工程财务管理-2015

工程(gōngchéng)财务管理知识培训财务部内部资料注意(zhùyì)保密共六十七页一、财务是什么？1.对财务的印象(yìnxiàng)2.正确认识财务3.财务的“困境”四、专题二：税率判定及要求五、报账常见问题二、工程财务管理三、专题一：工程物资管理共六十七页正确认识财务(cáiwù)（续2）对财务(cáiwù)的印象专业性太强，隔行如隔山财务”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财务”运作的全过程，不知其“深浅”。都是数字游戏，头晕。与财务人员沟通很困难，条条框框要求多。财务共六十七页正确认识财务(cáiwù)（1/4）Kuaiji

会计的

故

事4曲突徙薪(qūtūxǐxīn)有位客人到某人家里作客，看见主人家的灶上烟囱是直的，旁边又有很多木材。

客人告诉主人说，烟囱要改曲，木材须移去，否则将来可能会有火灾，主人听了没有做任何表示。

不久主人家里果然失火，四周的邻居赶紧跑来救火，最后火被扑灭了，于是主人烹羊宰牛，宴请四邻，以酬谢他们救火的功劳，但是并没有请当初建议他将木材移走，烟囱改曲的人。

有人对主人说∶“如果当初听了那位先生的话，今天也不用准备筵席，而且没有火灾的损失，现在论功行赏，原先给你建议的人没有被感恩，而救火的人却是座上客，真是很奇怪的事呢！”

主人顿时省悟，赶紧去邀请当初给予建议的那个客人来吃酒。.现实中，企业的财务人员整天天扮演“救火员”的角色，到处扑火，到处制定管理制度，到处给业务人员“使拌”，真相是这样吗?救火员共六十七页正确认识财务(cáiwù)（续1）正确认识财务(cáiwù)（2/4）我的要求你的放心SOX集团审计2013年10月，集团公司委托事务所来河南进行SOX审计，抽取开封、周口等几个地市。我当时在周口。当时张玉中老总在公司迎接检查会上详细讲解了SOX的重要性，并督促各个部门配合财务部工作，仔细准备材料。财务部事无具细，严格要求，有几个晚上连续工作到凌晨2点左右。以前都说财务部的人沟通困难，要求这个要求那个，

但是这样的要求在迎接公司内部检查的时候起到了很多的作用。各个部门准备起材料都变的很方便，资料准备的也都很齐全。试想，如果没有财务人员在日常工作中按照公司各项制度严格要求，哪有在迎接公司内部和外部检查时的从容和淡定？Kuaiji

会计的

公司事共六十七页财务(cáiwù)的“困境”(3/4)公司内部管理及控制(kòngzhì)制度上市公司内部控制制度，即SOX法案、会计达标手册等与公司财务有关的外部监管机构财政部、国资委、通信管理局、工信部、税务局、审计署等公司财务所处的法律环境企业会计准则、会计法、公司法、证券法、企业所得税法、SOX法案等共六十七页SOX法案(fǎàn)与风险和内控管理(4/4)SOX法案出台背景1、2001年12月安然公司宣告破产：由于被迫承认造假和收购失败，安然股价市值由最高的800亿美元跌至2亿美元；2001年12月，这家在美国位列第7、世界列位第16的“最具创新精神的公司”向法院申请破产。2、2002年7月世界通讯宣告破产：2002年4月，美国第二大长途电话公司世界对外披露了出人意料的近300亿美元的债务，公司股价市值由最高的1150亿美元跌致10亿美元，被交易所下令停止交易，最终不得不宣告破产。3、受安然牵连，世界第五(dìwǔ)大会计师事务所-安达信伴随着安然的倒塌，也信用全无，最终被普华永道兼并。SOX法案出台目的为挽救投资者信心，2002年，美国出台了SOX法案。根据该法案，上市公司需要按照《内控控制框架》建立内控制度，并每年进行评价。我公司根据此要求，建立了内控手册和矩阵，并每年进行测试。目前，《内部控制框架》已演进为《风险管理框架》。=23%采购管理流程控制点共六十七页二、工程财务管理1.

