【四季沐歌公司内部审计存在的问题及对策研究（11000字论文）】

第PAGEV页四季沐歌公司内部审计存在的问题及对策研究摘要最近几年来随着经济的快速兴起，国内的企业也获得了更快的前进和发展，但是在我们生存和发展的同时，企业经营中的风险也正在不断地增加，所以内部的审计工作在我们企业的运行和管理中应该起到了愈越来越要的作用。企业的内部审计治理工作就需要一个人员有内部的审计工作参与，而且我国的企业也正在不断地深化自身对内部审计工作的认知，让其能够更好地完善内控和监督，规避风险，从而提高内审的价值。本文以四季沐歌为案例公司，通过对四季沐歌的研究来反映出大部分企业内部审计的相关问题。本文分为六个部分，第一部分为绪论部分，该部介绍本次研究的背景和以及，并针对学术研究现状进行简要叙述。第二部分通过梳理企业内部审计的相关理论，为本次研究奠定良好的理论基础。第三部分通过资料收集分析四季沐歌电器集团公司内部审计数据，并综合现状进行陈述，第四部分提出问题并进行原因分析，第五部分提出了相应的解决措施。第六部分对全文进行总结，并提出后续研究的方向。关键词：内部审计；公司治理；风险管理目录TOC\o"1-3"\h\u6774第1章绪论 122621.1研究背景 1160751.2研究意义 1143671.3文献综述 1243821.3.1国内文献综述 1170221.3.2国外文献综述 264241.3.3国内外研究对本文研究的启示 213740第2章内部审计相关理论概述 3231592.1内部审计的概念和作用 3106092.1.1内部审计的概念 3157752.1.2内部审计的作用 3255352.2内部审计理论基础 314635第3章四季沐歌内部审计案例分析 5294383.1四季沐歌简介 537603.2四季沐歌内部审计组织结构 5147953.3四季沐歌内部审计程序 6288883.3.1审计风险识别阶段 6188813.3.2审计立项阶段 739123.3.3审计实施阶段 811937第4章四季沐歌内部审计存在的问题 1078664.1内审制度建设有缺陷 10189944.2内审机构独立性不强 10250694.3内审方式落后、内审内容不全面 10256074.4内审理论落后和人员素质低下 11314364.5管理层缺乏内审意识 1113426第5章企业加强内部审计的对策 11199825.1优化内部审计机构 11113235.2提升内部审计主体地位 13216695.3提升内部审计人员素质 13253165.4改进内审审计方法 14226865.5强化审计整改问责 1415931总结 1612149参考文献 17第1页第1章绪论1.1研究背景随着当今世界经济的迅速发展，不断涌现的各种新兴产品和企业正在服务并改变人们的日常生活。同时，企业的整体财务情况也备受到投资者、债权人、政府等各种利益直接相关的群体的重视。然而一些大型煤矿企业的经营管理者却在自己的发展过程中不思进取，久而久之就会导致一些不可收拾的严重问题，国内常见的有“奇瑞捷途汽车断轴事件”、“山东烟台煤矿透水事故”，国外常见的有“安然公司”、“帕玛拉特”以及“特斯拉”女顾客车展维权案等(刘雨辰,陈琪文,吴青山,2022)。内控的严重缺陷和影响了企业经营管理的失败，造假、舞弊、操作利润等一系列腐败丑行被曝光，使得内部审计的功能逐步走进了公众的眼界，迫切地需要内部审计有效地对于公司的经营活动实施监管。本次研究将基于大型公司内部审计问题展开研究，提出内部审计的相关建议，使得相关企业能够更好地更好地利用内部审计工具，优化企业管理，提升企业竞争力。1.2研究意义最近几年来关于内部审计理论的研究非常多，无论是其程序、定义等各个方面，中外学者都进行了十分深入的探究。