《税费计算与申报习题册》 参考答案汇 劳动 项目1-8 税收的认知 -税务管理和税款征收

项目一税收的认知填空题1.社会公共需要、政治权力2.强制性、无偿性、固定性3.组织财政收入、调节经济、监督社会经济活动4.国家、纳税人5.享有权利和承担义务、征税主体、纳税主体6.纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任7.征税对象8.税率9.税基式减免、税率式减免、税额式减免10.中央税、地方税、共享税二、单项选择题1.B2.C3.A4.A5.A6.B7.A8.BC10.B11.C12.A13.B14.C15.B16.C17.D18.A19.C20.A三、多项选择题1.BCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABD8.ABC9.ABCD10.AB四、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.×五、简答题1.税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。三者相互联系、不可分离，(1)税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。(2)税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性，强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。总之，税收的强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。2.税法的构成要素主要由纳税义务人、征税对象、税率、减免税、纳税环节、纳税地点、纳税期限、法律责任等构成。其中，纳税义务人、征税对象和税率是最基本的要素，解决了各税种对谁征、对什么征、征多少这些核心问题。3.纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括自然人和法人。代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。但扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税人和税务机关的中介。负税人，是指税款的最终承担者或实际负担者，而纳税人是直接向税务机关交纳税款的单位和个人，所以，纳税人并不一定就是税款的实际负担者。纳税人和负税人是否一致，以税负能否转嫁为依据进行划分。项目二增值税的计算与申报一、填空题1.经营规模、会计核算是否健全2.13%、9%、6%、零税率3.在我国境内销售货物；提供加工、修理修配劳务；销售服务、无形资产、不动产；进口货物4.购买方5.从高6.367.销售额、征收率8.混合销售、销售货物、销售服务9.折扣后10.书面合同约定的收款日期、货物发出二.单项选择题1.B2.B3.C4.D5.D6.A7.D8.C9.D10.C11.B12.B13.B14.A15.D16.D17.A18.B19.B20.A21.C22.C23.C24.A25.A26.A27.C28.B29.B30.D三、多项选择1.ABC2.ACD3.ABCD4.AD5.ABC6.ABD7.CD8.ABCD9.ACD10.AD四、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√五、简答题1.（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。（4）将自产或者委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。（9）单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。2.同一项销售行为如果既涉及销售货物又涉及销售服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。兼营行为，是指纳税人发生的应税行为，既包括销售货物、劳务，又包括销售服务、转让无形资产或者不动产，但销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。3.有视同销售行为而无销售额的,主管税务机关有权按下列顺序确定销售额:（1）按纳税人最近时期同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均价格。（3）按组成计税价格确定,组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1十成本利润率)成本利润率由国家税务总局确定。属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税税额；属应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率需按消费税的有关规定计算。组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-消费税比例税率）或组成计税价格=（成本＋利润+销售数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）六、计算题1.小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税税额=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+13%）×13%=957.97（元）。2.（1）销项税额=250000×13%=32500（元）；（2）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产要分两种情况：①该固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额，应纳增值税=含税售价÷（1+3%）×2%（未放弃减税）；②该固定资产按规定可以抵扣进项税额，销项税额=含税售价÷（1+适用税率）×适用税率，本题中销售的是2009年1月1日之后购进的固定资产，属于按规定可以抵扣进项税额的情况，所以按照适用税率13%征收增值税。