《企业纳税筹划探究的国内外文献综述及理论基础》5000字

企业纳税筹划研究的国内外文献综述及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u23011企业纳税筹划研究的国内外文献综述及理论基础 111911国内外研究现状 15651.1国外研究现状 166371.2国内研究现状 1173571.3国内外研究现状述评 3212442企业所得税纳税筹划相关理论 36722.1企业所得税纳税筹划的概念 3317092.2企业所得税纳税筹划的目标 4174372.3企业所得税纳税筹划的原则 4107912.4企业所得税纳税筹划的方法 527543参考文献： 51国内外研究现状1.1国外研究现状JieyuQin（2018）[1]认为，对于所有的企业来说，税负对企业业绩的增长都有一定的限制，税务筹划尤为重要。谁能抓住纳税机会，谁就能参加激烈的竞争。FarmIndustryNews（2019）[2]指出，良好的税收规划既关注当前年度目标，也关注长期目标。QiongZhang(2019）[3]认为，税收是企业财务管理的重要组成部分，它影响着企业的经济活动和税收利益。因此，合理的税务筹划有助于实现企业的财务管理目标。MegaHumairoh,Waluyo（2019）[4]认为，将税收负担降到最低，通常被称为税务筹划。税务筹划是税收管理的第一步，是正确履行纳税义务的手段，但只要它还在税收规定中，就能将所支付的税额控制在最低限度。JasonSchnepf（2020）[5]认为，在税收筹划中，目标总是最小化税收。作为收付实现制纳税人，减少纳税的一种方法是将收入的收到推迟到下一年。1.2国内研究现状相关概念研究1）关于纳税筹划相关概念研究李馥娟（2015）[6]认为，纳税筹划是在事前发生的、必须在法律允许的范围之内、目的都是减少企业所缴纳的税收。孙峰峦（2016）[7]认为，税收筹划,又称作“合理避税”,这是指在法律法规允许的范围内，对运营、投资、财务管理和其他活动进行合理的规划和安排，为实现经济利益最大化，尽可能减轻或免除税收负担。任秀梅（2019）[8]认为，纳税筹划是指企业的财务人员根据税法及规章制度，对与生产及运用活动相关的税务事项进行事前设计及分析，最终选择税负最低的筹划方案。2)关于企业所得税相关概念研究魏丽艳（2015）[9]提出，企业所得税是对我国境内除个人独资企业和合伙企业以外的企业和其他组织,就其销售收入扣除成本费用和流转税后的生产经营所得和其他所得征收的一种税。凌菁（2019）[10]提出，企业所得税是以总收入减去扣除项目后的金额计算的，需要注意所得和扣除两端的情况。罗军（2019）[11]指出，企业所得税作为一般企业的最主要税种，具有税基大、税负重、收入费用确认复杂等特点。（2）关于企业所得税纳税筹划意义的相关研究张群（2019）[12]提出，企业进行合法的纳税筹划，可以降低企业的税务风险，减少偷税漏税的发生，促进企业税务管理的进一步标准化。同时也有助于企业减轻相应的税收负担。从而实现企业经济利益最优这一目标。朱丹妮（2019）[13]认为，在纳税筹划过程中，通过制定最佳的筹划方案，减少公司自身不必要的资金外流，为公司未来的发展腾出更多的资金，最大限度地利用公司的流动资金。许春山（2020）[14]指出，加强税收筹划，不仅能够为企业的长期发展带来良好的经济保障，而且还能够带领企业避免税收风险。（3）关于纳税筹划内容和方法相关研究朱福地（2019）[15]认为，纳税筹划属于特别的节税形式，通过相关的涉税业务进行布局规划，并以此为基础，为实现节税的最终目标而制定完整的纳税方案。企业纳税筹划工作中就应该包含节税、避税、转嫁筹划、风险规避、税收陷阱排查与规避5项。汪周全（2020）[16]认为，固定资产在使用的过程中，随着使用损耗和使用年限的推移，按照事先确定的折旧方法和净残值而使账面资产价值逐渐转移到成本费用中去。由于成本费用额直接影响到企业的当期损益，因此可以利用固定资产折旧，通过选择适当的折旧方法、合理确定折旧年限和净残值来进行纳税筹划。