此次课题经过对案例中公司的探究从而希望找到同类别企业在内部审计工作中存在的共性，为促进国有企业内部审计工作的发展提供了一定的借鉴。1.3文献综述1.3.1国内文献综述国内学者对于增值型内部审计的研究目前侧重于两方面。一方面是对价值增值型审计概念的理解，另一方面是利用西方国家对于价值增值型内部审计的研究成果应用于我国各大企业，从而为企业探索适合其健康发展的价值增值型内部审计路径。杨昊霖,赵思（2023）指出了领导在增值内部审计建设中的重要性，对内部审计的认识和定位以及内部审计目标中组织价值增值的实现。黄韵涵,周辉煌,徐杰瑞,孙丽（2021）在领导力重要性的分析，指出重视和提升领导力对实现内部审计的增值功能起着重要作用。马文博,方清和,郑浩然（2021）指出，当前的增值内部审计因技术手段而延迟，包括现场审计绩效差、内部审计相关数据收集和存储不足，以及内部审计数据分析方法过时。冯静雅,邓宇航,彭新（2019）关注计算机化内部审计中存在的问题，指出内部审计信息系统的效率会削弱内部审计的内部权力，使公司难以实现增值。蒋星辰,蔡伟杰,卢佳慧（2019）着眼于高校内部审计的创新实践，构建了基于PDCA循环的内部审计增值模式，并指出模式信息手段的应用有助于提高内部审计的效率和效益。任泽楷,邹国强,谢佳等（2019）研究了增值内部审计在汉森制药中的应用，并结合价值链的相关理论，提出了医药企业价值链优化中涉及的内部审计增值模式。1.3.2国外文献综述通过对现有文献的调研可以发现，西方国家对于增值型内部审计方面研究较早，且在研究中较为侧重理论研究。Roussy等（2020）认为，内部审计的重点已逐渐从监控绩效转向帮助组织提高绩效、实现战略目标和创造附加值(汪梦琪,吕俊杰,何锦涛,丁燕红,2022)。Lehmann等（2020）认为内部审计可以通过更快地生成审计报告和提供及时的审计意见来帮助组织增加价值(戴鸿飞,任海峰)。Newman等（2018）使用定量研究方法分析了非洲公司的样本数据，发现内部审计的增值功能绩效与组织的财务绩效之间存在正相关关系(谭思杰,龚力豪,赖雪婷,魏冠,2021)。Rakipi等（2021）指出，在大数据时代，合理运用内部审计机构的数据分析技能将是内部审计为组织创造附加值的重要保障。1.3.3国内外研究对本文研究的启示现有外文文献主要从内部审计理论方面进行了大量研究，这些研究为价值增值型内部审计的革新提供了大量的理论依据。而在国外这些大量的研究中，针对某具体企业的问题的研究较少。总体来看，西方国家对于企业内部审计的研究在理论基础上仍处于领先地位。

第2章内部审计相关理论概述2.1内部审计的概念和作用2.1.1内部审计的概念内部风险审计，是一种独立、客观的内部确认和审查监督内部咨询服务行为，它通过充分的研究运用系统、规范的审查手段和评价方法，审查并监督评价各个企业组织的内部经营性和业务管理活动、内部风险控制及其内部风险管理的合适可行性和有效度，以利于推动各个组织内部建设更好地发展完善其内部治理、提高其社会价值并最终真正达到其发展目标(吕书阳,田彦军,贾立新)。2.1.2内部审计的作用（1）预防保护作用内部财务审计管理机关通过对各个省级会计管理部门的业务工作业绩进行再审核评估，有助于不断加强我国企事业法人单位的完善内部管理和风险控制业务体系，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少企业人力资源财务上的损失，有效地保障中小企业资产的安全，提升信息披露的准确性(范春雷,侯若雪,崔铭,2021)。（2）服务促进作用内部审计单位作为公司内部的一个重要职能部门，熟悉公司的日常生产和经营活动。