《税费计算与申报习题册》 参考答案 项目六个人所得税答案

项目六个人所得税的计算与申报一、填空题1.有无住所、居住时间2.1833.工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、3%～45%的七级超额累进税率4.5%～35%的五级超额累进税率5.利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得6.60000、专项扣除、专项附加扣除7.一个月8.累计预扣法9.自行纳税申报、扣缴申报10.3月1日至6月30日二、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D11.A12.CA?13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.B20.AA?三、多项选择题1.ABCD2.ABD3.AD4.CD5.AC6.BCD7.AC8.BD9.BCD10.ABCD四、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、简答题1.个人所得税的征税对象有：（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）经营所得（6）利息、股息、红利所得（7）财产租赁所得（8）财产转让所得（9）偶然所得。居民个人取得的第（1）~（4）项所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%~45%的七级超额累进税率；非居民个人取得的第（1）~（4）项所得按月或者按次分项计算个人所得税，适用按月换算后的3%~45%的七级超额累进税率；纳税人取得的第5项经营所得按年计算个人所得税，适用5%~35%的五级超额累进税率；第（6）~（9）项所得按月或按次计税，适用20%的比例税率。2.（1）居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税：全年应纳税额=（全年综合所得-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数；（2）汇总纳税年度累计已预扣预缴的税款；（3）计算应退或者应补税额：年度汇算应退或应补税额=全年应纳税额-全年累计已预扣预缴税额。3.有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。六、计算分析题1.1月份累计预扣预缴应纳税所得额=26000-5000-4600-5000=11400（元)查表知适用税率为3%，速算扣除数为0，1月份应预扣预缴个人所得税税额=11400×3%-0=342(元)；2月份累计预扣预缴应纳税所得额=（26000+28000）-5000×-4600×-5000×2=24800（元)，查表知适用税率为3%，速算扣除数为0，2月份应预扣预缴个人所得税税额=24800×3%-0-342=402(元)。2.本题考查个人所得税综合所得年度应纳税额的计算。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项属于综合所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。其中稿酬所得的收入额再减按70％计算；每年可税前扣除费用为60000元、三险一金共计20000元、赡养老人支出扣除金额36000元均可据实扣除；小王2023年度应纳税所得额=80000+40000×（1-20％）+60000×（1-20％）×70％+20000×（1-20％）-60000-20000-36000=45600（元）；小王2023年度应纳个人所得税税额=45600×10％-2520=2040（元）3.（1）稿酬所得由扣缴义务人于支付时代扣代缴，稿酬所得预扣预缴应纳税所得额以收入减除费用后的余额再减按70%计算。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。赵某本月稿酬所得应预缴个人所得税=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（2）个人出租住房每次（月）收入≤4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元。赵某当月房屋租金收入应缴纳的个人所得税=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）（3）财产转让所得，应按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。赵某转让房产应纳个人所得税=（160-120-0.5）×20%=7.9（万元）。（4）赵某当月利息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）（5）个人购买体育彩票中奖收入的所得，不超过1万元，暂免征收个人所得税。赵某1月份应缴纳的个人所得税=2240+224.8+79000+1000=82464.8（元）4.（1）居民个人工资、薪金所得，应当按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除，截至12月：累计收入=20000×12；累计减除费用=5000×12；；累计专项扣除=3900×12；累计专项附加扣除=2000×12；累计预扣预缴应纳税所得额=20000×12-5000×12-3900×12-2000×12=109200（元）；查找个人所得税预扣率表确定预扣率为10%，速算扣除数为2520，累计应预扣预缴个人所得税额=109200×10%-2520=8400（元），当月王某应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额-累计已预扣预缴税额=8400-7490=9108590？（元）；8590？（2）预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入≤4 000元的，减除费用按800元计算，每次收入＞4 000元的，减除费用按20％计算，王某提供技术服务取得劳务报酬5 000元，应预扣预缴的税额=5000×（1-20%）×20%=800（元）；（3）稿酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；稿酬所得的收入额减按70%计算；预扣率为20%。王某10月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元）；（4）居民个人取得全年一次性奖金，符合有关规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数；王某全年一次性奖金60000元除以12个月为5000元，查找个人所得税预扣率表确定预扣率为10%，速算扣除数为210，王某全年一次性奖金应预扣预缴的个人所得税税额=60000×10%-210=5790(元)；（5）①全年一次性奖金如若选择不并入综合所得，单独计税，则全年综合所得应纳税所得额=20000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000--3900×12-2000×12=118800（元）全年综合所得应纳税额=118800×10%-2520=9360（元）汇算清缴应纳税额=9360-（8400+800+1120）=-960（元）年度汇算清缴后，税务机关应退给王某税款960元。②全年一次性奖金如若选择并入综合所得，不单独计税，则全年综合所得应纳税所得额=20 000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+60000-60000-3 900×12-2 000×12=178800（元）全年应纳税额=178800×20%-16920=18840（元）汇算清缴应纳税额=18840-（8400+800+1120+5790）=2730（元）年度汇算清缴后，王某应向税务机关补缴税款2730元。5.个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除，但个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，所以张某本人工资120000元不得税前扣除，应从成本、费用350000元中减除；个体工商户用于个人和家庭的支出不得税前扣除；取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除（27000元）、专项附加扣除（2000×1