工程财务管理流程2.工程在工程管理(guǎnlǐ)各阶段所处的角色3、我们在工程管理中是否存在这些问题？4、设计批复阶段5、工程建设阶段6、暂估转资阶段7、决算阶段一、财务是什么？四、专题二：税率判定及要求五、报账常见问题三、专题一：工程物资管理共六十七页工程建设全过程财务管理2.1、工程(gōngchéng)财务管理流程可行性研究工程(gōngchéng)立项工程设计工程建设初验竣工决算暂估转资企业固定资产共六十七页2.2、财务在工程(gōngchéng)管理各阶段所处的角色工程建设阶段(jiēduàn)暂估转资阶段初验阶段终验阶段设计批复环节企业资产资金筹措，项目效益前评估采购决策、费用入账及成本控制及时分摊资产成本，真实反映期间利润编制初验报告，核实项目入账成本编制终验报告共六十七页Description4工程物资出库地点不准确(zhǔnquè)问题，批量出库，出库地点重复，一个基站创建多个地点等。工建人员(rényuán)对工程转资工作不重视，转资准备工作涉及网络专业知识较多，工建部门也没有很好的配合，从而影响转资质量。工程物资出库不及时，经常是一个项目需要初验了，要求财务出具初验报表时，才将ERP项目里的工程物资操作出库。项目资产终验时超设计批复，没有做好前期把控。跨项目使用物资、列支费用，造成项目竣工决算报表与设计不符、超批复等后果。报账时税票流转不及时，专票经常出现跨月报账的情况2.3、我们是否存在这样的问题共六十七页2.3、上述情况带来的影响(yǐngxiǎng)地点错误，给后续资产管理带来巨大困难资产维护错误，实地盘点资产时找不到出库不及时，影响转资，影响决算，更会造成利润虚增共六十七页2.4、设计(shèjì)批复阶段TEXT工程设计是指对工程项目的建设提供有技术依据的设计文件和图纸的整个活动过程，是建设项目生命期中的重要环节,是建设项目进行整体规划、体现具体实施意图(yìtú)的重要过程,是科学技术转化为生产力的纽带,是处理技术与经济关系的关键性环节,是确定与控制工程造价的重点阶段。工程设计是否经济合理,对工程建设项目造价的确定与控制具有十分重要的意义。TEXTTEXT1、中国移动通信集团河南有限公司通信工程建设管理办法（试行）.豫移〔2015〕25号2、关于中国移动河南公司xxxx期建设工程一阶段设计的批复1、可研、设计文件批复滞后于工程建设，难以发挥对工程施工的指导作用2、部分设计院工作不够深入、不够细、前期工作周期长，无法满足业务发展需要；设计内容与现场实际偏差大、设计水平有待进一步提高。定义文件问题共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续一）建设(jiànshè)阶段合同签订一公司规定工程费用采用框架+订单或框架+结算的方式进行，框架合同不能作为报账支撑资料。费用列支不能超合同总金额，如有施工变更导致费用超合同总金额的情况，需重签合同或签订补充协议。涉及增值税的，如能抵扣则需要在合同内做价税分离。存在的问题合同名称与内容不致性。举例：某分公司签订XX采购合同，但合同正文均为施工内容，且付款要求按进度付款，且需有审计；合同名称中的项目名称和正文的项目名称不一致。实际为监控设备采购合同实际为2014无线配套4G增补共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续二）建设(jiànshè)阶段合同签订二存在的问题上市公司的项目和TD分公司的项目没有分开。明确主体中国移动通信集团河南有限公司中国移动通信集团公司河南分公司河南省飞达通信开发有限公司中国铁通集团有限公司河南分公司上市公司/移动公司TD公司飞达公司铁通公司示例注：不同主体之间，合同不能混用共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续三）合同(hétong)签订三存在的问题与不具备相关资质的施工单位签订合同个别基站配套设备施工合同签订滞后，存在倒签现象示例2011年9月28日信阳分公司与信阳华威建筑装饰有限责任公司签订GSM15B工程_移动通信基站土建（铁塔基础、基站机房、围墙、地面硬化、交流引入）工程施工合同，合同编号CMHA-25372011000472，其中包括交流引入施工，经查询全国企业信用信息公示系统（河南）该企业经营资质，只有土木建筑、装饰资质，不具备电力引入资质。开封分公司2011年5月13日与河南嘉图信息技术有限公司签订基站配套设备施工合同一份，合同编号：CMHA-25222011000382，合同执行时间为2010年6月1日，合同签订时间滞后于合同执行时间近一年时间。不符合《公司合同管理办法》（豫移通【2008】108号）第三十九条：“为防范合同法律风险，所有按照规定应该签订合同的对外经济事项，必须先签订合同，然后才能履行。合同承办部门应当杜绝合同先履行后签订的现象”的规定。共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续四）设备(shèbèi)领用与安装出库管理正常流程：需填写领料单，建立非正常领用备查薄入库管理实物接收ERP系统接收报账注意事项按物流中心仓库的接收时间为节点，判断是否应抵扣自采设备需到货证明、验收证明，直发现场的物资，需安装验收证明，不需要到货证明工建下沉物资报账附件中合同到货证明时间与收料单时间不要存在跨月税票及时流转，不要出现跨月报账的情况共六十七页工程(gōngchéng)物资申购2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续四）工程物资申购主要是工程管理人员根据项目建设进度，申请采购工程项目配套物资（2013年工程建设下沉后，分公司自行采购结算部分物资）；物资申购通过河南移动供应链系统实现常见问题如果是费用物料，会要求选择对应的支出类型信息注意费用类物料要修改支出类型为：在建-技改-待摊投资共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续五）自采设备(shèbèi)采购订单自采情况注意事项举例是指设备不在集采目录或在集采目录但省公司没有采购的，经采购部相关主管同意可以自行采购的情况。1、与财务人员沟通，结合固定资产目录确实设备入账的具体会计科目。2、工程程物资-工程设备科目是指：需要形成单个资产确认，或整体形成一个资产的情况，比如蓄电池，需要按组形成资产。3、在建工程-技改工程-安装工程投资科目指：零星或配套设备需把价值摊销到主设备上的情况。比如：铁件、1/2普通阻燃馈线、九孔馈线窗等。建设项目正式竣工交付资产明细表（表二）建设项目名称：11510002GSM网16B工程任务编号从:34