因此，通过内部审计，可在改进管理、发挥潜力、减少生产成本、增强经济效益方面发挥积极推动作用(程瑶瑶,罗逸轩,廖明,2023)。（3）评价鉴证作用内部审计主要是基于对受托经济义务承担责任的要求而产生并逐步发展形成的，它们都是经营管理中实行分权制度的结果。随着企业规模的扩大和管理水平的提高，对不同部门的绩效进行评价和评估已成为现代管理中不可或缺的部分。通过热水器企业内部审计，可以得出关于各部门活动的客观公正的审计结论和意见，这些意见和评价在评估和验证中起着重要的作用。2.2内部审计理论基础2.2.1受托责任理论现代经济社会家庭中的债务受托人和责任几乎是随处可见的。在上世纪中期，公司制企业大量出现同时快速的发展，促使了所有者以及经营权的分离，同时在人力资源方面也带来了极大地改变。受托人接受所有人的聘请，担负起保障自身资源同时促使其完成保值增值的责任(谷子怡,熊建国,赵晨曦,龙静,2022)。2.2.2信息不对称理论市场经济行为的出现往往会伴随着信息不对称的发生，大都体现在有着紧密利益联系的买卖双方中，一方处于信息劣势地位，无法获取到全部信息，双方因此出现了信息不对称的情况。这在一定层面上证明这一理论是十分普遍的，并非因环境的差异致使信息获得的路径不同，因为信息量的多少不单单受到路径的干扰，同时时间也会干扰到信息获取质量(白林泽,张涛宇,李欣,2021)。所以说对于该问题的主题研究具有重要的理论意义和实践意义。在如今的市场下，谁获取到了更加丰富的信息，谁就占据优势，反之信息获取不足的一方自然处于劣势。2.2.3交易成本理论企业在考虑内部审计业务外包时，会采用交易费用的理论。在部分企业使用了内审外包以及自审这两类模式前，会对比其成本情况，进而选择性价比较高的那种方式。中介机构水平的高低是国有企业将审计工作外包的一个关键，例如那些不涉及商业机密或非核心的内部审计项目工作大都是利用中介机构去完成审计的。并且，担心中介机构对企业内部的信息掌握不足也是导致中介机构选择行政事务所进行内审以及外部处理的一大主要因素。和外部的审计工作比较，内部审计在获取信息的途径上无疑呀更加丰富(许涵洋,刘昕媛,阮子杰)。这些反映出一些特征同时内部审计也具有相应的审计准则，同时能够按照组织需求去调节自身的工作内容和相应的方法。进行热水器企业审计工作的人员他们所掌握的信息资料往往都是由非正式的路径获取的，同时相较于外界人士而言，内审工作者被企业所认可的概率更高，进而让其可以更好地获得各类关键信息以及有关资料，从这一方面来看，无疑要比外审更具优势。

第3章四季沐歌内部审计案例分析3.1四季沐歌简介四季沐歌公司是热水器行业的代表性企业，深耕热水器领域多年，四季沐歌在曾经在2018-2020年三年连续获得“国家热水器企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质热水器企业500强”。四季沐歌的发展是我国热水器行业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着热水器企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于热水器市场需求进行不断创新，使公司始终处于热水器行业前沿，引领热水器行业的发展。董事会总经理董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四3.2四季沐歌内部审计组织结构2019年，为更有效地彰显其审计工作的独立地位和权威性，四季沐歌公司不断地增加对审计工作集中管理的水平，提升审计团队的整体素养，更科学地防范企业风险，四季沐歌使用了审计集约化管理工作，建立了审计中心，负责四季沐歌电器集团各分公司审计组的具体工作，通过双线作战的方式去确保审计的工作质量达标。