销项税额=169500÷（1+13%）×13%=19500（元）；（3）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，25000元是不含税销售价格，不需要价税分离，销项税额=25000×30×13%=97500（元）；(4)将自产货物用于职工福利，属于视同销售行为，应按同类货物平均售价计算销项税额，销项税额=28250×50÷(1+13%)×13%=162500（元）。3.业务(1)(2)大豆、食用植物油增值税率是9%，业务（3）销售全麦饼干适用税率为13%；业务(2)将食用植物油发给职工作为福利,属于视同销售，按同类货物平均售价计税；业务(4),上月向农民收购入库的玉米发生非正常损失,应做进项税额转出处理；业务（5）用于修缮仓库(不动产)的进项税额可全额抵扣；当月准予抵扣的增值税进项税额=200000×9%-10000×9%+2600=19700(元)当月增值税销项税额=180000÷9×10×9%+90000×13%=29700(元)甲公司当月应纳的增值税额=29700-19700=10000(元)4.业务(1),将自产产品用于无偿赠送,属于视同销售；业务(2),向农民收购的自产农产品可以计算抵扣进项,3/5发生非正常损失,应该将进项税额转出3/5；业务(3),销售服装收取的包装费为价外费用,为含税价格；(1)当月准予抵扣的增值税进项税额=(400000×9%+3200×9%)×(1-3/5)=14515.2(元)(2)当月增值税销项税额=80000×(1+10%)×13%+550000×13%+4914÷(1+13%)×13%≈83505.33(元)(3)诚扬公司当月应纳的增值税额=83505.33-14515.2=68990.13(元)5.业务(1),考查进口环节增值税的计算,注意关税完税价格的计算，进口环节增值税作为进项税额准予抵扣，支付国内运输费,得增值税专用发票,可抵扣进项税额；业务(2)(3),取得增值税专用发票(包括机动车销售统一发票),可以抵扣进项税额；业务(4),以旧换新按照新货物的不含税价格计入销售额,普通发票上的金额为含税价；业务(5),销售货物收取的包装、装卸费为价外费用,为含税价格；(1)A公司进口环节应缴纳增值税=(850+2+15+13)×（1+15%）×13%=131.56(万元)(2)A公司本月准子抵扣的进项税额=131.56+0.54+0.3+9.1=141.5(万元)(3)A公司本月销项税额=30÷(1+13%)×13%+1200×13%+5.1÷(1+13%)×13%≈160.04(万元)(4)本月应纳增值税=160.04-141.5=18.54(万元)项目三消费税的计算与申报一、填空题1.生产、委托加工、进口2.比例税率、定额税率、复合计税3.卷烟、白酒4.啤酒、黄酒、成品油5.连续生产应税消费品6.从高7.全部价款、价外费用、增值税税款8.最高销售价格9.组成计税价格10.发出应税消费品二、单项选择题1.B2.D3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.C11.B12.A13.C14.A15.B16.C17.D18.D19.C20.C三、多项选择题1.BD2.BC3.ABCD4.AB5.ABD6.ABC7.BC8.AD9.ABCD10.ABC四、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、简答题1.（1）课征范围具有选择性；(2)征收环节具有单一性；(3)税率具有灵活性、差别性；(4)征收方法具有多样性；(5)税款征收具有重叠性；(6)税收负担具有转嫁性。2.（1）生产应税消费品的单位和个人；（2）进口应税消费品的单位和个人；（3）委托加工应税消费品的单位和个人；（4）零售金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰、超豪华小汽车的单位和个人；（5）从事卷烟批发业务的单位和个人。3.（1）适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从价定率计征，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率（2）适用定额税率的消费品，其应纳税额应从量定额计征，计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率（3）既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法。计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率六、计算分析题1.白酒消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克；1吨＝1000千克；出厂价低于3000元/吨的啤酒适用消费税税率为220元/吨。甲酒厂应纳消费税额=（339000＋56500＋22600）÷（1＋13％）×20％＋2×1000×2×0.5+100×220＝98000（元）2.华美公司3月份应纳消费税额=200×15％－（20+100－30）×15％＝16.5（万元）3.（1）进口A类高档手表应纳消费税额=（80+20）÷（1-20%）×20%=25（万元）（2）委托加工B类高档手表应纳消费税应由丁工厂代收代缴；应纳消费税额=（68+2）÷（1-20%）×20%=17.5（万元）（3）C类高档手表应纳的消费税额=（58+20）×20%=15.6（万元）4.A卷烟厂销售乙类卷烟应纳消费税税额=［87000÷（1＋13％）］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81（元）；A卷烟厂受托加工甲类卷烟应代收代缴消费税税额=（176000＋44000＋2200×200×0.003）÷（1－56％）×56％＋2200×200×0.003＝283000（元）5.（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，计征消费税。中裕葡萄酒公司以自产A品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额=100×2486÷（1＋13%）×10%＝22000（元）（2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价格作为计税依据，计征消费税。