到:34.RCV交付资产类型资

产

信

息资产标签号资产名称类项目节规格结构型号数量单位启用日期资产责任人地点合同价值（元）分摊价值（元）合

计备注

2534-50205106

天馈线02

01

05

01

900M双极化电调倾角天线65°15-16dBi（手调1副2012-06-26

吴景志周口市扶沟.周口市扶沟县扶沟崔桥黄庄基站.在用2620.21545.64165.9

2534-50205107

天馈线02

01

05

01

900M双极化电调倾角天线65°15-16dBi（手调1副2012-06-26

吴景志周口市扶沟.周口市扶沟县扶沟崔桥黄庄基站.在用2620.21545.64165.9

共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续六）无合同无订单(dìnɡdān)到货管理省公司集采设备无合同订单到货存在无合同和订单的工程物资入库，由采购供应部门建立台账，记录无合同和订单的物资到货情况。采购供应部门经适当授权的人员至少每季度审阅无合同订单的物资台账并对其中长期未清理的物资余额进行跟进，在签订合同、创建订单后，及时履行入库程序。每季度最后一个月15号之前，分公司将登记的无合同无订单台账报省公司物流中心，省公司物流中心审核后，编制汇总形象进度暂估明细表，经相关部门领导签字后，由财务部通知相关分公司按流程进行相关处理。分公司自采部分无合同订单到货不用报送省物流中心审核，分公司自行暂估入账SOX省公司控制点HA11A.3.6，建议的关注点对无合同或无订单的的物资进行检查，并进行暂估的账务处理。共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续七）无合同(hétong)无订单到货暂估入账共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续八）无合同无订单(dìnɡdān)到货暂估入账注：该表有物流中心提供，网络部审核确认。共六十七页控制点描述(miáoshù)ContraArguments控制发生的频率：每季度主任部门：工程建设部门、财务部门建议的关注点：检查工程形象(xíngxiàng)进度暂估表是否及时编制，相关财务处理是否及时准确工程进度和财务进度不一致，会造成公司成本减少，虚增利润.施工费暂估入账（sox控制点HA11C.3.2）每季度关账前月末，工程建设部门根据在建工程形象进度或工程实际完成量填写在建工程形象进度暂估表，与财务进度进行核对，对重大差异（包括工程开工、设备到货没有记录在建工程的，或者施工合同金额已经接收入账，但按照工程进度相关资产和负债尚没有发生的）进行记录、跟进，查找原因，及时进行接收或调整，并将经工程建设部门负责人审批的在建工程形象进度暂估表提交财务部门。财务部门根据在建工程形象进度暂估表对在建工程成本和负债进行暂估，以确保在建工程成本与工程进度的匹配2.5、工程建设阶段（续九）共六十七页在建工程形象进度核对表日期:2009年12月31日序号项目编号项目名称投资规模(元)工程开工时间工程进度情况12月底工程累计发生数是否完全达到预定可使用状态2009年12月财务累计支出数差额说明111040601河南公司GSM网络优化七期工程