四季沐歌内部审计组织架构如图3-1所示：图3-1四季沐歌组织架构图从四季沐歌的组织架构图可以看出，四季沐歌下设四个管理中心，分别是人力资源中心、生产技术中心、财务中心、营销管理中心，所有工作直接向集团总裁负责。董事会拥有企业的所有权，集团总裁作为职业经理人拥有企业经营权，四季沐歌电器集团企业所有权与经营权分离，意味着受托经济的存在，热水器企业受托经济下两权分离模式是内部审计产生的条件(蔡佳欣,舒书豪,陶霄,2022)。这在一定层面上证明这里可以看出四季沐歌具备特殊的热水器企业特点，而四季沐歌电器集团企业特点影响内部审计的独立性。四季沐歌对公司审计机构实行集约化，专业化管理，并结合四季沐歌公司集团管理和部门负责人本地化管理。四季沐歌审计部已经为每个审计员建立了一个专属文件，并根据审计员的工作评估和奖励动态地对每个员工进行打分。3.3四季沐歌内部审计程序在经过不断地归纳和改进内部审计工作，四季沐歌构建了一个比较完善的项目内部审计流程，主要可分为三个时期，具体情况如下。图3-2四季沐歌内部审计程序在风险识别阶段，四季沐歌的审计部每年年初会按照有关法律法规，综合之前年度各审计项目的进行情况，研究四季沐歌电器集团内部审计核心业务以及风险点，并形成书面材料以及年度规划上报四季沐歌电器集团集团企业管理层进行研究。3.3.1审计风险识别阶段为了及时准确地识别和防范公司子公司面临的各种风险，四季沐歌及其子公司定期进行自我检查，并每年对四季沐歌公司内部各种风险因素进行分析，然后编制并下载报告全文(姚辰宇,叶梓萱,杜鸿,2022)。对于四季沐歌公司的内部审计部门，四季沐歌的审计部门和分配给四季沐歌电器集团每个子公司的审计团队分析每个四季沐歌电器集团子公司的风险自查报告，确立审计工作的时间表以及现阶段的主要目标，同时生成审计报告(黄韵涵,周辉煌,徐杰瑞,孙丽,2021)。这在一定层面上证明材料摘要还需要传至热水器企业管理层。最终，审计部会按照四季沐歌企业风险分析财务报表，将一些关键风险整合到四季沐歌企业风险点信息系统中，并定期地进行更新。按照有关文件要求，四季沐歌把审计风险划分为了四个大类。在2020年四季沐歌在127个审计发现的问题的基础上，对审计风险进行区分。四季沐歌部分审计风险库如表3-1所示表3-1四季沐歌审计风险库（部分）一级风险二级风险三级风险1.成本弱用管理风险1.1A工成本管控风险1.1.1劳务派遣与业务外包関用相互挤占1.1.2M营销弱用中列支员工的人工成本1.2成本赐用管理风险1.2.1未按照权责发生制计列成本1.2.2成本费用计列不真实、列支依据不充分1.2.3成本费用列支主体不明确1.2.4成本费用明细科目列账错误2.资金资产风险2.1往来账款风险2.1.1资本性支出及成本挂往来账2.1.2往来账款长期挂账2.2资金管理风险2.2.1资金未缴存支付至指定账户2.2.2未执行收支两条线2.2.3备用金管理不规范3.收入保障风险3.1收入核算风险3.1.1未按权责发生制计列收入3.1.2以成本或投资换收入3.1.3虚假或未履行的合同列收4.经营管控风险4.1经营管控风险4.1.1划小重点工作执行不到位4.1.2划小管理职责能力不足4.1.3未按规定建立并登记台账4.1.4合同履行不规范执行不到位3.3.2审计立项阶段四季沐歌的内部审计始终秉承着“项目先审批，后审计”的准则，所有流程要求均反映在审计管理体系中。四季沐歌子公司的审计部门根据公司在年初制定的任务和往年的内部审计工作，拟定出年度规划。