《会计人员岗位实战演练全书》配套光盘

163/202会计人员岗位实战演练全书（配套光盘）主编藏红文张晓毅副主编周建龙李金兰张园园胡成北京

目录第一局部出纳业务第一章出纳岗位介绍第一单元出纳岗位任职条件与岗位职责一、出纳岗位任职条件二、出纳岗位职责与权限第二单元出纳岗位实训简介一、现金出纳岗位实训二、银行出纳岗位实训第二章现金出纳岗位实训第一单元现金出纳岗位业务流程一、现金收款业务流程二、现金付款业务流程第二单元库存现金管理制度一、库存现金收支范围二、库存现金限额管理三、库存现金管理“十不准〞四、库存现金收支管理五、库存现金的保管第三单元实训任务与实训指导一、原始凭证的填制二、原始凭证的审核三、记账凭证的填制四、记账凭证的审核五、库存现金日记账的登记与核对六、库存现金的清查七、点钞与验钞第三章银行出纳岗位实训第一单元银行出纳岗位业务流程一、银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程二、银行结算收款业务流程三、银行结算付款业务流程第二单元实训任务与实训指导一、银行结算账户的种类与开户申请资料二、银行结算票据的填制三、银行结算票据的审核四、银行存款余额调节表的编制第二局部税务会计业务第一章总论第一单元税务会计岗位任职资格一、税务主管的任职资格二、税务专员的任职资格第二单元税务会计岗位职责一、税务主管岗位职责二、税务专员岗位职责第三单元税务会计岗位实训简介一、税务登记、领购发票实训二、纳税申报实训第二章税务登记、领购发票实训第一单元岗位工作职责与业务流程一、岗位工作职责二、业务流程三、发票领购的适用范围四、发票的种类五、发票的领购方式第三章纳税申报实训第一单元岗位工作职责与业务流程一、纳税申报岗位工作职责二、纳税申报业务流程第二单元实训任务与指导一、增值税一般纳税人纳税申报二、消费税纳税申报三、营业税纳税申报四、企业所得税纳税申报五、企业所得税纳税申报六、企业所得税纳税申报七、印花税纳税申报八、房产税纳税申报九、资源税纳税申报十、城镇土地使用税纳税申报十一、城市维护建设税和教育费附加纳税申报第三局部往来核算会计业务第一章往来核算会计概述一、往来核算会计岗位任职条件与职责二、应收及预付款项核算会计岗位任职条件与职责三、应付及预收款项核算会计岗位任职条件与职责四、应付职工薪酬核算会计岗位任职条件与职责第三章应收级预付款项实训一、应收款项业务流程第四章应付及预收款项实训一、应付及预收款项的业务流程第五章应付职工薪酬实训一、应付职工薪酬的业务流程第四局部财产物资核算会计业务第一章财产物资核算会计概述一、财产物资核算会计任职资格二、财产物资核算会计岗位职责三、财产物资核算会计岗位实训简介第二章存货实训一、存货管理业务流程第三章固定资产实训一、固定资产业务流程第四章无形资产实训一、无形资产业务流程第五局部本钱核算会计业务第一章本钱核算岗位简介第一单元本钱核算岗位工作流程第二单元本钱会计岗位职责、实验目标与技能检测一、本钱会计岗位职责二、实验目标三、技能检测第六局部财务成果核算与总账会计业务第一章财务成果核算会计岗位实训概述一、财务成果的构成与分配二、财务成果会计岗位任职条件与职责第二章收入核算实训一、收入业务流程第三章期间费用核算实训一、期间费用业务流程第四章利润核算实训一、利润业务流程第五章总账会计岗位概述一、总账会计任职资格二、总账会计岗位职责三、总账会计岗位实训简介第六章总账实训一、总账岗位职责与工作流程第七章财务报告实训一、财务报告岗位职责与工作流程第七局部资金主管业务第一章资金主管会计岗位概述一、任职条件与岗位职责二、投融资岗位实训简介第二章融资岗位实训一、负债融资业务流程二、权益融资业务流程第三章投资岗位实训一、交易性金融资产投资业务流程二、持有至到期投资业务流程三、长期股权投资业务流程附录收款凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账库存现金日记账收据预借差旅费领款单差旅费报销单银行存款单（回单）开立银行结算账户申请书变更银行结算账户申请书撤销银行结算账户申请书现金支票（正、背）各种银行票据银行进账单银行承兑汇票（正、背）商业承兑汇票电汇凭证托收凭证信汇凭证银行存款余额调节表三栏式明细账总账数量金额式明细账发出产品汇总表产品销售本钱计算单存货跌价准备计算表各种税表固定资产台账固定资产卡片固定资产折旧计算表总计折旧明细账无形资产明细账无形资产表四张表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表

第一局部出纳业务第一章出纳岗位介绍第一单元出纳岗位任职条件与岗位职责一、出纳岗位任职条件二、出纳岗位职责与权限第二单元出纳岗位实训简介我国《会计法》对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，而是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。本书的出纳岗位实训侧重于现金结算和银行转账结算，实训由库存现金收付和银行转账结算两局部组成，岗位分为现金出纳岗位和银行出纳岗位。我们从出纳工作的基础入手，对原始凭证及记账凭证的填制与审核、现金日记账及银行存款日记账登记的全过程，进行模拟操作，令读者亲身体验各种原始凭证及记账凭证的填制要领及审核重点，为日后担当此任奠定良好的基础。一、现金出纳岗位实训根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》、《现金管理暂行条例》及《现金管理暂行条例实施细则》的要求,强化现金出纳操作技能训练的主要内容与实践目标如下。实训名称实训内容与实训目标原始凭证的填制根据各项经济业务完成相关原始凭证的填制。通过对原始凭证填制环节的实训，熟悉各种原始凭证的种类及根本要素，掌握各种原始凭证的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领原始凭证的审核对收到及填制的原始凭证进行审核。通过对原始凭证审核环节的实训，掌握各种原始凭证的审核重点，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领记账凭证的填制根据审核无误的原始凭证，完成记账凭证的填制。通过对记账凭证填制环节的实训，熟悉记账凭证的种类及根本要素，掌握记账凭证的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领记账凭证的审核对填制的记账凭证进行审核。通过对记账凭证审核环节的实训，熟悉记账凭证的审核重点，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领现金日记账的登记与核对根据审核无误的收、付款凭证登记现金日记账，完成现金日记账的对账与结账。通过对现金日记账登记与核对环节的实训，掌握日记账簿的登记要领与对、结账过程中应熟悉的会计法规标准和技能操作要领库存现金清查通过对库存现金清查环节实训，熟悉库存现金清查方法，掌握库存现金清查盘点表的编制及相关的账务处理点钞与验钞通过点验钞的实训，掌握点钞操作步骤与根本方法、假币的防伪特点和鉴别方法及验钞机的使用二、银行出纳岗位实训根据《会计法》、《中华人民共和国票据法》、《支付结算方法》等的要求,强化银行出纳操作技能训练的主要内容与实践目标如下。实训名称实训内容与实训目标银行结算账户的开立、变更与撤销根据实训要求开立银行结算账户，并办理变更及撤销。通过银行结算账户的开立、变更与撤销实训，学生应掌握开立银行结算账户的种类及相关要求，开立、变更及撤销银行结算账户的根本程序以及应提交的资料等基础知识，正确填写相关资料，办理相关手续。银行结算票据的填制根据各项经济业务完成相关银行结算票据的填制。通过对结算票据填制环节的实训，熟悉各种结算方式的种类及根本要素，掌握各种结算票据的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领。银行结算票据的审核对收到及填制的银行结算票据进行审核。通过对结算票据审核环节的实训，掌握各种结算票据的审核重点，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领。记账凭证的填制根据审核无误的原始凭证，完成记账凭证的填制。通过对记账凭证填制环节的实训，熟悉记账凭证的种类及根本要素，掌握记账凭证的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领。银行存款日记账的登记与核对根据审核无误的收、付款凭证登记银行存款日记账，完成银行存款日记账的对账与结账。通过对银行存款日记账登记及核对环节的实训，掌握日记账簿登记与对、结账过程中应熟悉的会计法规标准与技能操作要领。银行存款余额调节表的编制根据登记的银行存款日记账及银行提供的对账单，编制银行存款余额调节表。掌握银行存款余额调节表的编制方法与技能操作要领。

