年同期□增加□减少了212773.92元，本期营业利润为□亏损□盈利；本期实现利润总额-533,325.80元，比上年同期□增加□减少了213047元，利润总额增长率为28.54%；本期实现税后净利润-533,325.80元，比上年同期□增加□减少了213047元，税后净利润总额增长率为28.54%。由此得出结论：与上年同期相比较，本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损，但形成□减亏□增亏态势。三、公司现金流量情况（一）202X年12月末现金及现金等价物流量余额为14,309,675.12元，期初现金及现金等价物流量余额为15,251,547.65元；其中，本期现金及现金等价物净增加额为-941,872.53元，与上期现金及现金等价物净增加额-733,917.61元比较，本期现金及现金等价物净增加额持续□减少□增加。由此得出结论：本公司本期现金流入量□小于□大于现金流出量。（二）经营活动产生现金流入量总额是5,763,034.44元，经营活动产生现金流出量总额是6,459,946.97元，本期经营活动产生现金净流量总额是-696,912.53元；投资活动产生现金流入量总额是0元，投资活动产生现金流出量总额是244,960.00元，投资活动产生现金经净流量总额是-244,960.00元；筹资活动产生现金流入量总额是56,000,000.00元，筹资活动产生现金流出量总额是56,000,000.00元，筹资活动产生现金经净流量总额是0元；本期现金及现金等价物净增加额为-941,872.53元。由此得出结论：本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是□由于经营活动产生现金净流量负值所形成的□由于经营活动产生现金净流量和投资活动产生净流量均为负值所形成的。（三）经营活动产生现金流入量总额是5,763,034.44元，期中，销售商品、提供劳务形成的现金流入总量是5,729,444.12元，产品销售现款占经营活动流入的现金的比重是99.42%。经营活动产生现金流出量总额是6,459,946.97元，期中，购买商品、接受劳务支付的形成的现金流出量是416,182.26元,购买商品、接受劳务支付的现金流出量占经营活动流出的现金的比重是6.44%；支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量是4,943,268.05元,占经营活动流出的现金的比重是76.52%；支付的各项税费现金流出量是1,041,294.27元,占经营活动流出的现金的比重是16.12%。由此得出结论：本期经营活动产生现金流入量主要是由销售商品、提供劳务形成的现金流入量形成的，本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重□很少□很大；期经营活动流出的现金总量中支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量所占比例□很少□很大。四：报表附注信息本年度□发生□未发生会计政策和会计估计变更事项，□发生□未发生或有事项和需说明的承诺事项。□存在□不存在资产负债表日后非调整事项。五、阅读结论（下列所给的12个结论中有6个结论是正确的，请将正确的选择出，形成你的阅读结论）：□1.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比减缩，其中是流动资产、非流动资产均发生减少、特别是货币性资产减少较多；与年初相比较，资产结构保持基本稳定。□2.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比略有增加，其中是流动资产、非流动资产均发生增加；与年初相比较，资产结构变化较大。□3.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是负债的和所有者权益均发生减少；与年初相比较，公司权益的总体结构保持基本稳定。□4.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是所有者权益发生减少；与年初相比较，公司权益的总体结构发生重大变化。□5.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、本期持续发生净亏损等业务所造成的。□6.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、购置固定资产等业务所造成的。□7.12月31日公司负债结构不合理，向金融机构融资弱，特别是长期利用债权人资本进行经营活动的能力相对差。□8.12月31日公司负债结构不合理，其主要原因是公司货币资产充分，不需要向金融机构融资。□9.本期销售收入总规模增长，虽然未能扭亏为盈，与上年同期相比较，已经形成减亏态势，销售成本控制取得初步成效。□10.虽然本期销售收入总规模增长，但本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损，且亏损呈扩大态势。□11本期现金及现金等价物净增加额持续为正值，现金流入量大于现金流出量；本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重很大，对下年度经营活动扩大发展的动力很足。□12本期现金及现金等价物净增加额持续为负值，现金流入量小于现金流出量，其主要原因是由于经营活动产生现金净流量和投资活动产生净流量均为负值所形成的；值得关注的是，本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重很少，将会对下年度经营活动扩大发展产生动力不足的影响。六、财务管理建议（在下列所给的建议中你认为对的，请选择或写出你的建议）：□1.进一步提升长期利用债权人资本进行经营活动的能力，特别是开展金融融资财务活动，积极筹借资金开展经营活动，扩大生产经营规模；□2.进一步对资产结构、负债结构的合理性进行观测和分析，参照本行业资产结构、负债结