在四季沐歌管理层审批同时通过了这些规划后，四季沐歌审计部向旗下的四季沐歌电器集团分公司下发有关通知，派出了团队审计组根据计划要求合理分配各种资源(马文博,方清和,郑浩然)。全面了解四季沐歌的实际情况，明确审计工作目的，收集审计信息。四季沐歌审计立项基本流程如图3-3所示图3-3四季沐歌审计立项基本流程3.3.3审计实施阶段第一，各内审机构负责人按照审计部发布的年度计划以及具体状况采取工作安排，合理分配审计人员，构建审计项目组，开展相应工作。第二，审计项目组拟定出详细的审计计划，搜集各类资料，进行审计准备。在审计前，小组可采取非现场审计以及现场审计两者综合的模式。在完成了四季沐歌有关信息收集后，审计项目组会按照所查找到的风险点确定项目的核心问题，从而入驻被审单位。在现场审计中，四季沐歌的工作人员需要对单位负责人进行沟通，采取实地的勘查、核验(冯静雅,邓宇航,彭新,2022)。第三，项目组要按照实际的审计情况去编撰内部审计工作的底稿，对发现的问题及时提出内部审计建议(蒋星辰,蔡伟杰,卢佳慧,2021)；在拟定好审计总报表后还要通过四季沐歌电器集团审计项目主检验人员、复核机构主检验人员、组长都复核合格后，交由被四季沐歌审计单位获取意见。后者会对底稿中有关问题进行答复，签字盖章完成确认。这些反映出一些特征若是其对审计结果有异议，则审计部还需要进行相应的说明，同时提交证明资料。近年来公司不断发展而在各种管理方面也愈加正规，在与之对应领域也取得了不错的成绩。最后，审计总结项目领导小组按照此次审计项目总结报告底稿要求撰写了本次审计总结报告的评审初稿，同时对被四季沐歌采纳审计报告单位本人提交审计意见。后者在10个月的第一工作日内既表示不予确认接受审计回复又未向其他人提出任何审计异议的，视为拒绝接受本次审计异议报告。这在一定层面上证明此时小组不但要第一时间按照内审意见对内审初稿内容进行修正，报经四季沐歌电器集团审计内审复核机构审查复核的；而项目审计小组则还需要依照对已经过的审计复核机构的审查复核内审意见为其出具对应的报告(任泽楷,邹国强,谢佳)。在四季沐歌内部审计的跟踪阶段，审计组织会按照所审计的项目完成报表的出具并下发审计意见或者决议。被审计的单位在收到审计报表后，组织各部门研究后续整改工作，整改工作进行之后会把最终结果交至内部审计机构进行存档。四季沐歌的内部项目审计管理机关每年应对被内部审计的相关项目提出意见以及整改建议的项目整改销号落实核查状况，并经常性地核查被重点标记的项目整改销号情况。四季沐歌的审计工作者依据项目情况要定期梳理有关资料，进行档案保存防止遗漏。四季沐歌内部审计实施工作流程如图3-4所示：图3-4四季沐歌电器集团公司内部审计实施工作流程

第4章四季沐歌内部审计存在的问题4.1内审制度建设有缺陷四季沐歌在其发展的整个过程中，在内部财务审计的制度方面还是存在着较多的不足，并且还缺少了相关的法律支撑。对于如何进一步加强对四季沐歌内审工作人员的监督管理，如何正确规范四季沐歌电器集团电的内审行为，提升内审工作的质量，国家审计机构和内部审计服务协会均缺少行之有效的监督管理方式。可以这么说与我国热水器企业内部相关的审计法规和制度体系建设的严重停顿，致使四季沐歌的内部审计很难形成一个高质量的执行机制(汪梦琪,吕俊杰,何锦涛,丁燕红,2022)。4.2内审机构独立性不强从审计的本质上来说，四季沐歌的内部和审计组织机构只能是四季沐歌的部门之一，往往就是在集团管理者的指挥和安排下才能够进行集团内审的工作，集团内部和审计组织机构的基本薪酬、职位晋升、人才配置等均是由四季沐歌电器集团集团的领导者自己来决定的。这和四季沐歌内审部门的双重领导机制有关。