第二章现金出纳岗位实训第一单元现金出纳岗位业务流程一、现金收款业务流程二、现金付款业务流程第二单元库存现金管理制度一、库存现金收支范围二、库存现金限额管理三、库存现金管理“十不准〞四、库存现金收支管理五、库存现金的保管

第三单元实训任务与实训指导一、原始凭证的填制

二、原始凭证的审核

三、记账凭证的填制 四、记账凭证的审核五、库存现金日记账的登记与核对（一）库存现金日记账的启用

（二）库存现金日记账的登记（三）库存现金日记账的对账与结账六、库存现金的清查清查方法实地盘点清查过程出纳人员应根据当日现金日记账的账面余额自行盘点核对，做到日清月结，账款相符企业还应根据清查人员对库存现金进行定期或不定期的清查，确定库存现金的实有数，并与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符和盈亏情况在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，即不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金原始凭证库存现金清查盘点报告表清查结果的处理如属于违反现金管理有关规定的，应及时予以纠正如属于账实不符的，应将短款或长款先记入“待处理财产损溢〞账户，待查明原因后根据情况分别处理：（1）属于记账过错的应及时予以更正（2）无法查明原因的长款应计入营业外收入（3）无法查明原因或出纳人员失职造成的短款通常由出纳人员赔偿

七、点钞与验钞（一）点钞的根本原则与程序（二）点钞的方法1.手工点钞（1）手持式单指单张点钞法持钞清点（2）手持式四指四张点钞法持钞清点（3）手按式多指多张点钞法三指清点四指清点（4）扇面式一指多张点钞法持钞扇面形状清点（5）扇面式多指多张点钞法持钞清点2.机具点钞（1）机具点钞的根本工作与根本步骤（2）点钞机的使用方法

3．假币的种类4.假币鉴别方法5.新版人民币防伪特征2005年版100元券人民币第三章银行出纳岗位实训第一单元银行出纳岗位业务流程一、银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程（一）核准类银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程1.核准类银行结算账户的开立流程2.核准类银行结算账户的变更流程3.核准类银行结算账户的撤销流程（二）备案类银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程二、银行结算收款业务流程三、银行结算付款业务流程

