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文档简介
中级审计师(二科合一)考试模拟练习
试题及答案
L下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是()。
[2008年中级真题]
A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行,不论其可能产生的社
会影响如何
C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【答案】:A
【解析】:
C项,审计机关向社会公布审计结果,必须经审计机关主要负责人批
准;BD两项,涉及重大事项的,应当报经本级人民政府同意。
2.下列各项中,属于会计计量属性的有()o
A.历史成本
B.可变现净值
C.重置成本
D.货币计量
E.公允价值
【答案】:A|B|C|E
【解析】:
会计计量属性反映的是会计要素金额确定的基础,主要包括历史成
本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。不同的计量属性会使
相同的会计要素表现为不同的货币数量,从而使会计信息反映的财务
成果和经营状况不同。D项,货币计量属于会计核算的基本假设。
3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目
标。该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本
金和以未偿还本金金额为基础的利息支付。不考虑其他因素,甲公司
应将债券投资分类为()o
A.其他货币资金
B.以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
【答案】:D
【解析】:
企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,且该金
融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和
以未偿付本金金额为基础的利息的支付,应该划分为以摊余成本计量
的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量
为目标又以出售该金融资产为目标,且该金融资产的合同条款规定,
在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础
的利息的支付,应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产。除此之外的金融资产应划分为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资产。
4.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性,主要体现
于()。
A.表内所列资产是企业拥有或控制的
B.表内所列资产是实际存在的
C.表内所列负债无一遗漏
D.表内所列未分配利润的计算正确
E.表内所列所有者权益金额是可靠的
【答案】:A|B|C|E
【解析】:
对资产负债表真实性审查的主要内容包括:①证实企业所拥有的资
产、所承担债务的真实性,即证实资产负债表上所列示的资产是企业
所拥有或控制的资产,它们是实际存在的;②负债是无一遗漏的全部
债务,其数额是真实的;③证实企业所有者权益的真实性,即证实企
业投资者投入的资本及其享有的权益是实际发生的,合乎国家规定
的,金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。
.评审内部控制时,认为被审计单位以下职务应分离的有(
5)o
A.登记现金日记账与银行存款日记账
B.登记银行存款日记账与核对银行账
C.登记银行存款日记账与保管支票
D.保管支票与保管印章
E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账
【答案】:B|D|E
【解析】:
货币资金业务中的职责分工包括:①采购、销售、工资薪酬、其他零
星收支与财会部门应相互独立;②收入单据的开具与审核应相互独
立;③支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立;④收付款结
算办理与审核应相互独立;⑤支票的签发与出纳应相互独立;⑥出纳
与会计相互独立分管货币资金收支和记录;⑦现金、银行存款日记账
的登记与总账应相互独立;⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调
节表和对现金进行稽核;⑨支票与印章应由不同的人保管。AC两项
所述工作均由出纳人员完成。
6.对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括()o
A.计提方法是否恰当
B.计提金额是否充分
C.增减变动的记录是否完整
D.期末余额是否正确
E.计提是否经过政府有关部门审批
【答案】:A|B|C|D
【解析】:
固定资产减值准备的审查要点主要包括:①确定减值准备计提方法及
比例的适当性和计提额是否充分;②确定减值准备增减变动完整记录
情况;③确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性;④结合累计
折旧账户,确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可
使用寿命调整折旧计提金额;⑤审查固定资产减值准备是否按照企业
会计准则进行正确披露。
7.电子数据具有的特点包括()。
A.无形性
B.有形性
C.易修改
D.不留审计线索
E.不容易复制
【答案】:A|C|D
【解析】:
在计算机信息处理环境下,审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报
表,而表现为存储在计算机中的电子数据,这些电子数据具有无形性、
易修改、不留审计线索的特点。
8.下列资产负债表日后事项中,审计人员认为应当作为调整事项处理
的是()o[2011年中级真题]
A.以资本公积金转增资本
B.出资购买其他公司的股票
C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由,向法院起诉要求赔偿
D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回
【答案】:D
【解析】:
资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供
了新的或进一步证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项,