可以这么说，四季沐歌集团内部和审计组织机构与其他社会和审计组织机构以及其他国家和地方的审计组织机构相互进行比较，其中的独立性也并对于四季沐歌本集团来讲更加富有依附感，从而导致了内审后的结果存在着有失公允的情况。4.3内审方式落后、内审内容不全面审计质量指审计过程及结果的质量，审计工作质量是评价审计工作优劣的唯一标准。内部审计质量的好坏直接影响审计目标的实现，影响内部审计权威的建立，影响董事会对内部审计的信任程度。四季沐歌审计质量方面存在的问题有，一是审计取证不足，审计证据和审计结论不能形成有效的印证，出现此证据去定义彼结论，彼证据定义此结论的情况(谭思杰,龚力豪,赖雪婷,魏冠,2022)。四季沐歌内部审计机构组建初期班底人马的知识背景主要以财务会计专业为主，对四季沐歌电器集团审计工作的理解建立在后续的工作实践及理论学习。虽然在后期吸收了少量专业背景的人员进入，但是四季沐歌公司整体上内审人员的知识结构未形成多元化。二是审计的深入度不足，热水器企业内审工作的深度直接影响审计结论以及审计报告的质量。对于四季沐歌内审人员而言，虽然在执行审计时发现存在审计风险，但是由于审计人员缺少对一线业务的理解和认识，缺少进入基层审计的习惯，常常不能深入问题的本质。4.4内审理论落后和人员素质低下导致四季沐歌内部审计工作效率较低的一个重要方面原因便是理论落后与内审团队构建上的滞后。受访者根据日常工作中与内审部门的接触和了解作出了直观的选择，这一点也为此次调研提供了方向(吕书阳,田彦军,贾立新,2023)。这在一定层面上证明国家审计范围可以划分为财政财务审计、绩效审计、财经法纪审计，审计范围覆盖面全，但国内还未出台过针对民营企业的相关审计法律法规，民营企业是否涉及内审部门，内审部门职责定位，以及内审部门权利授予，都根据民营企业所有者的意愿进行。但随着集团的业务面不断扩大，机构不断增加，现有的审计模式已经很难适应企业的快速发展。这些反映出一些特征如资源投入的效率性、效果性、经济性，以及四季沐歌公司内部人员出现的经济责任问题，都缺少相应监督与评估，致使公司资源投入存在流失、浪费的风险。然而四季沐歌面对严酷的发展形势，在四季沐歌电器集团内部财务审计方面缺少深入细致的研究，造成工作停滞不前。这一现象在管理过程中经常出现，但管控效果并不明显。另外，在对审计人才的队伍建设方面，如果缺少有效的教育与培养，也会直接造成审计实践力量的丧失。4.5管理层缺乏内审意识四季沐歌企业领导人的综合能力参差不齐，大多数热水器企业的领导者都是通过在中国资本市场上进行若干年的搏斗而开始努力，在某些地区方面已经有所改善和提高，但是在其文化层次、经营理念和信息技术、以及热水器企业管理水平等各个方面的综合能力还是比较低。对这些迫切需求需要更好地针对现状制定对应的优化方案。这在一定层面上证明相当一部分四季沐歌的高层管理人员由于受自身的素质与传统意识形态的限制，再加上内部审计在目前我国的推广应用程度与技术水平并不高，社会上对内部审计的宣传力度不够，导致四季沐歌认为内部审计工作的重要性与其必要性不明确。第5章企业加强内部审计的对策5.1优化内部审计机构为了保证审计结果的真实性、公平度和客观性，并且要更加注重内部审计的机制健全和可持续发展，四季沐歌企业内部审计机构很有必要能够维护其所属的组织与业务之间的独立。另外企业内部的审计也需要不断加强集约化建设。四季沐歌应不断地激励内部审计人员，减少四季沐歌电器集团公司内审人员因为自身的原因而在工作中产生的各种人为风险，提高内部审计的严谨度，确保内部审计的质量能够得到有效地提高。目前四季沐歌事业部监察与集团内审部门同属于企业内部监督部门，具有相同的工作目标，工作内容具有重合性(程瑶瑶,罗逸轩,廖明,2021)。