第二单元实训任务与实训指导一、银行结算账户的种类与开户申请资料(一)银行结算账户的种类（二）银行结算账户开户申请资料1.根本存款账户2．一般存款账户

3．临时存款账户4．专用存款账户二、银行结算票据的填制（一）银行结算方式（二）银行结算票据的管理（三）银行存款核算的管理三、银行结算票据的审核

四、银行存款余额调节表的编制

第二局部税务会计业务第一章总论第一单元税务会计岗位任职资格税务会计包括税务主管和税务专员，其任职资格分别介绍如下。一、税务主管的任职资格二、税务专员的任职资格

第二单元税务会计岗位职责税务会计岗位职责包括税务主管岗位职责和税务专员岗位职责。一、税务主管岗位职责二、税务专员岗位职责

第三单元税务会计岗位实训简介本教材的税务会计岗位实训侧重于纳税申报，实训由税务登记、领购发票和纳税申报两大局部组成。我们将从公司的成立入手，对办理设立税务登记、增值税一般纳税人认定手续、办理税种认定登记、领购发票、分税种纳税申报、办理变更税务登记、办理注销税务登记全过程进行模拟操作，亲身体验各税种纳税申报的要领、税务登记和领购发票的重点，为日后担当此任奠定良好的基础。一、税务登记、领购发票实训按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务登记管理方法》、《中华人民共和国发票管理方法》和《中华人民共和国发票管理方法实施细则》的要求，税务会计人员要强化以下操作技能的训练。技能名称内容与目标办理设立税务登记公司成立后，应在规定的时间、向规定的税务机关办理设立税务登记。通过对设立税务登记的实训，掌握办理设立税务登记的范围、时间和地点以及应提交的资料等基础知识，并掌握设立税务登记的流程和《税务登记表》的填写等技能，能够向税务机关办理设立税务登记办理增值税一般纳税人认定手续办理设立税务登记时，对于符合增值税一般纳税人条件的要办理增值税一般纳税人认定手续。通过对办理增值税一般纳税人认定手续的实训，掌握增值税一般纳税人的认定标准、新开业纳税人办理增值税一般纳税人认定手续需要提交的资料等基础知识，并掌握办理增值税一般纳税人认定手续的流程和《增值税一般纳税人申请认定表》的填写，能够向税务机关办理增值税一般纳税人认定手续办理税种认定登记纳税人领取税务登记证件之后，申报纳税之前，需要到主管税务机关办理税种认定登记。通过对办理税种认定登记的实训，掌握办理税种认定登记的时间和各税种的主管税务机关等基础知识，并掌握办理税种认定登记的流程和《纳税人税种登记表》的填写，能够向税务机关办理税种认定登记领购发票纳税人生产经营活动中需要开具发票，需要提前去主管税务机关进行领购。通过对领购发票的实训，掌握发票领购的适用范围、发票的种类、发票的领购方式等基础知识，并掌握领购发票的流程和《税务行政许可申请书》、《纳税人领购发票票种核定申请表》的填写，能够向税务机关领购发票办理变更税务登记纳税人原税务登记内容变化的，需要办理变更税务登记。通过对办理变更税务登记的实训，学生应掌握变更税务登记的范围、时间和地点以及应提交的资料等基础知识，并掌握办理变更税务登记的流程和《变更税务登记表》的填写，能够向税务机关办理变更税务登记办理注销税务登记纳税人发生特定情形需要在原税务登记机关终止纳税的，需要办理注销税务登记。通过对办理注销税务登记的实训，掌握注销税务登记的范围、时间和地点以及应提交的资料，并掌握办理注销税务登记的流程和《注销税务登记申请审批表》的填写，能够向税务机关办理注销税务登记二、纳税申报实训实训名称内容与目标增值税一般纳税人纳税申报增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物时，需要计算增值税销项税额、进项税额、应纳税额，并在规定的纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对增值税一般纳税人纳税申报的实训，掌握增值税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点、应提交的资料，并掌握《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及附列资料的填写。增值税小规模纳税人纳税申报增值税小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物时，需要计算增值税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对增值税小规模纳税人纳税申报的实训，学生应掌握增值税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点、应提交的资料，并掌握《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》的填写消费税纳税申报纳税人在境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品时，需要计算消费税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对消费税纳税申报的实训，掌握消费税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点、应提交的资料，并掌握消费税纳税申报表及其附表的填写营业税纳税申报纳税人在境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产时，需要计算营业税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对营业税纳税申报的实训，掌握营业税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点、应提交的资料，并掌握营业税纳税申报表及其附表的填写企业所得税纳税申报纳税人在境内取得生产经营所得和其他所得时，需要计算企业所得税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对企业所得税纳税申报的实训，掌握营业税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点、应提交的资料，并掌握企业所得税纳税申报表及十一张附表的填写个人所得税纳税申报纳税人向个人支付款项时，需要代扣代缴个人所得税。通过对个人所得税纳税申报的实训，掌握个人所得税应纳税额的计算、纳税申报方法和纳税期限，并掌握《扣缴个人所得税报告表》的填写土地增值税纳税申报纳税人有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权时，需要计算土地增值税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对土地增值税纳税申报的实训，掌握土地增值税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点、应提交的资料，并掌握《土地增值税纳税申报表》的填写。印花税纳税申报纳税人发生书立、领受应税凭证的行为时，需要计算印花税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对印花税纳税申报的实训，掌握印花税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点、纳税方法，并掌握《印花税纳税申报表》的填写房产税纳税申报纳税人拥有房屋或出租房屋时，需要计算房产税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对房产税纳税申报的实训，掌握房产税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点，并掌握《房产税纳税申报表》的填写。资源税纳税申报纳税人在境内从事应税矿产品开采和生产盐时，需要计算资源税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对资源税纳税申报的实训，掌握资源税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点，并掌握《资源税纳税申报表》的填写。城镇土地使用税纳税人拥有土地使用权时，需要计算城镇土地使用税应纳税额，并在规定纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对城镇土地使用税纳税申报的实训，掌握城镇土地使用税应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点，并掌握《城镇土地使用税纳税申报表》的填写。城市维护建设税和教育费附加纳税人缴纳增值税、营业税、消费税的，需要计算城市维护建设税和教育费附加的应纳税额，并在规定的纳税期限内，向规定的纳税地点，办理纳税申报。通过对城市维护建设税和教育费附加的实训，掌握城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算、纳税期限和纳税地点，并掌握《城市维护建设税纳税申报表》、《教育费附加纳税申报表》的填写。

第二章税务登记、领购发票实训第一单元岗位工作职责与业务流程由于企业间会计机构的设置和会计人员的分工不同，税务登记、发票管理的职责内容及流程也存在较大的差异。现就本教材税务登记、发票管理的职责内容与流程介绍如下。一、岗位工作职责1．税务登记岗位职责2．发票管理岗位职责

二、业务流程1．设立税务登记的业务流程2．增值税一般纳税人认定手续的业务流程

3．税种认定登记的业务流程

4．领购发票的业务流程适用范围领购地点已办理税务登记，领取《税务登记证》的纳税人所在地国税局或地税局临时发生经营业务，不需办理税务登记的主体凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关申请代开发票临时到外地从事经营活动的单位和个人凭所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，向经营地税务机关申请领购经营地的发票发票的领购方式含义适用范围批量供给税务机关根据用票单位业务量对发票需求量的大小，确定一定时期内的合理领购数量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季领购经营规模较大、经营范围单一、财务管理制度健全、依法履行纳税义务、发票管理标准的单位交旧购新用票单位交回旧的（即已填用过的）发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许领购新发票个体工商业户，但对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时性经营活动纳税人除实行出售担保方式出售发票外，同时实行交旧购新验旧购新用票单位将已使用过的发票存根交由主管税务机关审核，在主管税务机关审核无误后，才能领购新发票财务制度不健全、经营流动性大或无固定经营场所、较易出售短期经营行为、纳税意识不强、发票保管条件不具备的单位和个体工商户

5．变更税务登记的业务流程6．注销税务登记的业务流程

三、发票领购的适用范围发票领购的适用范围，如表2-2-17所示。发票领购的适用范围适用范围领购地点已办理税务登记，领取《税务登记证》的纳税人所在地国税局或地税局临时发生经营业务，不需办理税务登记的主体凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关申请代开发票临时到外地从事经营活动的单位和个人凭所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，向经营地税务机关申请领购经营地的发票四、发票的种类发票的种类，如表所示。发票的种类发票的种类发票的使用范围增值税专用发票增值税一般纳税人普通发票行业发票营业税纳税人增值税小规模纳税人专用发票增值税一般纳税人不能开具专用发票情况专业发票金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等五、发票的领购方式发票的领购方式，如表所示。发票的领购方式发票的领购方式含义适用范围批量供给税务机关根据用票单位业务量对发票需求量的大小，确定一定时期内的合理领购数量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季领购经营规模较大、经营范围单一、财务管理制度健全、依法履行纳税义务、发票管理标准的单位交旧购新用票单位交回旧的（即已填用过的）发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许领购新发票个体工商业户，但对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时性经营活动纳税人除实行出售担保方式出售发票外，同时实行交旧购新验旧购新用票单位将已使用过的发票存根交由主管税务机关审核，在主管税务机关审核无误后，才能领购新发票财务制度不健全、经营流动性大或无固定经营场所、较易出售短期经营行为、纳税意识不强、发票保管条件不具备的单位和个体工商户

