企业财务会计电子教案 2.货币资金核算1

《企业财务会计》企业财务会计教案授课标题项目二货币资金核算授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容1.库存现金管理；2.库存现金业务的核算；3.银行存款管理；4.银行结算方式；5.银行存款业务的核算。教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1．熟悉库存现金管理的规定；2．掌握库存现金业务的核算；3．掌握银行存款业务的核算。能力目标能正确处理秋衣的库存现金业务和银行存款业务。能正确使用现金和结算方式。素质目标培养懂法守法意识。教学重点、难点教学重点1.库存现金的核算；2.银行存款的核算。教学难点银行存款余额调节表课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导2021年1月，假设您到甲公司出纳岗位进行顶岗实习。该公司2021年1月初银行存款余额为120000元，库存现金余额为10000元。甲公司2月发生如下经济业务。（1）3日，开出现金支票，从银行提取现金30000元。（2）5日，采购员张某出差到天津购买材料，预借差旅费3000元，以现金支票支付。（3）6日，厂部管理人员参加市内业务会议，报销交通费80元。（4）10日，开出转账支票付给某工厂材料款共6780元，其中材料价款为6000元，增值税税额为780元。请完成项目引入中甲公司上述应收款项业务的账务处理，掌握应收款项业务的核算。了解资产负债表中“货币资金”项目是如何填列的。实施一体化教学任务一库存现金核算一、库存现金管理现金的定义有狭义和广义之分。企业的库存现金，是指存放于财会部门、由出纳人员经管的货币，它是狭义的现金。广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。【任务调研】请了解库存现金收支业务是如何产生的，相关的业务处理程序是怎样的。1．库存现金的使用范围允许企业使用现金结算的范围如下。（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2．库存现金的限额现金限额，是指国家为加强现金管理，保证各单位现金的安全，促使货币回笼，规定由开户银行给各单位核定的允许留存现金用于日常零星支出的最高数额。现金的限额由开户单位提出申请，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，其限额一般按照开户单位3～5天日常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽到5天以上，但最多不超过15天的日常零星开支需要量。3．库存现金收支的规定（1）各单位的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银行确定送存时间。（2）各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定“坐支”范围和限额。各单位应在核定的“坐支”范围和限额内进行，同时应定期向开户银行报送“坐支”金额和使用情况。（3）各单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字、盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。（4）各单位因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字，并经开户银行审查批准后予以支付。（5）按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企事业单位和机关团体、部队的现金管理应遵循以下“八不准”原则：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准单位互相借用现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”；不准发行变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通等。二、库存现金业务的核算1．现金收入业务的核算（1）从银行提取现金。（2）日常业务收入现金。2．现金支出业务的核算（1）对外支付现金业务。（2）对内支付现金业务。（3）现金送存业务。3．库存现金溢缺业务的核算（1）现金长款。①发现长款时。当库存现金大于账面余额时，属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。②处理结果。情况一：属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细科目（账户）科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目。情况二：属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。（2）现金短款。①发现短款时。当库存现金小于账面余额时，属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。②处理结果。情况一：属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。情况二：属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。任务二银行存款核算一、银行存款管理1．银行存款开户有关规定银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构，可以随时支取的货币资金。2．银行结算纪律结算原则为：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。结算纪律有：单位和个人办理支付结3．及时核对银行账户企业应当及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。二、银行结算方式1．银行汇票银行汇票，是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2．银行本票银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。3．商业汇票商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，这样才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。4．支票支票，是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。5．汇兑汇兑，是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。异地之间的单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。6．委托收款委托收款，是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。7．信用卡信用卡，是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。8．国内信用证国内信用证（以下简称“信用证”），是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。9．网上支付网上支付是电子支付的一种形式，是指电子交易的当事人，包括消费者、商户、银行或者支付机构，使用电子支付手段通过信息网络进行的货币支付或资金流转。网上支付主要有网上银行和第三方支付两种。10．预付卡预付卡是发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付凭证。三、银行存款业务的核算1．银行存款收入业务的账务处理银行存款收入业务，指企业将款项存入银行或其他金融机构，或收到外单位支付的货款等时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”等科目。2．银行存款支出业务的账务处理银行存款支出业务，指企业提取或支付在银行等金融机构中的款项，借记“库存现金”等科目，贷记“银行存款”科目。3．银行存款的清查为防止记账发生差错，正确掌握银行存款的收支及结存情况，“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，主要由以下两方面的原因造成：一是记账错误，即企业或银行在会计处理中发生错误，此类错误应由出错方在查明原因后及时更正；二是存在未达账项。所谓未达账项，指对同一经济业务，企业与开户行由于凭证的传递和入账时间不一致而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。企业与银行之间存在的未达账项，具体有以下4种情况：企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已记付款，银行尚未记付款；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已记付款，企业尚未记付款。未达账项一般通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。【例2-1】甲公司2020年3月31日银行存款日记账的账面余额为465000元，银行对账单上企业存款余额为468500元，经逐笔核对，发现以