诸如监督四季沐歌公司制度流程的落地执行，公司费用投入的监督监察，投诉举报的受理等职能，事业部监察和集团审计都具有同样的职能，其工作的实质归根结底都属于企业风险管理范畴。从管理归口上来看，事业部监察归属事业部大领导管理，缺少一定的独立性。监察业务口受制于各片区事业部复杂的人际关系，对管理问题的发现与处理，具有较高的容忍度，难以在深度上取得工作成效。对于四季沐歌公司如何搭建内审组织新架构，应首先进行架构整合，四季沐歌电器集团事业部监察划归集团审计中心管理，成立审计监察中心，通过整合人力资源，避免重复性不必要的监督工作。此举不仅增强了热水器企业监察工作的独立性，而且使得审计中心能够快速收集到事业部运营管理信息，监察审计形成联动，共享信息，优势互补。其次，四季沐歌公司实行专业化分工协作，在审计中心的框架内，依据审计的对象和范围，把四季沐歌的审计组织划分财务审计、舞弊审计、采购审计三支力量(谷子怡,熊建国,赵晨曦,龙静,2023)。根据审计人员的特长定岗定责，并授予合理的权限，让四季沐歌电器集团审计人员在自身擅长的领域内开展工作。具体如图5-1所示：图5-1审计监察中心组织架构优化5.2提升内部审计主体地位站在内部审计的独立性、效果层面来看，管理人员素质越高，其结果就越佳。审计人员通过学习提升，可以把学习成果转化为生产力，创造审计增值。一是提高四季沐歌公司专业技能，鼓励热水器企业内审人员参加中级审计师、注册会计师、CIA（国际注册内审师）等中高级专业资格考试，从理论到实践，再从实践到理论，打造专业+复合型人才(白林泽,张涛宇,李欣,2022)。二是鼓励四季沐歌电器集团审计人员提升“软技能”，诸如沟通能力、管理能力、合作意识等非专业能力的提升。这在一定层面上证明如果说四季沐歌企业内部审计部门是一个战斗堡垒，那么每个审计人员就是一个作战单元，每个人都提高了，审计业务才能真的做强所以以董事会为首席执行官所开展的审计管理工作是最佳的，这种模式只需要对企业所有者以及四季沐歌的经营商进行负责，而无需对管理商以及运营者负责，如此一来所查出的问题才可以第一时间进行处理，更有效地展现出内部审计的功用。由于热水器企业四季沐歌电器集团内部审计机构的设置在体制上、法律法规方面的特殊性，内审机构不应该只是一种浮于表面的形式，而是要将其放在一个关键位置上，尽可能地展现出其效果。5.3提升内部审计人员素质人才既可能是社会经济生产力中最积极活动的因素，又可能是最为关键的。四季沐歌内部的审计工作想要健康、有序持续发展，就必须尽可能地努力提升其从业者整体素质，确保其内审工作的质量。审计机构工作者必须时刻树立较强的流程意识。审计过程都是法定的，一个人不按照法定的程序来操作的行为就是一种无效的行政执法。审计的问题并没有多少大小差别，只是其存在的特点不同(蔡佳欣,舒书豪,陶霄)。所以，不能采取主观臆断，简单地从事。既要尽量充分利用审计的线索，又要在审计过程中不放下任何蜘蛛马迹，对于所有被发现的线索也要严格地做到横向审计落实到底，纵向审计落实到边，把存在的问题彻底地查深入化。审计团队成员之间必须建立一种和谐的关系。四季沐歌的审计小组的成员切记不可单打，各自为战，要真正做到技术与手段、方法之间互相沟通，问题之间要互相讨论，发现的线索之间要互相提示，资料之间也要互相分享。在四季沐歌电器集团的日常的审计工作中，需要不断地提高企业审计部门工作人员的实际操作能力，培养他们的宏观思考能力，改变传统的查账式审计，多向内部审计方面延伸。5.4改进内审审计方法第一，审计必须要做好事前准备工作，随着四季沐歌的不断发展，对生产以及运营等决策应该尽早准备；之后进行好流动性管理时的风险防范以及审计，确保企业人力资源的有效发挥，保障热水器企业资金的周转效率；这些反映出一些特征进行好事后审计，确保四季沐歌企业财务体系不会受到影响。