第三章纳税申报实训第一单元岗位工作职责与业务流程一、纳税申报岗位工作职责

二、纳税申报业务流程

第二单元实训任务与指导增值税一般纳税人纳税申报（一）增值税一般纳税人应纳税额的计算（二）增值税的纳税申报

消费税纳税申报1．消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算方法，如表所示。消费税应纳税额的计算征收范围计算方法计算公式生产直接销售从价定率应纳税额=销售额×比例税率从量定额应纳税额=销售数量×定额税率复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率自产自用连续生产应税消费品不纳税用于其他方面视同销售销售额确实定顺序：①同类消费品的销售价格②同类消费品上月或最近月份的销售价格③组成计税价格组成计税价格=（本钱+利润）/(1-比例税率)委托加工受托方代收代缴销售额确实定顺序：①受托方当月销售同类消费品的销售价格②受托方同类消费品上月或最近月份的销售价格③组成计税价格组成计税价格=（材料本钱+加工费）/（1-比例税率）进口从价定率组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率从量定额应纳税额=应税数量×定额税率复合计征组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率2．消费税的纳税申报（1）纳税期限、纳税地点消费税的纳税期限、纳税地点，如下图。消费税的纳税期限、纳税地点（2）纳税申报资料消费税纳税申报应提交的资料，如表所示。消费税纳税申报应提交资料纳税申报提交资料纳税人类型详细表格《消费税纳税申报表》及附列资料烟类消费税纳税人《烟类应税消费品消费税纳税申报表》《本期准予扣除税额计算表》《本期代收代缴税额计算表》《卷烟销售明细表》酒及酒精消费税纳税人《酒及酒精消费税纳税申报表》《本期准予扣除税额计算表》《本期代收代缴税额计算表》《生产经营情况表》成品油消费税纳税人《成品油消费税纳税申报表》《本期准予扣除税额计算表》《本期代收代缴税额计算表》《成品油销售明细表》《准予扣除消费税凭证明细表》小汽车消费税纳税人《小汽车消费税纳税申报表》《本期代收代缴税额计算表》《生产经营情况表》其他消费税纳税人《其他应税消费品消费税纳税申报表》《本期准予扣除税额计算表》《准予扣除消费税凭证明细表》《本期代收代缴税额计算表》《生产经营情况表》其他资料生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人《生产企业生产经营情况表》《生产企业产品销售明细表（油品）》外购应税消费品连续生产应税消费品的外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）的原件和复印件委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的《代扣代收税款凭证》的原件和复印件进口应税消费品连续生产应税消费品的《海关进口消费税专用缴款书》的原件和复印件扣缴义务人《消费税代扣代缴税款报告表》汽油、柴油消费税纳税人《生产企业生产经营情况表（油品）》《生产企业产品销售明细表（油品）》主管部门下达的月度生产方案企业根据生产方案制定的月度排产方案抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人《海关进口消费税专用缴款书》复印件营业税纳税申报（一）营业税应纳税额的计算税目税率应纳税额交通运输业3%应纳税额=营业额×税率建筑业3%金融保险业5%邮电通讯业3%文化体育业3%娱乐业5%~20%效劳业5%转让无形资产5%销售不动产5%（二）营业税的纳税申报1.纳税期限营业税的纳税期限，如表所示。营业税纳税期限、申报期限纳税期限申报期限5日、10日或者15日期满之日起5日预缴，次月15日内申报1个月或者1个季度期满之日起15日内申报2.纳税地点

3.纳税申报资料纳税申报提交资料企业类型详细表格《营业税纳税申报表》及附表交通运输业《营业税纳税申报表》《交通运输业营业税纳税申报表》建筑业《营业税纳税申报表》《建筑业营业税纳税申报表》《异地提供建筑业务税款缴纳情况申报表》娱乐业《营业税纳税申报表》《娱乐业营业税纳税申报表》效劳业《营业税纳税申报表》《效劳业营业税纳税申报表》《效劳业减除工程金额明细申报表》金融保险业《营业税纳税申报表》《金融保险营业税纳税申报表》《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》《外汇转贷利息收入明细表》《委托贷款利息收入明细表》《融资租赁收入明细表》《自营买卖股票价差收入明细表》《自营买卖债券价差收入明细表》《自营买卖外汇差价收入明细表》《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》《金融经济业务及其他金融业务收入月汇总明细表》《保费收入明细表》《储金业务收入明细表》凡使用税款收款机的纳税人应同时报送税款收款机IC卡主管税务机关规定的其他申报资料企业所得税纳税申报（一）企业所得税应纳税额的计算纳税人征收方式应纳税额的计算应纳税所得额的计算方法应纳税所得额的计算公式居民企业查账征收应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损间接法应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整额核定征收应纳税额=应纳税所得额×适用税率按收入总额核定应纳税所得额=应税收入额×应税所得率按本钱费用核定应纳税所得额=本钱（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率非居民企业应纳税额=应纳税所得额×预提税率股息、红利等权益性投资收益；利息、租金、特许权使用费所得应纳税所得额=收入全额转让财产所得应纳税所得额=收入全额-财产净值其他所得参照上述方法

（二）企业所得税的纳税申报1.纳税期限纳税期限按年计征，分月或者分季预缴自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税额年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款2.纳税地点纳税人判定标准纳税地点居民企业境内成立企业登记注册地境外成立但实际管理机构在境内实际管理机构所在地非居民企业境内设立机构、场所取得的所得与机构、场所有关机构、场所所在地取得的所得与机构、场所无关扣缴义务人所在地境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业3.纳税申报资料纳税人征收方式纳税申报表居民企业查账征收季度申报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》年度申报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表至（A类）》（附表一附表十一即附表3-3-18至3-3-28）核定征收季度申报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》年度申报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》《清算所得税申报表》非居民企业据实征收季度申报《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表》（适用于据实申报企业）年度申报《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于据实申报企业）核定征收季度申报《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表》（适用于核定征收企业）年度申报《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于核定征收企业）《中华人民共和国企业所得税扣缴报告表》

个人所得税纳税申报（一）个人所得税应纳税额的计算应税所得工程应纳税所得额税率应纳税额工资、薪金所得每月收入额-3500（或4800）七级超额累计税率应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数个体工商户的生产、经营所得全年收入总额-本钱、费用以及损失五级超额累计税率应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数企事业单位的承包经营、承租经营所得全年收入总额-必要费用（全年42000元）五级超额累计税率应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数劳动报酬所得（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入-800；（2）每次收入超过4000元的：应纳税所得额=每次收入×（1-20%）税率20%，应纳税所得额超过2万—5万元的局部加征五成；超过5万元的局部加征十成。（1）每次收入不超过4000元：应纳税额=（每次收入额-800）×20%（2）每次收入超过4000元：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%（3）应纳税所得额超过2万元：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数稿酬所得税率20%，减征30%（即税率14%）应纳税额=应纳税所得额×14%特许权使用费所得税率20%储蓄存款利息免税；个人出租住房按10%征税应纳税额=应纳税所得额×20%财产租赁所得（1）每次（月）收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除工程-修缮费用（800元为限）-800（2）每次（月）收入超过4000元的：应纳税所得额=【每次（月）收入额-准予扣除工程-修缮费用（800元为限）】×（1-20%）应纳税额=应纳税所得额×20%（或10%）财产转让所得应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值-合理费用应纳税额=应纳税所得额×20%利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额（个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额）应纳税额=每次收入额×20%（或5%）偶然所得应纳税额=每次收入额×20%其他所得应纳税额=每次收入额×20%