800,000,000.002009年1月52.31%

418,474,176.60否

418,474,176.60

按计划进度进行中211080016河南公司短信网关系统七期工程

8,250,000.002009年6月0.12%

9,664.48否

9,664.48

硬件安装完毕311140015NGBOSS1.0版北环存储及配套设备

29,050,000.002009年6月59.06%

17,156,066.21否

17,156,066.21

正在进行本机测试411220026京广线第二路由长途光缆线路工程

38,000,000.002009年4月15.68%

5,957,472.12否

5,957,472.12

系统改造中511310119河南公司客户服务系统五期扩容工程

47,320,800.002009年1月93.74%

44,357,427.94否

44,357,427.94

系统联调中611310129来电提醒业务平台二期工程

14,390,000.002009年2月47.02%

6,765,593.80否

6,765,593.80

硬件安装中711310144客户服务系统六期扩容改造工程

39,336,600.002009年3月67.30%

26,474,166.88否

26,474,166.88

单机测试中811480002河南公司GSM网13期B阶段扩容工程

1,070,000,000.002009年2月81.27%

869,586,133.92否

869,406,923.92

179,210.00本机调测中911490001河南公司GSM网14期A阶段扩容工程

2,420,000,000.002009年8月45.70%

1,105,903,393.12否

1,105,072,490.12

830,903.00工程实施中工程建设部门核对人:财务部核对人:日期日期2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续十）共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续十一）共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续十二）在建工程(gōngchéng)内容注意事项举例建筑工程投资支出

建设期间为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出

在建设期间进行设备安装等发生的人工、材料、机械作业等费用

工程领出的正在安装的设备的实际成本

建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出安装工程投资支出设备投资支出待摊投资支出建筑工程投资支出

建设期间为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出

在建设期间进行设备安装等发生的人工、材料、机械作业等费用

工程领出的正在安装的设备的实际成本

建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出安装工程投资支出设备投资支出待摊投资支出

在

建工程塔下屋，土建施工费等设备安装、交流引入、安装辅料等主设备及配套设备搬运费、设计费、、安装调试费等共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续十三）待摊费用内容(nèiróng)及要点

待摊投资支出具体内容包括：基站选址费、审计费、安全生产费、土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、研究试验费、勘察设计费、临时设施费、设备检验费、合同公证及工程监理费、国外借款手续费及承诺费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、正常原因导致的在建工程报废损失、符合资本化条件的借款费用和其他待摊投资等。基站选址费为基站选址而发生的费用。能够证明、体现是为基站选址而发生的费用。安全生产费如果工程有施工合同，安全生产费应纳入合同内容，不单独体现（关于转发《中国移动固定资产投资项目财务管理办法》的通知豫移财【2011】31号）。如果工程没有施工，可单独体现安全生产费。正常原因：盗窃等。非正常原因：自然灾害等。。正常原因导致的在建工程损失洛阳基站赔补费是单独列报的。共六十七页2.5、工程建设阶段(jiēduàn)（续十四）问题(wèntí)一：同期项目资金混用示例15A项目竣工决算时发现，将GSM网15B阶段扩容工程施工费、材料费列入该项目664,633.09元，其中：许昌分公司643,003.09元，平顶山分公司20,930.00元，漯河分公司700.00元常见问题汇总问题二：列账金额超审定结果问题三：工程施工费二次入账15A项目，郑州分公司先根据合同暂估入账，结算审计后，又依据审计结果进行二次入账，多列施工费2,719,990.60元，涉及河南绿城建设工程有限公司等13个施工单位。该问题涉及到的项目有15A、15B、驻地网建设二期等多个省管项目。共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续一）在建工程暂估转资流程（公司(ɡōnɡsī)要求）工程建设部门标签打印部门工程项目人员和资产接收人员财务部门和工程建设部门暂估交付资产明细表差异信息清单暂估交付资产明细表转资证明暂估交付资产明细表开始01.在ERP系统中生成暂估交付资产明细表资产达到预定可使用状态时02.打印标签03.粘贴标签04.负责查找资产明细表的信息差异，修改暂估交付资产明细表06.完成资产交接工作，并签字确认07.共同进行价值分摊，完成转资操作结束资产割接上线时点前或割接当时如交接过程中发现实物与暂估交付资产明细表的信息存在差异ERP系统ERP系统05.配合接收部门再次进行实物确认是否存在差异是否实际操作工程主管进行转资前的资产维护，没有转资证明，是否转资来源于财务和工程主管的沟通。财务负责标签打印，网络部负责标签粘贴暂估转资资产明细表在转资后财务整理，工程中心签字确认。财务完整后续的转资工程，包含费用分摊注：实际操作方法，弊端很多，造成公司后续资产管理的困难共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续二）资产达到预定(yùdìng)可使用状态总体原则传输管道、线路及传输设备工程、网管、计费和企业信息化类工程和电源设备工程交换、无线和数据业务设备安装工程土建工程系统完全通过验收测试，或基本通过验收测试且使用部门对系统使用无异议系统割接入网并通过入网观察期（在割接方案中已明确的观察期）在楼宇的实体建造工作已经全部完成或者实质上已经全部完成（其中内外装修应该全部完成）各类工程资产达到预定可使用状态判定标准所购建资产的整体或部分已具备使用条件或已实际开始使用，设备、施工等主要合同已签定完成，且满足以下条件之一时，则该工程资产的整体或部分应被认定为已达到预定可使用状态，需进行暂估入帐：1、资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；2、所购建的资产与设计要求基本相符，个别与设计不相符的地方也不影响其正常使用。共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续三）问题一：工程(gōngchéng)物资出库地点（一）工程物资出库建地点随意，ERP中一个同样的地点创建了几十个；危害资产标签号资产名称成本员工姓名地点说明2530-00003600角钢铁塔315,899.24高乐,三门峡灵宝.三门峡市灵宝县灵宝孟村基站BTS07741.在用2530-20000414华为光传输OptiX155/622H27,075.05张东兵三门峡灵宝.三门峡市灵宝县灵宝孟村BTS07741.在用2530-50114699华为宏基站BTS3012机柜(-48V)714.99杨丽娜三门峡灵宝.三门峡市灵宝县灵宝孟村基站.在用共六十七页工程物资出库地点不准确，存在不按实际使用地点随意出库，批量(pīliànɡ)出库的情况；交付资产类型资产标签号资产名称类项目节规格结构型号数量地点12345678913