第二，内部的审计应该要以企业的财务状况作为审计的出发点，强调内部的审计从一个企业财务体制入手，不断地提高基础性工作水平，这是对四季沐歌公司内部管理工作实施审计的关键基础(黄韵涵,周辉煌,徐杰瑞,孙丽,2022)。并且还需要健全内部风险防范机制，尤其要重点关注对四季沐歌电器集团企业的财务的审计自己评估工作，确保组织各个项目能够顺利进行，确保四季沐歌公司风险防范时的信息来源精确完善。第三，探究构建成本费用减少支出的整体经济效益综合评估，主要目的是针对经营成本费用减少支出和其他项目开展的成本合理性情况采取科学论证，防止一些资源浪费情况，进而可以持续地优化四季沐歌企业的经营成本费用降低率和管理水平；这在一定层面上证明对于一个热水器企业公司生产销售出来各类商品的整体经济效益评估需要进行有一定程度比较大和强度的市场监督，这主要某种意义上就是通过对一个四季沐歌电器集团企业在商品市场营销时发展规划、产能等因素采取详细的评价，从不同层面着手去持续增强企业的发展效率。最后，需要科学地借助计算机等新技术去完成审计工作。当前四季沐歌公司审计工作的进行已经脱离不了计算机的帮助，电子计算机的普遍运用是国内企业的一种常见现象，因此四季沐歌电器集团必须要采用先进的现代化信息化审计模式去确保审计工作的顺利开展。5.5强化审计整改问责加大企业审计问责力度，企业应当建立健全审计责任的追究与问责机制，拟订审计问责落实实施细则，并把审计的结果及其整改情况统一纳入企业相关领导班子的考核与奖惩。通过抓早抓小，防止事态发生扩大及不可挽回，通过警告提醒，达到惩前抓后、治病救人的主要目的(蒋星辰,蔡伟杰,卢佳慧,2020)。十八大以来，四季沐歌公司的内部审计的部门被赋予了监管和问责的义务，之前内部审计对于必须需要进行问责的案件一般只能直接移送给公司纪检部门或者是相关的检察机构来进行处理，现在依靠内部审计的监管也能把权力直接关进这个制度的笼子。四季沐歌各级资产审计监察机关一定要认真贯彻落实三者一线（风险保驾者和护航者、监理者和检查者、资产持有价值稳定增长者、第三道资产风险管控防线）的主体职责，持续融入深化和不断强化自身的基层作风廉政建设，始终永远坚持弘扬担当、创新、严谨工作精神，不断提高自身能力水平。总结不断地提升内部审计的工作质量，发挥内部审计的工作在整个社会和企业中所需要继续深入地思考的作用。四季沐歌作为一家集团公司，在金融、地产、旅游、制造等多个领域发展其产业，面临的问题与解决对策均具有一定的代表意义。通过对相关主题的逐步分析，我们对相应主题的理解有了一个初步的答案。但本文所指出的一些问题大都是站在理论层面进行考虑，想要有效地落实还有着很长的一段路要走，同时也要明白内部的审计工作应紧随现阶段的国际形势和环境变化而进行相应的调整，与时俱进。本文将我们所选取的四季沐歌内部财务审计行业发展的现状作为一个主要研究项目，这是因为对业界大型企业内部财务审计尚未进行深入而又缺少系统化的研究，同时也是因为内部财务审计工作落实不到位而造成的一些风险事故频发。本文主要通过在实践经验的基础上，分析了目前四季沐歌电器集团企业内部审计的一些具体办法以及内部审计的实施过程中可能会出现的一些问题，说明了四季沐歌公司内部审计的一些具体办法，让我们公司的管理者尽快掌握了内部审计的技术和原则，从而更加注意和高度的重视内部审计的科学性和效能，使内部审计能够更加高效率的为我们公司服务。致谢对论文导师和同学们表示由衷的感谢，你们的智慧火花和无私分享，如同繁星点缀夜空，让我的研究之路充满了光芒。

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