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文档简介

中级审计师(二科合一)考试模拟练习

试题及答案

L下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是()。

[2008年中级真题]

A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行,不论其可能产生的社

会影响如何

C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果

D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

【答案】:A

【解析】:

C项,审计机关向社会公布审计结果,必须经审计机关主要负责人批

准;BD两项,涉及重大事项的,应当报经本级人民政府同意。

2.下列各项中,属于会计计量属性的有()o

A.历史成本

B.可变现净值

C.重置成本

D.货币计量

E.公允价值

【答案】:A|B|C|E

【解析】:

会计计量属性反映的是会计要素金额确定的基础,主要包括历史成

本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。不同的计量属性会使

相同的会计要素表现为不同的货币数量,从而使会计信息反映的财务

成果和经营状况不同。D项,货币计量属于会计核算的基本假设。

3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目

标。该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本

金和以未偿还本金金额为基础的利息支付。不考虑其他因素,甲公司

应将债券投资分类为()o

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】:D

【解析】:

企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,且该金

融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和

以未偿付本金金额为基础的利息的支付,应该划分为以摊余成本计量

的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量

为目标又以出售该金融资产为目标,且该金融资产的合同条款规定,

在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础

的利息的支付,应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产。除此之外的金融资产应划分为以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融资产。

4.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性,主要体现

于()。

A.表内所列资产是企业拥有或控制的

B.表内所列资产是实际存在的

C.表内所列负债无一遗漏

D.表内所列未分配利润的计算正确

E.表内所列所有者权益金额是可靠的

【答案】:A|B|C|E

【解析】:

对资产负债表真实性审查的主要内容包括:①证实企业所拥有的资

产、所承担债务的真实性,即证实资产负债表上所列示的资产是企业

所拥有或控制的资产,它们是实际存在的;②负债是无一遗漏的全部

债务,其数额是真实的;③证实企业所有者权益的真实性,即证实企

业投资者投入的资本及其享有的权益是实际发生的,合乎国家规定

的,金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。

.评审内部控制时,认为被审计单位以下职务应分离的有(

5)o

A.登记现金日记账与银行存款日记账

B.登记银行存款日记账与核对银行账

C.登记银行存款日记账与保管支票

D.保管支票与保管印章

E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

【答案】:B|D|E

【解析】:

货币资金业务中的职责分工包括:①采购、销售、工资薪酬、其他零

星收支与财会部门应相互独立;②收入单据的开具与审核应相互独

立;③支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立;④收付款结

算办理与审核应相互独立;⑤支票的签发与出纳应相互独立;⑥出纳

与会计相互独立分管货币资金收支和记录;⑦现金、银行存款日记账

的登记与总账应相互独立;⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调

节表和对现金进行稽核;⑨支票与印章应由不同的人保管。AC两项

所述工作均由出纳人员完成。

6.对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括()o

A.计提方法是否恰当

B.计提金额是否充分

C.增减变动的记录是否完整

D.期末余额是否正确

E.计提是否经过政府有关部门审批

【答案】:A|B|C|D

【解析】:

固定资产减值准备的审查要点主要包括:①确定减值准备计提方法及

比例的适当性和计提额是否充分;②确定减值准备增减变动完整记录

情况;③确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性;④结合累计

折旧账户,确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可

使用寿命调整折旧计提金额;⑤审查固定资产减值准备是否按照企业

会计准则进行正确披露。

7.电子数据具有的特点包括()。

A.无形性

B.有形性

C.易修改

D.不留审计线索

E.不容易复制

【答案】:A|C|D

【解析】:

在计算机信息处理环境下,审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报

表,而表现为存储在计算机中的电子数据,这些电子数据具有无形性、

易修改、不留审计线索的特点。

8.下列资产负债表日后事项中,审计人员认为应当作为调整事项处理

的是()o[2011年中级真题]

A.以资本公积金转增资本

B.出资购买其他公司的股票

C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由,向法院起诉要求赔偿

D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回

【答案】:D

【解析】:

资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供

了新的或进一步证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项,

通常包括:①资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在

资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件

相关的预计负债,或确认一项新负债;②资产负债表日后取得确凿证

据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产

原先确认的减值金额;③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日

前购入资产的成本或售出资产的收入;④资产负债表日后发现了财务

报表舞弊或差错。

9.2007年12月31日,甲公司A库存商品账面价值(成本)为600000

元,市场售价为620000元,预计可能发生销售费用20000元,相关

税费10000元。该批库存商品的期末可变现净值为()o[2008年中

级真题]