销售单价为含税金额，需要价税分离。中裕葡萄酒公司当月销售B品牌葡萄酒应缴纳消费税税额=400×3390÷（1＋13%）×10%＝120000（元）（3）由于中裕葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格×消费税税率。组成计算价格中的加工费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费换算为不含税金额。中裕葡萄酒公司当月受托加工C品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额=[720000＋40680÷（1＋13%）]÷（1－10%）×10%＝84000（元）项目四关税一、填空题进出关境、进口、出口2.贸易性进出口商品、非贸易性进出口物品3.关税税率4.最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、配额税率5.3‰6.成交价格估价方法、海关估价方法7.完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税率）8.159.万分之五10.1二、单项选择题1.C2.A3.C4.D5.D6.D7.C8.C9.A10.A11.B12.D13.B14.D15.C16.B17.C18.B19.A20.B三、多项选择题1.BC2.AD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ACD8.BCD9.ABCD10.AD四、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.√10.√五、简答题1.（1）增加国家财政收入；（2）维护国家主权和利益；（3）调控经济有效运行。2.（1）关税从价税应纳税额的计算：关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率；（2）关税从量税应纳税额的计算：关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格；（3）关税复合税应纳税额的计算：复合关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率；（4）关税滑准税应纳税额的计算：关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率3.可造成关税退还的四类情形：（1）因海关误征，多纳税款的；（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的；（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的；（4）对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续；纳税人发现的，应自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期存款利息。六、计算题1.应纳关税=（200+5+12）×15%=32.55（万元）2.应纳关税=（500×20000+500×2000）×10%=1100000（元）3.应纳关税=1500×2+2000×6.6×2×3%=3792（元）项目五企业所得税的计算与申报一、填空题1.居民企业、非居民企业2.25%3.20%、10%4.不动产所在地5.被投资方作出利润分配决定6.年度利润总额12%7.环境保护、节能节水、安全生产8.59.企业登记注册地、实际管理机构所在地10.5个月二、单项选择题1.D2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.A9.C10.D11.B12.B13.D14.A15.C16.D17.D18.C19.C20.D21.D22.C23.B24.C25.B26.A27.B28.A29.C30.A31.D32.D33.C34.A35.A三、多项选择题1.ABD2.AC3.ABC4.ABCD5.AD6.BCD7.BCD8.AD9.ABCD10.ABD11.ABD12.BD13.BD四、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×五、简答题1.按照企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：=1\*GB3①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；=2\*GB3②以经营租赁方式租入的固定资产；=3\*GB3③以融资租赁方式租出的固定资产；=4\*GB3④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；=5\*GB3⑤与经营活动无关的固定资产；=6\*GB3⑥单独估价作为固定资产入账的土地；=7\*GB3⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。2.（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的釆集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。3.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。4.（1）居民企业的纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（2）非居民企业的纳税地点非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。六、计算分析题1.工会经费扣除限额=600×2％=12（万元）＜实际支出15万元，所以允许税前扣除的工会经费支出是12万元，调增15-12=3（万元）；职工福利费扣除限额=600×14％=84（万元）＞实际支出80万元，税前可据实扣除80万元，不需要进行税前调整；职工教育经费扣除限额=600×8％=48（万元）＞实际支出40万元，税前可据实扣除48万元，不需要进行税前调整。