刘东（2017）[17]指出，年数总和法和双倍余额递减法是常见的两种加速折旧方法，如果公司采用加速折旧方法，公司的固定资产折旧速度就会加快，前期折旧金额比较大，后期折旧金额小，公司前期利润少，应纳税额少;后期利润多，应纳税额多，延缓公司企业所得税的缴纳。孙华超（2017）[18]存货的计价方法主要有先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。公司可以根据原材料的价格变动情况，采用合理的存货计价方法对公司的存货进行纳税筹划，降低企业的营业成本，减少应纳税所得额。白凯月（2019）[19]提出，企业为了树立良好的形象和提高企业的知名度，会选择向社会公益性捐款，捐款额在扣除限额企业年利润12%以内的可以扣除。选择合适的捐赠方式也是企业进行税收筹划时需要考虑的因素，公司可以选择现金捐赠，也可以选择实物捐赠，但是实物捐赠的成本要比现金捐赠的成本高。1.3国内外研究现状述评近年来，纳税筹划理论、纳税筹划方法、纳税筹划方案等都受到国内外学者的广泛关注。越来越多的企业也开始发现纳税筹划这项经济活动的重要性，不再仅仅局限在向税务机关缴纳的税额上，而是将收益最大化作为基础目标来进行纳税筹划，系统的衡量可能会影响到企业利益的因素。国内外学者和税收工作者，在理论和实践的基础上，从不同的角度出发提出的纳税筹划相关成果，为本文的写作提供了理论上的支持和技术上的参考。本文将在上述国内外学者的成果上，结合陕西天香食品有限责任公司的实际情况和纳税筹划理论，为该公司设计出一套完整的纳税筹划方案，为其减少经营成本，降低税负。2企业所得税纳税筹划相关理论2.1企业所得税纳税筹划的概念综合专家学者们的分析和论述,进行很简单的概括可以得出:公司的纳税筹划主要是指公司的纳税人通过一种科学的方法进行纳税的规划,以此方法来有效达到其节税的主要目的。也就是说,在税收法律制度明确规定的纳税征收范围内,符合法律严谨的精神,通过对公司的经营活动,投资经营活动,理财经营活动等等进行一系列的纳税筹划,有效的节约纳税人的税收。从某种程度而言,纳税筹划本身就是合理的避税和进行合理节税的一个过程,了解和执行国家的各项纳税优惠政策,科学合理的进行纳税筹划活动。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。在我国现行的各种税种中，企业所得税仅次于增值税，是我国的第二大税种。在企业的经济活动中占有较重的地位，具有较大的纳税筹划空间。同时，企业所得税在企业税负中也占有极大的比例。因此，应对企业所得税进行纳税筹划，从收入、费用和优惠政策等方面切入，帮助企业集约资金，提升运营能力，增强经营活力。2.2企业所得税纳税筹划的目标帮助企业减轻税负。纳税人是纳税义务的承担者，纳税筹划的最终目的就是要帮助纳税人少交税。税收一直是国家的主要财政收入，尽管近些年国家一直在积极调整税收政策，降低税率，但对于企业来说，税负仍然很重。如果能够拥有合理完善的纳税筹划方案，企业的税负就能减轻，从长远来看，发展也会更加稳定。增强企业的竞争能力。相较于未进行纳税筹划之前的企业，进行纳税筹划后可支配的收入就有不小的增加。这就使得企业在面临突发情况时，其应对的能力能够进一步提高。而企业作为市场经济的主体，在明确产权界定的前提下，始终致力于追求自身经济利益的最大化。这一部分多出来的支配收入可以用于生产投入，或者对外进行投资，再或者促进制度创新，不论进行哪一项经济活动，都能使得公司的整体实力得到提升，从而进一步增强企业的竞争能力。实现企业涉税零风险。目前国内的税收年年都在出台新的政策，不断变化的税收政策使得企业面临的税收问题越来越多，潜在法律风险越来越高，公司稍不注意就会陷入税务危机，导致自身的名誉受损。而纳税筹划就是提前做好准备工作，洞悉国家税务政策，使企业在缴纳税款时不仅能够尽少的缴纳，同时也使企业规避一些法律上的问题，做到涉税零风险。维护企业的自身权益。合理维护企业纳税的权利和利益也是纳税筹划的重要部分。依法纳税，不仅要求企业按时足额缴纳，更是要求税务机关能够依法合理的进行税款征收。企业有义务按时足额缴纳税款，不得偷漏税。