（二）个人所得税的纳税申报纳税申报方法纳税义务人（扣缴义务人）申报期限自行申报纳税自2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税年度终了后3个月内从中国境外取得所得的纳税年度终了后30日内从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的个体工商户和个人独资、合伙企业月份、季度终了后7日内办理纳税申报，纳税年度终了后3个月汇算清缴。年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得自取得所得之日起30日内办理纳税申报取得应税所得，没有扣缴义务人的在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴国务院规定的其他情形其他情形取得所得的次月7日内代扣代缴支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人扣缴义务人每月所扣的税款，次月7日内缴入国库

说明：自2011年9月1日起，个人所得税按国家新出台政策规定执行。具体内容如下。税率表一(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的局部超过1455元至4155元的局部101053超过4500元至9000元的局部超过4155元至7755元的局部205554超过9000元至35000元的局部超过7755元至27255元的局部2510055超过35000元至55000元的局部超过27255元至41255元的局部3027556超过55000元至80000元的局部超过41255元至57505元的局部3555057超过80000元的局部超过57505元的局部4513505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的局部超过14250元至27750元的局部107503超过30000元至60000元的局部超过27750元至51750元的局部2037504超过60000元至100000元的局部超过51750元至79750元的局部3097505超过100000元的局部超过79750元的局部3514750注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

土地增值税纳税申报土地增值税应纳税额的计算计算步骤具体内容第一步：计算应税收入转让房地产取得的应税收入货币收入实物收入其他收入第二步：计算扣除工程总额房地产开发企业①取得土地使用权所支付的金额为取得土地使用权所支付的地价款在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用（如登记、过户手续费）②房地产开发本钱③房地产开发费用能够按转让房地产工程计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：开发费用=利息+（①+②）×5%以内不能按转让房地产工程计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：开发费用=（①+②）×10%以内④与转让房地产有关的税金营业税、城建税、教育费附加⑤加计扣除（①+②）×20%非房地产开发企业①取得土地使用权所支付的金额②房地产开发本钱③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金（营业税、城建税、教育费附加、印花税）转让旧房旧房及建筑物的评估价格取得土地使用权所支付的金额与转让房地产有关的税金（营业税、城建税、教育费附加、印花税）第三步：计算增值额增值额=应税收入-扣除工程总额第四步：计算应纳税额增值额未超过扣除工程总额50%应纳税额=增值额×30%增值额超过扣除工程总额50%未超过100%应纳税额=增值额×40%-扣除工程总额×5%增值额超过扣除工程总额100%未超过200%应纳税额=增值额×50%-扣除工程总额×15%增值额超过扣除工程总额200%应纳税额=增值额×60%-扣除工程总额×35%

（二）土地增值税的纳税申报土地增值税的纳税时间、纳税地点和纳税申报资料纳税期限转让房地产合同签订后的7日内因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。纳税地点房地产所在地，即房地产的坐落地纳税人是法人转让房地产坐落地与机构所在地或经营所在地一致在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税转让房地产坐落地与机构所在地或经营所在地不一致在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税纳税人是自然人转让的房地产坐落地与居住所在地一致在住所所在地税务机关申报纳税转让的房地产坐落地与居住所在地不一致在办理过户手续所在地税务机关申报纳税纳税申报资料房地产开发企业（1）《土地增值税纳税申报表（从事房地产开发的纳税人适用）》、《土地增值税工程登记表》（2）房屋产权证、土地使用权证（3）土地转让、房产买卖合同（4）与转让房地产有关的资料，主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发本钱方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料（5）根据税务机关要求提供的房地产评估报告；（6）主管税务机关要求提供的其他资料非房地产开发企业（1）《土地增值税纳税申报表（非从事房地产开发的纳税人适用）》（2）房屋及建筑物产权、土地使用权证书（3）土地转让、房产买卖合同（4）房地产评估报告（5）与转让房地产有关的税金的完税凭证（6）其他与转让房地产有关的资料，如房地产的原造价或买价等

七、印花税纳税申报（一）印花税应纳税额的计算征税范围计税依据税率书立立合同借款合同借款金额0.005%购销合同合同记载的购销金额0.03%建筑安装工程承包合同承包金额技术合同合同所载的价款、报酬或使用费加工承揽合同加工或承揽收入的金额0.05%建筑工程勘察设计合同收取的费用货物运输合同取得的运输费金额财产租赁合同租赁金额（经计算，税额缺乏1元的，按1元贴花）0.1%仓储保管合同收取的仓储保管费用财产保险合同支付（收取）的保险费立书据股权转让书据所载金额产权转移书据所载金额0.05%立账簿记载资金的营业账簿“实收资本〞和“资本公积〞合计其他营业账簿应税凭证件数，每件5元领受权利、许可证照房屋产权证工商营业执照商标注册证专利证土地使用证使用在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证（二）印花税的纳税申报八、房产税纳税申报（一）房产税应纳税额的计算房产税的计算方法房产税的计算公式备注从价计征应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%房屋原值：指“固定资产〞科目中记载的房屋原价；扣除比例：10%~30%从租计征应纳税额=租金收入×12%（或4%）个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，可暂减按4%税率征收（二）房产税的纳税期限、纳税地点纳税期限按年计算、分期缴纳纳税地点房地产所在地九、资源税纳税申报资源税应纳税额=课税税率×单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品×适用的单位税额资源税的纳税期限和纳税地点纳税期限1个月自期满之日起10日内申报纳税1日、3日、5日、10日或者15日自期满之日起5日内预缴，次月10日内申报并结清税款纳税地点纳税人应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关扣缴义务人收购地主管税务机关十、城镇土地使用税纳税申报（一）城镇土地使用税应纳税额的计算计税依据定额税率应纳税额实际占有的土地面积省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积有幅度的差额税额全年应纳税额=实际占有应税土地面积（平方米）*适用税额政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积纳税人申报的土地面积（待核发土地使用证后调整）（二）城镇土地使用税的纳税期限、纳税地点纳税期限按年计算、分期缴纳纳税地点土地所在地土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的：分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税在同一省、自治区、直辖市管辖范围内跨地区使用的土地：由各省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点十一、城市维护建设税和教育费附加纳税申报城市维护建设税应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×适用税率（市区7%，县城、建制镇5%，其他1%）教育费附加应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3%

第三局部往来核算会计业务第一章往来核算会计概述一、往来核算会计岗位任职条件与职责二、应收及预付款项核算会计岗位任职条件与职责三、应付及预收款项核算会计岗位任职条件与职责四、应付职工薪酬核算会计岗位任职条件与职责