2.广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后年度在税前扣除。2023年度扣除限额=（9000+500+60）×15%=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。3.（1）职工福利费扣除限额=2000000×14%=280000(元)＜实际支出300000元，所以允许税前扣除的职工福利费支出是280000元；职工教育经费扣除限额=2000000×8%=160000（元）＜实际支出200000元，所以允许税前扣除的职工教育经费支出是160000元；工会经费扣除限额=2000000×2%=40000（元）＞实际支出15000元，所以允许税前扣除的职工教育经费支出是15000元；纳税调整增加金额=（300000-280000）+（200000-160000）=60000(元)（2）业务招待费扣除限额1=54000×60%=32400(元)，扣除限额2=7200000×0.5%=36000(元)，允许税前扣除的业务招待费支出是32400元；纳税调整增加金额=54000-32400=21600(元)（3）捐赠支出扣除限额=1600000×12%=192000(元)＞实际支出130000元，所以该公司允许税前扣除的捐赠支出是130000元，不需要进行纳税调整。（4）该公司应纳税所得额=1600000+60000+21600=1681600（元）（5）该公司应纳税额=1681600×25%=420400（元）4.（1）销售收入=1600+520+80=2200（万元）（2）业务招待费限额1=60×60%=36（万元），限额2=2200×5‰=11（万元），限额1＞限额2，所以准予税前扣除的金额是11万元，纳税调增额=60-11=49（万元）（3）直接捐赠不得在税前扣除，纳税调增10万元；公益性捐赠支出限额=750×12=90（万元）＞实际发生额50万元，据实在税前扣除。（4）技术转让所得=620-46=574（万元），根据企业所得税税收优惠政策的相关规定，该项技术转让所得应调减应纳税所得额=500+74×50%=537（万元）。（5）（750+49+10-537）×25%=68（万元）5.利润总额=920-400-16+80-25-300-100-15-10+19=153(万元)安置残疾人员的工资可以100%加计扣除，应调减10万元；广告宣传费限额=(920+80)×15%=150万元，调增160+10-150=20(万元)；业务招待费限额=(920+80)×0.5%=5(万元)，20×60%=12(万元)，所以限额为5万元，应调增20-5=15(万元)；支付给母公司的管理费用不得扣除，应调增5万元；利息支出限额=5÷10%×6%=3（万元），应调增5-3=2(万元)；向灾区直接捐款、违法经营罚款和税收滞纳金，不允许在税前扣除，调增7万元；支付合同违约金不属于行政性罚款，可税前列支，不作调整；投资居民企业分回的税后利润和国债利息收入为免税收入，应调减14+5=19(万元)应纳税所得额=153-10+20+15+5+2+7-19=173(万元)应纳税额=173×25%=43.25(万元)应补缴税额=43.25-30=13.25(万元)项目六个人所得税的计算与申报一、填空题1.有无住所、居住时间2.1833.工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、3%～45%的七级超额累进税率4.5%～35%的五级超额累进税率5.利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得6.60000、专项扣除、专项附加扣除7.一个月8.累计预扣法9.自行纳税申报、扣缴申报10.3月1日至6月30日二、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D11.A12.C13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.B20.A三、多项选择题1.ABCD2.ABD3.AD4.CD5.AC6.BCD7.AC8.BD9.BCD10.ABCD四、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、简答题1.个人所得税的征税对象有：（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）经营所得（6）利息、股息、红利所得（7）财产租赁所得（8）财产转让所得（9）偶然所得。居民个人取得的第（1）~（4）项所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%~45%的七级超额累进税率；非居民个人取得的第（1）~（4）项所得按月或者按次分项计算个人所得税，适用按月换算后的3%~45%的七级超额累进税率；纳税人取得的第5项经营所得按年计算个人所得税，适用5%~35%的五级超额累进税率；第（6）~（9）项所得按月或按次计税，适用20%的比例税率。2.（1）居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税：全年应纳税额=（全年综合所得-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数；（2）汇总纳税年度累计已预扣预缴的税款；（3）计算应退或者应补税额：年度汇算应退或应补税额=全年应纳税额-全年累计已预扣预缴税额。3.有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。六、计算分析题1.1月份累计预扣预缴应纳税所得额=26000-5000-4600-5000=11400（元)查表知适用税率为3%，速算扣除数为0，1月份应预扣预缴个人所得税税额=11400×3%-0=342(元)；2月份累计预扣预缴应纳税所得额=（26000+28000）-5000×-4600×-5000×2=24800（元)，查表知适用税率为3%，速算扣除数为0，2月份应预扣预缴个人所得税税额=24800×3%-0-342=402(元)。2.本题考查个人所得税综合所得年度应纳税额的计算。