《税费计算与申报习题册》 参考答案 项目七其他税种答案

项目七其他税种的计算与申报一、填空题1.开采应税资源2.国有土地使用权、增值额3.城镇土地、实际占用的土地面积4.地区差别定额税率5.比例税率、计税余值、租金收入6.所有权、承受人7.辆数、整备质量、净吨位、艇身长度8.关税完税价格、关税、消费税9.7%、5%、1%10.书立应税凭证、进行证券交易二、单项选择题1.D2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.C9.A10.C11.B12.A13.B14.A15.A16.A17.C18.D19.B20.B21.D22.D23.B24.C25.C26.A27.B28.B29.C30.C三、多项选择题1.ABC2.AB3.AC4.BCD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ACD10.BCD11.ABC12.ABCD13.AD14.BCD15.BCD16.ABCD17.AB18.AC19.ABCD20.ABCD四、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.√12.√13.√14.×15.√16.√17.×18.√19.√20.√五、简答题1.土地增值税应纳税额的计算步骤如下：（1）计算增值额。增值额=转让房地产的收入－准予扣除项目金额（2）计算增值率。增值率=增值额÷扣除项目金额×100%（3）确定适用税率和速算扣除系数。（4）计算应纳税额。应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数2.房产税的征税对象是坐落在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。房产税税率采用比例税率，计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。对经营自用的房产，采用从价计征的计税方法，计税依据是房产的计税余值，计税余值为房产原值一次减除10%～30%后的余值。应纳税额=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。对于出租的房产，采用从租计征的计税方法，计税依据是房产的不含增值税的租金收入，应纳税额=租金收入×12%。对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。3.契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体征税范围包括：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；（3）房屋买卖、赠与、互换。4.在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城建税应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额（进口环节增值税、消费税除外）。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。六、计算分析题1.开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)×5000×6%=22500(万元)。2.(1)确定转让房地产的收入为15000万元；(2)确定转让房地产的扣除项目金额；①取得土地使用权所支付的金额为3000万元②房地产开发成本为4000万元③房地产开发费用为:(3000+4000)×10%=700(万元)④与转让房地产有关的税费为825万元⑤从事房地产开发的企业允许加计扣除项目金额为：(3000+4000)×20%=1400(万元)。扣除项目金额=3000+4000+700+825+1400=9925(万元)(3)转让房地产的增值额=15000－9925=5075(万元)；(4)增值额与扣除项目金额的比率=5075÷9925≈51%；(5)查土地增值税税率表可知适用税率为40%，速算扣除系数为5%；（6）应纳土地增值税税额=5075×40%－9925×5%=1533.75(万元)。3.（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税，所以甲公司2023年度在青岛应缴纳的城镇土地使用税=（10000－800）×3＝27600（元）。（2）城镇土地使用权共有的，由共有各方分别以实际占用的土地面积为计税依据缴纳城镇土地使用税，所以甲公司在济南应缴纳的城镇土地使用税＝8000×3/5×4＝19200（元）。4.出租房产应纳房产税＝50×12%+1.5×6×12％＝7.08（万元）；经营自用房产应缴纳的房产税＝（4000－200－800）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝28.8＋0.96＝29.76（万元）甲公司2023年度应缴纳房产税＝7.08＋29.76＝36.84（万元）5.张某2017年购置住房应缴纳契税＝70×3%＝2.1（万元）；2023年以房换房，支付差价的一方缴纳契税，张某应缴纳契税＝20×3%＝0.6（万元）。6.该卷烟厂应纳城建税=（40000+30000+10000+5000）×7%=5950（元）7.（1）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。营业账簿应缴纳的印花税=（5000000+1000000）×0.25‰=1500（元）（2）买卖合同、运输合同应缴纳的印花税=（300000+100000）×0.3‰=120（元）（3）借款合同、产权转移书据应缴纳的印花税=1000000×0.05‰+800000×0.5‰=450（元）8.（1）该企业应承担关税、进口消费税、进口增值税、车辆购置税、车船税的纳税义务；（2）应纳关税=20×20×20％＝80（万元）；进口消费税＝（400＋8