2534-50179789

普通空调06

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300周口市市区.周口市市区市区制氧厂.在用

2534-50179589

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200周口市市区.川汇区陈滩行政村.在用

2534-50180097

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158周口市淮阳.周口市淮阳县淮阳李集BTS2922.在用

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300周口市鹿邑.周口市鹿邑县鹿邑生铁冢BTS3005.在用

2534-50180263

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300周口市太康.周口市太康县太康汽车站.在用

2534-50180563

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300周口市太康.周口市太康县太康明光集.在用

2534-50169743

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300周口市沈丘.周口市沈丘县永基新城室分.在用危害2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续四）问题一：工程物资出库地点（二）共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续五）问题一：工程物资(wùzī)出库地点（三）资产地产在两个阶段产生：出库时选定的地点；出库地点没有经物管平台同步到ERP时，需要在ERP资产维护，手工添加资产地点。JZ基站地点，ZH综合接入,JF机房地点,XL传输线路,BG办公地点,YY营业地点,KH客户端设备地点,CK仓库地点共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续六）问题一：工程物资出库地点(dìdiǎn)“地市说”A分公司说：建议核实物资正确地点进行出库。让工程建设人员了解出库对后期账面资产造成的影响，不能盲目出库，致使后期资产账面账实不符。B分公司说：建议通过系统按设计地点锁定设备内容、类型及数量.C分公司说：该问题造成账实不符，影响资产管理工作，增加了全年资产盘点的困难力度。工程物资出库问题D分公司说：设备出库时无法确定真实安装地点，建设部门表示正常情况下两个月后能确定，但是在转资前不能做到真实地点的匹配。建议确定地点后再出库。总结：请严格按照设计时的地点进行出库，真实反映资产使用地点，不批量出库，不随意建地点。共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续七）问题(wèntí)二：转资准备（一）ERP资产类别维护页面展示共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续八）问题(wèntí)二：转资准备（二）FA独立物料FA明细物料特点。该物料自动分摊到汇总物料上，没有数量金额。例：整流机架中包含的整流器、监控模块是明细物料FA从属物料特点：需要分摊到独立物料上面的附属资产，不形成单个资产，价值附加到独立资产上。需手工分摊。例：1/2普通阻燃馈线、铁件等特点：单独形成一条资产。例子：交换机、铁塔、空调等物料类型FA汇总物料特点：按照入账数量形成相等数量资产。例子：上海贝尔1662SMCSTM-16子架及公共部分FA成批物料特点：一批物料形成一条资产。例：蓄电池（组）、光缆（公里）等对照对照共六十七页注意(zhùyì)：2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续九）问题二：转资准备（三）例：中国移动河南公司省际光传送网八期第二阶段传输系统工程竣工决算审计报告：