第三章应收级预付款项实训一、应收款项业务流程（一）应收货款业务流程（二）应收票据业务流程（三）预付账款业务流程（四）其他应收款业务流程（五）应收款项坏账处理流程

第四章应付及预收款项实训一、应付及预收款项的业务流程（一）应付账款的业务流程（二）应付票据的业务流程（三）预收账款的业务流程（四）其他应付款的核算流程

第五章应付职工薪酬实训一、应付职工薪酬的业务流程（一）职工薪酬的内容职工薪酬是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括的内容如表4-1-1所示。表4-1-1职工薪酬主要包括的内容工程具体内容工资、奖金、津贴和补贴构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等职工福利费尚未实行医疗统筹企业职工的医疗费用、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助，以及按照国家规定开支的其他福利支出社会保险费企业按照国务院、各地方政府规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费住房公积金企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金工会经费和职工教育经费企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出非货币性福利企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己的资产或租赁资产供职工无偿使用辞退福利由于别离办社会职能、实施主辅别离业改制分流安置充裕人员、实施重组、改组方案、职工不能胜任等原因，企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的方案中给予职工的经济补偿其他与获得职工提供的效劳相关的支出除上述七种薪酬意外的其他为获得职工提供的效劳而给予的报酬，比方企业提供给职工以权益形式核算的认股权、以现金形式核算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等（二）职工薪酬的业务流程（三）社会保险费的核算流程（四）住房公积金的核算流程（五）非货币性职工薪酬的业务流程

第四局部财产物资核算会计业务第一章财产物资核算会计概述一、财产物资核算会计任职资格根本条件具体要求职业道德1．客观公正：严格遵守各项财经法律、法规，在工作中，坚持原则，廉洁奉公2．对企业忠诚：除履行法律责任外，不得泄漏工作过程中所获得的任何机密资料；视企业利益高于个人利益，不做任何不利于企业开展的事情；自觉维护企业形象，为企业开展出谋划策3．忠于职守敬业爱岗：自觉、认真地履行各项职责，有强烈的事业心和责任感，不擅权越位，不掺杂私心，不渎职4．不断提高业务水平：加强业务学习，不断提高业务水平和工作能力，为企业的开展出谋献策工作经验持会计上岗证，两年以上工作经验政策业务水平熟悉国家的财经法律、法规、规章制度和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识组织能力具有较强的组织能力，包括协调能力、综合分析能力等身体条件身体状况能够适应本职工作的要求

二、财产物资核算会计岗位职责财产物资核算会计的岗位职责取决于其承当的具体工作内容，本书中财产物资核算会计岗位主要涉及三项工作：存货会计、固定资产会计和其他资产（主要是无形资产）会计。（一）存货核算会计的职责要求及考核指引

（二）固定资产核算会计的职责要求与考核指引

（三）其他资产核算会计的职责要求与考核指引

三、财产物资核算会计岗位实训简介本书的财产物资核算会计岗位实训侧重于会计核算局部，实训由存货、固定资产和无形资产三局部组成。实训练习从会计工作的基础入手，对会计信息的审核、录入、加工整理、输出全过程进行模拟操作，使读者能亲身体验有关财产物资核算岗位的各项会计核算内容，为日后担当此任奠定良好的基础。（1）存货实训按照《企业会计准则——存货》、《会计基础标准》的要求，掌握以下会计核算和操作技能的训练：工程主要内容与目标材料采购核算（实际本钱法）掌握在不同采购方式下，原始凭证的审核、记账凭证的填制、各级材料明细账的登记材料发出核算（实际本钱法）掌握不同发出计价方法下，发出材料本钱的计算；掌握记账凭证的填制和各级材料明细账的登记材料按方案本钱收发核算掌握方案本钱计价法下，材料本钱差异率的计算、领用材料与期末结存材料应分摊的材料本钱差异的核算，编制收发料凭证汇总表；掌握记账凭证的填制和各级材料明细账的登记库存商品收发核算掌握库存商品收发业务原始凭证和记账凭证的编制；掌握不同销售方式下销售收入确实认、存货本钱的结转；掌握委托代销库存商品业务的核算，掌握各级材料明细账的登记委托加工材料核算掌握委托加工业务原始凭证和记账凭证的编制；掌握发出和收回委托加工材料的核算，掌握各级材料明细账的登记周转材料核算理解周转材料的性质；掌握周转材料的取得、领用、摊销、出租及出借等情况下的会计核算，掌握各级材料明细账的登记存货期末计价理解存货期末计价方法；掌握不同情况下存货期末计价的会计核算及相关明细账的登记存货期末清查了解存货期末清查程序；掌握存货盘点盈余盈亏的核算及相关明细账的登记（2）固定资产实训按照《企业会计准则——固定资产》、《会计基础标准》的要求，掌握以下会计核算和操作技能的训练：工程主要内容与目标外购固定资产核算掌握外购固定资产业务中原始凭证的审核与记账凭证的填制；掌握外购固定资产入账价值确实定以及固定资产与卡片明细账的登记自行建造固定资产核算掌握自行建造固定资产业务中原始凭证的审核和记账凭证的编制；理解收益性支出和资本性支出并进行正确的会计核算，掌握固定资产卡片及明细账的登记固定资产折旧核算掌握使用不同折旧方法对各类固定资产折旧进行计提并进行正确的会计核算，掌握固定资产卡片及明细账的登记固定资产后续支出核算掌握固定资产后续的收益性支出和资本性支出的区别并进行正确会计核算，掌握固定资产卡片及明细账的登记固定资产处置核算掌握处置固定资产的会计核算，掌握固定资产卡片及明细账的登记固定资产清查核算了解固定资产期末清查程序；掌握固定资产清查盈亏盘点的核算，掌握固定资产卡片及明细账的登记（3）无形资产实训按照《企业会计准则——无形资产》、《会计基础标准》的要求，掌握以下会计核算和操作技能的训练：工程内容与目标无形资产核算掌握无形资产业务中原始凭证的审核与记账凭证的填制；掌握无形资产入账价值确实定和无形资产的摊销及处置的会计核算，掌握无形资产相关明细账的登记

第二章存货实训一、存货管理业务流程（一）存货管理流程 （二）存货采购流程（三）物资验收管理流程（四）原材料出库流程

第三章固定资产实训一、固定资产业务流程（一）新增固定资产管理流程（二）固定资产盘点管理流程

第四章无形资产实训一、无形资产业务流程（一）无形资产日常管理工作流程（二）无形资产使用管理工作流程（三）无形资产转让工作流程

第五局部本钱核算会计业务第一章本钱核算岗位简介第一单元本钱核算岗位工作流程第二单元本钱会计岗位职责、实验目标与技能检测一、本钱会计岗位职责二、实验目标三、技能检测技能检测目标权限权重能合理确定本钱计算对象全权负责10%能恰当确定本钱计算期全权负责10%能正确选择本钱计算的方法全权负责15%能合理设置本钱工程全权负责10%能合理选定费用分配标准全权负责15%本钱费用核算明细表提交及时，数据准确，无过错全权负责15%本钱费用分析报告上交及时，行文流畅，思路清晰，对问题分析准确，建议合理全权负责15%对本钱费用的监控积极主动，能够及时发现问题，并提供合理化建议全权负责10%