A.590000元

B.600000元

C.610000元

D.620000元

【答案】:A

【解析】:

持有以备出售的存货的可变现净值=商品预计售价一可能发生的销

售费用一相关税费=620000-20000—10000=590000(元)。

10.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为()o

A.订货单、贷项通知单、现金日记账

B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票

C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

D.发货单、销货合同、订货单

【答案】:B

【解析】:

典型的销售与收款业务循环的主要过程包括:①处理客户订单并编制

销货单;②批准赊销信用;③订立合同;④根据销货单编制发运凭证

并发货;⑤向客户开出发票并登记销售业务;⑥定期对账和催收账款;

⑦办理和记录现金、银行存款收入;⑧审批销售退回、折扣与折让;

⑨提取坏账准备;⑩核销坏账。

1L审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人

员必须()。

A.具备从事审计工作必要的技能和知识

B.保持超然独立的态度

C.严格遵循审计准则的各项要求

D.谨慎小心地从事审计工作

【答案】:C

【解析】:

公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进

行审计,,因此只要切实遵照这些规则进行审计、就可以避免法律诉讼

案的发生,即便受到牵连,也可以据此抗诉。

12.下列各项中,关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述,不

正确的是()。

A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审

计监督职能密切相关的法律责任

B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任

C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人

D.以行政责任为主,包括相应的刑事责任但不包括民事责任

【答案】:B

【解析】:

B项,《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任,是

在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相

关的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任。

13.下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。

A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

【答案】:D

【解析】:

A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制

度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,

制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基

础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估

分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计

证据,形成审计结论的一种审计取证模式。

14.审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析,发现S

事业部的利润增长较大。经初步测试,了解到该事业部管理模式和生

产规模都没有变化,根据以上情况,利润增长最有可能源自()。

A.高估年末存货成本

B.低估年末应收账款

C.产品竞争对手增加

D.供货商减少

【答案】:A

【解析】:

利润=收入一成本费用,S事业部的利润增长较大,可能原因是收入

增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模

都没有变化,因此收入、成本费用不会有太大幅度变动,造成利润增

加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企

业高估资产,低估营业成本,从而达到增长利润的目的。B项,低估

年末应收账款会导致低估收入;C项,产品竞争对手增加会导致收入

降低;D项,供货商减少会导致成本费用增加,也不能达到增加利润

的目的。

15.审查材料等存货时一,首要的审计目标是()。

A.摊销正确性

B.分类正确性

C.计价正确性

D.资产真实性

【答案】:D

【解析】:

只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性

才有意义。

16.下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。

A.审计过程中运用职业判断

B.要求审计人员具有一定的工作经验

C.将抽样风险加以量化和控制

D.存在抽样风险

【答案】:c

【解析】:

根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非

统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产

物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本

量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能

够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样,一般是

由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行

评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。

17.常见的财务报告舞弊方式有(

A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件

B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息

C.误报或隐瞒非重要信息

D.错误运用会计政策

E.错误运用会计科目

【答案】:A|B|D

【解析】:

常见的财务报告舞弊方式有:①操纵、伪造或篡改会计记录或支持文

件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。

.对营业收入截止期的审查有三条线索,即(

18)o

A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证

B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账

C.以发运单为起点追查销售发票和明细账

D.从销货合同追查明细账

E.从总账追查至明细账

【答案】:A|B|C

【解析】:

截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中

被广泛应用,尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周

或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单及收据,确认

收入的截止期是否正确。审查时的路径包括:①以明细账为起点追查

决算日前后的会计凭证;②以决算日前后的销售发票为起点追查发运

单和明细账;③以发运单为起点追查销售发票和明细账。

19.下列各项中,不体现“谨慎性”会计信息质量要求的是()o[2009

年中级真题]

A.计提资产减值准备

B.对产品质量保证确认预计负债

C.确认交易性金融资产公允价值变动收益

D.对或有资产不予确认

【答案】:C

【解析】:

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持

应有的谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用。AD两项为不

高估资产,体现谨慎性要求;B项为不低估负债,体现谨慎性要求;

C项,确认交易性金融资产公允价值变动收益,不体现谨慎性要求。

20.财务审计项目的具体审计目标中,真实性指的是()o[2011年中

级真题]

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.各类业务记录于正确的会计期间

D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

【答案】:A

【解析】:

真实性指报表反映的事项真实存在,有关业务在特定会计期间确实发

生,并与账户记录相符合,没有虚列资产、负债余额和收入、费用发

生额。

21.根据《预算法》的规定,各级一般公共预算为弥补之后年度预算

资金的不足,可以设置([2015年中级真题]

A.预备费

B.结转资金

C.预备周转金

D.预算稳定调节基金

【答案】:D

【解析】:

各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金,用

于弥补以后年度预算资金的不足。

22.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。

A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账

D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单

【答案】:A

【解析】:

采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确

认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括:①制

订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务,填写请

购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、

预先编号的验收单;⑥储存已验收的商品;⑦编制付款凭证;⑧确认

和记录债务;⑨处理和记录价款的支付。

23.下列有关应收账款函证的说法中,正确的是()。

A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否,都应给予

回函

B.函证的效果与审计人员无关

C.与积极函证相比,消极函证取得的证据可靠性较高

D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

【答案】:D

【解析】:

A项,消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以

复函。发函方经过一段时间未收到复函,则可认为所询证事项与事实

相符。B项,函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而

向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意,审计人员必须对整

个函证过程加以控制,以保证函证的质量,因此函证的效果与审计人

员有关。C项,积极函证方法在手续上比较麻烦,但是能取得书面证

据,提高审计证据的可信性,因此消极函证所取得的审计证据不如积

极函证所取得的审计证据可靠。

24.根据公司法的规定,国有独资公司监事会主席的产生方式是()。

A.全体监事过半数选举产生

B.公司章程规定监事会主席的产生办法

C.国有资产监督管理机构从监事会成员中指定

D.监事会过半数选举,经国有资产监督管理机构批准

【答案】:C

【解析】:

《中华人民共和国公司法》第七十条规定,国有独资公司监事会成员

不得少于五人,其中职工代表的比例不得低于3,具体比例由公司

章程规定。监事会成员由国有资产监督管理机构委派;但是,监事会

成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。监事会主席由国有

资产监督管理机构从监事会成员中指定。

25.根据国家审计准则的制定,下列各项中不属于审计组成员工作职

责的是()□

A.保持审计的独立性

B.按照分工完成审计任务,获取审计证据

C.如实记录实施的审计工作

D.对审计报告提出审理意见

【答案】:D

【解析】:

审计组成员的职责包括:①遵守国家审计准则,保持审计独立性;②

按照分工完成审计任务,获取审计证据;③如实记录实施的审计工作

并报告工作结果;④完成分配的其他工作。D项,对审计报告提出审

理意见属于审计机关审理机构的工作职责。

26.甲公司2019年计划投产能A产品,初始投资额为1500万元,其

中购置新设备需1000万元,营运资本需500万元。新设备使用寿命

为10年,按直线法提折旧,期满无残值。

预计未来10年中,A产品的销售单价11000元,每年销售量1000件。

生产A产品的年固定成本为300万元,单位变动成本4500元。

甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金,债券面值100万,按平价

发行,发行费用率为2%,期限为5年,票面利率为6%,每年付息一

次,到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。[2019年真题]

⑴下列各项中,属于固定成本的为()。

A.设备折旧费用

B.直接人工费用

C.直接材料费用

D.管理人员的基本工资

【答案】:A|D

【解析】:

固定成本是指总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量发生

变动的那部分成本,比如保险、房屋租金、折旧、管理人员的基本工

资等。BC两项属于变动陈本。

(2)A产品每年的边际贡献总额为()。

A.250万元

B.350万元

C.650万元

D.800万元

【答案】:C

【解析】:

边际贡献总额=销售收入总额一销售变动成本总额=销售单价X销

售量一单位变动成本X销售量=(销售单价一单位变动成本)义销售

量=(11000-4500)X1000/10000=650(万元)

⑶甲公司生产销售A产品的经营杠杆系数为()。

A.1.69

B.1.86

C.2.17

D.3.14

【答案】:B

【解析】:

经营杠杆系数=(销售收入一变动成本)/(销售收入一变动成本一

固定成本)=(11000X1000-4500X1000)/(11000X1000-4500

X1000-3000000)=1.86。

⑷甲公司发行债券筹资的资本成本为()o

A.4%

B.4.5%

C.4.59%

D.6%

【答案】:C

【解析】:

债券资金成本率=(债券面值X票面利率)X(1一所得税率)/[债

券的发行价格义(1一债券筹资费率)]=(100X6%)X(1-25%)