通常包括:①资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在
资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件
相关的预计负债,或确认一项新负债;②资产负债表日后取得确凿证
据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产
原先确认的减值金额;③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日
前购入资产的成本或售出资产的收入;④资产负债表日后发现了财务
报表舞弊或差错。
9.2007年12月31日,甲公司A库存商品账面价值(成本)为600000
元,市场售价为620000元,预计可能发生销售费用20000元,相关
税费10000元。该批库存商品的期末可变现净值为()o[2008年中
级真题]
A.590000元
B.600000元
C.610000元
D.620000元
【答案】:A
【解析】:
持有以备出售的存货的可变现净值=商品预计售价一可能发生的销
售费用一相关税费=620000-20000—10000=590000(元)。
10.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为()o
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
【答案】:B
【解析】:
典型的销售与收款业务循环的主要过程包括:①处理客户订单并编制
销货单;②批准赊销信用;③订立合同;④根据销货单编制发运凭证
并发货;⑤向客户开出发票并登记销售业务;⑥定期对账和催收账款;
⑦办理和记录现金、银行存款收入;⑧审批销售退回、折扣与折让;
⑨提取坏账准备;⑩核销坏账。
1L审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人
员必须()。
A.具备从事审计工作必要的技能和知识
B.保持超然独立的态度
C.严格遵循审计准则的各项要求
D.谨慎小心地从事审计工作
【答案】:C
【解析】:
公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进
行审计,,因此只要切实遵照这些规则进行审计、就可以避免法律诉讼
案的发生,即便受到牵连,也可以据此抗诉。
12.下列各项中,关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述,不
正确的是()。
A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审
计监督职能密切相关的法律责任
B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人
员
D.以行政责任为主,包括相应的刑事责任但不包括民事责任
【答案】:B
【解析】:
B项,《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任,是
在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相
关的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任。
13.下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】:D
【解析】:
A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制
度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,
制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基
础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估
分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计
证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
14.审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析,发现S
事业部的利润增长较大。经初步测试,了解到该事业部管理模式和生
产规模都没有变化,根据以上情况,利润增长最有可能源自()。
A.高估年末存货成本
B.低估年末应收账款
C.产品竞争对手增加
D.供货商减少
【答案】:A
【解析】:
利润=收入一成本费用,S事业部的利润增长较大,可能原因是收入
增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模
都没有变化,因此收入、成本费用不会有太大幅度变动,造成利润增
加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企
业高估资产,低估营业成本,从而达到增长利润的目的。B项,低估
年末应收账款会导致低估收入;C项,产品竞争对手增加会导致收入
降低;D项,供货商减少会导致成本费用增加,也不能达到增加利润
的目的。
15.审查材料等存货时一,首要的审计目标是()。
A.摊销正确性
B.分类正确性
C.计价正确性
D.资产真实性
【答案】:D
【解析】:
只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性
才有意义。
16.下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A.审计过程中运用职业判断
B.要求审计人员具有一定的工作经验
C.将抽样风险加以量化和控制
D.存在抽样风险
【答案】:c
【解析】:
根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非
统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产
物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本
量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能
够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样,一般是
由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行
评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