第六局部财务成果核算与总账会计业务第一章财务成果核算会计岗位实训概述=1\*CHINESENUM3一、财务成果的构成与分配财务成果是企业在一定时期内实现的以货币形式计量的生产经营活动成果，通常用利润总额和净利润两个指标来衡量。利润总额＝营业务利润＋营业外收入–营业外支出净利润＝利润总额–所得税费用综合收益=净利润＋其他综合收益其中，营业务利润＝营业收入＋营业本钱–营业税金及附加–销售费用财务成果的口径由小到大分别有净利润、利润总额和综合收益三个层次，其构成内容及其相互关系如图1-1所示。

（二）财务成果分配（二）财务成果的分配财务成果的分配（即利润分配）涉及到与企业有利害关系的各利益相关者（包括国家、投资者、HYPERLINK\o"债权人"债权人和企业职工等）的切身利益，必须遵照国家有关法律法规、财务制度、企业章程以及董事会的决议等进行分配。根据《公司法》和《企业财务通则》，企业财务成果的分配按照先计缴所得税、其次用于历年亏损弥补、再提取公积金、最后向投资者分配利润的顺序进行，具体程序见图1-2。财务成果会计核算既包括财务成果形成过程中各项损益确实认、计量、记录和报告，也包括了损益结转和财务成果分配过程的系统反映。（二）会计岗位设置与人员配置

（三）财务成果会计岗位核算内容财务成果会计岗位核算内容见图1-4所示。

（四）财务成果会计岗位实训的内容财务成果会计岗位实训的主要内容可以用图1-5表示。

二、财务成果会计岗位任职条件与职责（一）财务成果会计岗位任职的根本条件（二）财务成果会计岗位的职责

第二章收入核算实训一、收入业务流程确认收入涉及的主要业务活动（二）涉及的主要凭证与会计记录典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：第三章期间费用核算实训一、期间费用业务流程（一）管理费用业务流程（二）财务费用业务流程（三）销售费用业务流程

第四章利润核算实训一、利润业务流程

第五章总账会计岗位概述一、总账会计任职资格在实际工作中，总账会计通常兼任会计主管，它泛指企业财务会计部门的负责人，是各单位会计工作的具体领导者和组织者。我国《会计法》第三十八条第二款对会计机构负责人的任职资格作了明确规定：“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业人员资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。〞依据《会计基础工作标准》，总账会计（会计主管人员）除应具有一定会计专业技术资格外，还应具备以下根本条件。根本条件具体要求职业道德（1）客观公正：严格遵守各项财经法律、法规，在工作中坚持原则，廉洁奉公（2）对企业忠诚：除履行法律责任外，不得泄露工作过程中所获得的任何机密资料；视企业利益高于个人利益，不做任何不利于企业开展的事情；自觉维护企业形象，为企业开展出谋划策（3）忠于职守、敬业爱岗：自觉、认真地履行各项职责，有强烈的事业心和责任感，不擅权越位，不掺杂私心，不渎职（4）不断提高业务水平：加强业务学习，不断提高业务水平和工作能力，为企业的开展出谋献策工作经历主管一个单位或者单位内某个重要方面的财务会计工作时间不少于两年政策业务水平熟悉国家的财经法律、法规、规章制度和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识组织能力具有较强的组织能力，包括协调能力、综合分析能力等身体条件身体状况能够适应本职工作的要求二、总账会计岗位职责总账会计的岗位职责取决于承当的具体工作内容。由于各单位的组织形式、生产经营规模等方面制约着会计机构的设置及会计人员的具体分工，总账会计的岗位职责在不同单位有着较大差异。以下分别就小型企业、中型企业会计主管岗位职责的根本内容进行列表说明。（一）小型企业小型企业往往只设置一个会计主管岗位和一个出纳岗位，所以总账会计和兼当会计主管，全盘负责会计核算事项。其岗位职责主要包括以下几个方面。主要职责工作内容及具体要求会计核算（1）审核原始凭证，及时做好记账凭证的编制工作（2）登记总账及各个明细账，并编制试算平衡表（3）月末进行账证、账表、账账核对，确保核算结果的正确性（4）编制会计报表，确保账账、账实、账表相符（5）按月做好国税、地税纳税申报工作会计监督（1）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的平安完整与合理使用（2）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定。（3）对本钱费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出（4）对经济合同、经济方案及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理会计管理（1）做好货币资金内控管理，按月和出纳对账，编制银行存款余额调节表，确保货币资金平安（2）定期或不定期做好往来款对账工作，及时催收各种应收款。配合各经营管理部门，及时清理债权债务，加速资金周转（3）组织固定资产的定期盘点，做到账、卡、物相符（4）对存货定期做好盘点工作，防范库存积压，提高存货周转率（二）中型企业中型企业总账会计的岗位职责主要包括以下几个方面。主要职责工作内容及具体要求内部控制（1）制定企业财务会计制度。根据国家公布的《企业会计准则》，结合本企业的生产经营特点，制定适合本企业的各项财务会计制度（2）组织实施会计内部控制制度。按照《会计法》的要求，建立、健全本单位的会计内部控制制度和内部会计监督制度，并组织实施（3）组织纳税申报。根据国家公布的税收法律及相关法规，按时报送各种税务报表（4）定期组织财务分析。分析方案的完成情况，提出改善经营管理的建议和措施；分析经营效果，预测经济前景，参与经营决策、参与审查合同，加强事前监督（5）提出财务报告。按照有关规定，认真审查对外提供的会计报表，保证会计资料的真实可靠（6）组织会计人员学习培训。制定对会计人员的考核方法，参与研究会计人员的任用和调配资产管理（1）货币资金管理。加速资金周转，提高资金利用效率（2）应收账款管理。在保证销售市场的同时，控制呆账和坏账的发生（3）存货管理。制定出合理的存货量，加速存货的周转损益管理（1）本钱管理。建立费用的审批制度，定期预测本钱水平，通过方案本钱严格控制各项支出（2）销售收入管理。制定销售策略及相应的收款政策，加速货款的收回（3）利润管理。建立利润形成与分配的审批制度，协调企业的财务关系三、总账会计岗位实训简介本书的总账会计岗位实训侧重于会计核算局部，具体实训内容由总账和财务报告两局部组成。书中从会计工作的基础入手，对会计信息的审核、录入、加工整理、输出全过程进行模拟操作，使读者亲身体验各项会计核算的要领、会计监督的重点，为日后担当此任奠定良好的基础。（一）总账实训下面以股份制企业作为实践平台，按照《企业会计准则》、《会计基础标准》的要求，强化总账方面的操作技能训练。工程内容与目标建账将2010年1-11月份账簿记录的数据进行录入，通过对建账环节的实践，可以熟悉账簿的种类与用途，掌握建账过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领会计凭证的填制与审核对12月份经济业务发生时取得或填制的原始凭证，完成原始凭证审核及记账凭证的填制与审核。通过对会计凭证录入环节的实践，熟悉会计凭证的种类，掌握记账凭证填制与审核过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领会计账簿的登记与审核根据审核无误的收付款凭证登记现金、银行存款日记账；根据审核无误的记账凭证登记各类明细账、定期编制科目汇总表；根据审核无误的科目汇总表登记总账。通过对会计账簿录入环节的实践，掌握会计账簿登记与审核过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领试算平衡年终在所有会计事项登记入账后，完成各类会计账簿的结账及核对，在保证账账、账证、账实相符的基础上，进行总账的试算平衡，通过对会计账簿试算平衡环节的实践，掌握结账过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领（二）财务会计报告实训按照《企业会计准则第30号》、《企业会计准则第31号》的要求，强化年度财务会计报告操作技能的训练，其内容主要包括以下几个方面。工程内容与目标资产负债表对2010年各类账簿的年末余额数据进行加工整理。通过编表，熟悉报表的内容及各工程的数据来源，掌握资产负债表的编制方法及编制过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领利润表对2010年记载损益类情况的账簿全年发生额数据进行加工整理。通过编表，熟悉报表的内容及各工程的数据来源，掌握利润表的编制方法及编制过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领现金流量表对2010年各类账簿中记录现金情况的有关数据及资产负债表、利润表的数据进行加工整理。通过编表，熟悉报表的内容及各工程的数据来源，掌握现金流量表的编制方法及编制过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领所有者权益变动表对2010年各类账簿中记录所有者权益情况的有关数据进行加工整理。通过编表，熟悉报表的内容及各工程的数据来源，掌握所有者权益变动表的编制方法及编制过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领报表附注对编制的2010年资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的有关数据进行补充说明。通过编表，掌握在编制过程中应熟悉的会计法规标准、技能操作要领