二、审计意见及建议（三）少确认光纤配线架ODF单项交付资产。交付资产账实不符，给后续管理造成不便，产生资产丢

失管理风险。建议补充确认资产，调增表二交付资产数量。共六十七页2.6、暂估转资阶段(jiēduàn)（续十）问题二：转资准备(zhǔnbèi)“地市说”A说：该步骤绝大部分地市是财务部操作的，但是财务人员对物料属性、资产类别等信息都不是太了解。请加强培训学习或整理一些常见设备的物料属性、资产类别等信息数据库让财务口会计转资时可以查阅参考。B说：、让工程主管了解转资准备工作对后期账面资产管理的重要性，尤其是在做资产类别维护时一定要选对正确的资产类别。2、在做转资准备时发现有些单价特别低（不超过100元），数量特别多的物料系统默认物料属性是独立物料的，转资后会直接形成N多条独立资产，针对这部分物资，让工程主管在做转资准备时注意把这部分物料属性改成附属物料，最好能规定个最低的单价限定，这个单价之下的都必须是附属物料，在转资时以摊销费用形式摊销了。C说：1、转资准备建议放在工程建设部门做，因工程主管对各工程项目所属物料的目录分类、用户物料属性等信息更清楚，维护起来更快更准确或系统可根据物料描述自动设置准确的物料目录分类及物料属性，避免人为大量手工维护；2、建议加强财务人员工程管理方面的业务知识培训。转资准备问题总结：转资准备是资产管理的上游，是否维护好资产关系到整个后续资产管理的成败。各位主管要怀着一颗敬畏之心进行资产维护，多和财务人员沟通，坚持按照固定资产目录的要求维护资产。共六十七页核查合同是否已全部签订完毕是否有尚未提请结算审计的项目对于审计中的项目及时进行跟进原则上，除合同约定按照审计结果支付尾款的项目外，其他事项均应报账。是否工程所有支出均进行ERP出库（挑库操作）。工程决算(juésuàn)时，在建工程应全部转资检查项目是否超设计批复检查固定资产投资计划是否申请完毕。R关注点2.7、决算(juésuàn)阶段（续一）关注点共六十七页初步(chūbù)验收具备的条件主设备(shèbèi)已全部割接入网配套设备已全部安装完毕,投入运行设备配套施工工程量已全部完成已完成施工结算审计或提请结算审计

原则上,在进行建设项目初步验收时,工程项目的在建工程支出,包括设备和配套施工都应全部完成,工程整体符合资产的预定可使用状态,建设项目初步验收时,同时应进行资产的暂估入账。施工2.7、决算阶段（续二）共六十七页填写合同(hétong)等信息填写报表封面(fēngmiàn)及工程概况等信息填写资产价值信息合同签订部门财务部门填写资产地点、启用日期、责任人等信息工程建设部门初步竣工决算编制流程2.7、决算阶段（续三）实际操作中，初验报表的编制是财务独立完成的，包含合同的填写，资产价值，资产地点、启用日期和责任人的填列，工程建设部分只负责审查并核对报表数据。但是问题还是出现了，报表数据有时没有审核就提交到省公司，致使决算时出现遗漏费用没有列支。共六十七页正式(zhèngshì)竣工决算报表编制2.7、决算(juésuàn)阶段（续四）工程建设部门合同签订部门财务部门核实工程规模、工程投资工程施工及工程设计等支出情况。补充决算报表相关信息。核实合同签订及执行情况。补充决算报表相关信息。将资产入账情况与合同签订情况进行核对。补充决算报表相关信息。

在建设项目进行正式验收时，首先应确保工程支出已全部入账，并对初步验收遗留问题进行核实，同时，在初步竣工决算报表的基础上编制正式竣工决算报表。共六十七页2.7、决算(juésuàn)阶段（续五）建设项目正式验收后,应存在以下(yǐxià)结果:建设项目在建工程支出应全部结转固定资产，建设项目在建工程余额应为零。ERP系统项目关闭，已正式验收的项目不允许再发生支出。Text管理上Text系统上正式竣工验收后状态共六十七页问题一：工程项目验收和审计(shěnjì)滞后2.7、决算(juésuàn)阶段（续六）《公司建设项目审计管理办法（2012版）》