17.常见的财务报告舞弊方式有(
A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件
B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息
C.误报或隐瞒非重要信息
D.错误运用会计政策
E.错误运用会计科目
【答案】:A|B|D
【解析】:
常见的财务报告舞弊方式有:①操纵、伪造或篡改会计记录或支持文
件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。
.对营业收入截止期的审查有三条线索,即(
18)o
A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证
B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C.以发运单为起点追查销售发票和明细账
D.从销货合同追查明细账
E.从总账追查至明细账
【答案】:A|B|C
【解析】:
截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中
被广泛应用,尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周
或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单及收据,确认
收入的截止期是否正确。审查时的路径包括:①以明细账为起点追查
决算日前后的会计凭证;②以决算日前后的销售发票为起点追查发运
单和明细账;③以发运单为起点追查销售发票和明细账。
19.下列各项中,不体现“谨慎性”会计信息质量要求的是()o[2009
年中级真题]
A.计提资产减值准备
B.对产品质量保证确认预计负债
C.确认交易性金融资产公允价值变动收益
D.对或有资产不予确认
【答案】:C
【解析】:
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持
应有的谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用。AD两项为不
高估资产,体现谨慎性要求;B项为不低估负债,体现谨慎性要求;
C项,确认交易性金融资产公允价值变动收益,不体现谨慎性要求。
20.财务审计项目的具体审计目标中,真实性指的是()o[2011年中
级真题]
A.记录或列报的金额是实际存在或发生的
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.各类业务记录于正确的会计期间
D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠
【答案】:A
【解析】:
真实性指报表反映的事项真实存在,有关业务在特定会计期间确实发
生,并与账户记录相符合,没有虚列资产、负债余额和收入、费用发
生额。
21.根据《预算法》的规定,各级一般公共预算为弥补之后年度预算
资金的不足,可以设置([2015年中级真题]
A.预备费
B.结转资金
C.预备周转金
D.预算稳定调节基金
【答案】:D
【解析】:
各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金,用
于弥补以后年度预算资金的不足。
22.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【答案】:A
【解析】:
采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确
认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括:①制
订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务,填写请
购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、
预先编号的验收单;⑥储存已验收的商品;⑦编制付款凭证;⑧确认
和记录债务;⑨处理和记录价款的支付。
23.下列有关应收账款函证的说法中,正确的是()。
A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否,都应给予
回函
B.函证的效果与审计人员无关
C.与积极函证相比,消极函证取得的证据可靠性较高
D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【答案】:D
【解析】:
A项,消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以
复函。发函方经过一段时间未收到复函,则可认为所询证事项与事实
相符。B项,函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而
向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意,审计人员必须对整
个函证过程加以控制,以保证函证的质量,因此函证的效果与审计人
员有关。C项,积极函证方法在手续上比较麻烦,但是能取得书面证
据,提高审计证据的可信性,因此消极函证所取得的审计证据不如积
极函证所取得的审计证据可靠。
24.根据公司法的规定,国有独资公司监事会主席的产生方式是()。
A.全体监事过半数选举产生
B.公司章程规定监事会主席的产生办法
C.国有资产监督管理机构从监事会成员中指定
D.监事会过半数选举,经国有资产监督管理机构批准
【答案】:C
【解析】:
《中华人民共和国公司法》第七十条规定,国有独资公司监事会成员
不得少于五人,其中职工代表的比例不得低于3,具体比例由公司
章程规定。监事会成员由国有资产监督管理机构委派;但是,监事会
成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。监事会主席由国有
资产监督管理机构从监事会成员中指定。
25.根据国家审计准则的制定,下列各项中不属于审计组成员工作职
责的是()□
A.保持审计的独立性
B.按照分工完成审计任务,获取审计证据
C.如实记录实施的审计工作
D.对审计报告提出审理意见
【答案】:D
【解析】:
审计组成员的职责包括:①遵守国家审计准则,保持审计独立性;②
按照分工完成审计任务,获取审计证据;③如实记录实施的审计工作
并报告工作结果;④完成分配的其他工作。D项,对审计报告提出审
理意见属于审计机关审理机构的工作职责。
26.甲公司2019年计划投产能A产品,初始投资额为1500万元,其
中购置新设备需1000万元,营运资本需500万元。新设备使用寿命
为10年,按直线法提折旧,期满无残值。
预计未来10年中,A产品的销售单价11000元,每年销售量1000件。