第六章总账实训一、总账岗位职责与工作流程由于企业间会计核算程序及会计人员分工的不同，总账岗位的职责内容及流程也存在较大的差异。（一）总账岗位职责总账岗位的工作职责内容如下。（二）总账岗位工作流程总账岗位的工作流程如下。

第七章财务报告实训一、财务报告岗位职责与工作流程（一）财务报告岗位工作职责（二）财务报告岗位工作流程

第七局部资金主管业务第一章资金主管会计岗位概述一、任职条件与岗位职责（一）融资岗位任职条件与岗位职责

（二）投资岗位任职条件与岗位职责二、投融资岗位实训简介（一）融资岗位实训简介1.长期借款长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款〞科目,贷记“长期借款——本金〞；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整〞。在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余本钱和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程〞、“财务费用〞、“制造费用〞等科目，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息〞科目（对于一次还本付息的长期借款，贷记“长期借款应计利息〞科目，按其差额，贷记“长期借款利息调整〞科目。归还长期借款时，按归还的长期借款本金，借记“长期借款本金〞科目，按转销的利息调整金额，贷记“长期借款利息调整〞科目，按实际归还的款项，贷记“银行存款〞科目，按其差额，借记“在建工程〞、“财务费用〞、“制造费用〞等科目。2.应付债券企业根据国家有关规定，在符合条件的前提下，经批准可以发行公司债券、可转换公司债券，认股权证和债券别离交易的可转换公司债券，在此节中以一般公司债券为例说明应付债券的会计处理。公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。假设其他条件不变，债券的票面利率高于同期银行存款利率时，可按超过债券票面价值的价格发行，称为溢价发行。溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；如果债权的票面利率低于同期银行存款利率，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。如果债券的票面利率与同期银行存款利率相同，可按票面价格发行，称为面值发行。溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整。无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，企业均应按债券面值记入“应付债券面值〞科目，按实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券利息调整〞科目。企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款〞等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券面值〞科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券利息调整〞科目。企业发行的债券通常分为到期一次还本付息或一次还本、分期付息两种。采用一次还本付息方式的，企业应于债券到期支付债券本息时，借记“应付债券——面值、应计利息〞科目，贷记“银行存款〞科目。采用一次还本、分期付息方式的，在每期支付利息时，借记“应付利息〞科目，贷记“银行存款〞科目；债券到期归还本金并支付最后一期利息时，借记“应付债券——面值〞、“在建工程〞、“财务费用〞、“制造费用〞等科目，贷记“银行存款〞科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整〞科目。对于分期付息、一次还本的债券，企业应于资产负债表日按摊余本钱和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程〞、“制造费用〞、“财务费用〞等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息〞科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整〞科目。3.融资租赁租赁，是指在约定期限内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议。租赁的主要特征是转移资产的使用权，而不是转移资产的所有权，并且这种转移是有偿的，取得使用权以支付租金为代价。企业租赁固定资产，分为经营租赁和融资租赁，满足以下标准之一的，应认定为融资租赁。（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购置租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权。（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大局部。这里的“大局部〞掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75％以上（含75％，下同）。（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的“几乎相当于〞掌握在90％（含90％）以上。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。这条标准是指租赁资产是出租人根据承租人对资产型号、规格等方面的特殊要求专门购置或建造的，具有专购、专用性质。这些租赁资产如果不作较大的重新改制，其他企业通常难以使用。这种情况下，该项租赁也应当认定为融资租赁4.吸收直接投资按照我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。实收资本是投资者投入资本形成法定资本的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需归还，可以长期周转使用。实收资本的构成比例，即投资者的出资比例或股东的股份比例，通常是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。企业应当设置“实收资本〞科目，核算企业接受投资者投入的实收资本，股份有限公司应将该科目改为“股本〞。投资者可以用现金投资，也可以用现金以外的其他有形资产投资，符合国家规定比例的，还可以用无形资产投资。企业收到投资时，一般应作如下会计处理：收到投资人投入的现金，应在实际收到或者存入企业开户银行时，按实际收到的金额，借记“银行存款〞科目，以实物资产投资的，应在办理实物产权转移手续时，借记有关资产科目，以无形资产投资的，应按照合同、协议或公司章程规定移交有关凭证时，借记“无形资产〞科目，按投入资本在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本〞或“股本〞科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价〞或“资本公积——股本溢价〞等科目。（二）投资岗位实训简介1.交易性金融资产交易性HYPERLINK金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的HYPERLINK股票、债券和HYPERLINK基金等。金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：（1）取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。（2）属于进行集中管理的可识别HYPERLINK金融工具组合的一局部，具有客观证据说明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于金融HYPERLINK衍生工具，比方国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。但是，如果衍生工具被企业指定为有效HYPERLINK套期工具，则不应确认为交易性金融资产。企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（本钱），按发生的HYPERLINK交易费用，借记“HYPERLINK投资收益〞科目，按实际支付的金额，贷记“HYPERLINK银行存款〞等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣揭发放，但是尚未发放的现金股利，借记“HYPERLINK应收股利（利息）〞科目，按实际支付的金额，贷记“投资收益〞等科目。在持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放的现金股利或在资产负债表日按HYPERLINK债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）〞科目，贷记“投资收益〞科目。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其HYPERLINK账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“HYPERLINK公允价值变动损益〞科目；公允价值