/[100X(1-2%)]=4.59%。

⑸与发行普通股相比,公司债券筹资的主要优点为()o

A.财务风险较低

B.资本成本较低

C.可利用财务杠杆作用

D.可保障股东对公司的控制权

【答案】:B|C|D

【解析】:

债券筹资的优点:①筹资成本低。与股票筹资相比,债息在所得税前

支付,从而具有节税功能,成本也相对较低。②可利用财务杠杆作用。

由于债券的利息固定,能为股东带来杠杆效益,增加股东和公司的财

富。③有利于保障股东对公司的控制权。④有利于调整资本结构。公

司在进行发行种类决策时一,如果适时选择可转换债券或可提前赎回债

券,则对企业主动调整其资本结构十分有利。

债券筹资的缺点:①由于债券本息偿付义务的固定性,偿债压力大,

财务风险较高。②不利于现金流量安排。③筹资数量有限。

27.审计人员对被审计单位存货进行监盘,可以达到的审计目标是证

实()o

A.存货计价正确性

B.存货账务处理正确性

C.存货采购成本的正确性

D.存货的真实性

【答案】:D

【解析】:

审计人员对存货实施监盘,主要是为了证实被审计单位出现在账面上

的存货在实地是否真实存在。

28.在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分

离主要是为了防止()o[2009年中级真题]

A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

【答案】:A

【解析】:

B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客

户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;C项,批准坏账与收款业务、记

账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项

被贪污;D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门

为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。

.债券投资收益率的估算,需要考虑的因素有(年真题]

29)o[2019

A.债券面值

B.债券期限

C.债券票面利率

D.债券市场价格

E.无风险报酬率

【答案】:A|B|C|D

【解析】:

预期投资收益率的计算是利用现金流折现公式,在设定债券购买价

格、债券未来利息现金流、本金或出售价格现金流及时间期限的前提

下,反推折现率的一种方法。所以无风险报酬率不会影响债券投资收

益率。

30.根据公司法律制度的规定,下列人员中,可以担任有限责任公司

监事的是()o

A.公司董事

B.公司股东

C.公司财务负责人

D.公司副经理

【答案】:B

【解析】:

根据公司法的规定,董事、高级管理人员(经理、副经理、财务负责

人)不得兼任监事。

31.根据宪法的规定,我国的合宪性审查体制是()。[2019年真题]

A.司法审查制

B.宪法法院审查制

C.宪法委员会审查制

D.最高国家权力机关审查制

【答案】:D

【解析】:

最高代表机关审查制,是指由代表民意的最高机关审查宪法行为是否

符合宪法的制度。在资本主义国家表现为立法机关审查制,如荷兰;

在社会主义国家表现为最高国家权力机关审查制,如我国。

.作为一种货币政策工具,直接信用控制的手段包括(年

32)o[2011

中级真题]

A.利率最IWJ限制

B.信用配额

C.流动性比率

D.再贴现政策

E.直接干预

【答案】:B|C|D

【解析】:

直接信用控制是指从质和量两个方面,以行政命令或其他方式,直接

对金融机构尤其是商业银行的信用活动所进行的控制。其手段包括利

率最高限制、信用配额、流动性比率和直接干预等。

33.2015年1月1日,某企业为改造生产线从银行取得100万元专门

借款,年利率为9%,改造工作从年初开始并支付改造支出费用60万

元,8月1日工程因水灾停止,9月1日恢复工作,闲置资金40万元

用于短期投资,本年获得投资收益0.5万元,该企业2015年应予以

资本化的借款费用金额是()o

A.5.4万元

B.7.75万元

C.8.5万元

D.9万元

【答案】:C

【解析】:

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专

门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银

行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时

间连续超过三个月的,应当暂停借款费用的资本化,本题中,非正常

中断只有一个月时间,不暂停资本化,因此该企业2015年应予以资

本化的借款费用金额=100X9%—0.5=8.5(万元)。

34.某企业2018年度净利润为1875万元,利息费用500万,所得税

费用625万,该企业利息保障倍数为()。[2019年真题]

A.3.75

B.4.8

C.5

D.6

【答案】:D

【解析】:

利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得

税费用)/利息费用=(1875+500+625)/500=6。

35.某企业2010年12月31日“库存现金”科目余额为2万元,“银

行存款”科目余额为218万元,“其他货币资金”科目余额为14万元。

则该企业本年末资产负债表中“货币资金”项目的金额是()。[2011

年初级真题]

A.2万元

B.218万元

C.220万元

D.234万元

【答案】:D

【解析】:

资产负债表中“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存

款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。

本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额

合计填列,即为2+218+14=234(万元)。

36.甲在向乙追索借款5000元的诉讼中,向法院提交了乙向他商量借

5000元的亲笔信一封,这封信属于()。

A.原始的直接证据

B.原始的间接证据

C.派生的直接证据

D.派生的间接证据

【答案】:B

【解析】:

这封信不能直接确定乙向甲借了款,只能证明乙具有向甲借款的动

机,属于间接证据。

37.审计人员在判断企业财务报表的真实性时,通常使用的审计标准

有()。[2009年初级真题]

A.被审计单位的计划

B.被审计单位的预算

C.同行业的技术指标

D.企业会计准则---基本准则

E.企业会计准则一一具体准则

【答案】:D|E

【解析】:

审计人员对审计事项进行审查后,对审计事项的真实性、合法性和效

益性做出判断时,不能无根据地凭主观想象进行判断,而必须有客观

根据和一定的标准。选用审计标准的具体要求如下:①在判断反映经

济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时一,要以公认的会计准则

和财务制度作为衡量的标准;②在判断财务报表和其他经济资料所反

映经济活动的合法性时,要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡

量标准;③在判断经济活动的效益性时,要以计戈k预算、技术指标

等作为衡量的标准。

.下列各项中,属于绩效审计准备阶段工作的有(年初级

38)o[2009

真题]

A.提出审计报告初稿

B.初步调查了解审计事项

C.确定评价标准

D.编制审计方案

E.确定收集审计证据的方法

【答案】:B|C|D|E

【解析】:

就单个绩效审计项目而言,审计准备阶段需要做的主要工作包括:①

初步调查了解审计事项;②确定审计目标和范围、重点;③确定审计

评价标准;④设计审计方法体系;⑤编制审计方案。A项属于审计报

告与后续跟踪阶段的工作内容。

39.关于税收优先制度的下列表述中,不正确的是()o

A.除法律另有规定外,税收优先于无担保债权

B.纳税人有欠缴税款情形后又以其财产设定抵押的,税收优先于抵押

C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的,税收优先于质权

D.纳税人欠缴税款,同时又被处以行政性罚款,税款优先于罚款

【答案】:C

【解析】:

A项,税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的

除外;BC两项,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、

质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、

留置权执行;D项,纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚

款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。

.在固定资产审计中,审计人员应实施的审计程序有(年

40)o[2009

初级真题]

A.验证固定资产计价的正确性

B.复核固定资产折旧的计算

C.编制固定资产折旧费用分配表

D.监督固定资产盘点

E.检查固定资产分类的正确性

【答案】:A|B|D|E

【解析】:

C项不属于审计人员实施的审计程序,而是固定资产的日常账务处理,

由被审计单位会计人员完成。

41.被审计单位采购与付款循环的下列措施中,最有利于预防员工贪

污、挪用资金的是()。[2009年初级真题]

A.由不同人员记录应付账款总账和明细账

B.建立付款审批制度

C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

D.货款到期时立即支付

【答案】:B

【解析】:

B项,建立付款审批制度,使款项的流出经过多人审核,有利于预防

员工贪污、挪用资金。

42.下列属于存货控制措施的是()。[2008年中级真题]

A.限制非授权人员接近存货

B.请购单必须经过适当的授权批准

C.定期盘点

D.生产计划的制订与审批相互独立

E.存货保管与会计记录相互独立

【答案】:A|C|E

【解析】:

BD两项不是针对存货的控制,请购在存货购进之前,生产计划是在

存货生产之前,均不属于存货控制措施。

43.税务机关采取的下列措施中,属于税收保全措施的有()o[2010

年中级真题]

A.责令纳税人限期缴纳税款

B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款

C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款

D.向纳税人加收滞纳金

E.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

【答案】:B|E

【解析】:

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为

的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发

现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或

者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,

税务机关可以采取下列税收保全措施:①书面通知纳税人开户银行或

者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;②扣押、

查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

44.选择绩效审计项目应考虑的因素有()。

A.预计的审计效果

B.项目经营成果

C.审计人员知识结构

D.项目资金规模

E.项目影响力

【答案】:A|C|D|E

【解析】:

选择绩效审计项目应考虑的因素包括:①预计的审计效果;②资金规

模;③管理风险;④影响力;⑤审计成本和可操作性。值得重视的是,

审计人员的知识结构属于可操作性范畴,故C项也是应考虑的因素。

45.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。[2009年中

级真题]