生产A产品的年固定成本为300万元,单位变动成本4500元。
甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金,债券面值100万,按平价
发行,发行费用率为2%,期限为5年,票面利率为6%,每年付息一
次,到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答
案。[2019年真题]
⑴下列各项中,属于固定成本的为()。
A.设备折旧费用
B.直接人工费用
C.直接材料费用
D.管理人员的基本工资
【答案】:A|D
【解析】:
固定成本是指总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量发生
变动的那部分成本,比如保险、房屋租金、折旧、管理人员的基本工
资等。BC两项属于变动陈本。
(2)A产品每年的边际贡献总额为()。
A.250万元
B.350万元
C.650万元
D.800万元
【答案】:C
【解析】:
边际贡献总额=销售收入总额一销售变动成本总额=销售单价X销
售量一单位变动成本X销售量=(销售单价一单位变动成本)义销售
量=(11000-4500)X1000/10000=650(万元)
⑶甲公司生产销售A产品的经营杠杆系数为()。
A.1.69
B.1.86
C.2.17
D.3.14
【答案】:B
【解析】:
经营杠杆系数=(销售收入一变动成本)/(销售收入一变动成本一
固定成本)=(11000X1000-4500X1000)/(11000X1000-4500
X1000-3000000)=1.86。
⑷甲公司发行债券筹资的资本成本为()o
A.4%
B.4.5%
C.4.59%
D.6%
【答案】:C
【解析】:
债券资金成本率=(债券面值X票面利率)X(1一所得税率)/[债
券的发行价格义(1一债券筹资费率)]=(100X6%)X(1-25%)
/[100X(1-2%)]=4.59%。
⑸与发行普通股相比,公司债券筹资的主要优点为()o
A.财务风险较低
B.资本成本较低
C.可利用财务杠杆作用
D.可保障股东对公司的控制权
【答案】:B|C|D
【解析】:
债券筹资的优点:①筹资成本低。与股票筹资相比,债息在所得税前
支付,从而具有节税功能,成本也相对较低。②可利用财务杠杆作用。
由于债券的利息固定,能为股东带来杠杆效益,增加股东和公司的财
富。③有利于保障股东对公司的控制权。④有利于调整资本结构。公
司在进行发行种类决策时一,如果适时选择可转换债券或可提前赎回债
券,则对企业主动调整其资本结构十分有利。
债券筹资的缺点:①由于债券本息偿付义务的固定性,偿债压力大,
财务风险较高。②不利于现金流量安排。③筹资数量有限。
27.审计人员对被审计单位存货进行监盘,可以达到的审计目标是证
实()o
A.存货计价正确性
B.存货账务处理正确性
C.存货采购成本的正确性
D.存货的真实性
【答案】:D
【解析】:
审计人员对存货实施监盘,主要是为了证实被审计单位出现在账面上
的存货在实地是否真实存在。
28.在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分
离主要是为了防止()o[2009年中级真题]
A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】:A
【解析】:
B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客
户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;C项,批准坏账与收款业务、记
账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项
被贪污;D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门
为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
.债券投资收益率的估算,需要考虑的因素有(年真题]
29)o[2019
A.债券面值
B.债券期限
C.债券票面利率
D.债券市场价格
E.无风险报酬率
【答案】:A|B|C|D
【解析】:
预期投资收益率的计算是利用现金流折现公式,在设定债券购买价
格、债券未来利息现金流、本金或出售价格现金流及时间期限的前提
下,反推折现率的一种方法。所以无风险报酬率不会影响债券投资收
益率。
30.根据公司法律制度的规定,下列人员中,可以担任有限责任公司
监事的是()o
A.公司董事
B.公司股东
C.公司财务负责人
D.公司副经理
【答案】:B
【解析】:
根据公司法的规定,董事、高级管理人员(经理、副经理、财务负责
人)不得兼任监事。
31.根据宪法的规定,我国的合宪性审查体制是()。[2019年真题]
A.司法审查制
B.宪法法院审查制
C.宪法委员会审查制
D.最高国家权力机关审查制
【答案】:D
【解析】:
最高代表机关审查制,是指由代表民意的最高机关审查宪法行为是否
符合宪法的制度。在资本主义国家表现为立法机关审查制,如荷兰;
在社会主义国家表现为最高国家权力机关审查制,如我国。
.作为一种货币政策工具,直接信用控制的手段包括(年
32)o[2011
中级真题]
A.利率最IWJ限制
B.信用配额
C.流动性比率
D.再贴现政策
E.直接干预
【答案】:B|C|D
【解析】:
直接信用控制是指从质和量两个方面,以行政命令或其他方式,直接
对金融机构尤其是商业银行的信用活动所进行的控制。其手段包括利
率最高限制、信用配额、流动性比率和直接干预等。
33.2015年1月1日,某企业为改造生产线从银行取得100万元专门
借款,年利率为9%,改造工作从年初开始并支付改造支出费用60万
元,8月1日工程因水灾停止,9月1日恢复工作,闲置资金40万元
用于短期投资,本年获得投资收益0.5万元,该企业2015年应予以
资本化的借款费用金额是()o
A.5.4万元
B.7.75万元
C.8.5万元
D.9万元
【答案】:C
【解析】:
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专
门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银
行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时
间连续超过三个月的,应当暂停借款费用的资本化,本题中,非正常
中断只有一个月时间,不暂停资本化,因此该企业2015年应予以资
本化的借款费用金额=100X9%—0.5=8.5(万元)。
34.某企业2018年度净利润为1875万元,利息费用500万,所得税
费用625万,该企业利息保障倍数为()。[2019年真题]
A.3.75
B.4.8
C.5
D.6
【答案】:D
【解析】:
