【工程经济】关涛 冲刺串讲班课件 08-第2篇-第9章-利润与所得税费用-第10章-财务分析

第9章

利润与所得税费用（1分）考点目录考点45：三大利润概念考点46：税后利润的分配顺序考点47：不得扣除的折旧和摊销考点45：三大利润概念1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负） 式中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。考点45：三大利润概念2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用（9.1-3）式中，所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。考点46：税后利润的分配顺序第一步，弥补公司以前年度的亏损。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应该先用当年利润弥补亏损。第二步，提取法定公积金（此处指法定盈余公积金）。公积金分为盈余公积金和资本公积金A.法定盈余公积金：按照法定比例从公司税后利润中提取。提取比例为10%，提取到注册资本50%以上时候，不再提取。B.资本公积金：股票发行溢价、接受赠与、资产增值、处置资产所得收入考点46：税后利润的分配顺序法定公积金可以用于：1）弥补亏损（资本公积不可以）；2）扩大公司生产经营；3）增加公司注册资本。第三步，提取任意公积金第四步，向投资者分配利润（或股利）第五步，保留未分配利润考点47：不得扣除的折旧和摊销1.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。考点47：不得扣除的折旧和摊销2.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；②自创商誉；③与经营活动无关的无形资产；④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。3.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。第10章财务分析（7分）考点目录考点48：三大财务报表和所有者权益变动表考点49：财务报告列报基本要求考点50：财务分析方法考点51：四大财务比率分析考点48：三大财务报表和所有者权益变动表1.资产负债表（账户式）资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列，用以反映企业在某一特定日期财务状况的报表。因此，资产负债表有两部分内容：第一部分是资产类，企业资产按其“流动性”（即把资产转换成现金所需要的时间）大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示；第二部分是负债类，它们按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。考点48：三大财务报表和所有者权益变动表2.利润表（多步式）利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表的作用：①利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系。②通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力。③通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。考点48：三大财务报表和所有者权益变动表3.现金流量表（实行收付实现制）现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金为基础编制的动态财务报表。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票等都可列为现金等价物。但是企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。考点48：三大财务报表和所有者权益变动表（1）现金流量表的内容现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是以下三类现金流量可以按照净额列报：①代客户收取或支付的现金；②周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出；③金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出等。考点48：三大财务报表和所有者权益变动表（2）现金流量表的作用①现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。②现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。③现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。4.所有者权益变动表考点49：财务报告列报基本要求（1）企业应当以持续经营为基础。在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。（2）除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。（3）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。考点49：财务报告列报基本要求（4）重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以判断，且对各项目重要性的判断标准一经确定，不得随意变更。（5）报表列示项目不应相互抵销。如下三种情形不属于抵销：1）一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示，2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，3）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的。考点49：财务报告列报基本要求（6）当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。（7）企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。（8）其他应披露的信息。企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：①编报企业的名称；②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；③人民币金额单位；④财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。考点50：财务分析方法1.比率分析法比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。1）构成比率。构成比率是反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率。2）相关比率。相关比率是反映有关经济活动的相互联系、相互影响的关系，如资产净利率、存货周转率。3）动态比率。动态比率是通过对两期或连续多期财务报告中相同指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析其增减变化的方向和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势。通常采用基期指数和环比指数两种方法。考点50：财务分析方法2.因素分析法连环替代法是常用的一种因素分析法。是将分析指标分解为各个可以计量的因素，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对财务指标的影响。财务分析的核心问题是不断追溯产生差异的原因。因素分析法提供了定量解释差异成因的工具，既可以全面分析各因素对经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响，在财务分析中应用颇为广泛。考点51：四大财务比率分析财务比率分析有外部比较和内部比较。外部比较是同行业的企业之间的比较，通常它以同行业企业或同类型企业的平均值为基础进行比较。内部比较是将企业近几年的财务比率进行比较，分析和考察本企业的财务状况和变化趋势。1.偿债能力比率1）资产负债率资产负债率是企业总负债与总资产之比，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。一般地说，该指标为50%比较合适。考点51：四大财务比率分析2）流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主要反映企业的短期偿债能力。

需要注意的是：不存在标准的、统一的流动比率数值。不同行业的流动比率通常有明显差别，一般认为生产性企业合理的最低流动比率为2。考点51：四大财务比率分析3）速动比率速动比率反映也是企业的短期偿债能力。速动资产=流动资产-存货；一般经验认为，速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。考点51：四大财务比率分析4）利息备付率利息备付率也称利息保障倍数，指息税前利润与当期应付利息的比值，一般分年计算。属于反映企业长期偿债能力的指标，正常情况下利息备付率应当大于1。参考国际经验和国内行业的具体情况，一般情况下，我国的利息备付率不宜低于2。考点51：四大财务比率分析5）偿债备付率其中，可用于还本付息的资金一般包括未分配利润（提取了盈余公积金、公益金并向股东支付完股利之后的未分配利润）、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费。与利息备付率一样，偿债备付率也应分年计算。正常情况偿债备付率应当大于1，并结合债权人的要求确定。参考国际经验和国内行业的具体情况，一般情况下，我国偿债备付率不宜低于1.3。考点51：四大财务比率分析2.营运能力比率1）总资产周转率总资产周转率越高，反映企业销售能力越强。2）流动资产周转率考点51：四大财务比率分析4）应收账款周转率应收账款周转率通常用来测定企业在某一特定时期内收回赊销账款的能力，它既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。在实际工作中，由于企业赊销资料属于商业秘密不宜对外公开披露，因此，该指标一般是用赊销和现销总数即销售收入净额来反映。考点51：四大财务比率分析3.盈利能力比率一般来说，企业的盈利能力只涉及正常的营业状况。因此，在分析企业盈利能力时，应当排除以下项目：（1）证券买卖等非正常经营项目；（2）已经或将要停止的营业项目；（3）重大事故或法律更改等特别项目；（4）会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素。反映企业盈利能力的指标很多，常用的主要有权益净利率、总资产净利率等。考点51：四大财务比率分析1）权益净利率权益净利率，也称净资产收益率，是指企业本期净利润和股东权益的比