第三章税法的构成要素及其分类教学教案

第三章税法的构成要素及其分类教学教案目录税法构成要素概述纳税义务人课税对象税率纳税环节和纳税期限减税免税违法处理01税法构成要素概述Chapter0102税法构成要素的概念税法构成要素包括税法的主体、客体、税基、税率、纳税期限、纳税地点等。税法构成要素是税法体系的基本组成单元，是构成税法的必要因素。税法构成要素能够明确税收法律关系的主体和客体，以及各自的权利和义务。明确税收法律关系确定税收负担规范税收征管税法构成要素能够确定纳税人的税收负担，包括税基、税率等。税法构成要素能够规范税收征管行为，包括纳税期限、纳税地点等。030201税法构成要素的作用主体性要素包括征税主体和纳税主体，是税收法律关系的当事人。客体性要素包括征税对象和纳税对象，是税收法律关系指向的对象。税基性要素包括计税依据和计税标准，是计算应纳税额的基础。税率性要素包括税率和税收优惠，是计算应纳税额的关键。纳税期限性要素包括纳税期限和申报期限，是纳税人履行纳税义务的时间要求。纳税地点性要素包括纳税地点和税款缴纳地点，是纳税人履行纳税义务的地点要求。税法构成要素的分类02纳税义务人Chapter纳税义务人的概念纳税义务人是指依法负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。纳税义务人是税收法律关系的主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，可分为一般纳税人和小规模纳税人。按其与征税对象的关系不同，可分为直接纳税义务人和间接纳税义务人。按其所在国的不同，可分为本国纳税义务人和外国纳税义务人。纳税义务人的分类知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务等。纳税义务人的权利纳税义务人的义务纳税义务人的权利与义务03课税对象Chapter课税对象是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据以及一种税区别于另一种税的主要标志。课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。课税对象的概念课税对象的种类所得额或收益额资源占用和使用量包括总收益额和纯收益额。如土地、矿藏等自然资源的占用和使用量。流转额财产额其他特定行为包括商品流转额和非商品流转额。包括静态财产（如房产）和动态财产（如车船）。如屠宰行为、特定交易行为等。课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。在价值形态上，课税对象与计税依据是一致的，如所得税，课税对象和计税依据都是应纳税所得额。但有时两者也不一致，如房产税的课税对象是应税房产，计税依据则有两种，一种是依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳，另一种是依据房产租金收入计算缴纳。010203课税对象与计税依据的关系04税率Chapter税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。0102税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。税率的概念是指对同一征税对象，不分数额大小，均按同一比例计算应纳税额的税率。比例税率是指对同一征税对象规定固定的税额，而不规定征收比例的税率。定额税率是指同一征税对象，随其数量的增大，征收比例也随之提高的税率。累进税率税率的种类税率的确定税率的确定需要考虑多种因素，如国家的财政需求、经济发展水平、社会公平等。税率的调整税率的调整通常是由国家立法机关或授权机关进行的，调整的依据主要是国家的财政状况、经济政策和社会公平等因素。税率的调整可以是提高或降低税率，也可以是调整税率的适用范围或计税依据等。税率的确定与调整05纳税环节和纳税期限Chapter纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节有广义和狭义之分。广义的纳税环节指全部应税商品在生产和流通过程中的税收负担的延伸环节。狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税款的确定和计算。商品从生产到消费流通过程是复杂的，往往经过多个流转环节，税法不可能规定纳税人在每一环节都要纳税。纳税环节的概念

纳税环节的确定从价计征的税收，纳税环节与计税依据的确定密切相关。从量计征的税收，税额的多少与商品的价格无关，而与征税对象的数量直接相关。在征税对象多次流转的情况下，并不需要纳税人每次都缴纳税款，一般在商品流转的必经环节或商品流转的终点环节征税。纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。一般的纳税期限是指各税种通常具有的法定的纳税期限。税法中关于纳税期限的规定有3种情况：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴。纳税期限的概念按期纳税是根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期来确定税款缴纳时间。按期纳税的间隔期为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税间隔期限由主管税务机关根据情况分别核定。按次纳税是根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税和土地增值税等税种都规定纳税人应按次纳税。按年计征、分期预缴适用于经营周期长、年度获得盈利的企业所得税纳税人，一般是将企业1个纳税年度的税款分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税期限的确定06减税免税Chapter减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种税收优惠政策，其制定和执行必须遵循税收法律制度的统一规定。减税免税是指国家根据一定时期的政治、经济和社会政策，对某些纳税人或课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是从应征税款中减除部分税款；免税是免征全部税款。减税免税的概念法定减免是税法中规定的减税免税。具体分为长期减免税和临时减免税。长期减免税是指基于某种社会、经济原因而确定的长期有效的减免税；临时减免税是指为照顾纳税人生产、生活以及其他特殊困难而临时批准给予的减免税。特案减免是指对个别纳税人的特殊情况，经过财政部批准给予的减免税照顾。如对遭受风、火、水、震等严重自然灾害的企业经批准可酌情给予减税或免税；对微利或亏损企业，经批准可给予定期减免产品税、增值税或营业税照顾。临时减免又称“困难减免”，是指除法定和特定减免以外的其他临时性减税、免税，主要是为了解决纳税人的某些特殊困难。减税免税的种类减税免税的权限集中在中央，地方不得擅自减免税。地方需要减免的，必须向中央财政和税务主管部门提出减免申请，经审核同意后才能减免。纳税人申请减税、免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。由纳税人所在地主管税务机关受理，审核后按照审批权限逐级上报有权税务机关审批。减税、免税申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。减税免税的权限和程序07违法处理Chapter税收违法行为是指纳税主体故意或过失地违反税收法规，造成税收流失或税收管理秩序混乱的行为。税收违法行为不仅损害了国家的财政利益，也破坏了市场经济秩序和公平竞争环境。税收违法行为的概念税收违法行为的种类偷税指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税义务的行为。骗税指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，减除或者免除税收负担的行为。抗税指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。欠税指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳税款而拖欠税款的行为。刑事责任对于严重违反税收法规，构成犯罪的纳税人，可