利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得
税费用)/利息费用=(1875+500+625)/500=6。
35.某企业2010年12月31日“库存现金”科目余额为2万元,“银
行存款”科目余额为218万元,“其他货币资金”科目余额为14万元。
则该企业本年末资产负债表中“货币资金”项目的金额是()。[2011
年初级真题]
A.2万元
B.218万元
C.220万元
D.234万元
【答案】:D
【解析】:
资产负债表中“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存
款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。
本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额
合计填列,即为2+218+14=234(万元)。
36.甲在向乙追索借款5000元的诉讼中,向法院提交了乙向他商量借
5000元的亲笔信一封,这封信属于()。
A.原始的直接证据
B.原始的间接证据
C.派生的直接证据
D.派生的间接证据
【答案】:B
【解析】:
这封信不能直接确定乙向甲借了款,只能证明乙具有向甲借款的动
机,属于间接证据。
37.审计人员在判断企业财务报表的真实性时,通常使用的审计标准
有()。[2009年初级真题]
A.被审计单位的计划
B.被审计单位的预算
C.同行业的技术指标
D.企业会计准则---基本准则
E.企业会计准则一一具体准则
【答案】:D|E
【解析】:
审计人员对审计事项进行审查后,对审计事项的真实性、合法性和效
益性做出判断时,不能无根据地凭主观想象进行判断,而必须有客观
根据和一定的标准。选用审计标准的具体要求如下:①在判断反映经
济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时一,要以公认的会计准则
和财务制度作为衡量的标准;②在判断财务报表和其他经济资料所反
映经济活动的合法性时,要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡
量标准;③在判断经济活动的效益性时,要以计戈k预算、技术指标
等作为衡量的标准。
.下列各项中,属于绩效审计准备阶段工作的有(年初级
38)o[2009
真题]
A.提出审计报告初稿
B.初步调查了解审计事项
C.确定评价标准
D.编制审计方案
E.确定收集审计证据的方法
【答案】:B|C|D|E
【解析】:
就单个绩效审计项目而言,审计准备阶段需要做的主要工作包括:①
初步调查了解审计事项;②确定审计目标和范围、重点;③确定审计
评价标准;④设计审计方法体系;⑤编制审计方案。A项属于审计报
告与后续跟踪阶段的工作内容。
39.关于税收优先制度的下列表述中,不正确的是()o
A.除法律另有规定外,税收优先于无担保债权
B.纳税人有欠缴税款情形后又以其财产设定抵押的,税收优先于抵押
权
C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的,税收优先于质权
D.纳税人欠缴税款,同时又被处以行政性罚款,税款优先于罚款
【答案】:C
【解析】:
A项,税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的
除外;BC两项,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、
质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、
留置权执行;D项,纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚
款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
.在固定资产审计中,审计人员应实施的审计程序有(年
40)o[2009
初级真题]
A.验证固定资产计价的正确性
B.复核固定资产折旧的计算
C.编制固定资产折旧费用分配表
D.监督固定资产盘点
E.检查固定资产分类的正确性
【答案】:A|B|D|E
【解析】:
C项不属于审计人员实施的审计程序,而是固定资产的日常账务处理,
由被审计单位会计人员完成。
41.被审计单位采购与付款循环的下列措施中,最有利于预防员工贪
污、挪用资金的是()。[2009年初级真题]
A.由不同人员记录应付账款总账和明细账
B.建立付款审批制度
C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
D.货款到期时立即支付
【答案】:B
【解析】:
B项,建立付款审批制度,使款项的流出经过多人审核,有利于预防
员工贪污、挪用资金。
42.下列属于存货控制措施的是()。[2008年中级真题]
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
【答案】:A|C|E
【解析】:
BD两项不是针对存货的控制,请购在存货购进之前,生产计划是在
存货生产之前,均不属于存货控制措施。
43.税务机关采取的下列措施中,属于税收保全措施的有()o[2010
年中级真题]
A.责令纳税人限期缴纳税款
B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款
C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款
D.向纳税人加收滞纳金
E.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品
【答案】:B|E
【解析】:
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发
现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或
者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,
税务机关可以采取下列税收保全措施:①书面通知纳税人开户银行或
者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;②扣押、
查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
44.选择绩效审计项目应考虑的因素有()。
A.预计的审计效果
B.项目经营成果
C.审计人员知识结构
D.项目资金规模
E.项目影响力
【答案】:A|C|D|E
【解析】:
选择绩效审计项目应考虑的因素包括:①预计的审计效果;②资金规
模;③管理风险;④影响力;⑤审计成本和可操作性。值得重视的是,