但是，对于不属于自己缴纳的税金，也可以合理地拒绝。2.3企业所得税纳税筹划的原则事前筹划原则。国家的法律制度一般在前颁布，而纳税筹划则是在法律颁布的基础上对公司的活动进行筹划。在我国的税收环境下，每一次的企业纳税都存在于企业这一经营时期的末尾，所以企业完全有时间在上缴税收之前做好纳税筹划。所以，企业在进行纳税筹划的时候，一定要事先做好准备，熟知国家的法律政策，在经营活动发生前就预先做好假设。保护性原则。会计的账目，凭证可以说是每一个公司最为重要的机密文件，它可以记录公司最真实的生产和运营情况。同时，这些会计凭证也是税务当局向企业征税的重要基础，也是公司向税务机关证明自身并无纳税违法行为的重要证据。因此，企业应定要妥善保存好自己的会计账册，凭证等重要的会计资料，确保其在一定保管时间内的完整性。同时，也能够预防在以后未知时间内的一些意外和风险。经济原则。纳税筹划可以通过一系列的策划方案来降低公司的税负，使公司可以获得更多的经济效益，因此每一个公司可以不停的运用。但是在实际操作中，公司即使运用了纳税筹划的一些方案，却并没有达到预期的效果，又时候甚至出现了事半功倍的效果。归根结底，纳税筹划还是属于企业财务管理的范围，它的目标与公司财务管理的目标，也就是实现公司利益最大化是一致的。所以，每一个公司在进行纳税筹划的时候，一定要将公司的利益考虑在内，不能仅仅是为了降低公司的税负，要着重看重该项纳税筹划是否为公司带来了绝对的利益，更要考虑到公司整体的经营情况。适时调整原则。纳税筹划是经济发展下的必然产物，其发展规律通过历史也是有迹可循。但是无论是何种产物，都不可能是一成不变的。经济总是在发展，在发展到一定程度的情况下，理论与现实并不匹配，就需要改变理论来更持续地反映实际。实际上，纳税筹划是有固定的条件，它总是要适应国家法律和政策的。所以，企业的纳税筹划一定要紧跟国家法律和政策的脚步，密切关注各项变动，时不时调整企业内部自己的纳税筹划，来实现自己的财务管理目标，帮助企业实现利益最大化。2.4企业所得税纳税筹划的方法避税筹划。这种避税筹划的性质介于违法与合法两者之间,可以说本身就是"非违法"。它主要的目的就是通过运用非违法的避税手段形式来直接帮助个人或者企业进行避税或者间接的节税,因为其本身"非违"的性质,所以一般会认为存在一定的违法性和风险,税务机关有时候可能会将这种避税行为直接认定为"逃税"。节税筹划。所谓的节税筹划，主要是指依照法定的税收制度，利用一些因素比如优惠政策,起征点,减免税等对其经营活动进行合理的控制和安排,削减税金支出。这种筹划方式与避税筹划方式截然不同,避税筹划实际上是不被国家所倡导的,而节税筹划是顺应国家税法制度的精神,是一种被提倡的行为,这有利于对国家税法制度得到巩固,加强国家对经济发展的宏观调控。转嫁筹划。税负的转嫁筹划是一种通过调节商品价格的变动,来将税负直接转嫁给他人,由他人来进行缴税的一种经济行政管理方式。实际上,税负的转嫁在纳税理论的层面来说比传统的避税和节税更为复杂。它往往涉及到一种多方面的税收流转,纳税人将税负直接转移给他人,由他人进行缴税成为商品的负税人。在商品流通的每一个环节中,纳税人可以通过直接提升商品价格或者是降低纳税人进购商品的价格,将税负直接转移给商品的购买者或者是供应商。参考文献：[1]吴振营.对啤酒企业纳税筹划的思考[J].投资与创业,2024,35(15):182-184.[2]宋彩萍.食品加工企业税务风险分析与防控策略[J].上海企业,2024,(07):124-126.[3]蔡雪.X饮料公司税收筹划方案研究[D].西北农林科技大学,2023.[4]吕同同.绿色税收视角下煤炭企业纳税筹划研究[D].山东师范大学,2023.[5]杨紫荃.Z基金公司纳税筹划研究[D].湖南大学,2023.[6]赵曼羽.食品加工制造业税务风险和规避[J].全国流通经济,2021,(23):190-192.[7]苗苏英.新时期食品制造企业纳税筹划研究[J].中国商论,2021,(07):133-135.[8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