第28条：“竣工决算审计申请应在正式竣工验收合格后28个工作日内向内审部提交（含技改项目和土建项目）”豫移【2012】43号举例：SM网15期B阶段扩容工程2011年8月完工，2012年7月终验，2014年9月提请决算审计申请，决算审计申报时间比终验时间晚两年时间。中国移动河南公司省际光传送网八期第二阶段传输系统工程未按照规定及时进行终验，未按照规定及时提请竣工决算审计。初验——结算审计终验——竣工决算审计项目管理项目财务管理共六十七页2.7、决算(juésuàn)阶段（续七）问题二：工程验收审计后，发现(fāxiàn)有费用未列支公司规定工程竣工决算审计后，除审计费用外，其他费用不再列支；建设管理人员审核竣工决算报表的内容，逐项核实报表信息，做到不漏和不多列支；存在的问题工程竣工决算审计后，地市项目主管发现有部门合同没有结算审计或没有入账建议在财务部编制的竣工决算报表为依据，结合合同管理系统和设计批复，逐项核对。竣工决算审计的内容审查竣工决算编制依据；审核竣工决算资料的齐全性和真实性；审查项目建设是否按照批准的初步设计进行；审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。共六十七页三、专题一：工程物资管理二、工程财务管理五、报账常见问题1、关注工程余料、工程废料2、我省工程余料管理流程(liúchéng)上线了3、问题一：工程物资未按实际使用情况入账4、问题二：工程余料未进行账务处理一、财务是什么？四、专题二：税率判定及要求共六十七页关注(guānzhù)工程余料、工程废料专题(zhuāntí)—工程物资管理(1/4)工程建设中心内审部集团内审部集团财务部工程余料工程废料集团关注集团规划建设部制定并下发了《中国移动工程物资管理办法》。2010年，集团内审部组织进行了工程余料的专项审计。验收报告增加对工程物资使用情况的填报。集团公司第四巡视组集团公司第四巡视组于2014年9月1日至9月30日，对河南公司开展了巡视，并于2015年2月12日对巡视结果进行了反馈,指出：工程余料退库管理有待加强。有的工程项目“物资退库”数据为零，部分分公司存在“工余料直接转入下一项目”的情况，工程物资挪用、浪费等风险较大。省公司关注工程建设中心制定并下发了《中国移动河南公司工程物资管理办法（试行）》和《中国移动河南公司工程剩余材料管理办法实施细则（试行）》。内审部组织了工程余料的专项审计。集团规划建设部财务部共六十七页功能(gōngnéng)一功能(gōngnéng)二功能三工程余料退库和工程余料项目间转移建立余料公共库，实现余料退库和余料申领，同时同步ERP实现余料库存查询报表的开发工程物资退库管理余料库存查询报表余料转移申请温馨提示：工建中心如需申请权限，请发协作配合给采购部我省工程余料管理流程上线了(2/4）注：工程余料退库操作手册_20150901[1]共六十七页专题—工程物资(wùzī)管理（3/4)专题—工程(gōngchéng)物资管理问题一：工程物资未按实际使用情况入账具体内容：一个项目所采购的工程物资全部出库到本期项目上，施工中使用其他项目工程物资未办理退、入库手续，工程建设管理人员自行调整到其他工程项目使用，或由其他项目转入，造成工程物资核算不准确。举例：15B工程是全省工程而且历时较长，问题较多。如：安阳分公司蓄电池购进260组，使用440组，结余-180组；单冷三相空调购进140台，使用220台，结余-80；台接地铜排购进160套，使用220套，结余-60套；郑州分公司蓄电池购进360组，使用1378组，结余-1018组；单冷三相空调购进332台，使用689台，结余-357台；台接地铜排购进0套，使用689套，结余-689套；驻马店分公司、洛阳分公司等其他分公司也同样存在此类情况。数据来源：豫移审意〔2015〕148号共六十七页专题(zhuāntí)—工程物资管理（4/4)问题(wèntí)二：工程设备、材料等工程余料未进行账务处理具体内容：因前期工程项目余料没有及时进行退库等账务处理，后期项目转入前期项目工程余料，造成工程项目投资核算不准确举例：15B项目.审计发现，因其他工程项目工程设备、工程材料等工程余料转入或多采购的工程材料剩余未进行账务处理，造成工程项目投资核算不准确8161台（套、组）81,595,321.00元。其中：基站空调领用其他项目1948台，价值11,373,802.00元；2V/500Ah一般基站用阀控式铅酸蓄电池领用其他项目4320组，价值69,120,075.00元；接地铜排领用其他项目1893套,价值1,101,444.00元。建议：加强工程物资管理，准确核算工程项目成本和材料收发余手续，减少工程余料的损失和浪费，确保工程项目支出的准确性。数据来源：豫移审意〔2015〕148号共六十七页三、专题一：工程物资管理二、工程财务管理五、报账常见问题1、增值税一般规模纳税人税率2、与工程建设有关(yǒuguān)的税率清单3、发票取得4、增值税专用发票丢失的处理规定一、财务是什么？四、专题二：税率判定及要求共六十七页专题(zhuāntí)二：税率判定销售货物有形动产(dòngchǎn)租赁进口货物特殊物品：农产品、图书、自来水、