A.账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计

B.制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计

C.账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计

D.风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计

【答案】:A

【解析】:

审计取证模式的演变大致可分为三个阶段:账目基础审计阶段、制度

基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。账目基础审计是指以经

济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收

集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制

度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评

审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果

形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中

各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统

审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。

46.我国国家审计的直接目标包括()。[2011年初级真题]

A.真实性

B.公允性

C.合法性

D.完整性

E.效益性

【答案】:A|C|E

【解析】:

国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按

照层次不同,国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目

标。其中,根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法

治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计

单位财政财务收支的真实、合法和效益。

47.我国中央银行再贴现政策的放款对象是()。

A.非政府组织

B.非金融企业

C.政府机关及事业单位

D.商业银行及其他金融机构

【答案】:D

【解析】:

再贴现即中央银行再贷款,再贴现率是中央银行对商业银行及其他金

融机构的放款利率。

48.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时,审计人员调阅

了某企业信贷档案,与企业负责人、信贷经理座谈,并实地查看了抵

押的房产,为跟踪贷款资金的流向,延伸检查了其他相关单位。在这

一审计过程中,审计人员采取的取证方法有()o

A.分析

B.检查

C.询问

D.重新操作

E.外部调查

【答案】:B|C|E

【解析】:

B项,调阅信贷档案属于检查;C项,进行座谈属于询问;E项,延

伸检查了其他相关单位属于外部调查。

49.随着信息技术的提升,属于内部控制会产生的新特定风险的有

()o

A.不恰当的人工干预风险

B.数据丢失风险或数据无法访问风险

C.系统操作不熟练的风险

D.数据信息非授权访问的风险

E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险

【答案】:A|B|D|E

【解析】:

信息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险,包

括:①信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能

会去处理那些本身就错误的数据;②安全控制如果无效,会增加对数

据信息非授权访问的风险;③数据丢失风险或数据无法访问风险;④

不恰当的人工干预,或人为绕过自动控制等。

50.下列各项中,属于长期筹资方式的有()□[2010年初级真题]

A.应付账款

B.预收账款

C.应付票据

D.发行股票

E.融资租赁

【答案】:D|E

【解析】:

根据所筹资本的属性不同,长期筹资方式可分为股权性筹资、债权性

筹资和混合性筹资。股权性筹资主要有吸收直接投资、发行普通股和

留存收益等筹资方式。长期债权性筹资一般有发行公司债券筹资、长

期借款和融资租赁三种方式。衍生工具筹资指兼具股权和债权筹资性

质的混合融资,主要包括发行可转换债券筹资、认股权证筹资、优先

股筹资。

51.在固定资产清理过程中,应借记“固定资产清理”科目的事项有

()o

A.发生清理费用

B.转入清理的固定资产的净值

C.结转清理净损失

D.取得残料变价收入

E.应收保险公司赔款

【答案】:A|B

【解析】:

A项,发生清理费用时一,应当借记“固定资产清理”科目,贷记“银

行存款”科目;B项,转入清理的固定资产的净值,应当借记“固定

资产清理”“累计折旧”“固定资产减值准备”科目,贷记“固定资产”

科目;C项,结转清理净损失时,应当借记“营业外支出一一非常损

失”科目或者“资产处置损益”科目,贷记“固定资产清理”科目;

DE两项,取得残料变价收入与保险公司赔款时,应当借记“其他应

收款”科目,贷记“固定资产清理”科目。

52.下列规范性文件中,效力仅次于法律的是()。[2010年初级真题]

A.国际条约

B.宪法

C.行政法规

D.自治条例

【答案】:C

【解析】:

行政法规是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文

件,效力仅次于宪法和法律,效力及于全国。

53.布雷顿森林体系的主要内容包括()o[2011年中级真题]

A.成员国汇率实行联合浮动

B.美元与黄金挂钩

C.其他国家货币与美元挂钩,并与美元建立固定比价

D.实行固定汇率制度

E.实行浮动汇率制度

【答案】:B|C|D

【解析】:

布雷顿森林体系的主要内容为:①规定美元与黄金挂钩,其他国家货

币与美元挂钩,并与美元建立固定比价;②有关国家货币汇率只能在

一定幅度内波动,超过规定的上、下限,该国中央银行有义务进行干

预,使汇价保持在规定的幅度内,由此形成了固定汇率制度。

54.下列有关审计产生和发展的表述中,正确的有()o

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施

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