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项属于综合所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。其中稿酬所得的收入额再减按70％计算；每年可税前扣除费用为60000元、三险一金共计20000元、赡养老人支出扣除金额36000元均可据实扣除；小王2023年度应纳税所得额=80000+40000×（1-20％）+60000×（1-20％）×70％+20000×（1-20％）-60000-20000-36000=45600（元）；小王2023年度应纳个人所得税税额=45600×10％-2520=2040（元）3.（1）稿酬所得由扣缴义务人于支付时代扣代缴，稿酬所得预扣预缴应纳税所得额以收入减除费用后的余额再减按70%计算。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。赵某本月稿酬所得应预缴个人所得税=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（2）个人出租住房每次（月）收入≤4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元。赵某当月房屋租金收入应缴纳的个人所得税=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）（3）财产转让所得，应按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。赵某转让房产应纳个人所得税=（160-120-0.5）×20%=7.9（万元）。（4）赵某当月利息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）（5）个人购买体育彩票中奖收入的所得，不超过1万元，暂免征收个人所得税。赵某1月份应缴纳的个人所得税=2240+224.8+79000+1000=82464.8（元）4.（1）居民个人工资、薪金所得，应当按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除，截至12月：累计收入=20000×12；累计减除费用=5000×12；；累计专项扣除=3900×12；累计专项附加扣除=2000×12；累计预扣预缴应纳税所得额=20000×12-5000×12-3900×12-2000×12=109200（元）；查找个人所得税预扣率表确定预扣率为10%，速算扣除数为2520，累计应预扣预缴个人所得税额=109200×10%-2520=8400（元），当月王某应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额-累计已预扣预缴税额=8400-7490=910（元）；（2）预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入≤4 000元的，减除费用按800元计算，每次收入＞4 000元的，减除费用按20％计算，王某提供技术服务取得劳务报酬5 000元，应预扣预缴的税额=5000×（1-20%）×20%=800（元）；（3）稿酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；稿酬所得的收入额减按70%计算；预扣率为20%。王某10月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元）；（4）居民个人取得全年一次性奖金，符合有关规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数；王某全年一次性奖金60000元除以12个月为5000元，查找个人所得税预扣率表确定预扣率为10%，速算扣除数为210，王某全年一次性奖金应预扣预缴的个人所得税税额=60000×10%-210=5790(元)；（5）①全年一次性奖金如若选择不并入综合所得，单独计税，则全年综合所得应纳税所得额=20000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000--3900×12-2000×12=118800（元）全年综合所得应纳税额=118800×10%-2520=9360（元）汇算清缴应纳税额=9360-（8400+800+1120）=-960（元）年度汇算清缴后，税务机关应退给王某税款960元。②全年一次性奖金如若选择并入综合所得，不单独计税，则全年综合所得应纳税所得额=20 000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+60000-60000-3 900×12-2 000×12=178800（元）全年应纳税额=178800×20%-16920=18840（元）汇算清缴应纳税额=18840-（8400+800+1120+5790）=2730（元）年度汇算清缴后，王某应向税务机关补缴税款2730元。5.个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除，但个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，所以张某本人工资120000元不得税前扣除，应从成本、费用350000元中减除；个体工商户用于个人和家庭的支出不得税前扣除；取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除（27000元）、专项附加扣除（2000×12）以及依法确定的其他扣除。张某2023年度经营所得个人所得税应纳税所得额=1000000-（350000-120000）-60000-27000-2000×12=659000（元）；查表可知张某2023年经营所得适用税率为35%，速算扣除数为65500，张某2023年度经营所得个人所得税应纳税额=659000×35%-65500=165150（元）项目七其他税种的计算与申报一、填空题1.开采应税资源2.国有土地使用权、增值额3.城镇土地、实际占用的土地面积4.地区差别定额税率5.比例税率、计税余值、租金收入6.所有权、承受人7.辆数、整备质量、净吨位、艇身长度8.关税完税价格、关税、消费税9.7%、5%、1%10.