天然气等交通运输服务部分现代服务17%13%11%6%0%国际业务、国际运输、向境外单位提供的研发服务和设计服务小规模纳税人由税务机关代开增值税专用发票，征收率统一为3%增值电信服务邮政服务基础电信服务增值税一般规模纳税人税率共六十七页项目行业索取发票类型一般纳税人税率%小规模纳税人征收率%一、可抵扣的资本开支

工程物资-工程设备（动产）商业增值税专用发票173设计费服务业增值税专用发票63监理费服务业增值税专用发票地税发票63审计费服务业增值税专用发票63零星固定资产商业增值税专用发票173零星软件商业增值税专用发票173其他待摊投资服务业增值税专用发票63二、暂不可抵扣的资本开支

工程物资-工程设备（不动产）商业增值税专用发票173基建工程-建筑工程投资商业或建安业增值税专用发票或地税发票173基建工程-建筑工程投资建安业建筑安装业发票无无安装工程投资建安业建筑安装业发票无无临时设施费建安业建筑安装业发票无无长期待摊费用-经营租入固定资产改良支出建安业建筑安装业发票无无场地平整道路绿化费建安业或商业建筑安装业或商业无无土地房屋购置费无税收完税证或财政收据无无税金无税收完税证无无建设(jiànshè)房屋及附属物所采购的设备施工(shīgōng)费专题二：税率判定与工程建设有关的税率清单共六十七页开具(kāijù)当天即时发起(fāqǐ)报账流程供应商报账流程未提交至财务部门的，需对经办部门进行通报处罚30天报账流程未提交至财务部门的，需对经办部门进行考核处罚60天原则上不允许发起报账；如各单位确实需发起报账流程的，至少需要经过公司业务分管领导和财务分管领导签字审批后进行，同时加大绩效考核处罚力度120天造成企业损失的，应查明原因，认定责任，对于因企业内部责任导致的，各单位应制定专门的考核办法，对责任人进行经济处罚取得180天超期在收到增值税扣税凭证当天即时发起报账流程发票开具日期超过120天，原则上不允许发起报账公司内部增值税扣税凭证的传递，应做到有效交接原则上应在完成取得增值税专用发票认证后才能对外付款原则经办人员《中国移动通信集团公司发票管理办法》发票取得共六十七页

增值税专用发票丢失的处理(chǔlǐ)规定321明确遗失发票的责任方，由责任方办理挂失(guà〃shī)发票手续。在报纸上刊登遗失声明，并向主管税务机关办理挂失手续。开票方申报纳税后，凭开票方主管税务机关开具《丢失增值税已抄报税证明单》，作为抵扣凭证的附件。主管税务机关根据税法规定对遗失发票行为进行处罚发生发票丢失情形时，各单位应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。发生被盗、丢失增值税专用发票的，各单位应按法规程序向当地主管税务机关、公安机关报失，并应按照税务机关要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。丢失增值税专用发票不得重新开具，否则属于虚开发票行为共六十七页报账(bàozhànɡ)常见问题目录(mùlù)共六十七页付款的执行要严格(yángé)按照合同条款执行。每一笔付款都要有相应的原始单据做支撑。付款的原始单据支撑要符合逻辑关系。

该不该付款、付多少款----按合同约定(yuēdìng)执行。……均衡入账付款的条件及原始单据支撑共六十七页提供真实、合法、有效的结算单据付款通知书发票等合法、有效凭证到货单双方确认的验收(yànshōu)证明双方确认的审计意见双方确认的质保到期证明及时提供最新的付款信息付款信息与合同保持一致如果有变动，及时提供变更证明支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义(yíyì)的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明国家税务总局规定的其他合法有效凭证付款原始单据共六十七页发票(fāpiào)报账施工费不属于营改增范围，仍属于地