审计人员的知识结构属于可操作性范畴,故C项也是应考虑的因素。
45.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。[2009年中
级真题]
A.账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计
B.制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计
C.账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计
D.风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计
【答案】:A
【解析】:
审计取证模式的演变大致可分为三个阶段:账目基础审计阶段、制度
基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。账目基础审计是指以经
济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收
集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制
度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评
审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果
形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中
各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统
审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
46.我国国家审计的直接目标包括()。[2011年初级真题]
A.真实性
B.公允性
C.合法性
D.完整性
E.效益性
【答案】:A|C|E
【解析】:
国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按
照层次不同,国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目
标。其中,根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法
治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计
单位财政财务收支的真实、合法和效益。
47.我国中央银行再贴现政策的放款对象是()。
A.非政府组织
B.非金融企业
C.政府机关及事业单位
D.商业银行及其他金融机构
【答案】:D
【解析】:
再贴现即中央银行再贷款,再贴现率是中央银行对商业银行及其他金
融机构的放款利率。
48.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时,审计人员调阅
了某企业信贷档案,与企业负责人、信贷经理座谈,并实地查看了抵
押的房产,为跟踪贷款资金的流向,延伸检查了其他相关单位。在这
一审计过程中,审计人员采取的取证方法有()o
A.分析
B.检查
C.询问
D.重新操作
E.外部调查
【答案】:B|C|E
【解析】:
B项,调阅信贷档案属于检查;C项,进行座谈属于询问;E项,延
伸检查了其他相关单位属于外部调查。
49.随着信息技术的提升,属于内部控制会产生的新特定风险的有
()o
A.不恰当的人工干预风险
B.数据丢失风险或数据无法访问风险
C.系统操作不熟练的风险
D.数据信息非授权访问的风险
E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险
【答案】:A|B|D|E
【解析】:
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险,包
括:①信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能
会去处理那些本身就错误的数据;②安全控制如果无效,会增加对数
据信息非授权访问的风险;③数据丢失风险或数据无法访问风险;④
不恰当的人工干预,或人为绕过自动控制等。
50.下列各项中,属于长期筹资方式的有()□[2010年初级真题]
A.应付账款
B.预收账款
C.应付票据
D.发行股票
E.融资租赁
【答案】:D|E
【解析】:
根据所筹资本的属性不同,长期筹资方式可分为股权性筹资、债权性
筹资和混合性筹资。股权性筹资主要有吸收直接投资、发行普通股和
留存收益等筹资方式。长期债权性筹资一般有发行公司债券筹资、长
期借款和融资租赁三种方式。衍生工具筹资指兼具股权和债权筹资性
质的混合融资,主要包括发行可转换债券筹资、认股权证筹资、优先
股筹资。
51.在固定资产清理过程中,应借记“固定资产清理”科目的事项有
()o
A.发生清理费用
B.转入清理的固定资产的净值
C.结转清理净损失
D.取得残料变价收入
E.应收保险公司赔款
【答案】:A|B
【解析】:
A项,发生清理费用时一,应当借记“固定资产清理”科目,贷记“银
行存款”科目;B项,转入清理的固定资产的净值,应当借记“固定
资产清理”“累计折旧”“固定资产减值准备”科目,贷记“固定资产”
科目;C项,结转清理净损失时,应当借记“营业外支出一一非常损
失”科目或者“资产处置损益”科目,贷记“固定资产清理”科目;
DE两项,取得残料变价收入与保险公司赔款时,应当借记“其他应
收款”科目,贷记“固定资产清理”科目。
52.下列规范性文件中,效力仅次于法律的是()。[2010年初级真题]
A.国际条约
B.宪法
C.行政法规
D.自治条例
【答案】:C
【解析】:
行政法规是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文
件,效力仅次于宪法和法律,效力及于全国。
53.布雷顿森林体系的主要内容包括()o[2011年中级真题]
A.成员国汇率实行联合浮动
B.美元与黄金挂钩
C.其他国家货币与美元挂钩,并与美元建立固定比价
D.实行固定汇率制度
E.实行浮动汇率制度
【答案】:B|C|D
【解析】:
布雷顿森林体系的主要内容为:①规定美元与黄金挂钩,其他国家货
币与美元挂钩,并与美元建立固定比价;②有关国家货币汇率只能在
一定幅度内波动,超过规定的上、下限,该国中央银行有义务进行干
预,使汇价保持在规定的幅度内,由此形成了固定汇率制度。
54.下列有关审计产生和发展的表述中,正确的有()o
A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础
B.西周时期施
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