书立应税凭证、进行证券交易二、单项选择题1.D2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.C9.A10.C11.B12.A13.B14.A15.A16.A17.C18.D19.B20.B21.D22.D23.B24.C25.C26.A27.B28.B29.C30.C三、多项选择题1.ABC2.AB3.AC4.BCD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ACD10.BCD11.ABC12.ABCD13.AD14.BCD15.BCD16.ABCD17.AB18.AC19.ABCD20.ABCD四、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.√12.√13.√14.×15.√16.√17.×18.√19.√20.√五、简答题1.土地增值税应纳税额的计算步骤如下：（1）计算增值额。增值额=转让房地产的收入－准予扣除项目金额（2）计算增值率。增值率=增值额÷扣除项目金额×100%（3）确定适用税率和速算扣除系数。（4）计算应纳税额。应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数2.房产税的征税对象是坐落在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。房产税税率采用比例税率，计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。对经营自用的房产，采用从价计征的计税方法，计税依据是房产的计税余值，计税余值为房产原值一次减除10%～30%后的余值。应纳税额=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。对于出租的房产，采用从租计征的计税方法，计税依据是房产的不含增值税的租金收入，应纳税额=租金收入×12%。对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。3.契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体征税范围包括：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；（3）房屋买卖、赠与、互换。4.在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城建税应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额（进口环节增值税、消费税除外）。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。六、计算分析题1.开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)×5000×6%=22500(万元)。2.(1)确定转让房地产的收入为15000万元；(2)确定转让房地产的扣除项目金额；①取得土地使用权所支付的金额为3000万元②房地产开发成本为4000万元③房地产开发费用为:(3000+4000)×10%=700(万元)④与转让房地产有关的税费为825万元⑤从事房地产开发的企业允许加计扣除项目金额为：(3000+4000)×20%=1400(万元)。扣除项目金额=3000+4000+700+825+1400=9925(万元)(3)转让房地产的增值额=15000－9925=5075(万元)；(4)增值额与扣除项目金额的比率=5075÷9925≈51%；(5)查土地增值税税率表可知适用税率为40%，速算扣除系数为5%；（6）应纳土地增值税税额=5075×40%－9925×5%=1533.75(万元)。3.（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税，所以甲公司2023年度在青岛应缴纳的城镇土地使用税=（10000－800）×3＝27600（元）。（2）城镇土地使用权共有的，由共有各方分别以实际占用的土地面积为计税依据缴纳城镇土地使用税，所以甲公司在济南应缴纳的城镇土地使用税＝8000×3/5×4＝19200（元）。4.出租房产应纳房产税＝50×12%+1.5×6×12％＝7.08（万元）；经营自用房产应缴纳的房产税＝（4000－200－800）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝28.8＋0.96＝29.76（万元）甲公司2023年度应缴纳房产税＝7.08＋29.76＝36.84（万元）5.张某2017年购置住房应缴纳契税＝70×3%＝2.1（万元）；2023年以房换房，支付差价的一方缴纳契税，张某应缴纳契税＝20×3%＝0.6（万元）。6.该卷烟厂应纳城建税=（40000+30000+10000+5000）×7%=5950（元）7.（1）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。营业账簿应缴纳的印花税=（5000000+1000000）×0.25‰=1500（元）（2）买卖合同、运输合同应缴纳的印花税=（300000+100000）×0.3‰=120（元）（3）借款合同、产权转移书据应缴纳的印花税=1000000×0.05‰+800000×0.5‰=450（元）8.（1）该企业应承担关税、进口消费税、进口增值税、车辆购置税、车船税的纳税义务；（2）应纳关税=20×20×20％＝80（万元）；进口消费税＝（400＋80）÷（1－9％）×9％＝47.47（万元）；进口增值税＝（400＋80）÷（1－9％）×13％＝68.57（万元）；应纳车辆购置税=（20＋20×20%）×2÷（1－9％）×10％＝5.2747（万元）；应纳车船税=700×2÷12×2＝233.33（元）项目八税务管理与税款征收一、填空题1.县以上、变更登记、注销登记2.153.104.发票登记簿5.自行申报、邮寄申报、数据电文申报6.三个月7.查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收8.万分之五9.保证、抵押、质押10.税款、滞纳金、实现税款、滞纳金二、单项选择题1.B2.D3.D4.B5.D6.B7.A8.B